Общий анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе абсолютных значений баланса предприятия и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», приведенных в таблицах 7. (баланс) и 8. (форма 2).
Таблица 7
Бухгалтерский баланс предприятия в агрегированном виде (извлечения) за 2005 год
| Код | На начало
| На конец
| |||
| Показатели актива баланса | строки баланса | периода, тыс.руб. 01.01.05 | периода, тыс.руб. 01.01.06
| ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
| |||
| Нематериальные активы | 110 | -
| -
| ||
| Основные средства | 120 | 163
| 1347
| ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | -
| -
| ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | -
| -
| ||
| Итого по разделу 1 | 190 | 163
| 1347
| ||
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
| |||
| Запасы | 210 | 1202
| 1931
| ||
| в том числе: |
|
| |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 46
| 13
| ||
| затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) | 214 |
| 8
| ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 215 | 1137
| 1892
| ||
| расходы будущих периодов | 217 | 18
| 18
| ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 176
| 272
| ||
| Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | -
| -
| ||
| Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 611
| 986
| ||
|
| |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - - | -
| ||
| Денежные средства | 260 | 134
| 221 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | 25
| 24
| ||
| Итого по разделу 2 | 290 | 2148
| 3435
| ||
| Баланс | 300 | 2311
| 4782
| ||
| 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
| |||
| Уставный капитал | 410 | 8
| 8
| ||
| Добавочный капитал | 420 | 72
| 72
| ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | - | 1155 | ||
| Итого по разделу 3 | 490 | 79
| 1159
| ||
| 4 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
| |||
| Итого по разделу 4 | 590 | -
| -
| ||
| 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
| |||
| Займы и кредиты, в том числе | 610 | 400
| 821
| ||
| Кредиты банка к погашению в течение 12 мес | 611 | 400 | 821 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 1832
| 2803
| ||
| в том числе |
|
| |||
| поставщики и подрядчики | 621 | 1771
| 2768
| ||
| задолженность перед персоналом | 624 | 265 | 235
| ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 711 | 260
| ||
| задолженность перед бюджетом | 626 | 25 | 9
| ||
| прочие кредиторы | 628 | 4 | (2)
| ||
| Итого по разделу 5 | 690 | 2232 | 3623
| ||
| Баланс | 700 | 2311 | 4782
| ||
На предприятии ООО «НадеждА» произошло увеличение основных средств, что связано с покупкой нового оборудования и рабочих машин. Увеличение количества основных средств расценивается, как положительная тенденция, поскольку происходит расширенное воспроизводство основных фондов предприятия, что в свою очередь должно положительно отразиться на эффективности деятельности рассматриваемого предприятия.
Поскольку предприятия ООО «НадеждА» является торговым, следовательно, основная часть его оборотных активов представлена в виде готовой продукции, предназначенной для продажи. Поскольку на конец 2005г. увеличилось количество оборотных средств предприятия, то соответственно возросла сумма налога на добавленную стоимость по балансу.
Отсутствие долгосрочной задолженности (свыше 12 месяцев) можно расценивать, как положительную тенденцию, поскольку отсутствуют дебиторы, оказывающие большую финансовую нагрузку для других подобных предприятий отрасли. Однако, очевиден рост краткосрочной дебиторской задолженности (с 611 тыс. руб. до 986 тыс. руб.), следовательно, необходимо проводить реструктуризацию дебиторской задолженности и осуществлять более качественный подход к реализации продукции с целью предотвращения появления новых дебиторов предприятия.
За отчетный 2005 год на предприятии произошел рост денежных средств – средств предприятия, обладающих абсолютной ликвидностью. С одной стороны рост денежных средств является положительной тенденцией, с другой стороны - для повышения эффективности работы предприятия необходимы вложения временно свободных денежных средств в расширение производства, в разработку новой продукции, в рекламу предприятия.
На конец 2005 года произошел рост валюты баланса, что характеризует повышение активности деятельности предприятия ООО «НадеждА» на рынке.
Таблица 8
Отчет о прибылях и убытках (извлечения) за 2005 год
| Наименование показателя | Код строки отчета | На начало периода, тыс. руб. 01.01.05 | На конец периода, тыс.руб. 01.01.06 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей | 010 | 5969 | 6159 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с учетом коммерческих и управленческих расходов | 020 | 5239 | 5584 |
| Валовая прибыль | 029 | 730 | 575 |
| Коммерческие расходы | 030 | 795 | 413 |
| Прибыль (убыток) от продаж (010-020-030) | 050 | (65) | 162 |
| Операционные доходы | 090 | - | 90 |
| Операционные расходы | 100 | - | 4 |
| Внереализационные доходы | 120 | - | 20 |
| Внереализационные расходы | 130 | - | 99 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | (65) | 169 |
| Чрезвычайные доходы | 170-180 | - | - |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | (65) | 128 |
Анализ бухгалтерского баланса ООО «Надежда» показал положительную тенденцию в работе, что подтверждается данными формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Выручка за 2005 год возросла на 190 тыс. руб. (с 5969 тыс. руб. до 6159 тыс. руб.). Произошел рост себестоимости на 346 тыс. руб. (с 5239 тыс. руб. до 5584 тыс. руб.). Рост себестоимости происходит на предприятии более быстрыми темпами, следовательно, в перспективе на 2006 год предприятию ООО «НадеждА» необходимо уделить повышенное внимание мероприятиям по снижению себестоимости (выбору более дешевых поставщиков, сокращению транспортных затрат, оптимизации форм оплаты труда).
Снижение коммерческих расходов, то есть расходов по реализации товара, по упаковке, транспортировке, рекламе снизились на 155 тыс. руб.(с 730 тыс. руб. до 575 тыс. руб.), что положительно характеризует работу руководства предприятия.
Как видно из формы №2 в отчетном периоде у предприятия имеется прибыль от продаж в размере 162 тыс. руб. против убытка за аналогичный период предыдущего года. В целом предприятие в 2005 году сработало с прибылью.
АНАЛИЗ АКТИВА БАЛАНСА
Для анализа структуры и динамики активов баланса проведем предварительные расчеты, результаты которых сведем в таблицу 2.3.
На предприятии произошло существенное увеличение по статье «внеоборотные активы» на 1184 тыс. руб., соответственно возросла их доля в валюте баланса с 7% до 28,1% на конец года.
Произошел рост оборотных средств предприятия на 1287 тыс. руб., однако в валюте баланса их доля снизилась на 9%. Несмотря на то, что рост внеоборотных активов положительно влияет на расширение производственной деятельности предприятия, необходимо руководству предприятия обратить внимание на то, что в структуре актива баланса происходит рост наименее ликвидных активов, что может негативным образом сказаться на платежеспособности рассматриваемого предприятия за анализируемый период.
Таблица 9
Результаты расчетов для анализа актива баланса предприятия за 2005 год
|
Статьи актива баланса
|
Код строки балан са
| Абсолютные величины тыс. руб. | Удельные веса, %
| Изменения (абсолютные и относительные)
| ||||
| на начало | на конец | на начало | на конец | абсолют. Величин. Тыс.руб. г4-г 3 | удел. Вес г6-г5 | темп прироста, % г7:г3 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1.ВНЕОБОРОТ | 190 | 163 | 1347 | 7 | 28,1 | 1184 | 21,1 | 726 |
| НЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| 2. ОБОРОТНЫЕ | 290
| 2148
| 3435
| 80,8
| 71,8
| 1287
| -9
| 59,9
|
| АКТИВЫ | ||||||||
| в том числе: | ||||||||
| запасы и НДС | 210+220 | 1378 | 2203 | 59,6 | 46,1 | 825 | -13,5 | 59,8 |
| дебиторская задолженность со сроком менее года | 240 | 611 | 986 | 26,4 | 20,6 | 375 | -5,8 | 61,3 |
| денежные средства | 250+ +260 | 134 | 221 | 5,8 | 4,6 | 87 | -1,2 | 64,9 |
| другие оборотные активы | 230+ +270 | 25 | 24 | 1,1 | 0,5 | -1 | -0,6 | - |
| Баланс | 300 | 2311 | 4782 | 100 | 100 | 2471 | 0 | 107 |
Как уже было сказано ранее, необходимо предъявлять повышенные требования к регулированию уровня дебиторской задолженности, поскольку темп ее роста (61,3%) превышает темп роста запасов предприятия (59,8%).
АНАЛИЗ ПАССИВА БАЛАНСА
Перед анализом пассива проведем предварительные расчеты и сведем результаты в таблицу 10.
Таблица 10
Результаты расчетов для анализа пассива баланса предприятия за 2005 год
|
Статьи пассива Баланса
|
Код строки баланса | Абсолютные величины тыс. руб. |
Удельные веса, % |
Изменения | |||||
| на начало | на конец | На Начало | на конец | абсолют. величин. тыс.руб г4-г3 | удельн. вес г6-г5 |
темп прироста, % г7:г3 | |||
| 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 490 | 79 | 1159 | 3,4 | 24,2 | 1080 | 20,8 | 136
| |
| 4.ДОЛГОСРОЧ-НЫЕ ОБЯЗА-ТЕЛЬСТВА | 590 | - | - | - | - | - | - | - | |
| 5.КРАТКОСРОЧ-НЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬ-СТВА | 690 | 2232 | 3623 | 96,5 | 75,8 | 1391 | -20,7 | 62 | |
| в том числе: заемные средства | 610 | 400 | 821 | 17,3 | 17,2 | 421 | -0,1 | 105
| |
| кредиторская задолженность | 620 | 1832 | 2803 | 79,2 | 58,6 | 971 | -20,6 | 53 | |
|
| |||||||||
| другие кратко срочные пассивы | 640+ +660+ +670 | - | - | - | - | - | - |
- | |
| Баланс | 700 | 2311 | 4782 | 100 | 100 | 2471 | 0 | 107 | |
III раздела пассива баланса возрос на 1080 тыс. руб., однако, данное увеличение произошло не за счет увеличения уставного или добавочного капитала, а за счет появления нераспределенной прибыли отчетного периода.
Долгосрочные обязательства на предприятии отсутствуют.
Также произошел рост краткосрочных обязательств. Проанализируем за счет каких статей пассива баланса произошло данное увеличение. Возросла доля краткосрочных банковских кредитов и займов, это означает, что предприятие в своей деятельности прибегает к помощи финансово-кредитных учреждений, что вполне оправдано и тем более, финансово подкреплено (можно сравнить нераспределенную прибыль в размере 1155 тыс. руб. и финансовые обязательства перед финансово-кредитными учреждениями в размере 821 тыс. руб.)
Однако, рост кредиторской задолженности является негативной тенденцией на предприятии. Кредиторская задолженность возросла на 971 тыс. руб. Данная задолженность представлена задолженностью перед поставщиками и подрядчиками, которая увеличилась на 997 тыс. руб. Сравнивая уровень роста дебиторской задолженности (на 375 тыс. руб.) и уровень роста кредиторской задолженности (на 997 тыс. руб.) видно, что предприятие не выполняет своих обязательств перед кредиторами, что негативно характеризует выбранную политику взаимодействия со сторонними организациями на предприятии ООО «НадеждА».
АНАЛИЗ ЗАПАСОВ И ЗАТРАТ
В отчетном периоде произошло снижение по статье «сырье и материалы», что вполне возможно для предприятия, занимающегося посреднической деятельностью. Одновременно произошел рост по статье «готовая продукция и товары для перепродажи» на 755 тыс. руб., что также характеризует основную деятельность предприятия и говорит о том, что произошло расширение деятельности анализируемого предприятия.
Пропорционально росту основной деятельности ООО «НадеждА» произошел рост налога на добавленную стоимость (с176 тыс. руб. до 272 тыс. руб.). То, что на предприятии уплачивается налог на добавленную стоимость говорит о том, что анализируемое предприятие не использует упрощенную систему налогообложения, а придерживается стандартного ведения бухгалтерского учета ( с использованием плана счетов бухгалтерского учета).
Абсолютная величина запасов предприятия увеличилась на 825 тыс. руб, однако их доля в валюте баланса сократилась на 13,5%.
Результаты предварительных расчетов представлены в таблице 11.
Таблица 11
Результаты расчетов для анализа запасов предприятия за 2002 год
|
Статьи пассива баланса |
Код строки баланса | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса, % | Изменения
| |||||||
| на начало | на конец | на начало | на конец | абсолют. величин. тыс. руб. г 4-г 3° | удельн. весе г6-г5 | темп прироста, % г7:г3 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |||
| Сырье, материалы и другие анало гичные ценности
|
|
|
| ||||||||
| 211 | 46 | 13 | 1,9
| 0,2
| -33 | -1,7 | 0
| ||||
|
|
|
| |||||||||
| Затраты в незавершенном производстве
|
|
|
| ||||||||
| 214 | - | 8 | -
| 0,1
| 8 | - | -
| ||||
|
|
|
| |||||||||
|
|
|
| |||||||||
| Готовая продук-ция и товары для перепродажи | 215 | 1137 | 1892 | 49,1
| 39,6
| 755 | -9,5 | 66,4
| |||
| Продолжение таблицы 11 | |||||||||||
| Товары отгруженные | 216 | - | - | -
| -
| - | - | -
| |||
| Расходы будущих периодов | 217 | 18 | 18 | 0,8
| 0,3
| - | -0,5 | -
| |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |||
| Налог на добав-ленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 176 | 272
| 7,6 | 5,6
| 96 | -2,0 | 54,5
| |||
| Запасы и НДС | 210+ +220 | 1378 | 2203
| 59,6 | 46,1
| 825 | -13,5 | 59,8 | |||
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
В условиях рыночных отношений целью деятельности любого хозяйственного субъекта является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворение материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. На основе налога на прибыль формируются бюджетные доходы. Поэтому одна из важнейших составных частей экономического анализа – это анализ формирования прибыли. Прибыль – часть дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью продукции.
Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия:
· оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции и получение прибыли;
· определение влияния факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
· выявление резервов увеличения объема реализации рентабельной продукции и суммы прибыли.
Анализ прибыли находится в непосредственной связи с порядком ее формирования.
Выручка от продажи характеризует общий финансовый результат (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг).
В западной литературе этот показатель называют валовой выручкой.
Выручка от продажи – одна из важнейших показателей финансовой деятельности, которая включает выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; покупных изделий (приобретенных для комплектации), строительных, научно – исследовательских работ; товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.
Выручка от продажи может быть определена по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу. Документально это оформляется выпиской банка с расчетного счета предприятия или кассовыми документами, на основе которых зачисляются наличные денежные средства.
Предприятия могут определять выручку от реализации и финансовый результат по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), что оформляется соответствующими документами об отгрузке и т.п.
Валовая прибыль рассчитывается как разность между суммой выручки от продажи продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и величиной себестоимости поданных товаров. Валовая прибыль от реализации (прибыль от реализации продукции, работ, услуг) – важный финансовый результат, используемый при принятии финансовых решений фирмы. Предприятия в полной себестоимости произведенной и реализованной продукции выделяют отдельно коммерческие и управленческие расходы, которые в дальнейшем уменьшают валовую прибыль предприятия. Результатом данного вычитания будет являться прибыль (убыток) от продаж.
Полученная прибыль (убыток) до налогообложения получается суммированием прибыли от сальдо операционных и внереализационных расходов и доходов.
В соответствии с ПБУ 9/99 (Приказ Минфина №32 от 06.05.1996 г.) операционными доходами являются:
- поступления, связные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
- поступления от основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
В состав доходов от внереализационных доходов входят:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов;
- прочие внереализационные доходы.
В соответствии с ПБУ 10/99 (Приказ Минфина №33 от 06.05.1999) операционными расходами являются:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капитала других организаций;
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резерва по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
- прочие операционные расходы.
В состав внереализационных расходов входят:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов;
- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха.
Данные виды расходов и доходов согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 отражают последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). Конечный финансовый результат деятельности организации – чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода. На основе данных формы отчетности №2 (Приказ Минфина №97 от 13.01.2000 г.) «Отчет о прибылях и убытках» методом горизонтального и вертикального анализа проводится сравнение финансовых результатов предприятия отчетного и предыдущего периода. Анализируется полученная прибыль – как в динамике, так и по структуре ее составных частей.
Основную часть прибыли составляет прибыль от продаж продукции и услуг. В процессе анализа изучают показатели выполнения плана по прибыли и определяют факторы изменения ее суммы.
Сформировав аналитический баланс, проводим анализ финансового состояния предприятия. Все показатели, используемые в Росси для финансового анализа, формируют по группам, характеризующие ту или иную оценку предприятия.
Показатели этой группы определяют, насколько эффективно предприятие использует свои в целях получения прибыли. В России проценты к уплате включаются в операционные расходы и тем самым уменьшают величину прибыли до налогообложения. Увеличение величины прибыли до налогообложения на процент к уплате приближает расчет рентабельности к методам, принятым в международной практике. Показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности рассчитывается в процентах либо по отношению к среднегодовой величине активов, собственного капитала (сумме показателей на конец и начало периода), либо по отношению к этим показателям на конец периода. Чем выше показатель рентабельности активов, тем лучше. Показатель рентабельности собственного капитала позволяет сравнить прибыльность работы предприятия с возможным доходом от вложения средств собственников в другие предприятия (ценные бумаги) и служит критерием при анализе курсов акций на рынке ценных бумаг. Рентабельность общих инвестиций определяется как отношение суммы прибыли до налогообложения и процентов по долгосрочным обязательствам к общим инвестициям: долгосрочные обязательства плюс собственный капитал (перманентный капитал) и показывает, насколько эффективно использовались инвестированные средства, т.е. сколько получено прибыли на 1 рубль инвестированных средств. Коэффициент прибыли на долгосрочные обязательства косвенно показывает возможность погашения долгосрочных кредитов; его следует сравнивать со ставками процентов за кредиты.
Таблица 12.
Критериальные показатели рентабельности ООО «НадеждА» за 2005г.
Наименование показателя
Метод расчета
Дата: 2019-05-28, просмотров: 231.
