В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет. Однако многие предприниматели ведут бухгалтерский учет, им так удобнее.

Организации и предприниматели, применяющие УСН, все хозяйственные операции должны оформлять первичными документами, на основании которых заполняется регистр налогового учета - Книга учета доходов и расходов. Форма Книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012г. №135н.

В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Ведение Книги, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке.

В соответствии со ст.23 НК РФ общий срок хранения данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги составляет четыре года. Если же организация воспользовалась правом переноса убытка на будущее, то срок хранения Книги возрастает до 14 лет.

Книга учета доходов и расходов может вестись на бумажных носителях либо в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов. Она должна быть прошнурована и пронумерована с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (ИП) и печатью организации (ИП – при ее наличии).

Исправление ошибок в Книге допускается, но должно быть обосновано, и подтверждено подписью руководителя организации (ИП) с указанием даты исправления и печатью организации (ИП – при ее наличии).

В целом Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и четырех разделов:

- раздел I «Доходы и расходы»;

- раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;

- раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;

 - раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1. статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».

Структура Книги учета доходов и расходов зависит от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик.

Если объект налогообложения "доходы минус расходы", то структура Книги учета доходов и расходов будет такой: титульный лист, разделы I, II, III.

Если объект налогообложения "доходы", то Книга учета доходов и расходов включает: титульный лист, разделы I, IV.

На основании Книги учета доходов и расходов заполняется «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», форма и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@

Налогоплательщики – организации представляют налоговые декларации по единому налогу, в налоговые органы по месту своего нахождения, налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – в налоговые органы по месту жительства.

Сроки представления декларации:

1) по общему правилу, организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) индивидуальные предприниматели, по общему правилу, подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако ст. 346.23 НК РФ предусматривает два случая, в которых отчетность следует представить в особые сроки:

- при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась;

- при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено.

Налогоплательщики могут выбирать, как представлять декларацию при УСН: на бумаге или в электронной форме.

Декларацию в бумажном виде можно подать любым из двух способов:

- лично или через своего представителя;

- по почте.

При предоставлении налоговой декларации в электронной форме она должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.