3.1. Порівняння планових і фактичних показників, виявлення причин відхилень

Контроль відіграє важливу роль в системі управління підприємством і його підрозділами. Контролю на підприємстві підлягають матеріальні і грошові потоки, виробничі процеси діяльність персоналу, витрати ресурсів та результати діяльності.

Основним методом оцінки роботи підрозділів за певними показниками є порівняння фактичної величини певного показника за певний період з його плановою величиною.

Наприклад, визначимо виконання плану на ЗАТ „Тетерів” за загальним обсягом виробництва, за номенклатурою та за питомою вагою у загальному переліку продукції у 2005 році (за даними Таблиці 2).

Таблиця 2

Фактичні та планові показники виготовлення продукції

 Таблиця 3

Виконання плану за асортиментом

- за загальним обсягом виробництва :

 Рпл.в = (2364,6/2260)*100 = 104,63%;

- за найменшим відсотком – 75,5%;

- за питомою вагою продукції, за якою виконано план випуску:

 Рп.в = (2/3)*100 = 66,67%;

- за середнім відсотком:

 Рпл.н = (2210,4/2260)*100 = 97,81%.

Ще одним важливим показником рівня організації виробництва є ритмічність виробництва, тобто рівномірна робота підрозділів згідно з календарним планом-графіком.

Визначимо виконання плану з ритмічності виробництва ватину ватинною дільницею за 2005 рік:

Таблиця 4

Фактичні і планові показники випуску продукції

Виконання плану за ритмічністю:

Кр = (804,1/1000)*100% = 80,41%

Для оцінки економічних процесів, діяльності підприємства та його підрозділів застосовується критерій динаміки показників: фактична величина певного показника за звітний період порівнюється з фактичною його величиною за попередній період, тобто:

Рд = (Аф/Аф.б.)*100,

де Рд – відношення фактичних величин показника у звітному та попередньому періодах, %.

Визначимо показники динамізму виробництва ватину ватинною дільницею по кварталам 2005р. (Таблиця 5):

Рд_II = (43,3/96,6)*100 = 44,82%;

Рд_III = (97,1/43,3)*100 = 224,25%;

Рд_IV = (198,2/97,1)*100 = 204,12%.

Таблиця 5

Характеристика об’єктів господарської діяльності підприємства у 2005 р.

4.2. Аналіз виконання плану

Аналіз виконання плану дає змогу виявити причини відхилення, знайти місця таких відхилень чи відповідальних осіб, а також вжити заходів усунення таких відхилень і недопущення їх у майбутньому.

Так, наприклад, згідно розрахунків попереднього розділу:

- за загальним обсягом виробництва – (2364,6/2260)*100 = 104,63%;

- за питомою вагою продукції, за якою виконано план випуску: (2/3)*100% = 66,67%;

- за середнім відсотком: (2210,4/2260)*100% = 97,81%;

ЗАТ „Тетерів” у 2005 році було виконано план за загальним обсягом виробництва продукції на 104,63%, тобто перевиконано на 4,63%

За питомою ж вагою продукції план було виконано на 66,67%, тобто лише по двом (ватин і підоснова) з трьох видів продукції.

План виробництва з номенклатури продукції було виконано на 97,81%, тобто було випущено продукції на 2,18% менше запланованого.

Дані цифри говорять про те, що в загальному підприємство виготовило продукції більше запланованого (перевиконало план), але якщо розглядати в розрізі окремих видів продукції, то по одному виду продукції – швейних виробах – план було недовиконано на 24,5%. Це могло бути зумовлене зменшенням попиту на дану продукцію на ринку або зменшенням замовлень з боку покупців. З іншого боку дані відхилення могли бути викликані недопрацюванням чи несумлінним виконанням своїх обов’язків робітників цеху з випуску товарів широкого народного споживання.

Щодо коефіцієнта ритмічності виробництва ватину ватинною дільницею: Кр = (804,1/1000)*100% = 80,41%, можна сказати, що цей показник є не досить високим. Причиною цього є надто низькі та надто високі показники виробництва продукції відповідно в другому та четвертому кварталах.

Показники динамізму виробництва ватину ватинною дільницею по кварталам 2005р.:

Рд_II = (43,3/96,6)*100 = 44,82%;

Рд_III = (97,1/43,3)*100 = 224,25%;

Рд_IV = (198,2/97,1)*100 = 204,12%,

показують, що в третьому та четвертому кварталі ватинна дільниця випустила продукції більш ніж вдвічі більше, ніж у попередньому, що не можна сказати про показник динамізму другого квартала, який майже в п’ять разів менший.