Особливості бухгалтерського обліку в кредитних спілках

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Курсова робота

Особливості бухгалтерського обліку в кредитних спілках

ЗМІСТ

ВСТУП. 3

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФУНКЦІОНУВАННЯ КРЕДИТНИХ СПІЛОК. 5

1.1 Поняття та сутність кредитної спілки. 5

1.2 Внески, відкриття рахунків та надання позичок. 8

1.3 Бухгалтерський облік та звітність у кредитних спілках. 17

РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНІ АСПЕКТИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ У КРЕДИТНИХ СПІЛКАХ. 25

2.1 Створення кредитної спілки, складання установчих документів. 25

2.2 Державна реєстрація кредитної спілки. 26

2.3 Практичні питання бухгалтерського обліку кредитній спілці 32

2.3.1 Облік внесків членів кредитної спілки. 32

2.3.2 Облік розрахунків за кредитами. 36

2.3.3 Фінансові інвестиції 38

2.3.4 Облік доходів та витрат. 39

ВИСНОВКИ. 48

ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ. 51

Додаток 1. 54

Додаток 2. 58

Додаток 3. 59

Додаток 4. 72

Додаток 5. 73

Додаток 6. 74

Додаток 7. 78

Додаток 8. 80

ВСТУП

Становлення ринкових умов господарювання в Україні зумовило перехід до дворівневої банківської системи, а банки є практично найважливішою складовою кредитної системи. Кредитування населення України в сучасних умовах є надзвичайно важливим питанням через те, що соціально-економічний рівень його життя дуже низький.

Певна особа, щоб підвищити свій соціально-економічний рівень життя прагне більших доходів, яких не може забезпечити держава, тому часто люди розпочинають власну діяльність, а на це потрібні чималі кошти. І тут на допомогу може прийти лише розвинена практика кредитування.

Крім того, такого роду допомоги потребують часто й ринкові структури, товарне виробництво, торгівля, тобто усі сфери народного господарства.

Формування дієздатної ринкової економіки в Україні постійно потребує певної фінансової підтримки. Комерційні банки не зацікавлені і не завжди готові працювати із дрібними позичальниками (фізичними особами) через високий ризик неповернення кредиту. З іншого боку фізичні особи не прагнуть отримувати позики в банках через високі відсотки та короткотерміновість, що ще більше погіршує їх скрутне матеріальне становище і складність оформлення кредиту, завищені є вимоги до застави.

Ці умови сприяли створенню кредитних спілок, які стають корпоративними членами кредитних організацій, таких як комерційні банки, ломбарди тощо. Кредитні спілки в основному функціонують у поселеннях з невеликою чисельністю населення, де люди переважно знають одне одного.

Кредитна спілка завжди створюється і діє на базі певної монолітної спільноти людей, які об’єднані відповідно до їх інтересів, спільної діяльності або компактного місця проживання. Така спільнота виступає в якості поля членства для своєї кредитної спілки. В Україні полями членства для кредитних спілок можуть бути трудові колективи, громадські організації, професійні спілки, церковні приходи та територіальні громади.

Актуальність теми даної курсової роботи полягає в тому, що кредитна спілка не займається жодною іншою господарською діяльністю крім надання кредитних і ощадних послуг своїм членам, і тому має певні особливості ведення бухгалтерського обліку своєї діяльності. Діяльність кредитної спілки як організації, яка не має на меті отримання прибутку, вона спрямована власне на надання конкретних послуг, що і визначає її вузьку спеціалізацію щодо можливих напрямів використання акумульованих за рахунок заощаджень членів фінансових ресурсів.

Мета даної курсової роботи – висвітлити теоретичні питання стосовно особливостей бухгалтерського обліку в кредитних спілках та на основи опрацьованого матеріалу зробити практичне завдання на прикладі умовного підприємства.

Для досягнення цієї мети ми поставили перед собою наступні завдання:

· розглянути економічну сутність кредитної спілки як неприбуткової організації;

· проаналізувати основні ресурси формування кредитної спілки;

· порядок створення кредитної спілки;

· розглянути складання установчих та реєстраційних документів.

· ведення бухгалтерського обліку у кредитних спілках;

· звітність кредитної спілки;

Таблиця 1.2.1 Види внесків у кредитну спілку

Фінансові інвестиції

Облік інвестиційної діяльності кредитної спілки здійснюється відповідно до П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26 квітня 2000 р. N 91. (табл.2.3.3.1)

Таблиця 2.3.3.1 Зміст операцій П(С)БО 12

51	Внесення обов'язкового пайового внеску до об'єднаної кредитної спілки	141/11	311
52	Внесення додаткового пайового внеску до об'єднаної кредитної спілки	141/12	311
53	Внесення обов'язкового пайового внеску до капіталу кооперативного банку	142/11	311
54	Внесення додаткового пайового внеску до капіталу кооперативного банку	142/12	311
55	Нарахування доходу на пайові внески, що внесені до капіталу об'єднаної кредитної спілки та до капіталу кооперативного банку	141, 142 373 (5, 6)	724 141, 142
56	Отримання доходу, нарахованого на пайові внески, що направлені до капіталу об'єднаної кредитної спілки та до капіталу кооперативного банку	311	373 (5, 6)
57	Надання кредиту іншій кредитній спілці, внесені кошти на депозитний рахунок банку або внески (вклади), внесені на депозитні рахунки об'єднаної кредитної спілки	352	311
58	Нарахування процентів за користування кредитом, наданим іншій кредитній спілці, та процентів за коштами, що розміщені на депозитному рахунку банку або плати (процентів) на внески (вклади), внесені на депозитні рахунки об'єднаної кредитної спілки	373 (3, 4)	733
59	Отримання нарахованих процентів	311	373 (3, 4)

Облік доходів та витрат

Доходи кредитної спілки, які отримані в процесі її діяльності, відображаються на рахунках 7 класу Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. N 291. Рахунки 7 класу "Доходи і результати діяльності" призначені для узагальнення інформації про доходи від операційної та фінансової діяльності кредитної спілки. Склад доходів та порядок їх визнання регулюються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 15 "Доходи", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. N 290.

Нарахування процентів за користування кредитами та визнання їх доходом здійснюється відповідно до вимог П(С)БО на останній день кожного місяця, відповідно до умов укладеного кредитного договору.

Облік витрат, які виникли у кредитній спілці в процесі провадження своєї діяльності протягом звітного періоду, здійснюється відповідно до П(С)БО 16 "Витрати операційної діяльності", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. N 318 [16, 133].

Відповідно до Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємствами і організаціями N 291 від 30.11.99 р. кредитні спілки, для обліку своїх операційних витрат, використовують рахунки класу 8 "Витрати за елементами" Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. N 291. По дебету класу 8 відображається сума визнаних витрат, по кредиту - списання на субрахунок 79 "Результат фінансових операцій" (табл. 2.3.4.1).

Таблиця 2.3.4.1 Кореспонденція рахунків

N з/п	Назва операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
60	Визначення фінансового результату на кінець звітного періоду	79 71, 73, 74	81, 82, 83, 84, 85 79
61	Визначення фінансового результату на кінець року	79 442	441 79
62	Формування резервного капіталу за рахунок частини доходу кредитної спілки протягом поточного року	443	432
63	Формування резервного капіталу за рахунок нерозподіленого доходу кредитної спілки минулого року	441	432
64	Використання коштів резервного капіталу, сформованого з доходу кредитної спілки для покриття збитків	432	442
65	Використання коштів резервного капіталу, сформованого за рахунок інших джерел, для покриття збитків	433	442
66	Використання коштів резервного капіталу, сформованого з вступних внесків для покриття збитків	431	442
67	Використання коштів додаткового капіталу для покриття збитків	425	442
68	Використання коштів пайового капіталу для покриття збитків	411, 412	442

Кредитна спілка веде аналітичний облік розрахунків з кожним членом кредитної спілки. Для цього в паперовому та/або електронному вигляді ведеться особовий рахунок, який є об'єднаною єдиним реєстраційним номером сукупністю даних про члена кредитної спілки, відомості про рух внесків, вкладів, нарахованих процентів, розрахунки за отриманими кредитами.

Перед тим, як записати господарську операцію в бухгалтерському обліку, необхідно визначити їх кореспонденцію і скласти бухгалтерське проведення. Для того. щоб відобразити на рахунку бухгалтерське проведення необхідно скласти меморіальний ордер (2.3.4.2).

Меморіальний ордер №1 за _________р.

Підстава (посилання на документ)	Дебет рахунка	Кредит рахунка	Сума, грн
Внесення вкладів членів КС під майбутні проценти	301	41	15000

Додаток ______1________

(аркушах)

Головний бухгалтер _________________

(підпис)

Рис. 2.3.4.2 Зразок меморіального ордеру

Після реєстрації дані меморіальних ордерів записують у Головну книгу, яка є систематичним регістром синтетичного обліку. Рахунки у Головній книзі будують за шаховим принципом у вигляді двосторонніх багатографних таблиць, окремі графи яких призначені для запису операцій у розрізі кореспондуючих рахунків. Така будова Головної книги полегшує контроль кореспондуючих рахунків, дає змогу аналізувати обороти за даними рахунків синтетичного обліку. Тому Головну книгу часто називають контрольною відомістю, а саму форму бухгалтерського обліку - контрольно-шаховою.

У Головну книгу записують дату і номер меморіального ордера, а також суми оборотів по дебету і кредиту рахунка в розрізі кореспондуючих рахунків. Приклад запису господарських операцій на рахунку Головної книги наведено нижче (рис. 2.3.4.3).

Дата	№ меморіального ордера	Кредит рахунків					Дата	№ меморіального ордера	Дебет рахунків
		301	952	373	і т.д	Разом			41	301	41	06	і т.д.	Разом
Сальдо на 01.01		-	-	-	-	160 000	05.01	2	34 400	50 000	7 500	10 000	...	150 000
03.01	1	923 000	14 700	20 000	...	184 000	...	...		...	...	...	...	...
...	...	...	...	...	...
Оборот		995 000	36 200	50 000	...	1 723 000	Оборот		68 800	90 000	15 000	30 000	...	949 000
Сальдо на 01.02		-	-	-	-	934 000

Рис. 2.3.4.3 Зразок головної книги

Кожне господарське явище і процес реєструється у спеціальному журналі. Процес реєстрації супроводжується присвоєнням кожній контировці певного номера (рис. 2.3.4.4.).

Дата

№ п/п

Зміст запису

Сума, грн.

Кореспондуючі рахунки

Дебет Кредит 1 Відображено вступні внески до каси КС 2000 301 41 2 Відображено обов'язкові пайові внески в КС 5000 301 41 3 Додаткові пайові внески в КС 1000 301 41 4 Відображено внесення членскіх внесків до каси КС 1000 301 41 5 Внесення вкладів членів КС під майбутні проценти 5000 301 41 6 Відображення суми процентів за вкладом 1000 952 301 7 Наданно кредит члену КС 7000 376 301 8 Надано кредит шляхом перерахування коштів на оплату рахунків за заявою позичальника 6450 376 685 685 311 9 Нарахувано проценти за користування кредитом членом КС 500 373/1 719 10 Сплата членом КС нарахованих процентів за кредитом 500 301, 311 373/1 11 Повернено кредит членом КС 6450 301, 311 376 12 Сплачено проценти за користування кредитом авансом 350 301, 311 691 13 Нарахувано проценти за кредитом 440 373 719 14 Погашено проценти за рахунок авансу 1000 691 373 15 Повернено членом КС кредиту та процентів за ним шляхом перерахування коштів з місця роботи позичальника на поточний рахунок спілки у банку 5000 311 685 685 685 373 376 16 Сплачено проценти за користування кредитом за рахунок коштів блокованого рахунку 350 688/1 373/1 17 Повернено кредит за рахунок коштів блокованого рахунку 5000 688/1 376 18 Сформовано резерв забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів за простроченими кредитами 10000 845 381 19 Сплачено штрафні санкції за порушення строків платежу згідно з умовами кредитного договору 720 301 715 20 Списано неповернений кредит за рахунок резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів за рішенням спостережної ради 5000 381 376 21 Списано нараховані, але не сплачені проценти за рахунок витрат від неповернених кредитів 320 856 373 22 Визнанно кредит безнадійним 7600 378 376 23 Списано заборгованості за кредитами, які визнані безнадійними, за рахунок резерву забезпечення покриття втрат 15000 381 378 24 Зменшено суми сформованого резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів 2500 381 716 25 Погашено кредит, що був списаний як неповернений 5000 301, 311 716 26 Одержана застава під майбутню позику 7000 06 - 27 Видана позика члену КС 5000 376 301 28 Відображення повернення позики членом КС після закінчення терміну користування нею 5000 301 376 29 Повернення застави члену КС 7000 - 06 30 Відображення одержання доходу від користування позикою 500 301 703 31 Внесено обов'язкового пайового внеску до капіталу кооперативного банку 1000 142/11 311 32 Внесено додаткового пайового внеску до капіталу кооперативного банку 1000 142/12 311 33 Нарахувано доход на пайові внески, що внесені до капіталу об'єднаної кредитної спілки та до капіталу кооперативного банку 20000 141, 142 373 (5, 6) 724 141, 142 34 Отримання доходу, нарахованого на пайові внески, що направлені до капіталу об'єднаної кредитної спілки та до капіталу кооперативного банку 35000 311 373 (5, 6) 35 Надання кредиту іншій кредитній спілці, внесені кошти на депозитний рахунок 15000 352 311 36 Нараховано проценти за користування кредитом, наданим іншій кредитній спілці 650 373 733 37 Нараховано проценти за коштами, що розміщені на депозитному рахунку банку 400 374 733 38 Отримано нараховані проценти за кредитов наданим іншій КС 550 311 373 39 Визначення фінансового результату на кінець звітного періоду 10000 79 71, 73, 74 81, 82, 83, 84, 85 79 40 Визначення фінансового результату на кінець року 15000 79 442 441 79 41 Сформовано резервний капітал за рахунок частини доходу кредитної спілки протягом поточного року 35000 443 432 42 Сформовано резервний капітал за рахунок нерозподіленого доходу кредитної спілки минулого року 25000 441 432 43 Використано кошти резервного капіталу, сформованого з доходу кредитної спілки для покриття збитків 3500 432 442 44 Використано кошти резервного капіталу, сформованого за рахунок інших джерел, для покриття збитків 4000 433 442 45 Надано кредит іншій кредитній спілці шляхом переведення коштів на депозитний рахунок 2500 352 311 46 Нараховано проценти за коштами, що розміщені на депозитному рахунку банку 1000 374 733 47 Нараховано проценти за користування кредитом, наданим іншій кредитній спілці 800 373 733 48 Отримано нараховані проценти за кредитов наданим іншій КС 800 311 373 49 Відображення одержання доходу від користування позикою 800 301 703 50 Відображення повернення позики іншою кредитною спілкою 2500 301 373 РАЗОМ х х

Рис. 2.3.4.4. Журнал реєстрації господарських операцій за _____р.

Господарські операції на рахунках відображають на підставі бухгалтерських проведень. Наприклад, перша операція:

дебет рахунка „301”– 15000 грн.

кредит рахунка „41” – 15000 грн.

Друга операція:

дебет рахунка „952” – 500 грн.

кредит рахунка „301” – 500 грн.

Відповідно до розглянутого порядку відкривають рахунки, на яких відображають наведені господарські операції. Балансова інтерпретація наведених бухгалтерських проведень дає змогу з’ясувати економіко-матеріальний характер господарських процесів.

В кінці місяця по кожному рахунку підраховуються обороти, визначаються кінцеві залишки (сальдо), після чого дані за місяць відповідних рахунків узагальнюються в оборотних відомостях.

В першу чергу складають оборотну відомість за синтетичними рахунками головної книги.

У цій відомості відображають рівності підсумків залишків на початок місяця за дебетом та кредитом, оборотів дебету та кредиту, залишків на кінець місяця за дебетом та кредитом.

Аналогічно складаються оборотні відомості за аналітичними рахунками (рис. 2.3.4.5).

Синтетичні рахунки	Залишки на 1 травня		Оборот за травень		Залишки на 1 червня
Синтетичні рахунки	Актив	Пасив	Дебет	Кредит	Актив	Пасив
Основні засоби	24000	-	-	-	240000	-
Розрахунковий рахунок	21400	-	-	14500	6900	-
Статутний капітал	-	300000	-	-	-	300000
Позички банку	-	18000	12000	4500	-	21000
Кредитори	-	4000	2500	15500	-	17000
БАЛАНС	322000	322000	49850	49850	338000	338000

Рис. 2.3.4.5 Оборотна відомість рахунків синтетичного обліку за травень __________р.

Залишки та обороти по аналітичних рахунках повинні відповідати даним відповідного синтетичного рахунку. Остаточне узагальнення даних поточного обліку синтетичних рахунків здійснюється в головній книзі – основному обов’язковому реєстрі.

Узагальнення даних рахунків у балансі відбувається наступним чином. Для цього активні рахунки, що мають дебетові залишки, записують в активі балансу, а пасивні рахунки, що мають кредитові залишки, - у пасиві.

Отже, з місяця в місяць облік господарських операцій починається і закінчується балансом. Баланс, складається на кінець звітного періоду, у наступному періоді розкладається на рахунки, за ними протягом червня обліковуються господарські операції, а в кінці місяця рахунки з їх залишками узагальнюються в „Баланс” форми №1 і форми №2 „Звіт про фінансові результати” [Додаток 7, 8].

ВИСНОВКИ

Кредитні спілки є одним з різновидів кооперативних організацій. Від того, як вони розвиватимуться, значною мірою залежить, чи вдасться відродити в Україні справді масовий кооперативний рух, тобто діяльність населення по самозабезпеченню необхідними товарами і послугами на засадах кооперування.

Відповідно до Закону України “Про кредитні спілки”: ”Кредитна спілка – це неприбуткова організація, заснована фізичними особами на кооперативних засадах з метою задоволення потреб її членів у взаємному кредитуванні та наданні фінансових послуг за рахунок об'єднаних грошових внесків членів кредитної спілки”. Іншими словами, кредитні спілки є специфічними організаціями фінансової взаємодопомоги громадян, які мають неприбуткову кооперативну основу.

Отже, головну мету діяльності кредитівки можна визначити як фінансовий та соціальний захист своїх членів шляхом залучення їх особистих заощаджень для взаємного кредитування, фінансової підтримки підприємницьких ініціатив та надання їм інших фінансових послуг.

Управління кредитною спілкою здійснюється на демократичних засадах, що означає, що незалежно від моменту вступу чи розміру внеску, кожен учасник кредитівки має право одного голосу. Таким чином забезпечується захист інтересів усіх без винятку учасників кредитівки. Кредитна спілка є відкритою організацією, в якій кожному гарантовано вільний вхід і вихід. Оскільки кредит у кредитній спілці можуть отримати лише її учасники, то можна відмітити ще одну специфічну рису кредитівки — всі її клієнти є її учасниками. Однак, незважаючи на те, що учасниками кредитівки є лише фізичні особи, підприємства також можуть отримати кредит через своїх представників, які є її членами.

Суть неприбуткової діяльності кредитної спілки полягає в тому, що кінцевою метою її діяльності є не отримання прибутку від наданих послуг, а самі послуги, що надаються членам кредитівки. Фінансовий характер діяльності кредитної спілки робить її схожими на інших учасників фінансового ринку — банки. Між цими структурами є багато як спільного, так і відмінного. Спільним є те, що і банки, і кредитні спілки на ринку діють як фінансові посередники, створені для задоволення потреб споживачів у фінансових ресурсах. Вони мають можливість акумулювати кошти від тих, хто має в даний момент їх надлишок і передавати тим, хто відчуває в них нагальну потребу. Принциповою відмінністю між цими структурами є мета діяльності кожної з них: отримання прибутку для банку і надання фінансових послуг для кредитної спілки.

У 2006 р. Кабінет Міністрів України ухвалив Концепцію розвитку системи кредитної кооперації. В урядовому документі подано модель одного із сегментів фінансового ринку, спрямовану на далеку перспективу. Такий крок, йдеться в концепції, здійснено «з метою захисту кредитних спілок від ризиків недостатньої ліквідності, низької платоспроможності або неналежного фінансового стану».

Актуальним є проблема створення системи кредитної кооперації. Об’єднавшись, кредитні спілки стануть значно сильнішими. Вони міцнішають у співробітництві одна з одною на різних рівнях. Згідно з Концепцією розвитку кредитної кооперації, в Україні буде побудована трирівнева банківська кооперативна система. У цій системі члени кредитних спілок – приватні особи та малі підприємства – співпрацюватимуть у межах своєї кредитної спілки, а кредитні спілки являтимуть собою перший рівень системи. На другому її рівні кредитні спілки співпрацюватимуть у межах обласних чи регіональних асоціацій та об’єднаних кредитних спілок (ОКС), до складу яких вони входять. Об’єднані кредитні спілки (згодом вони перетворяться на регіональні кооперативні банки) співпрацюватимуть у рамках об’єднаної ОКС (у перспективі – центрального кооперативного банку) і разом сформують національну асоціацію кооперативних організацій. Завдяки такому об’єднанню ресурсів можна буде значно розширити коло послуг, які надаються нині кредитними спілками. Крім того, це сприятиме зміцненню всієї системи та підвищенню її надійності й стабільності.

Кредитна спілка не займається жодною іншою господарською діяльністю крім надання кредитних і ощадних послуг своїм членам, і тому має певні особливості ведення бухгалтерського обліку своєї діяльності. Діяльність кредитної спілки як організації, яка не має на меті отримання прибутку, вона спрямована власне на надання конкретних послуг, що і визначає її вузьку спеціалізацію щодо можливих напрямів використання акумульованих за рахунок заощаджень членів фінансових ресурсів.

Ведення бухгалтерського обліку кредитною спілкою та об'єднаною кредитною спілкою робиться відповідно до вимог Законів України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг", "Про кредитні спілки", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291 (зі змінами та доповненнями).

Кредитні спілки, як одна із форм небанківських фінансових інститутів, засвідчили свою життєздатність. На сьогодні пріоритетними напрямами кредитування є споживчі та соціальні кредити – понад 40% кредитного портфелю; кредити на підтримку малого і середнього бізнесу майже 20%; кредити на підтримку сільгоспвиробників – близько 40%. В середньому за рік кредитні спілки України надають майже 150 тис. кредитів на загальну суму понад 300 млн. грн.

Кредитні спілки поширені в усіх розвинених країнах. На відміну від інституційних інвесторів, їхній розвиток не залежить від ступеня сегментації фінансових ринків. З огляду на це створення нових кредитних спілок – справа перспективна.

ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Закон України "Про кредитні спілки" від 20.12.2001 р. №2908-ІІІ. // Відомості Верховної Ради (ВВР), 2002. – N 15. – С. 101.

2. Постанова №133 - постанова Правління НБУ "Про порядок узгодження територіальними управліннями Національного банку України статутів чи змін до статутів кредитних спілок з питань кредитування і розрахунків" від 09.04.2002 р. №133.

3. Постанова №311 - постанова Правління НБУ "Про затвердження переліків і тарифів банківських операцій (послуг), що надаються установами і територіальними управліннями Національного банку України з операцій (послуг), пов’язаних з діяльністю клієнтів і банків - кореспондентів Національного банку України" від 08.08.2000 р.№311.

4. Закон України "Про об’єднання громадян" від 16.06.1992 р. №2460-ХII. // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1992. – N 34. – С. 504.

5. Положення №140 - Положення про порядок легалізації об’єднань громадян, затверджене постановою КМУ від 26.02.1993 р. №140.

6. Постанова №143 - постанова КМУ "Про порядок стягування і розміри збору за реєстрацію об’єднань громадян" від 26.02.1993 р. №143.

7. Закон про фінансові послуги - Закон України "Про фінансові послуги і державне регулювання ринків фінансових послуг" від 12.07.2001 р. №2664-ІІІ.

8. Інструкція №80 - Інструкція про порядок обліку платників податків, затверджена наказом ДПАУ від 19.02.1998 р. №80, у редакції наказу від 17.11.1998 р. №552.

9. Інструкція №17 - Інструкція про порядок видачі міністерствам і іншим центральним органам виконавчої влади, підприємствам, установам, організаціям, господарським об’єднанням і громадянам дозволів на право відкриття і функціонування штемпельно-граверних майстерень, виготовлення печаток і штампів, а також про порядок видачі дозволів на оформлення замовлень на виготовлення печаток і штампів, затверджена наказом МВС України від 11.01.1999 р. № 17.

10. Бедринець М.Д. Кредитні спілки в системі фінансового забезпечення діяльності малого бізнесу // Фінанси України. – 2001. - №7. – С. 149-155.

11. Березовик В. Кредитні відносини банків з агропромисловим комплексом України// Економіка України. – 2003. - №1. – С.18-23.

12. Березовський К. В. Кредитні спілки на фінансовому ринку України // Економічні науки. – 2007. – № 8. – С. 5 – 11.

13. Богомолов С. М. Процент за кредит // Москва. Финанси и статистика. – 1990. – С. 16.

14. Васюта І. Західноукраїнська кооперація: досвід господарської діяльності (1883 – 1939р.р.) // Економіка України – 1994. – № 3. – С. 27 – 31.

15. “Вісті” // Тижневик Центральної спілки споживчих товариств України. Діловий випуск. – 2007 – № 12 . – 3 - 10 травня.

16. Войцехівський С. В. Бухгалтерський облік в кредитних спілках.. – К.: Міжнародний інститут інноваційних наукових та освітніх технологій, 2004. – 320 с.

17. Все про документообіг в КС. // Видання Національної асоціації кредитних спілок України. – К., 1996. – С. 39.

18. Гончаренко В. Кредитні спілки в системі суб’єктів фінансового ринку // Банківська справа. – 2000. - № 4. – С. 24-28.

19. Гончаренко В. Кредитні спілки і кооперативні банки та особливості їх розвитку в Україні // Вісник НБУ. – 2000. – № 1. – С.47-50.

20. Гончаренко В. Фінанси кредитних спілок України: положення і процедури (Канадська Програма розвитку кредитних спілок в Україні). – К: 1996. – 165 с.

21. Гроші та кредит / Авт. кол. під. кер. М.І. Савлука. – К.: Лібра, 2002. – 325 с.

22. Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика. – К., 2001. – 140 с.

23. Коцовська Р. Р. Кредитні спілки як джерело підтримки економічного розвитку держави // Вісник соціально-економічних досліджень / Одеський державний економічний університет. – 2001. – Вип. 8. – Част. 2. – С. 186–189.

24. Кредитні спілки в Україні. Навчальний посібник.. – К.: Київський нац. екон. Університет, 2005. – 270 с.

25. Мочерний С., Устенко О. Кредит і кредитні відносини в контексті економічної власності // Банківська справа. – 2000. - № 5. – С.3-6.

26. Пересада А.А., Майорова Т.В. Інвестиційне кредитування.: Навчальний посібник. – К.: КНЕУ, 2002. – 271с.

27. Ткаченко І. С. Кредитні спілки України – аспекти функціонування. – Тернопіль: Економічна думка, 2001. – 75 с.

Додаток 1

Додаток 2

Зразок реєстру осіб, які брали участь в установчих зборах кредитної спілки (список засновників)

Додаток до Протоколу № 1

Установчих зборів

кредитної спілки «_____________»

від «___»________200_ року

РЕЄСТР

Осіб, які брали участь

в установчих зборах (список засновників) кредитної спілки «___________»

Цей реєстр є невід'ємною частиною Протоколу №1 Установчих зборів кредитної спілки «_______________»

№ з/п	П.І.Б.	Дані паспорта або іншого документу, що його замінює			Адреса (місце проживання)	Відомості, що підтверджують наявність ознак членства в кредитній спілці	Підпис особи
		Назва документа, серія та номер	Дата видачі	Ким виданий

Додаток 3

РОЗДІЛ 2

Склад, порядок утворення і діяльності органів управління Спілкою

Стаття 4. Загальні збори Кредитної спілки

4.1. Вищим органом Кредитної спілки є загальні збори. Чергові загальні збори Кредитної спілки проводяться не рідше ніж раз на рік, не пізніше місяця після кінця фінансового року. Місце та час проведення загальних зборів визначає Правління.

4.2. Повідомлення про час та місце проведення загальних зборів вивішується не пізніше ніж за тиждень до їх проведення на дошці об'яв Кредитної спілки. Повідомлення про Надзвичайні збори має містити причину їх скликання, а порядок денний таких зборів повинен передбачати розгляд зазначеного питання.

4.3. Порядок денний чергових загальних зборів має передбачати:

- звіт Правління;

- звіт бухгалтерії (при наявності такої);

- звіт Кредитного комітету;

- звіт Наглядового комітету;

- затвердження змін до Статуту;

- вибори керівних органів.

Більшістю голосів, присутніх на загальних зборах, до цього порядку денного може бути внесено також інші питання.

4.4. До виключної компетенції загальних зборів належать:

- прийняття рішень про створення філій (відділень) Кредитної спілки;

- затвердження змін та доповнень до Статуту;

- прийняття рішення про ліквідацію Кредитної спілки.

Стаття 5. Правління Кредитної спілки

5.1. Правління здійснює керівництво Кредитною спілкою у період між загальними зборами. Компетенції Правління стосуються вирішення таких питань:

- зміна відсотків за членськими внесками та встановлення порядку їх сплати, встановлення відсотків, які виплачуються членами на позички, а також максимальної суми, що можна позичати одному членові під заставу або без такої;

- здійснення нагляду за сплатою позичок і прийняття рішення про скасування ненадійних позичок;

- встановлення розміру та санкціонування виплати доходів на вклади членів спілки;

- прийняття рішення про прийом нових членів до Кредитної спілки;

- визначення у разі необхідності зарплати Голови Правління, а також інших платних працівників Кредитної спілки;

- страхування ощадностей вкладників шляхом формування резервного фонду;

- прийняття рішення щодо купівлі та продажу майна Кредитної спілки, розміщення тимчасово вільних коштів на позички іншим Кредитним спілкам або в межах регіону асоціаціям кредитних спілок або Національному банку України;

- затвердження Положень про філію - відділення Кредитної спілки;

- визначення банку або банків для утворення коштів Кредитної спілки;

- прийняття рішень щодо використання коштів резервного фонду.

5.2. Правління складається із осіб, що обираються з членів Спілки загальними зборами. Члени Правління працюють на громадських засадах, за винятком Голови Правління, який за рішенням загальних зборів може працювати на платній основі.

5.3. Член Правління обирається на один рік і виконує обов'язки до наступних загальних зборів. Член Правління не може обиратись на посаду більше ніж три роки підряд.

5.4. Засідання Правління відбуваються у разі необхідності, але не рідше ніж раз на місяць, причому час та місце проведення засідання визначає Голова або в його відсутність його заступник. Окрім того, Голова або в його відсутність заступник може скликати надзвичайне засідання Правління за письмовим зверненням не менше третини членів Правління, при цьому визначивши час та місце проведення засідання.

5.5. Засідання Правління є повноважним, якщо на ньому присутні більше половини його членів. У разі відсутності кворуму засідання переноситься і проводиться, тільки якщо є змога зібрати кворум.

5.6. Рішення Правління набуває чинності та обов'язкове до виконання всіма членами та виборними органами Кредитної спілки, тільки якщо воно доведено до відома відповідних виконавців.

5.7. Правління складається з:

- Голови Правління;

- одного або більше заступників Голови;

- секретаря;

- членів Правління,

обраних на першому після річних загальних зборів засіданні Правління із числа його членів. На цьому ж засіданні визначаються персональні обов'язки членів Правління.

Члени Правління, якщо їх повноваження не зупинені в випадках, визначених цим Статутом, виконують свої обов'язки до першого після чергових загальних зборів засідання Правління та обрання членів Правління.

5.8. Голова Правління, якщо його повноваження не припинені Наглядовим комітетом,

- головує на всіх загальних зборах та засіданнях Правління;

- підписує всі майнові договори Кредитової спілки;

- звітує перед загальними зборами від імені Правління;

- приймає на роботу та звільняє платних працівників Спілки;

- представляє Кредитну спілку у зовнішніх відносинах.

5.9. Заступник Голови Правління виконує обов'язки та несе відповідальність Голови в разі непрацездатності або відсутності останнього.

5.10. Секретар відповідальний за ведення протоколів засідань Правління, їх належне зберігання та за виконання інших обов'язків, передбачених для нього Правлінням. Секретар готує або доручає підготування та вивішує на дошці об'яв інформацію про засідання Правління, розглянуті на них питання та прийняті ним рішення.

Стаття 6. Кредитний комітет

6.1. Кредитний комітет створюється за рішенням загальних зборів та складається не менше ніж із 3-х членів Кредитної спілки. Він відповідає за реалізацію кредитної політики, визначеної Правлінням, та приймає рішення про надання позичок або готує відповідні подання до розгляду Правління (залежно від величини позички).

6.2. У разі відкриття вакансії в Комітеті вона заповнюється згідно з порядком, викладеним у Статті 20 (п. 20.2).

6.3. Повноваження члена Кредитного комітету тривають один рік до наступних загальних зборів та виборів іншого.

6.4. Кредитний комітет на своєму засіданні обирає Голову Комітету та секретаря.

6.5. Засідання Кредитного комітету відбуваються у разі необхідності, але не рідше ніж раз на місяць. Повідомлення про засідання Комітету надсилаються його членам секретарем не пізніше ніж за три дні до засідання.

Стаття 7. Наглядовий комітет

7.1. Наглядовий комітет звітує перед загальними зборами про дотримання керівними органами та службовими особами Спілки вимог чинного законодавства та Статуту. Наглядовий комітет складається з трьох членів Спілки, обраних загальними зборами. Члени Наглядового комітету мають доступ до всіх бухгалтерських та інших документів Кредитної спілки.

7.2. До Наглядового комітету не можуть входити члени Правління, Кредитного комітету та платні працівники Кредитної спілки.

7.3. Члени Наглядового комітету обирають на першому засіданні Голову Комітету та секретаря. Голова Комітету головує на всіх його засіданнях, організує його роботу та звітує від імені Комітету перед загальними зборами. Секретар веде та зберігає всі протоколи та інші документи про діяльність Комітету.

7.4. Наглядовий комітет не рідше ніж раз на квартал проводить ревізію діяльності Кредитної спілки, включаючи ревізію всіх книг та документів бухгалтерської звітності. Комітет може залучати інших працівників або незалежних аудиторів для виконання цієї роботи та може звертатись до Правління із проханням про оплату такої допомоги.

7.5. За одностайним рішенням Наглядовий комітет може зупинити повноваження будь-якого члена Правління до розгляду цього питання на наступному засіданні. Якщо рішення Правління розходиться із позицією Наглядового комітету, останній має право скликати позачергові загальні збори для розгляду цього питання. Збори призначаються у строк від 7 до 21 доби після відповідного рішення Правління. Повідомлення про такі збори вивішуються на дошці об'яв не пізніше ніж за три доби до зборів. Головує на таких зборах Голова Наглядового комітету.

7.6. За одностайним рішенням Наглядовий комітет може припинити повноваження члена Кредитного комітету. Таке рішення разом із відповідним обґрунтуванням оголошується Правлінню з тим, щоб воно призначило іншу особу до загальних зборів.

РОЗДІЛ 3

Умови членства та порядок прийняття нових членів Спілки, права та обов'язки членів Кредитної спілки

Стаття 8. Порядок прийняття нових членів

8.1. Заява кандидата про вступ до Спілки складається письмово за формою, встановленою Правлінням, та має бути розглянутою Правлінням на наступному його засіданні. Якщо на розгляд вступних заяв призначено одного із членів Правління, на наступному засіданні Правління прийняті ним заяви підлягають затвердженню.

8.2. Кожному членові Спілки видається членська книжка, до якої заносяться всі внесені членом вклади, отримані позички та доходи, нараховані за членськими вкладами. За відновлення втраченої членської книжки член спілки сплачує встановлений Правлінням грошовий збір.

Стаття 9. Умови членства у Кредитній спілці

9.1. Членами Спілки можуть бути лише працівники підприємства, установи, навчального закладу та члени їх сімей, пенсіонери, що закінчили свою трудову діяльність на підприємстві, а також члени їх сімей.

(або визначити іншу спільність інтересів, передбачену Положенням)

9.2. Якщо член Спілки перестає відповідати вимогам, викладеним у пункті 9.1, він може залишатись членом Спілки та не обмежується у правах.

9.3. Кандидат набуває прав члена Кредитної спілки при виконанні таких умов:

- кандидат відповідає вимогам до членства, що викладені у пункті 9.1;

- Правління схвалило на своєму засіданні заяву кандидата про вступ до Спілки;

- кандидат сплатив вступний та принаймні один членський внесок, розмір яких визначається Правлінням.

9.4. Член Спілки, що забрав усі свої членські внески, втрачає права членства.

Стаття 10. Права та обов'язки членів Спілки

10.1. Член Кредитної спілки незалежно від суми вкладених ним коштів має право:

- знайомитись із Статутом та Угодою про заснування Кредитної спілки;

- брати участь у вирішенні всіх питань діяльності Кредитної спілки шляхом голосування на загальних зборах;

- обирати та бути обраним до органів правління Кредитної спілки;

- мати інформацію про стан своїх вкладів, про фінансовий стан Кредитної спілки та рішення, прийняті її статутними органами;

- отримувати позички у порядку, визначеному цим Статутом, та на умовах, визначених Правлінням та Кредитним комітетом;

- користуватись усіма послугами, пропонованими Кредитною спілкою;

- припинити своє членство у Спілці у порядку, визначеному цим Статутом.

10.2. Член Кредитної спілки зобов'язаний:

- сприяти популяризації принципів діяльності кредитних спілок;

- дотримуватись вимог Статуту;

- сплачувати вступний та членські внески;

- сплачувати позички, отримані у Кредитній спілці на умовах, передбачених Кредитною угодою;

- не пізніше як за місяць повідомляти Правління про свій намір забрати (частково чи повністю) свої членські внески або припинити членство.

Стаття 11. Порядок припинення членства

11.1. Член Кредитної спілки може вибути з неї у будь-який час за бажанням. Він повинен подати письмову заяву про це до Правління принаймні за місяць.

11.2. Правління на наступному засіданні повинно розглянути заяву члена Спілки та прийняти рішення про припинення його членства.

11.3. Членові Спілки, який вибуває, Кредитна спілка виплачує всі його членські внески разом із належним доходом після відрахування його заборгованостей перед Спілкою. Розрахунки виконуються на дату подачі заяви.

11.4. Член Кредитної спілки може бути позбавлений членства 2/3 голосів членів Правління. Але перед голосуванням йому обов'язково надається можливість висловитись. В цьому разі Кредитна спілка розраховується із виключеним членом Спілки, як вказано у пункті 11.3.

РОЗДІЛ 4

Кошти та фінансові послуги Кредитної спілки

Стаття 12. Вступний та членський внески

12.1. Вступний внесок становить ______ відсотків мінімальної заробітної плати та сплачується членом одноразово при прийнятті в члени Кредитної спілки. Цей внесок при припиненні членства не повертається.

12.2. Членський внесок становить _____ відсотків мінімальної заробітної плати. Він належить членові Кредитної спілки на правах власності. Кількість сплачених членських внесків визначає частку члена Кредитної спілки в її майні та його особисту фінансову відповідальність за зобов'язаннями Спілки.

12.3. В умовах інфляції розмір вступного та членського внесків може змінюватись Правлінням, але не частіше ніж раз на два місяці.

Стаття 13. Кошти Кредитної спілки

13.1. Кошти Кредитної спілки утворюються із вступних та членських внесків її членів, а також за рахунок інших надходжень, передбачених Положенням про Кредитні спілки в Україні.

Стаття 14. Позичковий фонд

14.1. Позичковий фонд формується із коштів Кредитної спілки (окрім вступних внесків) та використовується для надання позичок.

Стаття 15. Резервний фонд

15.1. Резервний фонд належить Кредитній спілці і використовується для покриття втрат від неповернення позичок і підлягає розформуванню та розподілу між членами лише в разі ліквідації Кредитної спілки.

15.2. Резервний фонд формується за рахунок вступних внесків та частки доходів членів Кредитної спілки шляхом щоквартальних відрахувань у визначених Правлінням відсотках до моменту, коли його розмір становитиме 5 - 15 % суми наданих позичок.

Стаття 16. Інші фонди Кредитної спілки

16.1. Окрім резервного та позичкового фонду Правління може створити інші фонди (навчальний, культурно-освітній, видавничий і т. ін.), встановивши порядок їх формування та використання.

Стаття 17. Позички членам

17.1. Кредитна спілка надає позички лише її членам на умовах та на строк, визначений Кредитним комітетом.

17.2. Боржник може сплатити свою позичку рівними частками або одноразово до строку, обумовленого Кредитною угодою.

17.3. Заява про надання позички подається за формою, встановленою Кредитним комітетом, і повинна містити дані про мету отримання позички, її забезпечення, строк та джерела її повернення.

17.4. При прийнятті Кредитним комітетом рішення про надання позички між Кредитною спілкою та позичальником укладається Кредитна угода, в якій визначаються строк та умови повернення позички.

17.5. Одному членові Кредитної спілки не може бути надано позичку, що перевищує 10 % від Позичкового фонду Кредитної спілки (на момент подачі заяви).

17.6. Одноразова позичка, що перевищує ____ мінімальних заробітних плат, надається обов'язково під заставу майна або майнових прав.

17.7. Якщо одноразова позичка, або якщо сума позичок, гарантій та поручительств одного члена перевищує ____ мінімальних заробітних плат, рішення про її надання затверджується Правлінням.

17.8. Усі члени Правління, Наглядового та Кредитного комітетів та інші працівники Спілки можуть отримати позичку за умови:

- кожна така позичка надається на підставах та згідно з умовами, що діють для всіх інших членів Кредитної спілки;

- працівник керівних органів Спілки, що особисто зацікавлений у вирішенні питання, не може бути присутнім при розгляді цього питання.

17.9. Придбане під заставу майно Кредитна спілка повинна в тримісячний термін продати на аукціоні, а виручені кошти додати до Позичкового фонду.

Стаття 18. Порядок використання вільних коштів Кредитної спілки

18.1. У разі наявності в Кредитній спілці вільних коштів та відсутності незадовільненого попиту на позички Кредитна спілка має право надавати позички іншим Кредитним спілкам та асоціаціям кредитних спілок.

Стаття 19. Фінансовий рік

19.1. Фінансовий рік Кредитної спілки закінчується 31 грудня кожного року.

РОЗДІЛ 5

Загальні положення

Стаття 20. Загальні положення

20.1. Працівники Правління, Кредитного та Наглядового комітетів, а також інші працівники Кредитної спілки мають зберігати у таємниці інформацію про всі рахунки та справи членів, за винятком випадку, якщо за рішенням Правління дані про надану позичку та її сплату оголошуються у зв'язку із порушенням членом Спілки умов Кредитної угоди.

20.2. У разі припинення повноважень члена Правління, Наглядового або Кредитного комітетів, Правління своїм рішенням заповнює вакансію, призначивши одного з членів Кредитної спілки на виконання відповідних обов'язків до наступних загальних зборів.

20.3. Вся інформація про стан вкладів членів та інші документи Кредитної спілки мають бути доступними для вивчення членами Правління та Комітетів Кредитної спілки.

Стаття 21. Філії (відділення) Кредитної спілки

21.1. У разі потреби загальні збори Кредитної спілки можуть прийняти рішення про відкриття її філії (відділення) для надання послуг групам членів Спілки, що мешкають або працюють у географічній віддаленості від її офісу.

21.2. Філія Кредитної спілки не є юридичною особою, діє під керівництвом статутних органів управління Спілки, користується правами та виконує функції, передбачені для неї Положенням про філію, що затверджується Правлінням.

Стаття 22. Ліквідація Кредитної спілки

22.1. Рішення про ліквідацію Кредитної спілки може бути прийняте загальними зборами. Ліквідація Спілки проводиться відповідно до чинного законодавства.

22.2. При ліквідації Кредитної спілки кожному її членові виплачуються членські внески разом із належним доходом, а також пропорційна кількості його членських внесків частина Резервного фонду, але лише після того, як Кредитна спілка розрахується за своїми зобов'язаннями перед третіми особами.

Додаток 4

ЗАЯВА

_____________________________________________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові засновників або їх уповноважених, представників, рік народження, місце постійного проживання, N телефону)

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

подають установчі документи на реєстрацію____________________________

(назва об'єднання громадян і територія, в межах якої діє об'єднання)

_______________________________________________________________________________________________________________________________

Статут (положення) прийнятий_________________________________

(рік, місяць, число, назва органу, який прийняв статут)

_____________________________________________________________

Основна мета діяльності об'єднання______________________________

_____________________________________________________________

Назва та юридична адреса постійно діючого центрального статутного

органу об'єднання громадян_____________________________________

_____________________________________________________________

Прізвища засновників Підписи

Дата

Додаток 5

ЗАЯВА

Прошу прийняти мене в члени Кредитної спілки «Калина». Із Статутом ознайомлений(на), повністю погоджуюсь з його положеннями і зобов’язуюсь їх виконувати.

Зобов’язуюсь сплатити вступний внесок в розмірі____________________

Домашня адреса_______________________________________________

Паспорт серія ________ №_________ виданий____________________

Місце роботи__________________________________________________

Посада_______________________________________________________Телефон: робочий _______________домашній___________________

Дата народження

Стать____(чол.., жін.) Сімейний стан___________

Утриманці (П. І. Б., рік народження)_____________________________________

Додаткова інформація

Дата прийняття заяви______________ Підпис________

Підпис приймаючого

Рішення кредитного комітету ___________________________________

Відмовити по причині____________________ Члена спілки_____________

№................... Ощадна книжка №

“.......................... ”............. р. Сума вкладу:_____

Додаток 6

КРЕДИТНИЙ ДОГОВІР №

м. Ужгород «___ »________200_р.

Кредитна спілка « », надалі Спілка, в особі

Голови правління_____ , що діє на підставі Статуту та Положень з однієї сторони, та громадянина___ ____ який проживає: вул.___________буд.____________________________ кв.___ Паспорт № ________________________ виданий________________________________надалі Позичальник, з другої сторони, уклали цей Договір про наступне.

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

1.1. Спілка надає Позичальнику кредит на споживчі цілі у сумі (

………….) гривень. На термін з «.…….»…………………… 200…року до

«…….»……………… ………р із сплатою…………% річних (відповідно за шкалою нарахування відсотків).

СПІЛКА ЗОБОВ’ЯЗУЄТЬСЯ

2.1. Видати на протязі трьох банківських днів Позичальнику позику у сумі, передбаченій цим Договором.

2.2. Аналізувати кредитоспроможність Позичальника, перевіряти забезпеченість і вносити пропозиції про подальші відносини з Позичальником.

СПІЛКА МАЄ ПРАВО

3.1. Дозволяти за клопотанням Позичальника в окремих випадках перенесення строків повернення кредиту.

3.2. Проводити перевірку на місці забезпечення позичок Спілки, а в разі потреби - і попередню перевірку заставних можливостей Позичальника.

3.3. У разі недотримання Позичальником умов цього Договору розірвати договір і достроково стягнути

кредит із сплатою штрафу у розмірі 2 відсотки від суми кредиту.

3.4. Нарахування та стягнення процентів за позичками, які видані індивідуальним

позичальникам, здійснюється з урахуванням таких умов:

а) проценти за кредит нараховуються щомісячно з01 числа по останнє число поточного місяця на суму основного боргу за кожен день користування позикою;

б) в разі ненадходження платежів від індивідуального позичальника у встановлені даною угодою строки, суми непогашених у строк платежів перераховуються на рахунки прострочених позичок;

в) при внесенні платежу індивідуальним позичальником, проценти нараховуються на залишки заборгованості за рахунком строкової позички відповідного індивідуального позичальника;

г) з дня перерахування простроченого платежу на рахунок прострочених позичок сплачується процент розмірі подвійної відсоткової ставки Спілки.

3.5. У випадку порушення строків повернення кредиту чи сплати відсотків за кредит Спілка достроково розриває даний договір та пред’являє суму заборгованості до сплати шляхом стягнення заборгованості через заставлене майно. Кошти, отримані від реалізації заставленого майна Спілка направляє на погашення прострочених сум: нарахованих відсотків та заборгованості по кредиту (після покриття всіх заборгованостей надлишок повертається боржнику).

ПОЗИЧАЛЬНИК ЗОБОВ’ЯЗУЄТЬСЯ

4.1. Забезпечити повернення одержаного кредиту та сплату нарахованих відсотків до

«……..»……………… ……….. року.

ПОЗИЧАЛЬНИК МАЄ ПРАВО

5.1. Порушувати перед Спілкою питання про перенесення строків платежу у разі виникнення тимчасових фінансових або інших ускладнень з незалежних від нього причин.

5.2. Достроково погашати кредит і сплачувати відсотки за кредит шляхом перерахування коштів з

особистого вкладу, депозитного, розрахункового рахунку, переказами через пошту або готівкою. 5.3. Достроково розірвати договір, повністю повернувши одержаний кредит, включаючи відсотки за користування кредитом, повідомивши про це Спілку не пізніше за 7 днів.

УМОВИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ КРЕДИТУ

6.1. Кредит, наданий Спілкою забезпечується.………………………………………………………

ОСОБЛИВІ УМОВИ

7.1. У випадку відсутності коштів у Позичальника відшкодування боргів Спілці здійснюється у встановленому чинним законодавством порядку.

7.2. У випадку зміни кредитної політики згідно з рішенням Верховної Ради України, Національного банку України, а також Спілкою в договір за погодженням з Позичальником вносяться в десятиденний строк відповідні зміни з моменту введення нових положень. При розбіжностях сторін Спілка пред’являє кредит до стягнення. У випадку відсутності коштів кредит виноситься на рахунок прострочених позичок з нарахуванням відсотків і пені відповідно до п.3.5.

7.3. Плата за кредит підлягає коригуванню при зміні кон’юнктури на ринку кредитних ресурсів.

7.4. Спірні питання за цим договором розглядаються згідно з чинним законодавством.

7.5. Зміни в договорі оформляються додатковою угодою сторін і є невід’ємною частиною угоди.

7.6. Строк дії цього договору встановлюється з дня надання кредиту і до повного погашення кредиту та відсотків за ним.

7.7. Особливі умови

8. ЮРИДИЧНА АДРЕСА ТА Реквізити сторін:

КРЕДИТНА СПІЛКА « »: (адреса, реквізити);

м.п............................. / голова правління/

ПОЗИЧАЛЬНИК______________________

Ідентифікаційний номер фізичної особи____________

ПІДПИСИ:

ГОЛОВА ПРАВЛІННЯ КРЕДИТНОЇ СПІЛКИ____________________

ПОЗИЧАЛЬНИК___________________________«___»_______200 __р.

ГОЛОВНИЙ БУХГАЛТЕР КС ______________________________«___»_______200_р.

Додаток 7

АКТИВИ

На початок року На кiнець року

Грн.

1 Продуктивнi активи 307373,96 373671,44 1.1 Позички 327633,51 401195,28 1.2 В т.ч. простроченi 74983,48 80800,43 1-10 мiсяцiв 204200,93 210173,02 бiльше 10 мiсяцiв 103432,58 191022,26 Резерв забезпечення покриття втрат вiд неповернених кредитiв 25259,55 27523,84 1.3 Фiнансовi iнвестицiї 5000,00 0,00 1.4 Іншi продуктивнi активи - - 2 Непродуктивнi активи 36502,11 46751,72 2.1 Каса 2381,63 10927,69 2.2 Поточний рахунок 17961,20 11588,06 2.3 Основнi засоби та нематерiальнi активи 13109,82 17240,03 2.4 Кошти до Стабiлiзацiйного фонду НАКСУ 1611,00 3276,00 2.5 Іншi непродуктивнi активи 1094,56 1059,94 2.6 Витрати майбутнiх перiодiв 240,00 240,00

ВСЬОГО АКТИВiВ

343876,07 420423,16

№

ПАСИВИ

На початок року На кiнець року

Грн.

1 Зобов'язання 103299,00 105513,96 1.1 Депозитнi рахунки 73369,05 104290,02 1-10 мiсяцiв 56643,05 63722,02 бiльше 10 мiсяцiв - - до запитання 16726,00 40568,00 1.2 Розрахунки з юридичними особами за зобов'язаннями на якi не нараховуються вiдсотки 16653,00 0,00 1.3 Розрахунки з фiзичними особами за зобов'язаннями на якi не нараховуються вiдсотки 1069,04 0,00 1.4 Нарахована зарплата та обов'язковi платежi 1,35 0,00 1.5 Доходи майбутнiх перiодiв 25390,93 27628,15 1.6 iншi зобов'язання на якi не нараховуються проценти 6415,63 13595,79 2 Капiтал та цiльове фiнансування 220577,07 274909,20 2.1. Пайовий капiтал 107610,92 189429,62 2.2 Резервний капiтал 31913,69 35566,55 2.3 Додатковий капiтал 38999,60 38644,88 2.4 Нерозподiлений прибуток 2052,86 10134,81 2.5 Цiльове фiнансування 0,00 1133,34

ВСЬОГО ПАСИВiВ

343876,07 420423,16

Головний бухгалтер____________

Додаток 8

Усього доходiв

86100,38 1 Фiнансовi витрати 1.1 По ощадних внесках 11882,85 1.2 По iнших пасивах 0,00 2 Операцiйнi витрати 2.1 Витрати на зарплату та обов'язковi платежi 28394,33 2.2 Щоквартальний внесок до НАКСУ 675,00 2.3 Податок на прибуток 779,17 2.4 Амортизацiя 6677,77 2.5 Іншi операцiйнi витрати 10900,05 3 Резерв забезпечення покриття втрат вiд неповернених кредитiв 10656,40

Усього витрат

75965,57

Чистий дохiд

10134,81

Головний бухгалтер____________

Курсова робота

Особливості бухгалтерського обліку в кредитних спілках

ЗМІСТ

ВСТУП. 3

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФУНКЦІОНУВАННЯ КРЕДИТНИХ СПІЛОК. 5

1.1 Поняття та сутність кредитної спілки. 5

1.2 Внески, відкриття рахунків та надання позичок. 8

1.3 Бухгалтерський облік та звітність у кредитних спілках. 17

РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНІ АСПЕКТИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ У КРЕДИТНИХ СПІЛКАХ. 25

2.1 Створення кредитної спілки, складання установчих документів. 25

2.2 Державна реєстрація кредитної спілки. 26

2.3 Практичні питання бухгалтерського обліку кредитній спілці 32

2.3.1 Облік внесків членів кредитної спілки. 32

2.3.2 Облік розрахунків за кредитами. 36

2.3.3 Фінансові інвестиції 38

2.3.4 Облік доходів та витрат. 39

ВИСНОВКИ. 48

ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ. 51

Додаток 1. 54

Додаток 2. 58

Додаток 3. 59

Додаток 4. 72

Додаток 5. 73

Додаток 6. 74

Додаток 7. 78

Додаток 8. 80

ВСТУП

Для досягнення цієї мети ми поставили перед собою наступні завдання:

· розглянути економічну сутність кредитної спілки як неприбуткової організації;

· проаналізувати основні ресурси формування кредитної спілки;

· порядок створення кредитної спілки;

· розглянути складання установчих та реєстраційних документів.

· ведення бухгалтерського обліку у кредитних спілках;

· звітність кредитної спілки;

Дата: 2019-05-29, просмотров: 217.

12 3 4 5 6 7 8 9 Следующая ⇒