Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2025
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
- правильность оформления ценных бумаг;
- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк - депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
Бухгалтерские проводки
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредит счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений.
| Дт | Кт |
| 58- «Финансовые вложения» | 60- «расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на стоимость актива, указанную в договоре купле-продажи или уступки прав требования |
| 91- «Прочие доходы и расходы» | 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- на сумму доп. Затрат, связанных с приобретением финансовых вложений. |
| 58- «Финансовые вложения» | 66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»- на сумму процентов за использование заемных средств. |
| 91- «Прочие доходы и расходы» | 66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»- на сумму процентов за использование заемных средств. |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» | 75- « Расчеты с учредителями» - в оценке, согласованной учредителями |
| 58- «Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции» | 51- « Расчетные счета» или 50 – «Касса» или 52 – « Валютные счета» - на стоимость |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- на согласованную учредителями стоимость вклада в уставной капитал |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 01 – « Основные средства», 04 - « Нематериальные активы» по остаточной стоимости, 10 – «Материалы», 41 – Товары», 43 – « Готовая продукция» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91- «Прочие доходы и расходы» - на сумму превышения согласованной стоимости над балансовой стоимостью имущества или имущественных прав |
| 91- «Прочие доходы и расходы» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму превышения стоимости передаваемого имущества над согласованной стоимостью вклада |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» | 91- «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» - на величину прироста стоимости акций |
| 91- «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» - на величину снижения стоимости акций |
| 58- «Финансовые вложения» | 98 – « Доходы будущих периодов», субсчет « Безвозмездные поступления», 91 – Прочие доходы и расходы», субсчет « Прочие доходы» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 58- «Финансовые вложения» - на часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью и одновременно |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на разницу между начисленным доходом и списанной частью стоимости долговой ценной бумаги |
| 58- «Финансовые вложения» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью и одновременно |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода |
| 51- « Расчетные счета» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму задолженности эмитента за погашенную облигацию |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 58- «Финансовые вложения», субсчет « Долговые ценные бумаги» - на учетную стоимость облигации |
| 51- « Расчетные счета» | 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму поступивших на расчетный счет организации денежных средств от эмитента |
| 62 – « Расчеты с покупателями и заказчиками | 91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму задолженности покупателя |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 58- «Финансовые вложения» |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражена стоимость иных расходов по продаже |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 99 – « Прибыли и убытки» - отражена прибыль по продаже доли в уставном капитале |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» - списана учетная стоимость финансового вложения |
| 01 – « Основные средства» | 51- « Расчетные счета» - получены имущество или денежные средства, оставшиеся после ликвидации |
| 99 – « Прибыли и убытки» | 91 – Прочие доходы и расходы» - отражен убыток от списания акций (доли) в уставном капитале |
| 91 – Прочие доходы и расходы» | 99 – « Прибыли и убытки» - отражена прибыль от списания акций (доли) в уставном капитале ликвидированной организации |
| 51- « Расчетные счета», 50 – «Касса» | 58- «Финансовые вложения», субсчет « Предоставленные займы» - на сумму предоставленного займа |
Дата: 2019-05-28, просмотров: 231.