Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщики налога на доходы физических лиц:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов (например, по договорам аренды имущества, договорам найма и др.);

- физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;

- физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения от физических лиц, не являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками;

- доходы, полученные в порядке наследования от физических лиц, не являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками;

- и др.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.

Доходы физических лиц, не облагаемые НДФЛ:

1. Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального предельного срока владения объектом недвижимости;

2. Доходы, полученные в порядке наследования от члена семьи и (или) близкого родственника (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца и мать) братьев и сестер);

3. Доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ;

4. Некоторые иные доходы.

Ставки НДФЛ

Гражданин РФ, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%, имеет право на налоговые вычеты.

Налоговый вычет - это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. При этом возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты - вычет на детей (на первого и второго ребенка – 1400 руб., на третьего - 3000 руб.; на каждого ребенка-инвалида – 12 000 руб.) и др.

2. Социальные налоговые вычеты – по расходам на благотворительность, на обучение, на лечение и др. Максимальный налоговый вычет на обучение детей – 50 000 руб. в год, на свое обучение, обучение брата или сестры – 120 000 руб. в год.

3. Инвестиционные налоговые вычеты - на доход от операций с ценными бумагами, доход по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.

4. Имущественные налоговые вычеты – доходы от продажи имущества, при покупке жилья, выкупе у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд

5. Профессиональные налоговые вычеты - предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов индивидуальными предпринимателями, нотариусами, по гражданско-правовым договорам и пр.

Налог на прибыль

Налог на прибыль - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Не платят налог на прибыль организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес, а также участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Налог на прибыль организаций в 2018 году платят по двум ставкам – 3 процента в федеральный бюджет и 17 – в региональный. При этом регионы вправе снижать ставку для некоторых компаний.