Цель анализа – дать оценку использования фонда заработной платы, выявить влияние факторов на использование фонда заработной платы:

    - численности работающих;

    - количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня;

    - среднечасовой оплаты труда.

    Источником информации для проведения анализа являются показатели отчетов по фонду заработной платы, материалы БТиЗ, выполнения плана по труду.

    С ростом производительности труда создаются условия для повышения уровня оплаты труда, при этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только в таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста производства, поэтому анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет огромное значение.

    Для проведения анализа необходимо сначала рассчитать абсолютное и относительное отклонение показателя фактического фонда заработной платы от планового. Абсолютное отклонение определяется как разность между фактическим и плановым фондами заработной платы. Абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы при перевыполнении или недовыполнении плана по выпуску продукции, поэтому определяется относительное отклонение путем сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым, пересчитанным на процент выполнения плана по выпуску продукции.

    Кроме того, в целях выявления причин перерасхода по фонду заработной платы необходимо рассмотреть использование общего фонда заработной платы по отдельным категориям работающих.

Таблица 14 – Использование фонда заработной платы по категориям (тыс.руб.)

    Из приведенного анализа использования фонда заработной платы видно, что

    а) абсолютное отклонение по фонду заработной платы ППП составляет (-882,349 тыс.руб.) – экономия;

    б) относительное отклонение составляет (-37,191 тыс.руб.) – также экономия.

    Анализ фонда заработной платы по категориям работающих показывает, что перерасход фонда оплаты труда допущен только по категориям служащие в сумме 239,093 тыс.рублей, по категории рабочие имеет место экономия в сумме 276,284 тыс.руб.

Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы от планового

Таблица 15 – Исходные данные для анализа

    Анализ проводим способом абсолютных разниц по факторной модели:

ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП, руб.

где ЧР – численность промышленно-производственного персонала, чел.

Д – среднее количество дней, отработанных одним работником;

П – средняя продолжительность рабочего дня, час.;

ЧЗР – среднечасовая заработная плата одного работника, руб.

    Экономия фактического фонда заработной платы от планового произошла за счет изменения:

    а) численности ППП:

    ФЗПчр = ЧР*Дпл*Ппл*ЧЗП = (+5)*264*7,8*59 = +607464 руб.

    б) количества отработанных дней одним работником:

    ФЗПд = ЧРф*Д*Ппл*ЧЗРпл = 125*(-11)*7,8*59 = -632775 руб.

    в) продолжительности рабочего дня:

    ФЗПп = ЧРф*Дф*П*ЧЗРпл = 125*253*(-0,7)*59 = -1306112,5 руб.

    г) среднечасовой заработной платы:

    ФЗПчзр = ЧРф*Дф*Пф*ЧЗР = 125*253*7.1*(+2) = +449075 руб.

ИТОГО: - 882348,5 руб.

    Вывод: экономия по фонду заработной платы в сумме 882,349 тыс.руб. произошла за счет:

    а) уменьшения на 0,7 часа продолжительности рабочего дня одного работающего на сумму 1306,113 тыс.руб.;

    б) уменьшения на 11 дней количества отработанных дней одним работающим на сумму 632,775 тыс.руб.

    Перерасход фонда оплаты труда допущен за счет:

    а) увеличения численности ППП на 5 человек на сумму 607,464 тыс.руб.;

    б) увеличения среднечасовой заработной платы на 2 рубля на одного работающего на сумму 449,075 тыс.руб.