Сфера действия ряда налогов во многом определяется ситуацией на рынках труда. Это относится не только к платежам в пенсион­ные и страховые фонды, но и к подоходному налогу, который в основном является налогом на заработную плату, так как оказы­вает существенное влияние на предложение труда как фактора производства.

Как известно, рынок труда по своему характеру ближе к кон­курентному рынку, чем к монополизированному. Как следствие этого имеющее на нем место перемещение налогового бремени определяется соотношениями эластичности спроса и предложения на труд. Характерной особенностью этого рынка является то, что на разных участках кривой предложения его эластичности разли­чаются не только по абсолютной величине, но и по знаку.

Это объясняется тем, что сопоставимый по качеству труд спо­собны предлагать представители разных половозрастных и соци­альных групп населения. Для некоторых из этих групп, например для мужчин среднего возраста, эластичность предложения очень низкая. Установившиеся в обществе представления о нормальной продолжительности и интенсивности труда обычно определяют предложение труда подавляющего большинства трудоспособного населения.

Важно отметить, что различиям в экономическом поведении раз­ных групп не всегда соответствуют различия в самом труде, а значит, работодателям приходится иметь дело с функцией предложения, отражающей предпочтения всех групп одновременно. Такого рода функция изображена на графике кривой АЕ₀¹ (рис. 11.5).

При низкой цене труда по мере ее повышения растет и предло­жение труда (участок АВ). Это значит, что люди все больше пред­почитают наемный труд альтернативным вариантам, например, различные формы малого предпринимательства или подсобное хозяйство и т.д. При условии повышения ставок почасовой или сдельной оплаты работники начинают искать сверхурочную работу, возможность совместительства и т.п. Однако, как видно на графике в точке В, при условии дальнейшего повышения цены труда и уровня благосостояния многие работники отказываются от сверхурочной работы, а часть тех, кто не является единственным работником в семье, покидает рынок труда ради возможности ведения домашнего хозяйства или учебы. В результате рост цены труда на участке ВС кривой предложения труда будет соответствовать уменьшению его предложения. Наконец, при еще более высоких ставках цены труда его предложение стабилизируется, поскольку на рынке остаются в основном те работники, для которых относительные колебания размера заработной платы не являются причиной отказа от занятости. Вместе с тем соответствующий уровень основной оплаты избавляет от необходимости искать дополнительные заработки.

Однако вернемся к проблеме налогообложения. Как видно на рис. 11.5, последствия зависят от того, на каком участке кривой предложения труда достигается равновесие как до, так и после введения налога. Рассмотрим три возможных случая. Пусть в ре­зультате налогообложения точка равновесия переместится из поло­жения E₀¹ в положение Е₁¹ оставаясь на абсолютно неэластичном отрезке кривой предложения. Тогда очевидно, что налоговое бремя полностью будет переложено на работников и/или работодателей в зависимости от состояния уровня спроса и предложения на рынке труда.

Далее рассмотрим ситуацию перемещения точки равновесия из положения Е_о² в положение Е₁². В этом случае в сфере действия налога также находятся работники, цена труда может снизиться даже больше, чем на величину введенного налога. Это приведет к тому, что в результате налогообложения доходы могут сократиться настолько, что те, кто раньше был готов искать дополнительные заработки лишь на очень привлекательных условиях, теперь не будут ограничены в выборе и будут вынуждены принимать те предложения работодателей, от которых в доналоговой ситуации отказались бы. Третий случай, когда точка равновесия перемеща­ется из положения Е₀³ в положение Е₁³. На данном участке кривые эластичности спроса и предложения сопоставимы по абсолютной величине, поэтому в сфере действия налогообложения оказывают­ся как работники, так и работодатели, и бремя налогообложения делится между ними в определенных пропорциях.

В заключение необходимо еще раз отметить, что сфера действия налогов определяется следующими принципами, а именно, во-первых, функциями эластичности спроса и предложения на каждом конкретном рынке, на котором проходит процесс пере­мещения налогового бремени, и, во-вторых, мерой взаимозаме­няемости и взаимодополняемости товаров и услуг реализуемых на этих рынках, а также соответствующими производственными функциями.

Вопросы для самопроверки

1. Что понимают под налоговыми обязательствами и перемещением налогового бремени?

2. Почему сферу действия налогообложения необходимо рассматривать в контексте общего равновесия?

3. Опишите распределение налогового бремени (специфический налог) на конкретном рынке при абсолютно неэластичном спросе и

4. предложении.

5. От чего будет зависеть распределение налогового бремени на конкурентном рынке при обложении продавцов и покупателей специфическим налогом?

6. Чем отличается распределение налогового бремени через специфический налог на монополизированном рынке в случае постоянной и переменной эластичности спроса?

7. Объясните, почему на монопольном рынке при одинаковой сумме поступлений в доход государства стоимостное налогообложение более нейтрально, чем специфическое.

8. Каково будет отличие в распределении налогового бремени на верхнем и нижнем участках кривой предложения труда?

9. Как увеличение налогового бремени отразится на предложении труда на промежуточном отрезке кривой предложения труда?