Общий финансовый результат деятельности предприятия в развернутом виде отражается в форме № 2. Этот результат представляет собой алгебраическую сумму элементов, составляющих чистую прибыль предприятия. Анализ каждого элемента чистой прибыли позволяет учредителям и акционерам, менеджменту предприятия выбрать наиболее важные направления получения прибыли в результате хозяйственной деятельности предприятия. Анализ каждой составляющей прибыли имеет большое значение, так как позволяет выбрать наиболее важные направления получения прибыли в результате деятельности предприятия.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает следующие виды анализа:
1. Исследование изменений каждого составляющего прибыли за анализируемый период (горизонтальный анализ).
2. Исследование структуры составляющих прибыли и ее изменений за отчетный период (вертикальный анализ).
3. Изучение динамики изменения составляющих прибыли за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).
4. Исследование влияния каждого фактора-показателя на чистую прибыль предприятия (факторный анализ).
В ходе анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия рассчитывают следующие показатели:
1.абсолютное отклонение:
, (5)
где П – изменение показателя,
П1 – показатель отчетного периода,
П – показатель аналогичного периода предыдущего года
2. темп роста показателя:
(6)
3. Уровень (удельный вес) каждого слагаемого прибыли в выручке от реализации продукции, в %:
, (7)
- значение каждого слагаемого прибыли;
- рассчитывается по отчетному и базисному периоду.
4. Изменение структуры (удельного веса):
(8)
5. Факторный анализ. Он проводится с помощью модели аддитивного типа.
Модель может быть представлена следующим образом:
2004г.: (тыс. руб.)
92183 – 82031 – 0 – 0 + 6 – 0 + 0 + 6426 – 6241 + 0 – 69 – 2445 – 4
010 020 030 040 060 070 080 090 100 141 142 150 180
Валовая прибыль
(стр.029) = 10152
Прибыль (убыток) от продаж
(стр.050) = 10152
Прибыль (убыток) до налогообложения (БП) (стр.140) = 10343
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.190) = 7825
2005г.: (тыс. руб.)
145057 – 129601 – 0 – 0 + 20 – 0 + 0 + 12658 – 9692 + 0 – 143 – 4294 – 2
010 020 030 040 060 070 080 090 100 141 142 150 180
Валовая прибыль
(стр.029) = 15456
Прибыль (убыток) от продаж
(стр.050) = 15456
Прибыль (убыток) до налогообложения (БП) (стр.140) = 18442
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.190) = 14003
2006г.: (тыс. руб.)
211844 – 186874 – 0 – 0 + 37 – 0 + 0 + 12498 – 11999 + 0 – 10 – 6106 – 5
010 020 030 040 060 070 080 090 100 141 142 150 180
Валовая прибыль
(стр.029) = 24970
Прибыль (убыток) от продаж
(стр.050) = 24970
Прибыль (убыток) до налогообложения (БП) (стр.140) = 25506
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.190) = 19385
Факторы – показатели, положительно влияющие на величину чистой прибыли в2004г., 2005г., 2006г.:
– выручка;
– проценты к получению;
– прочие доходы;
Факторы – показатели, отрицательно влияющие на величину чистой прибыли в2004г., 2005г., 2006г.:
– себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
– прочие расходы;
– отложенные налоговые обязательства;
– текущий налог на прибыль;
– единый вмененный налог на доходы (ЕНВД).
Фактором, наиболее положительно влияющим на величину чистой прибыли является выручка. А фактор, наиболее отрицательно влияющий на величину чистой прибыли – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
В этой модели представлены все факторы-показатели положительно или отрицательно влияющие на величину чистой прибыли.
Расчеты необходимых показателей для проведения анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности проводятся в табличной форме (табл.1.5.1). Факторный анализ прибыли.
Таблица 1.5.1.
Факторный анализ прибыли ОАО «МЗСК» на 2004г.
Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За базисный период | Откло-нение (+/-) | Уровень в % к выражению в отч. периоде | Уровень в % к выражению в базисн. периоде | Откло-нение (+/-) | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ (Вр) |
010 |
92183 |
0 |
2183 |
100 |
0 |
100 | |||||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ (С) |
020 |
82031 |
0 |
82031 |
89 |
0 |
89 | |||||||
Валовая прибыль | 029 | 10152 | 0 | 10152 | 11,01 | 0 | 11,01 | |||||||
Коммерческие расходы (КР) |
030 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |||||||
Управленческие расходы (УР) |
040 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |||||||
Прибыль/убыток от продажи |
050 |
10152 |
0 |
10152 |
11,01 |
0 |
11,01 | |||||||
% к получению | 060 | 6 | 0 | 6 | 0,01 | 0 | 0,01 | |||||||
% к уплате | 070 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||
Доход от участия в других организациях (Дуч) |
080 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |||||||
Прочие доходы (ПД) | 090 | 6426 | 0 | 6426 | 7 | 0 | 7 | |||||||
Прочие расходы (ПР) | 100 | 6241 | 0 | 6241 | 6,8 | 0 | 6,8 | |||||||
Прибыль/убыток до налогообложения |
140 |
7509 |
0 |
7509 |
8,2 |
0 |
8,2 | |||||||
Отложенные налоговые активы (ОНА) |
141 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |||||||
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) |
142 |
69 |
0 |
69 |
0,08 |
0 |
0,08 | |||||||
Текущий налог на прибыль (ТН) |
150 |
2445 |
0 |
2445 |
2,7 |
0 |
2,7 | |||||||
Чистая прибыль/убы- ток отчетного периода |
190 |
7825 |
0 |
7825 |
8,5 |
0 |
8,5 | |||||||
ЕНВД | 180 | 4 | 0 | 4 | 0,004 | 0 | 0,004 | |||||||
По данным таблицы видно, что выручка от продаж осталась неизменной, это непосредственно связано с тем, что предприятие образовалось в 2004 году, поэтому остальные показатели так же остались без изменений.
Таблица 1.5.2.
Факторный анализ прибыли ОАО «МЗСК» на 2005г.
Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За базисный период | Откло-нение (+/-) | Уровень в % к выражению в отч. периоде | Уровень в % к выражению в базисн. периоде | Откло-нение (+/-) | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ (Вр) |
010 |
145057 |
92183 |
52874 |
100 |
100 |
0 | |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ (С) |
020 |
129601 |
82031 |
47570 |
89,3 |
89 |
0,3 | |
Валовая прибыль | 029 | 15456 | 10152 | 5304 | 10,7 | 11,01 | -0,31 | |
Коммерческие расходы (КР) |
030 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Управленческие расходы (УР) |
040 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Прибыль/убыток от продажи |
050 |
15456 |
10152 |
5304 |
10,7 |
11,01 |
-0,31 | |
% к получению | 060 | 20 | 6 | 14 | 0,01 | 0,01 | 0 | |
% к уплате | 070 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
Доход от участия в других организациях (Дуч) |
080 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Прочие доходы (ПД) | 090 | 12658 | 6426 | 6232 | 8,7 | 7 | 1,7 | |
Прочие расходы (ПР) | 100 | 9692 | 6241 | 3451 | 6,7 | 6,8 | 0,1 | |
Прибыль/убыток до налогообложения |
140 |
14709 |
7509 |
7200 |
12,7 |
8,2 |
4,5 | |
Отложенные налоговые активы (ОНА) |
141 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) |
142 |
143 |
69 |
74 |
0,1 |
0,08 |
0,02 | |
Текущий налог на прибыль (ТН) |
150 |
4294 |
2445 |
1849 |
2,9 |
2,7 |
0,2 | |
Чистая прибыль/убы- ток отчетного периода |
190 |
14003 |
7825 |
6178 |
9,7 |
8,5 |
1,2 | |
ЕНВД | 180 | 2 | 4 | -2 | 0,001 | 0,004 | -0,003 | |
В 2005 году наблюдается положительный рост выручки от продаж на 52874 тыс. руб. по сравнению с базисным периодом. Это связано с активной маркетинговой политикой. Себестоимость возрастает на 47570 тыс. руб., отклонение уровня относительно 2004 года составляет 0,3%, причиной этому послужил рост цен на сырье. Прибыль от продаж также возрастает на 5304 тыс. руб. и отклонение относительно базисного периода составляет -0,31%. Чистая прибыль в отчетном периоде составила 14003 тыс. руб., что на 6178 тыс. руб. больше чем в предыдущем году, отклонение уровня имеет так же положительное значение 1,2%.
Таблица 1.5.3.
Факторный анализ прибыли ОАО «МЗСК» на 2006г.
Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За базисный период | Откло-нение (+/-) | Уровень в % к выражению в отч. периоде | Уровень в % к выражению в базисн. периоде | Откло-нение (+/-) | |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ (Вр) |
010 |
211844 |
145057 |
66787 |
100 |
100 |
0 | |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ (С) |
020 |
186874 |
129601 |
57273 |
88,2 |
89,3 |
-1,1 | |
Валовая прибыль | 029 | 24970 | 15456 | 9514 | 11,8 | 10,7 | 1,1 | |
Коммерческие расходы (КР) |
030 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Управленческие расходы (УР) |
040 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Прибыль/убыток от продажи |
050 |
24970 |
15456 |
9514 |
11,8 |
10,7 |
1,1 | |
% к получению | 060 | 37 | 20 | 17 | 0,02 | 0,01 | 0,01 | |
% к уплате | 070 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
Доход от участия в других организациях (Дуч) |
080 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Прочие доходы (ПД) | 090 | 12498 | 12658 | -160 | 5,9 | 8,7 | -2,8 | |
Прочие расходы (ПР) | 100 | 11999 | 9692 | 2307 | 5,7 | 6,7 | -1 | |
Прибыль/убыток до налогообложения |
140 |
25506 |
14709 |
7064 |
12 |
12,7 |
-0,7 | |
Отложенные налоговые активы (ОНА) |
141 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) |
142 |
10 |
143 |
-133 |
0,01 |
0,1 |
-0,09 | |
Текущий налог на прибыль (ТН) |
150 |
6106 |
4294 |
1812 |
2,9 |
2,9 |
0 | |
Чистая прибыль/убы ток отчетного периода |
190 |
19385 |
14003 |
5382 |
9,2 |
9,7 |
-0,5 | |
ЕНВД | 180 | 5 | 2 | 3 | 0,002 | 0,001 | 0,001 |
Наблюдается повышение выручки от продаж на 66787 тыс. руб., что говорит о хорошей маркетинговой политике предприятия. Себестоимость продукции так же повысилась на 57273 тыс. руб. В отчетном периоде прибыль от продаж составила 9514 тыс. руб., а чистая прибыль предприятия увеличилась на 5382 тыс. руб.
В общем, анализ прибыли показывает положительную динамику. Как видно из данных таблиц, выручка от продаж возрастает большими темпами (на 2004г. - 92183 тыс. руб., на 2005г. - 145057 тыс. руб., на 2006г. - 211844 тыс. руб.). Это говорит о том, что ежегодно увеличивается количество клиентов. В связи с этим увеличивается количество выпускаемой продукции. Несмотря на рост прибыли ОАО «МЗСК» много средств тратит на маркетинговую деятельность, на ремонт зданий и цехов, а так же на приобретение сырья.
Дата: 2019-05-29, просмотров: 255.