ü занятых производством подакцизных товаров;

ü страховых компаний;

ü банков;

ü профессиональных участников рынка ценных бумаг;

ü инвестиционных фондов;

ü занимающихся игорным бизнесом;

ü негосударственных пенсионных фондов;

ü ломбардов;

ü занимающиеся добы­чей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общерас­пространенных);

ü являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

ü имеющие филиалы и (или) представительства.

Не могут являться плательщиками единого налога организации и индивидуаль­ные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивающие ЕСХН.

Система упрощенного налогообложения предполагает, что упла­та единого налога заменяет для организаций налог на прибыль (за ис­ключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по иным ставкам, предусмотренным п. 3, 4 ст. 284 НК РФ), налог на имущество организаций и НДС. Организации, применяю­щие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением сумм налога, подлежащих уплате при ввозе товаров на территорию Россий­ской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдик­цией. Все остальные налоги и сборы организации должны платить.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполне­ния обязанностей налоговых агентов, установленных НК РФ.

Объектом обложения единым налогом могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В зависимости от выбранного объекта налогообложения приме­няются следующие ставки единого налога: слайд 13

ü 6%, если объектом налогообложения являются доходы;

ü 15%, если объектом налогообложения являются доходы, умень­шенные на величину расходов.

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена возможность понижения ставок. Законами субъектов Российской Фе­дерации могут быть установлены дифференцированные ставки едино­го налога в пределах от 5 до 15%.

Вместе с тем предусмотрено, что организация, выбравшая в ка­честве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, должна уплачивать так называемый минимальный налог в размере 1% суммы доходов без уменьшения их на сумму расходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если по итогам налогового периода сум­ма единого налога, определенная исходя из налоговой базы и применя­емой ставки налога меньше его расчетного размера (1% суммы дохода).

Если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организа­ции.

Налоговая база (соответственно доходы и расходы) исчисля­ется нарастающим итогом с начала налогового периода (календар­ного года).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

При исчислении налога имеются особенности. Если объектом на­логообложения является доход, то сумма налога, начисленная за налоговый (отчетный) период, уменьша­ется на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное стра­хование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное меди­цинское страхование (далее — ОМС), обязательное социальное стра­хование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленных (в пределах исчисленных сумм) за тот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%, для ИП нет ограничений по снижению суммы налога в размере фактически уплаченных взносов «за себя».

Налог на прибыль.

Налог на прибыль организаций является важнейшим видом по­доходного налога, взимаемого с организаций и играющего фискаль­ную и регулирующую роль.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций определяется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Плательщиками налога являются все организации, имеющие прибыль от осуществления предпринимательской деятельности. Вы­деляют две группы плательщиков: слайд 14

ü российские организации;

ü иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают налог при осуществлении ими коммерческой деятельности с суммы превышения доходов по ней над расходами.

Налог на прибыль организаций не уплачивают организации, при­меняющие в установленном порядке упрощенную систему налогообло­жения, уплачивающие ЕНВД для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками ЕСХН, а также организации, осуществля­ющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

Недавно введена норма, направленная на стимулирование разви­тия экономики страны по инновационному типу и предусматривающая десятилетний мораторий на исполнение обязанностей налогоплатель­щиков для организаций, получивших статус участников проекта по осу­ществлению исследований, разработок и коммерциализации их резуль­татов в соответствии с Законом об инновационном центре «Сколково».

Объектом налогообложения является прибыль, полученная на­логоплательщиком. Для российских организаций объект налогообло­жения (прибыль) определяется как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы определяются на осно­вании первичных, а также других документов, подтверждающих полу­ченные доходы, и документов налогового учета.