Виды финансовых вложений и организация их учета

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЯ

ИХ УЧЕТА

1.1 Критерии отнесения активов к финансовым вложениям

1.2 Первоначальная оценка финансовых вложений

1.3 Переоценка финансовых вложений

1.4 Выбытие финансовых вложений

1.5 Учет доходов и расходов по финансовым вложениям

1.6 Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

1.7 Инвентаризация финансовых вложений

1.8 Бухгалтерские проводки

2. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «Илимпром»

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Илимпром»

2.2 Выписка из приказа «Об учетной политики предприятия»

2.3 Процесс ведения бухгалтерского учета в ООО «Илимпром»

2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях становления экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливается роль и значение бухгалтерского учета.

Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействуют эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансово-имущественного положения предприятий. Именно поэтому сегодня, специалисту любого профиля необходимо уметь читать бухгалтерские документы, для этого я и выполняю данный курсовой проект.

Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции – способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. Юридически ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации.

Целью данной курсовой работы является более глубокое изучение и закрепление теоретического материала курса и развитие практических навыков по ведению бухгалтерского учета на предприятии.

Для достижения поставленной цели в данной работе в первой части работы будет рассмотрен такой вопрос, как виды финансовых вложений и организация их учета.

Вторая часть курсовой работы - практическая. Мне предстоит получить навыки необходимые для отражения информации на счетах за отчетный период и свести её в баланс предприятия. Самостоятельно рассчитать недостающие значения результатов хозяйственных операций. Сделать выводы о финансовом состоянии предприятия, определить соотношение собственных и привлеченных средств в структуре баланса.

Виды финансовых вложений и организация их учета

Выбытие финансовых вложений

В соответствии с п.25 ПБУ 19/02 выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.

При выбытии актива, принятого к учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

- по средней первоначальной стоимости;

- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Применение одного из указанных способов по каждому виду финансовых вложений должно быть закреплено в учетной политике организации. При этом по каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года может применяться только один способ оценки.

Вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

При выбытии активов, принятых к учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки (по состоянию на последнее число месяца или квартала, в котором происходит выбытие).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000г. №94н, погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

Бухгалтерские проводки

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредит счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений.

Дт	Кт
58- «Финансовые вложения»	60- «расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на стоимость актива, указанную в договоре купле-продажи или уступки прав требования
91- «Прочие доходы и расходы»	60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- на сумму доп. Затрат, связанных с приобретением финансовых вложений.
58- «Финансовые вложения»	66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»- на сумму процентов за использование заемных средств.
91- «Прочие доходы и расходы»	66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»- на сумму процентов за использование заемных средств.
58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»	75- « Расчеты с учредителями» - в оценке, согласованной учредителями
58- «Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции»	51- « Расчетные счета» или 50 – «Касса» или 52 – « Валютные счета» - на стоимость
58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»	76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- на согласованную учредителями стоимость вклада в уставной капитал
76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	01 – « Основные средства», 04 - « Нематериальные активы» по остаточной стоимости, 10 – «Материалы», 41 – Товары», 43 – « Готовая продукция»
76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91- «Прочие доходы и расходы» - на сумму превышения согласованной стоимости над балансовой стоимостью имущества или имущественных прав
91- «Прочие доходы и расходы»	76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму превышения стоимости передаваемого имущества над согласованной стоимостью вклада
58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»	91- «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» - на величину прироста стоимости акций
91- «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» - на величину снижения стоимости акций
58- «Финансовые вложения»	98 – « Доходы будущих периодов», субсчет « Безвозмездные поступления», 91 – Прочие доходы и расходы», субсчет « Прочие доходы»
76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	58- «Финансовые вложения» - на часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью и одновременно
76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91 – Прочие доходы и расходы» - на разницу между начисленным доходом и списанной частью стоимости долговой ценной бумаги
58- «Финансовые вложения»	91 – Прочие доходы и расходы» - на часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью и одновременно
76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода
51- « Расчетные счета»	76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму задолженности эмитента за погашенную облигацию
91 – Прочие доходы и расходы»	58- «Финансовые вложения», субсчет « Долговые ценные бумаги» - на учетную стоимость облигации
51- « Расчетные счета»	76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму поступивших на расчетный счет организации денежных средств от эмитента
62 – « Расчеты с покупателями и заказчиками	91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму задолженности покупателя
91 – Прочие доходы и расходы»	58- «Финансовые вложения»
91 – Прочие доходы и расходы»	60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражена стоимость иных расходов по продаже
91 – Прочие доходы и расходы»	99 – « Прибыли и убытки» - отражена прибыль по продаже доли в уставном капитале
91 – Прочие доходы и расходы»	58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» - списана учетная стоимость финансового вложения
01 – « Основные средства»	51- « Расчетные счета» - получены имущество или денежные средства, оставшиеся после ликвидации
99 – « Прибыли и убытки»	91 – Прочие доходы и расходы» - отражен убыток от списания акций (доли) в уставном капитале
91 – Прочие доходы и расходы»	99 – « Прибыли и убытки» - отражена прибыль от списания акций (доли) в уставном капитале ликвидированной организации
51- « Расчетные счета», 50 – «Касса»	58- «Финансовые вложения», субсчет « Предоставленные займы» - на сумму предоставленного займа

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В теоретической части данной курсовой работы раскрывается такая тема, как «Виды финансовых вложений и организация их учета». Были рассмотрены виды и характеристика финансовых вложений, бухгалтерский учет финансовых вложений, а также инвентаризация финансовых вложений.

Практическая часть работы заключается в ведении бухгалтерского учета в ООО «Илимпром» за март месяц. Были составлены журнал регистрации хозяйственных операций, шахматная ведомость, оборотно – сальдовый баланс на 1 апреля 2009г, формы отчетности №1 «Баланс предприятия на 01.04.2006г.» и №2 «Отчет о прибылях и убытках» за первый квартал.

В практической части учетную политику фирмы я отразила в выписке из приказа. Научилась сводить остатки по синтетическим счетам в брутто-баланс. Отражать хозяйственные операции предприятия за месяц проводками. Рассчитывать самостоятельно недостающие значения. Считать обороты месяца при помощи шахматной ведомости. На основе всех этих сведений составлять оборотно-сальдовый баланс и составлять отчет о прибылях и убытках - форма №2.

За исследуемый нами период, выручка от реализации производимой продукции составила 4980 тыс.руб, а валовая прибыль за вычетом себестоимости (3250 тыс.руб) составила 1730 тыс.руб. И в итоге чистая прибыль предприятия за вычетом прибыли до налогообложения (944 тыс.руб.) и текущего налога на прибыль(138тыс.руб.) составила 806 тыс.руб. На основе этих данных можно сказать, что предприятие работает эффективно.

Все эти значения теперь я могут рассчитывать и анализировать самостоятельно, что в дальнейшем намного облегчит мне поиск нужных показателей в экономических документах.

Список используемой литературы

1 Акчурина Е.В., Солодко Л.П.: Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Экзамен», 2007. – 416 с.

2 Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А.: Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-527с.

3 Гиляровская Л.Т.: Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 364с.

4 Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.: Бухгалтерский учет в организациях: Учебник. 3 изд.; перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007г. – 503 с.

5 Ладутько Н.И.: Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Мн.: Книжный дом, 2007. – 688 с.

6 Положение по бухгалтерскому учету от 18 мая 2002г. № 45н «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

7 Соколов Я.В.: Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 624 с.

8 Соколов Я.В.: Основы теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006г. – 372 с.

9 Федеральный Закон от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

10 Чая В.Т., Латыпова О.В.: Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007. – 496 с.

Приложение

К приказу Министерства финансов РФ

От 22.07.2003 № 67н