Тема 13. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Тема 13. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Вопросы:

1. Федеральные налоги и сборы

2. Региональные налоги

3. Местные налоги

4. Отраслевые налоговые сборы и платежи

5. Специальные налоговые режимы

Федеральные налоги и сборы

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

2. Налог на прибыль организаций

3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

4. Акцизы

5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

6. Водный налог

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщики налога на доходы физических лиц:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов (например, по договорам аренды имущества, договорам найма и др.);

- физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;

- физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения от физических лиц, не являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками;

- доходы, полученные в порядке наследования от физических лиц, не являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками;

- и др.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.

Доходы физических лиц, не облагаемые НДФЛ:

1. Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального предельного срока владения объектом недвижимости;

2. Доходы, полученные в порядке наследования от члена семьи и (или) близкого родственника (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца и мать) братьев и сестер);

3. Доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ;

4. Некоторые иные доходы.

Ставки НДФЛ

Ставка	Вид плательщиков или доходов
9 %	- получение дивидендов до 2015 года; - получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.
13 %	- заработная плата; - доходы индивидуальных предпринимателей - вознаграждения по гражданско-правовым договорам; - доходы от продажи имущества и др.
15 %	- дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ
30 %	- все прочие доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
35 %	В части превышения установленных законом минимальных размеров: - стоимость любых выигрышей и призов; - процентные доходы по вкладам в банках - и некоторые другие.

Гражданин РФ, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%, имеет право на налоговые вычеты.

Налоговый вычет - это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. При этом возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты - вычет на детей (на первого и второго ребенка – 1400 руб., на третьего - 3000 руб.; на каждого ребенка-инвалида – 12 000 руб.) и др.

2. Социальные налоговые вычеты – по расходам на благотворительность, на обучение, на лечение и др. Максимальный налоговый вычет на обучение детей – 50 000 руб. в год, на свое обучение, обучение брата или сестры – 120 000 руб. в год.

3. Инвестиционные налоговые вычеты - на доход от операций с ценными бумагами, доход по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.

4. Имущественные налоговые вычеты – доходы от продажи имущества, при покупке жилья, выкупе у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд

5. Профессиональные налоговые вычеты - предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов индивидуальными предпринимателями, нотариусами, по гражданско-правовым договорам и пр.

Налог на прибыль

Налог на прибыль - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Не платят налог на прибыль организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес, а также участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Налог на прибыль организаций в 2018 году платят по двум ставкам – 3 процента в федеральный бюджет и 17 – в региональный. При этом регионы вправе снижать ставку для некоторых компаний.

Акцизы

Подакцизные товары:

- этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция;

- табак, табачная продукция и электронные системы доставки никотина;

- автомобиль легковые и мотоциклы (свыше 150 л.с.);

- бензин, дизельное топливо, моторные масла;

- природный газ.

Ставки акцизов установлены статьёй 193 Налогового кодекса Российской Федерации.

Водный налог

Объекты налогообложения:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей сплава древесины.

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

Пример: забор воды из водных объектов Калининградской области – 282 руб. за 1 тыс. кубометров воды из поверхностных водных объектов и 372 руб. – из подземных.

Региональные налоги

1. Налог на имущество организаций

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые ставки НК РФ могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Примеры ставок транспортного налога на автомобили легковые

Мощность двигателя	Налоговый кодекс РФ	Закон Калининградской обл.
до 100 л.с.	2,5 руб. на 1 л.с.	2,5 руб. на 1 л.с.
до 250 л.с.	15 руб. на 1 л.с.	147 руб. на 1 л.с.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде: выигрыша; платы за проведение азартных игр; пари. Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе

С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (на территории Алтайского, Приморского, Краснодарского краев и, Калининградской области) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах.

В настоящее время в России функционируют только две действующие игорные зоны, которыми являются:

- «Азов-Сити», расположенная на территории Краснодарского края;

- «Сибирская монета», расположенная на территории Алтайского края.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в пределах, установленных НК РФ. Например, за игровой стол – от 25 до 125 тыс. руб. в месяц, за игровой аппарат – от 1,5 до 7,5 руб. в месяц.

Местные налоги

1. Налог на имущество физических лиц

2. Земельный налог

3. Торговый сбор

Объекты налогообложения:

- жилой дом;

- квартира, комната;

- гараж, машино-место;

- единый недвижимый комплекс;

- объект незавершенного строительства;

- иные здание, строение, сооружение, помещение.

В муниципальных образованиях налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

- 0,1% - жилых домов, квартир, комнат, гаражей и пр.;

- 2% - если кадастровая стоимость свыше 300 миллионов рублей;

- 0,5% - в отношении прочих объектов налогообложения

При этом налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Льготы по налогу на имущество физических лиц, предоставляются целому ряду категорий граждан, в том числе пенсионерам.

Земельный налог

Плательщиками земельного налога признаются физические лица и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, а также праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

- 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной; приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5% для остальных земельных участков.

Торговый сбор

Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества.

Не являются плательщиками торгового сбора индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Торговый сбор устанавливается исключительно в городах, имеющих федеральное значение, таких как Москва, Санкт-Петербург или Севастополь. Торговый сбор может быть установлен только после принятия соответствующего местного закона. По состоянию на 2018 год такой закон был утвержден только властями города Москвы.

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

- розничная торговля;

- общественное питание;

- бытовые, ветеринарные услуги;

- услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

- распространение и (или) размещение рекламы;

- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

- услуги по временному размещению и проживанию;

- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

- услуги стоянок.

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

1) Налог на прибыль организаций или на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности;

2) Налог на добавленную стоимость.