Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Общие правила признания таких расходов содержатся в п. 7 ст. 272 НК РФ и применяются, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266, 267 НК РФ.
┌───────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ Вид расхода │ Дата признания │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы в виде сумм налогов │Дата начисления налогов │
│(авансовых платежей по налогам), │(сборов) │
│сборов и иных обязательных │ │
│платежей (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ)│ │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Суммы отчислений в резервы (пп. 2 │Дата начисления суммы │
│п. 7 ст. 272 НК РФ) │отчислений в резерв │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы в виде (пп. 3 п. 7 ст. 272 │Одна из следующих дат: │
│НК РФ): │- дата расчетов в │
│- сумм комиссионных сборов; │соответствии с условиями │
│- оплаты сторонним организациям за │заключенных договоров; │
│выполненные ими работы │- дата предъявления │
│(предоставленные услуги); │документов, служащих │
│- арендных (лизинговых) платежей │основанием для произведения │
│за арендуемое (принятое в лизинг) │расчетов; │
│имущество; │- последнее число отчетного │
│- иных подобных расходов │(налогового) периода │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы в виде: │Дата перечисления денежных │
│- выплаченных подъемных; │средств с расчетного счета │
│- компенсации за использование для │(выплаты из кассы) │
│служебных поездок личных легковых │ │
│автомобилей и мотоциклов (пп. 4 │ │
│п. 7 ст. 272 НК РФ) │ │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы: │Дата утверждения авансового │
│- на командировки; │отчета │
│- на содержание служебного │ │
│транспорта; │ │
│- представительские; │ │
│- иные подобные расходы (пп. 5 │ │
│п. 7 ст. 272 НК РФ) │ │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы в виде: │Одна из следующих дат: │
│- отрицательной курсовой разницы │- дата перехода права │
│по имуществу и требованиям │собственности на │
│(обязательствам), стоимость │иностранную валюту и │
│которых выражена в иностранной │драгоценные металлы; │
│валюте; │- последнее число текущего │
│- отрицательной переоценки │месяца │
│стоимости драгоценных металлов │ │
│(пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) │ │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы, связанные с приобретением │Дата реализации или иного │
│ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 │выбытия ценных бумаг │
│НК РФ) │ │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы, связанные с нарушением │Одна из следующих дат: │
│договорных или долговых │- дата признания должником; │
│обязательств, в виде: │- дата вступления в │
│- сумм штрафов, пеней и (или) иных │законную силу решения суда │
│санкций; │ │
│- сумм возмещения убытков │ │
│(ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ)│ │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы от продажи (покупки) │Дата перехода права │
│иностранной валюты (пп. 9 п. 7 │собственности на │
│ст. 272 НК РФ) │иностранную валюту │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы в виде стоимости │Дата реализации │
│приобретения долей, паев (пп. 10 │ │
│п. 7 ст. 272 НК РФ) │ │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы по договорам займа и иным │На одну из следующих дат: │
│долговым обязательствам, (включая │- на конец соответствующего │
│ценные бумаги), срок действия │отчетного периода; │
│которых приходится более чем на │- на дату прекращения │
│один отчетный период (п. 8 ст. 272 │действия договора │
│НК РФ) │(погашения долгового │
│ │обязательства). │
│ │В аналитическом учете такие │
│ │расходы отражаются │
│ │ежемесячно │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Расходы по приобретению │В тех отчетных (налоговых) │
│переданного в лизинг имущества │периодах, в которых в │
│(п. 8.1 ст. 272 НК РФ) │соответствии с условиями │
│ │договора предусмотрены │
│ │арендные (лизинговые) │
│ │платежи │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Суммовая разница у │На дату погашения │
│налогоплательщика-продавца (абз. 2 │дебиторской задолженности │
│п. 9 ст. 272 НК РФ) │за реализованные товары │
│ │(работы, услуги), │
│ │имущественные права │
│---------------------------------- │--------------------------- │
│В случае перечисления авансов │На дату реализации товаров │
│ │(работ, услуг), │
│ │имущественных прав <*> │
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Суммовая разница у │На дату погашения │
│налогоплательщика-покупателя │кредиторской задолженности │
│(абз. 3 п. 9 ст. 272 НК РФ) │за приобретенные товары │
│ │(работы, услуги), │
│ │имущество, имущественные │
│ │или иные права │
│---------------------------------- │--------------------------- │
│В случае перечисления авансов │На дату приобретения │
│ │товаров (работ, услуг), │
│ │имущества, имущественных │
│ │или иных прав <*> │
└───────────────────────────────────┴────────────────────────────┘
*> Это объясняется тем, что при осуществлении предоплаты обязательства покупателя исполнены полностью и не изменяются при переходе права собственности на товары, передаче результатов выполненных работ, оказании услуг. Дополнительно см. Письма ФНС России от 20.05.2005 N 02-1-08/86@, Минфина России от 30.09.2004 N 03-03-01-04/60.
Расходы, выраженные в иностранной валюте, вы должны пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на одну из более ранних дат:
- дату прекращения (исполнения) обязательств и требований;
- последнее число отчетного (налогового) периода (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Имущество в виде валютных ценностей пересчитывается:
- на дату перехода права собственности по операциям с таким имуществом;
- либо на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Дата: 2019-03-05, просмотров: 230.