Учет расчетов по прочим налогам из выручки

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций,связанных с акцизами, используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,субсчет «Расчеты по акцизам».

Суммы акцизов и прочих налогов из выручки, исчисленных по проданнойпродукции, отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущейдеятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мереоплаты проданной продукции задолженность перед бюджетом по акцизамоформляется бухгалтерской записью по дебету счета 76 и кредиту счета 68.

Налог на прибыль. Объектом обложения налогом на прибыль являетсяналогооблагаемая прибыль организации, уменьшенная (увеличенная) наустановленные регулирующие суммы.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой сумму прибыли отреализации продукции (работ, услуг), основных средств, иного имуществаорганизации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных насумму расходов по этим операциям (согласно Налоговому Кодексу РБ).

Порядок регулирования прибыли для целей налогообложения установленНК РБ.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли иубытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерскойзаписью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

74. Учет подотчетных сумм на командировочные и хозяйственные расходы.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность выдачи наличных денег под отчет своим работникам. Наличные деньги могут быть выданы из кассы на операционные, хозяйственные и командировочные расходы.

Аванс выдается по расходному кассовому ордеру. Новый аванс выдается при условии полного расчета по предыдущему авансу.

О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов. Отчет подотчетного лица сдается бухгалтеру не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который деньги выданыв той валюте, в которой получен аванс. К нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки, проездные билеты и квитанции гостиницы. Окончательный расчет производится по фактически подтвержденным документально оформленным расходам с учетом установленных норм, по курсу Национального банка РБ на дату авансового отчета.

Ответственность за правильность расчетов с подотчетными лицами несет главный бухгалтер, который осуществляет контроль за обоснованностью и целесообразностью расходов по командировке, достоверностью оправдательных документов по командировке, своевременностью составления авансовых отчетов и возвратом неизрасходованных сумм аванса.

За время командировки работнику выплачивается средний заработок за все рабочие дни недели по графику, возмещаются расходы по найму жилого помещения, по проезду и суточные по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь.

При переезде из одной страны в другую суточные оплачиваются по нормам для каждой страны в отдельности. Расходы по проезду к месту командировки, и обратно, к месту постоянной работы возмещаются только при предоставлении проездных документов в обе стороны.

Для учета подотчетных сумм открывают активно-пассивныйсчет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.

Записи по учету подотчетных сумм следующие: выдача сумм в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы - Д-т 71 и К-т 50; списание командировочных расходов согласно авансовому отчету по установленным нормам – Д-т 20 (25, 26), 44 и К-т 71; возврат (удержание) неиспользованных подотчетных сумм – Д-т 50 и К-т 71; поступление материальных ценностей, оплаченных за счет подотчетных сумм – Д-т 07, 10, 41 и К-т 71; авансовый отчет командированного работника утвержден сверх установленных норм расхода или составлен по истечении 3-х дней после возвращения из командировки - Д-т 99 и К-т 71 (т.е. за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а у подотчетного лица они прибавляются к заработку и облагаются подоходным налогом).

Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале или ведомости.

75. Учет расчётов с учредителями.

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п.учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладовучредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80«Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебетусоответствующих материальных, денежных и других счетов (10,15, 51, 50 идр.) и кредиту счета 75-1.

Основные средства и нематериальные активы при внесении их вкачестве вкладов в уставный капитал организации предварительно отражаютна счете 08 «Вложения в долгосрочные активы».

При этом на стоимость внесенных активов составляют бухгалтерскиезаписи:

Дебет счета 08 «Вложения в долгосрочные активы»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 «Вложения в долгосрочные активы»;

Дебет счета 04 «Нематериальные активы»

Кредит счета 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Если акции акционерного общества реализуются по цене, превышающейих номинальную стоимость, сумма разницы между стоимостью продажи иноминальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочныйкапитал».

Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 для учета расчетов сгосударственным органом или органом местного самоуправления поимуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения илиоперативного управления (при создании предприятия, пополненииоборотных средств, изъятии имущества). Учетные записи по субсчету 75-1осуществляются в основном таким же образом, как и по вкладам в уставныйкапитал.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов»учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они неявляются работниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации отражают по кредитусубсчета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)».

Начисление доходов от участия в организации работникам организацииотражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» идебету счета 84.

При начислении дивидендов с юридических и физических лицудерживают налог на доходы. Начисленные суммы налога отражают подебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают скредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» вдебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами,услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Доходы и расходыпо текущей деятельности» в дебет счетов 75 или 70.

По доходам от долевого участия в деятельности организации(дивидендам) налог взимается по ставке 12.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кромеучета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя вакционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группывзаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счетах 75 обособленно. Прижурнально-ордерной форме учет расчетов с учредителями осуществляется введомости №7.

76. Учет финансовых результатов от текущей деятельности.

Итоговый финансовый показатель – совокупная прибыль (убыток) -отражает изменение собственного капитала за определенный период врезультате производственно-финансовой деятельности организации иявляется расчетной величиной.

Отдельные финансовые результаты определяют по счету 99 «Прибыли иубытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету —расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемомукумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года.Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяютконечный финансовый результат за отчетный период. Превышениекредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредитусчета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышениедебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннеесальдо.

Конечный финансовый результат организации складывается подвлиянием:

а) финансового результата от продажи продукции (товаров, работ, услуг);

б) финансового результата от продажи основных средств, нематериальныхактивов и другого долгосрочного имущества (от инвестиционнойдеятельности);

в) финансового результата от продажи ценных бумаг, курсовых разниц и т.п.операций (от финансовой деятельности).

Различие между этими составными частями прибыли или убытковсостоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ,услуг) первоначально определяют по счету 90 «Доходы и расходы потекущей деятельности». Со счета 90 прибыль или убыток по текущейдеятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат от продажи долгосрочного имущества и ценныхбумаг вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», скоторого затем ежемесячно списывают на счет 99.

Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи налогана прибыль в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам исборам».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают сдебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Аналитический учет по счету 99 должен обеспечить формированиеданных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

77. Виды доходов и расходов по инвестиционной и финансовой деятельности. Учет финансовых результатов инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность – это деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов, а такжеосуществлению и реализации финансовых вложений.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности включают:

- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией финансовых вложений;

- суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

- суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

- доходы и расходы по договорам совместной деятельности;

- доходы, связанные с господдержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

- стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

- доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости;

- суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые расходами в соответствии с законодательством;

- расходы, связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости;

- прибыль (убыток) прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленный в отчетном периоде.

Финансовая деятельность – это деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств покредитам, займам и иных аналогичных обязательств.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности включают:

- проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами;

- доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением и погашением долговых ценных бумаг;

- курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженные в иностранной валюте;

- прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном году;

- прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.

Для обобщения информации о доходах и расходах по инвестиционной ифинансовой деятельности используют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах ирасходах отчетного периода, непосредственно не связанных с текущейдеятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовойдеятельности.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Налог на добавленную стоимость»;

91-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов»;

91-4 «Прочие расходы»;

91-5 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Налог надобавленную стоимость», 91-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые отпрочих доходов», 91-4 «Прочие расходы» производятся накопительно втечение отчетного года. Сопоставлением дебетового оборота по субсчетам91-2 «Налог на добавленную стоимость», 91-3 «Прочие налоги и сборы,исчисляемые от прочих доходов», 91-4 «Прочие расходы» и кредитовогооборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочихдоходов и расходов за отчетный период, которое отражается по дебету(кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) субсчета 91-5«Сальдо прочих доходов и расходов». Счет 91 «Прочие доходы и расходы»сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочиедоходы и расходы», кроме субсчета 91-5 «Сальдо прочих доходов ирасходов», закрываются внутренними записями на субсчет 91-5 «Сальдопрочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется повидам прочих доходов и расходов и (или) в ином порядке, установленномучетной политикой организации. Аналитический учет прочих доходов ирасходов, относящихся к одной и той же хозяйственной операции, должен обеспечивать возможность выявления финансового результата по даннойоперации.

78. Учет формирования валовой прибыли и прибыли до налогообложения.

По окончании каждого месяца производится списание с операционных счетов 90 и 91 в дебет счета 99 убытков, в кредит – прибыли бухгалтерскими записями:

Д-тсч. 90/11 К-т сч. 99 – на сумму полученной прибыли по текущей деятельности;

или

Д-тсч. 99 К-т сч. 90/11 – на сумму полученного убытка по текущей деятельности;

Д-тсч. 91/5 К-т сч. 99 – на полученную прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, то есть на полученное положительное сальдо прочих доходов и расходов;

или

Д-тсч. 99 К-т сч. 91/5 – на полученный убыток от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, то есть на полученное отрицательное сальдо прочих доходов и расходов.

Сальдо этих финансовых результатов и представляет собой расчетный показатель - прибыль (убыток) до налогообложения.

Конечный финансовый результат организации складывается подвлиянием:

а) финансового результата от продажи продукции (товаров, работ, услуг);

79. Учет конечного финансового результата (чистой прибыли).

Для обобщения информации о формировании конечного финансовогорезультата деятельности организации в отчетном году используют счет 99«Прибыли и убытки».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток)складывается из финансового результата по текущей, инвестиционной ифинансовой деятельности.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информациио формировании конечного финансового результата деятельностиорганизации за отчетный период.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются суммы убытков(потерь, расходов), а по кредиту – суммы прибыли (доходов) организации.Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период посчету 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результатотчетного периода (чистая прибыль или чистый убыток).

Прибыль (убыток) от текущей деятельности отражается по дебету(кредиту) счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности») и кредиту (дебету)счета 99 «Прибыли и убытки».

Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период отражается подебету (кредиту) счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-5 «Сальдопрочих доходов и расходов») и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли иубытки».

Начисление налогов на прибыль и доходы и других налогов и сборов,исчисляемых из прибыли (дохода) организации в соответствии сзаконодательством, отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» икредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.При этом заключительной записью последнего месяца отчетного года суммачистой прибыли (убытка) отчетного года отражается по дебету (кредиту)счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) счета 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется такимобразом, чтобы обеспечить формирование данных, необходимых длясоставления отчета о прибылях и убытках.

80. Реформация баланса.

По окончании отчетного года производится закрытие всех субсчетов счета 90«Доходы и расходы по текущей деятельности» и 91 «Прочие доходы и расходы»внутренними записями на этих счетах. Это отражается следующими заключительными бухгалтерскими записями декабря:

1) На годовую сумму выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров и прочие доходы по текущей деятельности.

Дата: 2019-04-23, просмотров: 245.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 101112 Следующая ⇒