На основе этих расчетов определяется объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) в денежном выражении. Составляется смета объема продаж на основе прогнозов объемов продаж в натуральном выражении и ожидаемых цен на товары (работы, услуги). Расчеты этих показателей являются задачами плана маркетинга, поэтому в данной курсовой работе они не рассчитываются, а задаются частично в соответствующих приложениях по вариантам. В вариантах, относящихся к промышленным предприятиям, смета объема продаж объединена со сметой производства, которая учитывает запасы (остатки) на начало и конец периода (года) в денежном выражении (таблица 2). При этом предполагается, что не все производственные мощности задействованы, а величина Материальных запасов не оптимальна. Более подробно о порядке составления сметы объема продаж и сметы производства см. в [3, с. 175]. Учитывая специфические особенности производственного процесса у предприятий разных отраслей, в курсовой работе методические указания к выполнению раздела 3.1 представлены по вариантам.

Вариантам 1, 2, 3 целесообразно начинать выполнение курсовой работы с составления смет затрат на производство и реализацию продукции. Форма сметы представлена в таблице 1, в основе сметы - расчет экономических элементов затрат. Для составления этой сметы необходимо выполнить отдельные плановые расчеты (сметы) материальных затрат, расходов на оплату труда, амортизационных отчислений на реновацию, составить отдельную смету коммерческих и управленческих расходов. Исходные данные к составлению этих смет представлены в приложениях 2-9,11.

Таблица 1

Годовая смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс. руб.

Более подробную характеристику состава экономических элементов затрат см. в [4, 6] с учетом изменений, которые могут произойти в экономической политике государства на момент выполнения курсовой работы.

При отсутствии изменений в налоговой политике, отчисления на социальные нужды рассчитывать в соответствии с существующими нормативами отчислений: в Пенсионный фонд -28%, на социальное страхование -5,4%, в Фонд занятости -1,5%, на обязательное медицинское страхование -3,6% от п.2 таблицы 1.

При составлении отдельных смет следует давать им соответствующие названия, например, "Смета материальных затрат", "Смета расходов на оплату труда" и т.д.

Амортизационные отчисления на реновацию рассчитываются на основе Среднегодовой стоимости основных фондов и средней нормы амортизации (приложение 9). При расчете амортизационных отчислений необходимо учесть план капитальных затрат (приложение 12).

Экономический элемент "Прочие затраты" является комплексным и включает в себя затраты, не вошедшие в элементы 1-4. Укрупненный состав прочих затрат представлен в приложении 8, более подробную их характеристику см. в [4].

Составив смету затрат, необходимо разделить затраты на переменные и постоянные. Известно, что к переменным(условно-переменным)относятся затраты, зависящие от изменения объема производства продукции

- затраты на сырье, материалы, электроэнергию, основную заработную плату производственных рабочих и другие. Постоянные - это расходы, которые не зависят (или слабо зависят) от изменения объема производства

- амортизационные отчисления, плата за аренду, общехозяйственные расходы на отопление, освещение, административно-управленческие расходы и другие.

В данной курсовой работе к переменным относятся материальные затраты (табл. 1), 50 % расходов на оплату труда, 50 % суммы отчислений на социальные нужды. Амортизационные отчисления, прочие затраты и часть расходов на оплату труда с отчислениями отнесены к постоянным.

После составления сметы затрат на производство и реализацию продукции (табл. 1), составляется смета объема и себестоимости реализованной продукции, в которой рассчитывается выручка от реализации продукции и себестоимость реализованной продукции. Смета составляется по форме таблицы 2.

При расчетах следует иметь в виду, что остатки готовой продукции на складах и товаров, отгруженных на начало года, представлены в таблице 2 (строки 1" и 1^), а на конец года они рассчитываются на основе норм запаса в днях (табл. 2, строка 5') и однодневного выпуска товарной продукции в отпускных ценах (табл. 2, строка 5'\ по себестоимости - на основе табл. 2, строка 5^ с учетом данных сметы затрат на производство (табл. 1). Планируемый объем выручки от реализации продукции предприятий представлен пунктом 7^ , плановая себестоимость реализованной продукции - пунктом 7" таблицы 2.

Объем выручки от реализации продукции увеличивается на размер НДС (приложение 9), который вычитается при последующем расчете прибыли от реализованной продукции.

Варианты 4,5 (городская телефонная сеть)

Для предприятий связи (АО) используется приложение 10, в котором объем выручки в денежном выражении представлена форме доходов от реализации различных услуг связи по группам потребителей - населению и организациям. Объем выручки увеличивается на сумму НДС (приложение 9).

На основе рассчитанного объема выручки составляется смета затрат на производство и реализацию услуг связи по форме таблицы 1. Основой расчетов является приложение II. Материальные затраты (МЗ) предприятий связи рассчитываются укрупненным нормативным методом, с использованием нормативов и планируемого объема доходов (приложение 10):

Расходы на оплату труда (РОТ) на планируемый год рассчитываются по данным приложения 11:

РОТ = п. 1,прил.11 х n.10, nрил.11 х 12, тыс. руб. где 12- количество месяцев.

В экономический элемент "Прочие затраты" включены п.п. 5-9 приложения II. Остальные расчеты затрат на производство и реализацию услуг связи производятся в соответствии с пояснениями к таблице 1.

Смета капитальных затрат.

Эта смета является планом технического развития предприятия, в котором представлены перспективы по обновлению его основных фондов. Составляется этот план, как и весь бизнес-план в целом, на 3-5 лет. В курсовой работе смета капитальных затрат составляется на 1 год, как и все другие сметы. Исходные данные к составлению сметы представлены приложением 12. При составлении сметы следует помнить, что источниками финансирования капитальных затрат могут быть чистая прибыль предприятия, амортизационные отчисления, ассигнования из бюджета (под государственные заказы), долгосрочные кредиты и другие. Но главным источником финансирования этих затрат, как и любых других, является выручка от реализации продукции. Это должно быть учтено при составлении сметы движения денежных средств.