Анализ означает разложение изучаемого объекта на части, присущие этому объекту исследования. Особое значение анализ приобрел в экономике. В более широком смысле анализом занимается теория экономического анализа, в профессиональном – это экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности в соответствующих отраслях промышленности, строительстве, транспорте, связи и т.д.

Финансово-экономический анализ обеспечивает практическую полезность, повышает результативность практической деятельности человека. Глубокий смысл анализа состоит в том, чтобы вовремя оценить пределы роста, снижения производства, экономических, финансовых показателей, принятых решений и т.д. [2, с. 13].

Важным условием эффективного финансового управления предприятием является экономическая обоснованность принимаемых решений. При этом практически любой представитель аппарата управления предприятием должен быть хорошим аналитиком. С помощью финансово-экономического анализа обосновываются стратегия и тактика развития, принятие оперативных и долгосрочных финансовых решений, осуществляется контроль над их реализацией, оцениваются результаты деятельности предприятия, делаются прогнозы его будущего состояния, выявляются резервы роста эффективности деятельности. Поэтому овладение методикой финансово-экономического анализа экономистами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки [3, с. 5].

Анализ финансового состояния – это комплексное понятие, которое характеризуется системой финансовых показателей, оценивающих его платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность, финансовые результаты и рентабельность работы организации, а также ее инвестиционную активность [4, с. 9].

Финансово-экономический анализ охватывает все стороны деятельности предприятия, начиная с выяснения достаточности собственного капитала до оценки деятельности и общей оценки финансового состояния предприятия. При этом определяется влияние всех проводимых хозяйственных операций, раскрывается механизм формирования финансовых показателей, отражающих степень использования материальных и трудовых ресурсов, эффективность инвестиций. В зависимости от цели финансово-экономического анализа его программа может быть расширена или сужена и внимание сосредоточено на том или другом конкретном направлении.

Предметом изучения финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки [3, с. 7-8].

Цены на готовые изделия, товары, тарифы на электроэнергию, на перевозки и ставки за услуги устанавливаются с учетом требований закона стоимости, законов рынка. Цены, тарифы, ставки – это непостоянные величины. Если изменились цены на сырье, материалы, полуфабрикаты, готовую продукцию, товары, то это влияет почти на все показатели (особенно финансовые) промышленных, строительных, сельскохозяйственных, торговых и других предприятий. Учет изменения цен, тарифов, ставок в процессе анализа приводит к усложнению экономических расчетов. Фактор цен, не зависящий от того или иного предприятия, исключается путем индексных пересчетов, его действие выявляется особо, вне связи с другими факторами.

Также предметом являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся под воздействием субъективных (внутренних) факторов. Их влиянию на хозяйственную деятельность в ходе анализа уделяется пристальное внимание [2, с. 14-15].

Анализ работы предприятия и его подразделений осуществляется на основе системы технико-экономических показателей, количественно и качественно характеризующих все аспекты его хозяйственной деятельности. При этом анализируются: уровень выполнения производственной программы в стоимостных и натуральных показателях, номенклатура и качество выпускаемой продукции, выполнение договорных поставок по объемам, срокам и качеству; организационно-технический уровень предприятия как основа для формирования объема производства и экономических результатов работы; эффективность использования основных производственных фондов; производительность труда; себестоимость продукции; прибыль и рентабельность; обеспеченность предприятия оборотными средствами; использование фондов оплаты труда; финансовое состояние предприятия и т.д.

Важным этапом экономической работы на предприятии является анализ производственной и хозяйственной деятельности, направленный на выявление и мобилизацию внутрипроизводственных резервов.

Характерной особенностью образования и использования резервов считается постоянное возникновение новых резервов. Это связано с разрывом между внедрением новой техники, технологии, повышением квалификации работающих и наиболее полным использованием находящихся в распоряжении предприятия материальных, трудовых и денежных ресурсов, т.е. с организацией производства и его управлением.

Все показатели деятельности предприятия и его подразделений взаимосвязаны и служат результатом влияния большого количества технических и организационных факторов. Так, прибыль предприятия зависит от объема производства, структуры выпускаемой продукции, себестоимости и отпускных цен. В свою очередь, себестоимость продукции зависит от выполнения производственной программы, удельных норм расхода материалов и энергии, производительности труда, организации и управления производством и ряда других условий. Поэтому показатели работы предприятия должны рассматриваться комплексно с учетом всей совокупности факторов, всех сторон производственной деятельности.

Анализ, недостаточно обоснованный при комплексном изучении того или иного явления производственной и хозяйственной деятельности, не может дать полноценных результатов по выявлению внутрипроизводственных резервов и их мобилизации.

Умение анализировать работу участка, цеха, предприятия – одно из основных требований, которое следует предъявить любому руководителю производства – от мастера до руководителя предприятия.

Обобщенно цели и задачи хозяйственной деятельности предприятия можно сформулировать как процесс наблюдения, изучения, оценки состояния, нахождения и мобилизации резервов и факторов развития производства, реализации и потребления продукции (работ, услуг). Составляющими обобщенной задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия являются задачи по определению резервов и факторов экономии ресурсов и повышения качества на всех стадиях производственного процесса, роста производительности труда на экстенсивной и интенсивной основе, достижения лучших экономических и финансовых результатов.

Работа по анализу производственной и хозяйственной деятельности предприятия осуществляется посредством сложившихся, теоретически обоснованных, проверенных практикой способов и приемов, образующих в совокупности метод:

- разработка специальных методологических, методических и технических приемов, необходимых для изучения изменений показателей и выяснения причин их обусловливающих, выявления и измерения взаимосвязей между ними, влияния объективных факторов на производственно-хозяйственную деятельности предприятия;

- использование для выбора системы аналитических показателей нормативной, учетно-отчетной и другой информации.

Метод анализа производственной и хозяйственной деятельности предприятия:

- рассматривается в движении, в развитии, т.е. в динамике, с тем, чтобы на этой основе определить тенденции и закономерности изменения показателей работы предприятия за определенный период и наметить пути и направления дальнейшего их совершенствования;

- изучается не только с количественной стороны процессов и явлений, но и с позиции их качественного содержания;

- устанавливает взаимосвязь и взаимосвязанность процессов и явлений.

Разработка теоретических вопросов по анализу деятельности предприятия основывается на систематизации, изучении, обобщении практики работы по анализу передовых предприятий, а также на использовании достижений науки в различных её областях.

Способы и приемы изучения производственной и хозяйственной деятельности разнообразны, зависят от особенностей производственных процессов и характера изучаемых вопросов. Кроме общих способов исследования, в экономическом анализе используются специальные методы исследования [2, с. 18-20].

Содержательная часть финансового анализа включает в себя:

1) анализ текущей деятельности – анализ положения с платежеспособность, финансовой устойчивостью, доходностью, политикой в отношении дебиторов и кредиторов и т.д.;

2) анализ деловых партнеров – анализ финансового положения фактических или потенциальных контрагентов, их надежности в плане исполнения своих обязательств;

3) оценку инвестиционной деятельности, т.е. оценку направлений вложения денег, инвестиционной привлекательности, оптимальности инвестиционного портфеля;

4) оптимизацию и поиск альтернативных вариантов источников финансирования, в том числе оценку оптимальности структуры источников, возможностей поддерживать целевую структуру пассивов и оценку предпочтительности финансовых инструментов для привлечения дополнительных источников;

5) оценку положения на рынке капиталов, в частности, оценку динамики макроэкономических и собственных индикаторов на рынке капиталов [5, с. 8-9].

Функции управления, разделяющегося на общие (главные), отражающие различные объекты управления, и специфические, отражающие различные объекты управления. Общие и специфические функции управления взаимосвязаны: общие не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому-либо объекту управления, а любая специфическая функция управления каким-либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

Главные функции экономического управления (основные функции экономической деятельности) заключаются в следующем:

- информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);

- анализ хода и результатов экономической деятельности, оценка её успешности и возможностей совершенствования на основании научно обоснованных критериев;

- планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);

- организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и денежных ресурсов экономической системы);

- контроль над ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений.

Первые две функции отражают как бы технологические этапы управления и сводятся к информационному и аналитическому обеспечению процесса принятия решений. Само принятие решений осуществляется в виде функций управления, отражающих временные этапы управления: планирования, организации управления и контроля. Следовательно, экономический анализ является такой функцией управления, которая присутствует во всех других общих и специфических функциях управления.

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (предварительный) анализ; ретроспективный (последующий); оперативный анализ. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы управления:

- этап предварительного управления (функция планирования);

- этап оперативного управления (функция организации управления);

- заключительный этап управления (функция контроля).

Все три вида анализа присутствуют в процессах управления хозяйственными объектами.

В зависимости от характера объектов управления выделяют виды анализа, отражающие:

- отраслевую структуру народного хозяйства;

- уровни общественного производства и управления. В экономическом анализе хозяйственной деятельности особое внимание уделяется уровням управления в отраслях народного хозяйства. В промышленности, как правило, выделяют два главных уровня управления (соответственно и в других отраслях): ведомство (высшее звено) и предприятие (первичное звено). В первичном звене для анализа выделяют самостоятельные производственные единицы (цехи и отделы, участки и рабочие места);

- стадии процесса расширенного производства – производство, обмен, распределение и потребление;

- составные элементы производства (трудовые и материальные ресурсы) и отдельные составные части производственных отношений (например, финансовые, кредитные) [2, с. 21-22].

Практика финансового анализа выделяет шесть общепринятых методов:

1) Горизонтальный (временной) — сравнение отчетных финансовых показателей с плановыми, либо с показателями предыдущего периода (базисного).

2) Вертикальный (структурный) — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Например, определение удельного веса внеоборотных активов в имуществе компании. Это позволяет оценить, к примеру, фондоемкость этого предприятия.

3) Трендовый — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний.

4) Сравнительный (пространственный) — сравнение показателей отчетности:

- с планом;

- со среднеотраслевым уровнем;

- с данными конкурентов;

- со средними общеэкономическими данными;

- с данными отдельных подразделений компании между собой;

- экономической моделью.

5) Анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей;

6) Факторный — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный (обобщающий) показатель [6, с. 24-25].

Основным рабочим приемом анализа является сравнение показателей. Фактические данные о работе предприятия сравниваются с плановыми заданиями, результатами работы в предыдущие периоды, с показателями работы предприятий, проектными или расчетными показателями, а также со среднеотраслевыми данными.

Сопоставление с планом и результатами работы в предыдущем году является строго обязательным во всех случаях.

Сравнивая результат работы предприятия и его подразделений с планом, определяют степень его выполнения.

Сравнение достигнутых результатов с данными за прошлый период (месяц, квартал, год) дает представление о произошедших изменениях, темпах и тенденциях в техническом и экономическом развитии производства по времени.

Сравнение отчетных показателей с проектными показателями позволяет судить о выполнении запроектированных показателей.

Особенно важное значение имеет сравнение достигнутых технико-экономических показателей работы предприятия и его подразделений с показателями аналогичных периодов отечественных и зарубежных предприятий, цехов и участков, а также с лучшими показателями данного предприятия и его подразделении. Такое сравнение расширяет представления о возможностях производства. Поэтому крайне важна организация постоянного систематического взаимообмена информацией о достигнутых результатах производства между предприятиями. Сравнение достигнутых показателей со среднеотраслевыми показателями дает возможность определить место, занимаемое этим предприятием среди других предприятий данной отрасли.

Несопоставимость отчетных данных может быть вызвана изменением количества действующих агрегатов, режима их работы, состава цехов, номенклатуры, ассортимента продукции, качества исходного сырья и полученной продукции, изменением масштаба цен и т.д., а также изменением порядка учета и форм отчетности.

Поэтому для оценки результатов работы предприятия необходимо сравниваемые показатели привести в сопоставимый вид. Для этого применяются различные приемы обеспечения сопоставимости в зависимости от характера изучаемых показателей.

Важное место среди аналитических приемов изучения производственной деятельности предприятия занимает группировка данных, используемых при анализе.

Показатели выполнения плана – обычно это средние величины. Нередко за средними показателями в целом по предприятию или цеху скрываются существенные недостатки или успехи в производственной работе отдельных звеньев производства. Поэтому изучение средних показателей должно дополняться анализом индивидуальных данных, на основе которых были рассчитаны средние показатели.

Анализ отчетных данных связан с детализацией, с разделением и разложением их по многим признакам и в равных разрезах. Детализация обеспечивает конкретность познания производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.

Одним из приемов аналитической работы является балансовый метод. Изучение ряда вопросов производственной деятельности предприятия и его подразделений по балансовому методу позволяет выявить все виды потерь по мету их возникновения и разработать мероприятия по лучшему использованию отдельных элементов производственного процесса [2, с. 23-29].

Большая роль отводится анализу в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует рационализации, экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой технике и технологии производства, предупреждению излишних затрат, недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности [7, с. 7].

Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления. Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз.

Анализ финансового состояния позволяет определить место каждого анализируемого предприятия на рынке и оценить общую экономическую ситуацию в стране, регионе или отрасли [8, с. 9].

Роль анализа как средства управления производством на современном этапе возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами:

- необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимость сырья, повышением наукоемкости и капиталоемкости производства;

- отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям;

- созданием новых форм хозяйствования в связи с приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

Таким образом финансово-экономический является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений [7, с. 8-9].