Вопросы для обсуждения:

1. Налогоплательщики, их классификация. Налоговые агенты. Порядок и спо­собы устранения двойного налогообложения.

2. Объект налогообложения. Виды доходов, подлежащих налогообложению. Доходы, не подле­жащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), их классификация.

3. Налоговая база, налоговая ставка. Налоговый период.

4. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, про­фессиональные.

5. Порядок исчисления и уплаты налога различными категориями налогоплательщиков. Налоговая декларация, порядок и сроки ее подачи в налоговые органы.

Темы докладов и сообщений:

1. История подоходного налогообложения в России.

2. Перспективы применения прогрессивной шкалы налоговых ставок по НДФЛ

3. Поря­док исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.

Задания

1. Заработная плата Тарасова за январь 2010 г. в денежном экви­валенте составила 10000 рублей. Также Тарасов получил материальную помощь от предприятия в размере 2000 рублей, подарок к новогодним праздникам стоимостью 400 рублей и 10 шт. продукции собственного предприятия стоимостью 100 рублей штука. Тарасов женат и имеет 2 детей. Никакими социальными льготами Тарасов не пользуется.

Рассчитайте размер налога на доходы Тарасова за январь месяц.

2. Гражданин Армении Мамикоян работал в России с мая по сен­тябрь 2011 г., получая доход 12000 руб. ежемесячно. С января по ап­рель и с октября по декабрь 2011 г. он работал в Армении, получая ежемесячно доход в сумме, эквивалентной 4000 рублей. Налог с до­ходов в Армении был удержан по ставке 12 %.

Рассчитайте налоговую базу и налог на доходы Мамикояна за 2011 год, уплаченный в Российской Федерации. Изменится ли ре­шение, если Мамикоян - гражданин России. Изменится ли реше­ние, если налог с доходов в Армении не был удержан? Изменится ли решение, если Мамикоян работал в России с марта по ноябрь?

3. Индивидуальный предприниматель Зачупейко является гражданином Украины. В 2011 году он получил доход от источника выплаты в Российской Федерации.

Каков порядок обложения НДФЛ этого дохода?

4. Инспекция ФНС РФ проводила выездную налоговую проверку в ОАО «Вега» с 3 по 11 сентября 2011 г. В результате проверки было установлено, что в августе 2011 г. был выплачен доход работникам предприятия в натуральной форме на общую сумму 1 млн. 200 тыс. рублей, налог на доходы физических лиц удержан не был, информация в налоговый орган не представлялась. ИФНС своим решением от 17 октября 2011 г. привлекло ОАО «Вега» к налоговой ответственности и обязало его уплатить сумму не удержанного налога, пени и штраф.  

ОАО «Вега» в установленный срок требование не выполнило. ИФНС на основании инкассового поручения взыскала сумму невыплаченного налога и пени, а также обратилась с иском в арбитражный суд о взыскании налоговой санкции. Суд первой инстанции икс удовлетворил. ОАО «Вега» в свою очередь обратилось в кассационную инстанцию.

Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.

5. Должностной оклад сотрудника ОВД Малышева Г.К. в 2010 году составлял 12 000 рублей и выплачивался ему ежемесячно (за вычетом НДФЛ). В течение года ему были дополнительно выплачены суммы, облагаемые НДФЛ: в январе - 17 000 руб., в апреле, июне и сентябре - 12 000 рублей. Определите удержанный за 2010 год налог на доходы, а также возврат налога в порядке социального налогового вычета за оплату им обучения сына-студента 19 лет в размере 40 000 рублей.

Объясните, каков порядок возврата НДФЛ в представленной ситуации.

6. Налоговый агент, который обязан был удержать сумму налога (например, НДФЛ или налога на прибыль) из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, не выполнил эту обязанность. Кто будет платить пени за просрочку – налогоплательщик или налоговый агент и за какой период?

7. Для строительства жилого дома налогоплательщик Иванов С.Е. получил в банке ипотечный кредит под льготный процент (6% годовых). При получении заявления Иванова С.Е. и других документов о предоставлении имущественного налогового вычета, руководитель налоговой инспекции принял решение о предоставлении вычета, однако разницу в процентах между ставкой рефинансирования ЦБ России и ипотечным кредитом посчитал объектом НДФЛ в виде материальной выгоды и начислил на сумму этой материальной выгоды, которая составила 50 тысяч рублей НДФЛ по ставке 13%.

Налогоплательщик решил обжаловать решение ИФНС РФ в суд.

Какое решение вынесет суд?

8. Ребенок Силаковой посещает детский сад. Силакова решила воспользоваться социальным налоговым вычетом на образование при оплате услуг детского сада и обратилась в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением. Налоговая инспекция отказала в связи с тем, что в квитанции указано «Родительская плата», а не «Оплата образования» и потребовала представить калькуляцию, чтобы вычесть из расходов на оплату детского сада стоимость питания ребенка.

Обоснован ли отказ налоговой инспекции? Какие документы должен представить налогоплательщик, чтобы получить социальный налоговый вычет?

9. 05.05.2011г. работнику выдан беспроцентный заем 300 000 рублей сроком на два года.

Должен ли налоговый агент – работодатель удерживать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу? Если да, то как в данном случае определить дату фактического получения дохода?

10. Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку налогового агента. Было выявлено, что налоговый агент не удержал и не перечислил НДФЛ с работника Иванова. Руководитель налогового органа вынес решение о взыскании с налогового агента штрафа по ст. 123 НК РФ и пени, а также о перечислении в бюджет не удержанного налога.

Налоговый агент не согласился с вынесенным решением в части перечисления в бюджет налога. На момент принятия решения Иванов был уволен из организации. Следовательно, инспекция не имела права возлагать на налогового агента обязанность уплатить за счет своих средств налог, подлежащий удержанию с лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях.

Дайте правовую оценку аргументам налогового агента. Законно ли решение налогового органа?

Изменится ли ответ, если Иванов продолжает работать в организации?