Общая сумма затрат по статье «электроэнергия на технологические нужды» зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные затраты на отдельные изделия, в свою очередь, зависят от количества расходованной электроэнергии на единицу продукции и средней цены единицы продукции.

Затраты на электроэнергию рассчитаем по формуле:

ЗЭ = ВП × Э × ТЭ                                                                             (17)

Плановые затраты на электроэнергию:

ЗЭ_П = 56500 × 4520 × 0,25 = 63845000;

Фактические затраты на электроэнергию:

ЗЭ_Ф = 60600 × 4570 × 0,27 = 74774340

Факторная модель имеет вид:

ЗЭ = ВП × Э × ТЭ

Расчет влияния факторов на изменение затрат на электроэнергию произвели методом абсолютных разниц.

Затраты на электроэнергию увеличились за счет:

1) увеличения выпуска продукции:

Δ ЗЭ_ВП = (ВП_Ф – ВП_П) × Э_П × ТЭ_П                                                      (18)

Δ ЗЭ_ВП = (60600 – 56500) × 4520 × 0,25 = 4633000

2) перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции

Δ ЗЭ_Э = ВП_Ф × (Э_Ф –Э_П) × ТЭ_П                                                        (19)

Δ ЗЭ_Э = 60600 × (4570 – 4520) × 0,25 = 757500

3) Увеличения среднего тарифа на электроэнергию

Δ ЗЭ_ТЭ = ВП_Ф × Э_Ф × (ТЭ_Ф – ТЭ_П)                                                 (20)

Δ ЗЭ_ТЭ = 60600 × 4570 × (0,27 – 0,25) = 5538840

Балансовая увязка:

ЗЭ_Ф – ЗЭ_П = Δ ЗЭ_ВП + Δ ЗЭ_Э + Δ ЗЭ_ТЭ

10929340 = 4633000 + 757500 + 5538840

10929340 = 10929340

Данные расчетов занесем в таблицу 9.

Таблица 9. Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды

Вывод.

Результаты анализа показали, что затраты на электроэнергию увеличились на 10 929 340 рублей, то есть возросли на 42,3% (4633000 / 10929340 × 100%). Этот рост произошел за счет увеличения выпуска продукции на 4100 тонн, на 6,93% затраты выросли за счет перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции (757500 / 10929340 ×100%) и на 50,06% затраты выросли за счет повышения тарифа на электроэнергию (5538840 / 10929340 ×100%).

Таким образом, наибольшее влияние на повышение затрат на электроэнергию оказал рост тарифа.

Анализ заработной платы производственных рабочих

Общая сумма прямой з/п по статье «З/П» зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час.

Таблица 10. Анализ заработной платы производственных рабочих

Затраты на заработную плату рассчитываем по формуле:

ЗП = ВП × ТЕ × ЧТС                                                                       (21)

Плановая з/п:    ЗП_П = 56500 × 2,43 × 13,15 = 1 805 429,25

Фактическая з/п: ЗПФ = 60600 × 2,54 × 13,19 = 2 030 257,56

Расчет влияния факторов на изменение затрат на заработную плату производственных рабочих произвели методом абсолютных разниц.

Прирост товарной продукции увеличил затраты на з/п:

Δ ЗП_ВП = (ВП_Ф – ВП_П) × ТЕ_П × ЧТС_П                                            (22)

Δ ЗП_ВП = (60600 – 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45

Увеличение удельной трудоемкости увеличило затраты на з/п:

Δ ЗП_ТЕ = ВП_Ф × (ТЕ_Ф – ТЕ_П) × ЧТС_П                                             (23)

Δ ЗП_ТЕ = 60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9

Увеличение уровня оплаты труда повысило затраты на з/п:

Δ ЗП_ЧТС = ВП_Ф × ТЕ_Ф × (ЧТС_Ф – ЧТС_П)                                       (24)

Δ ЗП_ЧТС = 60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96

Балансовая увязка:

ЗП_Ф – ЗП_П = Δ ЗП_ВП + Δ ЗП_ТЕ + Δ ЗП_ЧТС

224828,31 = 131013,45 + 87657,9 +6156,96

224828,31 = 224828,31

Вывод.

По сравнению с планом, заработная плата увеличилась на 224 828,31 тыс. рублей (таблица 10). На увеличение заработной платы основных производственных рабочих повлияли следующие факторы:

- увеличение выпуска продукции на 4100 тонн;

- увеличение удельной трудоемкости на 110 чел-час;

- увеличение уровня оплаты труда за 1 чел-час на 4 коп.

Наибольшее влияние на рост затрат по заработной плате оказало повышение выпуска продукции.

Вывод по разделу 3.

Себестоимость всего выпуска продукции по сравнению с планом увеличилась на 2 035 378,8 тыс. рублей. На увеличение этого показателя повлияли:

- повышение стоимости сырья и материалов,

- повышение удельной трудоемкости,

- повышение уровня оплаты труда,

- рост выпуска продукции,

- перерасход электроэнергии на 1 тонну продукции.

Снижение себестоимости продукции обеспечила экономия сырья на 1 тонну продукции в размере 50,527 кг.