СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

(ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)

Учебное пособие по решению кейс-задачи

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учету) для направления подготовки

38.03.01 «Экономика»

Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Владикавказ 2017

1. Знакомство с предприятием, работой бухгалтерии и порядком работы с бухгалтерскими документами для выполнения задания.

Внимательно ознакомьтесь с характеристикой предприятия ОАО «ЦинкМаш».

При этом следует:

изучить структуру предприятия, запомнить наличие цехов, служб и их взаимодействие; (приложение 1,2)

изучить технологический процесс производства изделий, состав деталей и комплектующих, требуемых для изготовления каждого изделия; (приложение 1,2)

ознакомиться с экономической деятельностью и управлением предприятия, с уставом предприятия, штатным расписанием (приложение 1,2, 5).

Для ознакомления с работой бухгалтерии ОАО «ЦинкМаш» следует изучить:

структуру бухгалтерии;

учетную политику(приложение 2);

входящие остатки (приложение 3);

рабочий план счетов (приложение 4).

По содержанию задания необходимо проследить последовательность выполнения операций по участкам учета и обратить внимание на порядок формирования базы данных.

При выполнении задания для одних операций потребуются исходные документы (ИД), для других - необходимы рабочие документы (РД). Исходный документ предоставляется преподавателем, а рабочий документ следует составить (оформить), как требует практика бухгалтерского учета. В портфель документов, формируемый по участку, документы следует собирать в последовательности выполнения операций.

Главное правило, которому надо следовать по ходу выполнения всей задачи, - соблюдение учетной политики, принятой в ОАО «ЦинкМаш» на отчетный год, и рабочего плана счетов. В журнале хозяйственных операций корреспондирующие счета указываются с субсчетами через точку. Там, где счет рабочего плана счетов не содержит субсчетов, следует указывать просто номер счета, например, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Выполненная работа по данному участку учета должна быть скреплена в виде отчета, в котором в хронологическом порядке и в последовательности выполнения операций собраны распечатанные исходные и рабочие документы.

Преподаватель может потребовать пояснительную записку с обоснованием выполненной работы по каждому участку.

Все операции в бухгалтерском учете следует отражать в журнале хозяйственных операций в той последовательности, в которой они приведены в задании.

Задание сформировано по участкам бухгалтерии.

Журнал хозяйственных операций по движению основных средств на ОАО «ЦинкМаш» за период с 01.12.2016г по 31.12.2016г.

№	Содержание операций, бухгалтерские документы	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Примечание
			Дебет	Кредит
1	Принят на учет объект основных средств согласно счету-фактуре

ИД 1.

На основании счета-фактуры

2 В том числе НДС 3 Отражены расходы по транспортировке объекта основных средств по счету ОАО «Звезда» за транспортные услуги

ИД 2.

На основании счета-фактуры

4 В том числе НДС 5 Принято в эксплуатацию производственное оборудование (дата принятия 17.12.2016г.) РД 1. - Составьте акт о приеме-ередаче ф. № ОС-1 РД 2. - Заполните инвентарную карточку ф. № ОС-6 6 Составьте разработочную таблицу и начислите амортизацию основных средств: ИД 3 – Таб. 1 РД 3 - Составьте разработочную таблицу общехозяйственного назначения: общепроизводственного назначения: цех №1 цех .№2 вспомогательных производств: транспортного участка энергетического цеха

Наименование

Кол-во Расчетная норма амортизации Первоначальная стоимость Износ

Заводоуправление

Здание

1 1,0 24750000 15 197 500

Сооружение - забор каменный

2,1 1 084075 748 330

Вычислительная техника

5 12,0 184640 63 200

Мебель

14,0 6321 400 2844 630

Цех №1

Пресс механический

1 12,0 74960 66940

Станки металлорежущие

2 6,7 340840 271 800

Станки слесарные

4 8,3 760 900 492600

Здание цеха

1 1,2 61 432730 46072560

Прочее оборудование

5 10,0 500 000 340 000

Цех,N2

Здание цеха 1 1,2 60 763 950 45681 000

Сборочное оборудование 5 10,0 1 949600 1 464 800

Прочее оборудование 10,0 761 000 641 500

Энергетический цех

Здание 1 1,2 11 691 620 6943960

Котельная установка 1 4,2 1 849650 1 314850

Транспортный участок

Кран башенный

10,0

51 600

39950

Гараж

1,2

600 000

300 000

Автомобили

3.1

Автобус 1 9,1 42 000 33250

3.2

автомобиль ЗИЛ 1 12,5 90000 23640

3.3

автомобиль КамАЗ 3

12,5

1 574000 1 070710

3.4

автомобиль ГАЗ 1 86000 47950

Склад 2 1,0 741 630 301 200

Итого 178650 595 123 985 370

РД – 3. Разработочная таблица

По начислению амортизации ОС

За декабрь 2016г.

Наименование ОС	Первоначальная стоимость	Норма амортизации	Сумма амортизации	Сумма износа	Остаточная стоимость
	Заводоуправление
Здание
Сооружение - забор каменный
Вычислительная техника
Мебель
	Цех 1
Пресс механический
Станки металлорежущие
Станки слесарные
Здание цеха
Прочее оборудование
	Цех 2
Здание цеха
Сборочное оборудование
Прочее оборудование
	Энергетический цех
Здание
Котельная установка
	Транспортный цех
Кран башенный
Гараж
Автомобили:
Автобус
автомобиль ЗИЛ
автомобиль КамАЗ
автомобиль ГАЗ
Склад

Учет оплаты труда

Для выполнения задания необходимо знание требований нормативных документов:

ü Трудовой кодекс Российской Федерации.

ü "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ

ü (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018):

ü НК РФ Глава 34. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

ü НК РФ Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ü приказ Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31.10.2000 г. № 94н.

ü Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ (с изм. от 31.12.2017) "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"

Расчеты, связанные с оплатой труда, осуществляются в бухгалтерии на основании типовых первичных документов по учету численности персонала, выработки, использования рабочего времени и других, оформляемых структурными подразделениями предприятия. Штатное расписание (см. Приложение 7 ) ОАО «ЦинкМаш» отражает в разрезе структурных подразделений количество работников и их профессию (должность), оклады или тарифные ставки.

Между трудовым коллективом и администрацией предприятия заключен коллективный договор, в котором установлены повременная-премиальная и коллективная формы оплаты труда.

Учет производства и продаж

В себестоимость продукции предприятия включаются затраты, связанные с использованием в процессе производства материалов, топлива (мазут для котельной), покупной электроэнергии и воды, основных средств, трудовых ресурсов и прочих затрат на ее производство и реализацию.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, при калькулировании себестоимости группируются по следующим статьям затрат: материалы (с учетом транспортно-заготовительных расходов); расходы на оплату труда производственных рабочих; страховые взносы и обязательные отчисления на страхование; общепроизводственные расходы; прочие производственные расходы; потери от брака; общехозяйственные расходы; расходы на продажу.

Для контроля и анализа уровня затрат по отдельным этапам технологического процесса и расчета незавершенного производства выделяются затраты на процессы. Первый процесс - затраты по цеху № 1, второй процесс - затраты по цеху № 2.

Незавершенное производство оценивается по прямым материальным затратам.

Фактическая себестоимость готовой продукции складывается из себестоимости обоих процессов. Затраты на изготовление продукции учитываются по видам однородных изделий, статьям калькуляции, процессам.

Общехозяйственные расходы (как постоянные расходы) списываются на реализацию. Общепроизводственные расходы по изделиям распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих.

На предприятии имеются вспомогательные цехи: энергетический и транспортный. Энергетический цех производит теплоэнергию на технологические нужды. Распределение тепловой энергии производится на основе справки-расчета. Транспортный цех осуществляет межцеховые перевозки и доставку материалов, комплектующих изделий от поставщиков и доставку готовой продукции до покупателя.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимаются к учету путем их отнесения на отдельный субсчет 10 к счету 10 "Материалы". Списание суммы ТЗР производится ежемесячно полностью на счета: 20, 23, 25, 26 и на увеличение стоимости проданных материалов.

Учет на складе готовой продукции и расчет товарного выпуска ведется по плановым (учетным) ценам, установленным планово-экономическим отделом.

Списание фактической производственной себестоимости производится с использованием счета 40 "Выпуск продукции".

Бухгалтерская отчетность

Заключительным этапом работы является составление бухгалтерской финансовой отчетности. Все формы отчетности содержат информацию на начало года. Продолжите формирование отчетности, используя исходные данные и данные за декабрь 2016 г.

При составлении отчетности необходимо руководствоваться: Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023), ПБУ 4/99 "Бух. отчетность организаций", утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43.

Бухгалтерский баланс заполняется по данным оборотно-сальдовой ведомости, составленной после отражения всех хозяйственных операций по счетам учета. (Бухгалтерский баланс заполните за 2 года за отчетный и предыдущий).

Отчет о финансовых результатах заполняется за 2 года. В Приложении № 3 по счету 90 "Продажи" (в разрезе субсчетов) на 1 декабря 2016 г. приведены данные о сумме продаж, о себестоимости проданных товаров, работ и услуг, налога на добавленную стоимость за 11 месяцев. По счету 91 "Прочие доходы и расходы" данные о списании основных средств. По оборотам за 12 месяцев (с учетом декабря) заполните форму Отчета о финансовых результатах. (Справочно для Отчета о финансовых результатах: за 11 месяцев уплачено штрафов, неустоек за нарушение хозяйственных договоров 2741000,00 руб. ).

Формы для заполнения бухгалтерской отчетности организации приведены в Приложении 11.

Приложения

Приложение 1.

Устав и структура ОАО «ЦинкМаш»

Структура предприятия

Предприятие состоит из двух цехов основного производства (механический и сборочный) и двух цехов вспомогательного производства (транспортный и энергетический.

Организационная структура управления предприятием приведена на рис. 1.

Рис. 1. Структура ОАО «ЦинкМаш»

Приложение 2.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

ОАО «ЦинкМаш»на 2016 год

Учетная политика предприятия регламентируется

ПБУ "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008,

Федеральным законом "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2001 г.

Наименование счета

Номер счета

Раздел 5. Денежные средства

Касса

01.Касса организации 02.Операционная касса 03.Денежные документы Расчетные счета

Валютные счета

01.Транзитные валютные счета 02.Текущий валютный счет Специальные счета в банках

01.Аккредитивы 02.Чековые книжки 03.Депозитные счета Переводы в пути

Финансовые вложения

01. Паи и акции 02. Долговые ценные бумаги 03. Предоставленные займы 04.Вклады по договору простого товарищества Резервы под обесценение финансовых вложений

Раздел 6. Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками

Резервы по сомнительным долгам

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

01. Расчеты по краткосрочным кредитам 02. Расчеты по краткосрочным займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

01. Расчеты по долгосрочным кредитам 02. Расчеты по долгосрочным займам Расчеты по налогам и сборам

01. налог на прибыль 02. Расчеты по налогу на добавленную стоимость 03.Расчеты по налогу на доходы физических лиц 04. Налог на имущество 05.Транспортный налог 06.Прочие налоги и сборы Страховые взносы

01 02 03 Расчеты с персоналом по оплате труда

01.Расчеты по оплате труда 02. Расчеты по выплате доходов Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по прочим операциям

01. Расчеты по предоставленным займам 02. Расчеты по возмещению материального вреда Расчеты с учредителями

01. Расчеты по вкладам в уставный капитал 02. Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

01. Расчеты по имущественному и личному страхованию 02. Расчеты по претензиям 03. Расчеты по причитающимся дивидендам 04. Расчеты по депонированным суммам Отложенные налоговые обязательства

Внутрихозяйственные расчеты

01. Расчеты по выделенному имуществу 02. расчеты по текущим обязательствам 03. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Раздел 7. Капитал

Уставный капитал

Собственные акции (доли)

Резервный капитал

Добавочный капитал

01. Прирост стоимости имущества по переоценке Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток

01. Нераспределенная прибыль Целевое финансирование

01. Поступление бюджетных средств

Раздел 8. Финансовые результаты

Продажи

01. Выручка 02. Себестоимость продаж 03. Налог на добавленную стоимость 04. Акцизы 09. Прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы и расходы

01. Прочие доходы 02. Прочие расходы 09. Сальдо прочих доходов и расходов Недостачи и потери от порчи ценностей

01. Недостача по МПЗ 02. Недостача по ОС Резервы предстоящих расходов

01. Резервы на оплату отпусков 02. Резервы по подготовительным работам в связи с сезонным характером работ 03. Резерв по ремонту основных средств 04. Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию Расходы будущих периодов

По видам расходов Доходы будущих периодов

01. Доходы, полученные в счет будущих периодов 02. Безвозмездные поступления 03. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 04. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки

01. прибыль или убыток от обычных видов деятельности 02. Сальдо прочих доходов и расходов 03. Потери, доходы и расходы в связи с чрезвычайными ситуациями 04. налог на прибыль 05. налоговые санкции 09. прибыль (убыток) отчетного периода

Забалансовые счета

Арендованные основные средства

001

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

002

Материалы, принятые в переработку

003

Товары, принятые на комиссию

004

Оборудование, принятое для монтажа

005

Бланки строгой отчетности