Определим затраты на производство и реализацию продукции по элементам затрат (таблица 2.17).
Таблица 2.17
Динамика структуры затрат
| Элементы затрат | 2004 год | 2005 год | +,– | ||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | ||
| Материальные затраты | 14100 | 5 | 1200 | 0,3 | -12900 |
| (стр. 05 ф. №5) | |||||
| Затраты на заработную плату | 8473 | 3 | 9795 | 3 | +1322 |
| (стр. 28 ф. №5) | |||||
| Отчисления на социальные нужды | 2203 | 1 | 2547 | 1 | +344 |
| (стр. 30 ф. №5) | |||||
| Амортизация основных средств | 3544 | 1 | 4368 | 1 | +824 |
| (стр. 31 ф. №5) | |||||
| Прочие затраты | 231400 | 89 | 354319 | 95 | +122919 |
| (стр. 32 ф. №5) | |||||
| ИТОГО | 259720 | 100 | 371029 | 100 | +111309 |
Таблица 2.17 показывает, что затраты предприятия в 2005 году выше, чем в 2004 на 111309 тыс. руб. Перерасход произошел по всем видам, кроме материальных затрат.
Постоянные затраты составляют 103888 тыс. руб.(259720*0,4) в 2004 году и 148412 тыс. руб. (371029*0,4) в 2005 году. Переменные издержки составили соответственно 155832 тыс. руб. и 222617 тыс. руб. Таким образом можно сделать вывод о том, что увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.
Изменилась несколько и структура затрат: значительно снизилась доля материальных затрат и затрат увеличилась доля прочих расходов.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.
1)Проведем анализ суммы материальных затрат на выпуск отдельных изделий, так как они составляют большинство в структуре прямых затрат.
Расход материалов на единицу продукции составляет 0,20 тыс.кг. в 2004 году и 0,27 тыс.кг. В 2005 году (см. приложение 1). Общий расход материалов на весь объем продукции составляет соответственно 26085,40 тыс. кг. и 44535,15 тыс. кг. Объем производства продукции составляет соответственно 130427 и 164945 тыс. руб Отсюда средняя цена единицы материалов составляет соответственно 0,83 тыс. руб. и 0,79 тыс. руб.
Затраты материалов на выпуск единицы продукции:
1. В 2004 году = 21651 тыс. руб.
2. По нормам 2004 года и ценам 2004 года на выпуск продукции в 2005 году = 27381 тыс.руб.
3. В 2005 году по ценам 2004 года = 36964 тыс. руб.
4. В 2005 году = 35183 тыс. руб.
Отсюда видно, что расход материалов на выпуск единицы продукции увеличился в том числе за счет изменения:
Объема производства продукции 27381-21651=+5730
Удельного расхода материалов 36964-27381=+9583
Цен на сырье и материалы 35183-36964=-1781
Итого 35183-21651=+13532
2) Проведем анализ косвенных затрат.
1.Общая сумма амортизации увеличилась на 975 тыс. руб., что скорее всего связано со структурными сдвигами в составе фондов
2.Согласно данным формы №5-3 стоимость ремонтных работ также возросла (таблица 2.18).
Таблица 2.18
Анализ цеховых и общехозяйственных расходов, тыс. руб.
| Расходы | 2004 | 2005 | Отклонение |
| Цеховые Общехозяйственные | 8555,58 4407,42 | 10259,04 5352,96 | +1703,42 +945,54 |
| Итого В том числе Постоянные Переменные | 12963,00 2824,00 10139,00 | 15612,00 3799,00 11813,00 | 2648,96 +975 +1674 |
Скорректируем сумму условно-переменных затрат (амортизации) на процент выполнения плана по производству товарной продукции, т.е. на 126%. Сопоставим полученный результат с фактической суммой расходов. В итоге имеем изменение суммы накладных расходов за счет экономии по смете:
DНР=15612-(10139*1,26+2824)=15612-15599,14=+12,86 тыс. руб.
За счет объема производства продукции накладные расходы изменились следующим образом:
DНР=15599,14-12963=2636,14 тыс. руб.
Перерасход переменных накладных расходов в связи с увеличением объема производства считается оправданным
Рассчитаем показатели оборота рабочей силы: оборот по приему, выбытию, коэффициент текучести рабочей силы. Дадим им оценку.
Таблица 2.19
Анализ численности и структуры работающих по категориям
| Категории работающих | Численность, чел. | Структурам/о | ||||
| прошлый год | отчетный год | отклон ение | Прошлый год | отчетный год | отклон ение | |
| Весь персонал: В том числе: | 855 | 906 | 51 | 100 | 100 | |
| 1. Промышленно- производственный персонал (ППП), из них: | 699 | 705 | 6 | 81,75 | 77,81 | -3,94 |
| 1.1.Рабочие | 496 | 501 | 5 | 58,01 | 55,30 | -2,71 |
| 1.2.Служащие, в том | 203 | 204 | 1 | 23,74 | 22,52 | -1,23 |
| числе: | ||||||
| 1.2.1. Руководители | 82 | 85 | 3 | 9,59 | 9,38 | -0,21 |
| 1.2.2. Специалисты | 121 | 119 | -2 | 14,15 | 13,13 | -1,02 |
| 2. Непромышленный персонал | 156 | 201 | 45 | 18,25 | 22,19 | 3,94 |
Итак, за анализируемый период численность персонала повысилась на 51 чел., при этом значительно повысился непромышленный персонал на 45 чел. Или почти на 4% возросла его доля в общем объеме персонала, а доля промышленно-производственного персонала понизилась почти на 4%.
Коэффициент по приему = Число принятых / Среднесписочную численность
Кп0 = 121 / 855 = 0,1415
Кп1 = 101 / 906 = 0,111
Коэффициент по приему за анализируемый период понизился, что говорит о положительности кадровой политики на предприятии.
Коэффициент по выбытию= Число выбывших / Среднесписочную численность
Кв0 = 43 / 855 = 0,050
Кв1 = 50 / 906 = 0,055
Коэффициент по выбытию за анализируемый период повысился, что говорит об отрицательности кадровой политики на предприятии.
Коэффициент текучести рабочей силы = 906 / 855 = 1,059
Оценим использование рабочего времени. Изучим изменение потерь рабочего времени и их влияние на объем продукции.
Таблица 2.20
Показатели использования рабочего времени (чел. - дней)
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| 1. Отработано рабочими 2. Целодневные простои 3. Неявки на работу – всего В том числе: 3.1. Очередные отпуска 4. Праздничные и выходные | 193 22 35 30 115 | 210 8 33 30 114 |
Итак, время отработанное рабочими увеличилось на 17 дней, в связи с тем, что целодневные простои сократились на 14 дней, неявки на работу сократились на 2 дня, все это в целом говорит о положительности кадровой политики на предприятии.
Рассмотрим и проанализируем показатели производительности труда.
Таблица 2.21
Показатели производительности труда
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение |
| 1. Товарная продукция (тыс. руб.) | 55791 | 112076 | 56285 |
| 2. Среднесписочная численность ППП (чел.) | 699 | 705 | 6 |
| 3. Среднесписочная численность рабочих (чел.) | 496 | 501 | 5 |
| 4. Отработано рабочими (чел.-дней) | 193 | 210 | 17 |
| 5. Отработано рабочими (чел.-часов) | 1544 | 1680 | 136 |
| 6. Средняя продолжительность рабочего дня, час | 8 | 8 | 0 |
| 7. Среднегодовая выработка одного работника ППП (тыс. руб.) | 79,81 | 158,97 | 79,16 |
| 8. Среднегодовая выработка рабочего (тыс. руб.) | 112,482 | 223,705 | 111,223 |
| 9. Среднедневная выработка рабочего (руб.) | 582,808 | 1065,260 | 482,452 |
| 10. Среднечасовая выработка рабочего (руб.) | 72,851 | 133,157 | 60,307 |
| 11. Удельный вес рабочих в численности ППП | 70,959 | 71,064 | 0,105 |
Итак, среднегодовая выработка одного работника ППП и среднегодовая выработка рабочего значительно возросли, практически в 2 раза, кроме того, среднечасовая выработка рабочего тоже значительно возросла на 60,307 руб..
Проанализируем влияние трудового потенциала на объем продукции.
Таблица 2.22
Анализ влияния трудовых факторов на объем товарной продукции
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | |||
| всего | на 1 раб-го | всего | на 1 раб-го | всего | на 1 раб-го | |
| 1. Объем товарной продукции, тыс.р. | 55791 | 79,81 | 112076 | 159,97 | 56285 | 80,16 |
| 2. Численность ППП | 699 | 705 | 6 | |||
| 3. Среднегодовая выработка работающего, тыс.р. (1/2) | 79,82 | 158,97 | 79,16 | |||
| 4. Среднесписочная численность рабочих | 496 | 501 | 5 | |||
| 5. Среднегодовая выработка рабочего, тыс.р.(1/ 4) | 112,48 | 223,70 | 111,22 | |||
| 6. Удельный вес рабочих в ППП,% (4 / 2 *100%) | 70,96 | 71,06 | 0,11 | |||
| 7. Изменение объема выпуска товарной продукции за счет: | ||||||
| 7.1. | ||||||
| а) изменения численности ППП | 478,22 | |||||
| б) изменение среднегодовой выработки работающего | 55806,78 | |||||
| 7.2. | ||||||
| а) изменения численности рабочих | 563,5 | |||||
| б) изменения среднегодовой выработки рабочего | 55721,5 | |||||
| 7.3. | ||||||
| а) изменения численности ППП | 479,1 | |||||
| б) изменения удельного веса рабочих в ППП | 83,52 | |||||
| в) изменения среднегодовой выработки рабочего | 55722,38 | |||||
На повышение объема товарной продукции на 56285 тыс. р. в основном повлияли положительно все приведенные факторы, особенно фактор изменения среднегодовой выработки рабочего и работающего (см. табл. 2.22).
Проанализируем факторы изменения среднегодовых выработок работника ППП.
В = Т / Чппп
Где В - среднегодовая выработка работника ППП
Т – товарная продукция
Чппп – численность ППП
Изменения среднегодовой выработки работника ППП за счет изменения товарной продукции
80,52 тыс. р.
Изменения среднегодовой выработки работника ППП за счет изменения численности ППП
-1,36 тыс. р.
Итак, за счет повышения товарной продукции на 56285 тыс. р. среднегодовая выработка работника ППП возросла на 80,52 тыс. р., а за счет изменения численности ППП среднегодовая выработка работника ППП понизилась, но незначительно, на 1,36 тыс. р. Итого в целом она возросла на 79,16 тыс. р.
Проанализируем факторы изменения среднегодовых выработок рабочего
В = Т / Чппп
Где В - среднегодовая выработка рабочего
Т – товарная продукция
Чр – численность рабочего
Изменения среднегодовой выработки рабочего за счет изменения товарной продукции
113,48 тыс. р.
Изменения среднегодовой выработки рабочего за счет изменения численности рабочего
-2,255 тыс. р.
Итак, за счет повышения товарной продукции на 56285 тыс. р. среднегодовая выработка рабочего возросла на 113,48 тыс. р., а за счет изменения численности рабочих среднегодовая выработка рабочего понизилась, но незначительно, на 2,255 тыс. р. Итого в целом она возросла на 111,223 тыс. р.
Проанализируем фонд заработной платы промышленно-производственного персонала.
Таблица 2.23
Анализ абсолютного и относительного отклонений фонда заработной платы промышленно-производственного персонала (ППП)
| Показатель | Прошлый год | План отчетного года | Факт отчетного года | Отклонение | |
| отчетного года от прошлого года | Отчетного года от плана | ||||
| 1. ФЗП ППП, тыс.р. | 23312 | 27054 | 28041 | 4729 | 987 |
| 2. Среднесписочная численность ППП, чел. | 699 | 706 | 705 | 6 | -1 |
| 3. Среднегодовая заработная плата ППП, тыс.р. | 33,35 | 38,32 | 39,77 | 6,42 | 1,45 |
| 4. Объем выпуска товарнойпродукции, тыс.р. | 55791 | 112076 | 56285 | ||
| 5. Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП (тыс. р.): | |||||
| - среднесписочной численности ППП | 200,103 | ||||
| - среднегодовой заработной платы ППП | 23311,65 | 27053,92 | 28037,85 | 4528,897 | |
| 6. Влияние факторов на относительное отклонение ФЗП (тыс.р.) | |||||
| - среднесписочной численности ППП | 169,12 | ||||
| - среднегодовой зарплаты ППП | 4251,77 | ||||
| - степени выполнения плана | 308,11 | ||||
| по объему товарной продукции | |||||
За счет повышения товарной продукции на 56285 тыс. р. среднегодовая выработка работника ППП возросла на 80,52 тыс. р., а за счет изменения численности ППП среднегодовая выработка работника ППП понизилась, но незначительно, на 1,36 тыс. р. Итого в целом она возросла на 79,16 тыс. р.
Дата: 2019-05-28, просмотров: 228.
