69.Правовая база функционирования государственных социальных внебюджетных фондов.

Пенсионный фонд Российской Федерации образован в со­ответствии с постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 де­кабря 1990 г.

 Фонд социального страхования Российской Федерации создан согласно постановлению Совета Министров РСФСР от 25 декабря 1990 г. Положение о ФССР утверждено 12 февраля 1992 г.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования образован в соответствии с Законом РСФСР «О ме­дицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28.06.91 г. № 1499-11 в редакции Закона РФ от 2 апреля 1993 г. В субъектах РФ были сформированы территориальные фонды ОМС.

       70.Единый социальный налог.

Единый социальный налог введен в действие Налоговым ко­ксом РФ с 1 января 2001 г. Предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Его налогоплательщиками являются две группы лиц:

группа 1 — работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствова­ния; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;

группа 2 — индивидуальные предприниматели, родовые, се­мейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фер­мерские) хозяйства, адвокаты.

Объектом налогообложения для исчисления налога яв­ляются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового харак­тера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг); авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты.

Для второй группы налогоплательщиков объектом налогооб­ложения для исчисления социального налога являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, а для предпри­нимателей, принимающих упрощенную систему налогообложе­ния, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Не подлежат обложению государственные пособия, компенса­ционные выплаты, суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного пенсионного обеспе­чения, заключенным со страховщиками и (или) негосударственными пенсионными фондами, и некоторые другие виды доходов, установленные Налоговым кодексом РФ. Кроме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы по уплате социального налога для отдельных налогоплательщиков.

Ставки социального налога дифференцированы для различ­ных групп и категорий налогоплательщиков. С 1 января 2005 года ставки ЕСН снижаются с 35,6% до 26%. При этом планка налоговой базы увеличена со 100 тыс.руб. до 280 тыс.руб.

Так, для налогопла­тельщиков первой группы — работодателей, производящих вы­платы наемным работникам, за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств — общая суммарная ставка при доходе на каж­дого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. составляет 26%,

в том числе в Федеральный бюджет – 20% (ФБ-6%, ПФ – 14%),

в Фонд социального страхования — 3,2%,

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,8%,

в террито­риальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

Для организаций, занятых в производстве сельскохозяйствен­ной продукции и т. д. (т. е. исключенных из первой группы), ставка социального налога при налоговой базе нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. составляет 20%,

в том числе в Федеральный бюджет — 15,8%,

в Фонд социального страхования – 2,2%,

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,8,

в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 1,2%. Для адвокатов Налоговый кодекс предусматривает особый по­рядок как уплаты, так и установления ставки налога.

Для организаций, занятых в производстве сельскохозяйствен­ной продукции и т. д. (т. е. исключенных из первой группы), суммарная ставка при доходе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 тыс. руб. установлена в размере 26,1%, в том числе в Пенсионный фонд — 20,6, в Фонд социального страхования — 2,9, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно 0,1 и 2,5%.

Для второй группы налогоплательщиков ставка социального налога при налоговой базе нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. составляет 10%,

в том числе в Федеральный бюджет — 7,3%,

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,8%,

в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 1,9%. Для данной категории налогоплательщиков социальный налог не предусматривает отчислений в Фонд социального страхования.

Для адвокатов Налоговый кодекс предусматривает особый по­рядок как уплаты, так и установления ставки налога.

Сумма социального налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соот­ветствующая доля налоговой базы.

Отличительной особенностью социального налога является регрессивный характер установления ставки налога для всех кате­горий налогоплательщиков: с ростом налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года ставка налога уменьшается.

       71.Пенсионный фонд РФ.

Пенсионный фонд России - это своеобразный механизм государственного управления денежными средствами пенсионного обеспечения, которые находятся в государственной собственности, но не входят в состав бюджета, других фондов и изъятию не подлежат.

Основной принцип, положенный в основу создания пенсионных фондов, - принцип солидарности поколений. Его суть состоит в необходимости обеспечения заработанного конкретным человеком материального уровня путем перераспределения средств как во времени, так и в пространстве - где бы человек ни жил, он своим трудом и прошлыми страховыми отчислениями уже обеспечил себе определенный прожиточный уровень в будущем, который должен быть гарантирован в независимости от наличия средств в конкретном фонде.

Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, выполняющим отдельные банковские операции. Денежные средства и иное имущество Фонда являются государственной собственностью Российской Федерации. Денежные средства Пенсионного фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом.

Источниками формирования средств Пенсионного фонда выступают:

- средства, аккумулированные посредством внесения единого социального налога;

-средства федерального бюджета, которые предназначены для выплаты пенсий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам;

- добровольные взносы юридических и физических лиц;

- доходы от коммерческих операций.

Страховые взносы граждан, работодателей, концентрируемые в Пенсионном фонде, используются:

- на выплату пенсий (трудовых по возрасту, инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет);

- оказание помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

- выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

- повышение пенсий в связи с изменением индексов стоимости жизни;

- содержание органов управления, развитие материально-технической базы фонда;

-участие в финансировании программ по социальной поддержке пенсионеров, инвалидов, детей;

- осуществление коммерческих операций фонда;

- другие мероприятия, предусмотренные уставной деятельностью фонда.

Главными задачами Пенсионного фонда РФ являются:

-выплаты в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий в виде трудовых, военных и социальных пособий, а также пенсий по инвалидности, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Российской Федерации;

- пособий по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 6 лет, за выслугу лет, пособий по случаю потери кормильца, компенсационных выплат;

- организация и ведение индивидуального учета застрахованных лиц, а также организация и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Более 90% расходов по выплате государственных пенсий производится органами социальной защиты населения через Уполномоченные банки. В ряде субъектов РФ создана единая пенсионная служба, где назначение и выплата пенсий проводят­ся отделениями Пенсионного фонда. Страховые взносы в виде отчисления от социального налога собираются на счетах регио­нальных отделений ПФ в субъектах РФ, откуда и осуществляет­ся финансирование расходов в регионе. Перераспределение средств между региональными отделениями ПФ для обеспече­ния сбалансированности доходов и расходов осуществляет Правление ПФ и его исполнительная дирекция. Отчеты об ис­полнении бюджета представляются Правлением Пенсионного фонда на рассмотрение и утверждение в Федеральное Собрание РФ и Президенту РФ.

       72.Фонд социального страхования РФ.

Фонд государственного социального страхования является важнейшим экономическим инструментом в системе мер государства по материальному обеспечению лиц, по тем пли иным причинам временно не участвующих в трудовом процессе. Оп представляет собой централизованный
денежный фонд государства, создаваемый страховым методом. Фонд предназначен для управления средствами государственного страхования.

Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, являются федеральной собственностью. Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

К основным источникам формирования средств Фонда государственного социального страхования относятся:

- средства, аккумулированные посредством внесения единого социального налога;

- средства федерального бюджета;

- средства, вырученные системой социального страхования от реализации путевок в санатории и дома отдыха;

- другие поступления и взносы.

Средства Фонда государственного социального страхования расходуются по следующим основным направлениям:

- выплата пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.). Кроме того, предусмотрены единовременные выплаты: при рождении ребенка, на погребение;

- обеспечение финансирования санаторно-курортного обслуживания работников. Из средств фонда государственного социального страхования выплачивается полностью или частично приобретение трудящимся разнообразных путевок в санатории, дома отдыха, детские лагеря и т. п.;

- на финансовое обеспечение процесса социальной и профессиональной адаптации инвалидов, содержание санаториев-профилакториев, ремонт и аренду оздоровительных лагерей, внешкольное обслуживание детей и т. д.

Наиболее крупными статьями бюджета ФСС являются выпла­ты по временной нетрудоспособности вместе с выплатами посо­бий на детей (порядка 60%), на санаторно-курортное обслужива­ние (порядка 30%). Выплаты пособий семьям, имеющим детей, составляют порядка 20% бюджета ФСС. В условиях низкой рож­даемости такая доля на выплату пособий семьям, имеющим де­тей, представляется крайне низкой. Ее вполне можно было бы увеличить по крайней мере в два раза за счет доли на санатор­но-курортное лечение, оздоровление и проезда к месту отдыха и лечения.

       73.Фонд обязательного медицинского страхования.

Медицинское страхование в Российской Федерации осуществляется в обязательной и добровольной формах. Обязательное медицинское страхование выступает как составная часть государственной социальной поддержки населения.

Фонд обязательного медицинского страхования является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением, осуществляющим спою деятельность на правах юридического лица в соответствии с действующим законодательством РФ. Формирование финансовых ресурсов Фонда осуществляется за счет отчислений
от средств, аккумулированных посредством внесения единого социального налога. Средства Фонда обязательного медицинского страхования находятся в государственной собственности.

Обязательное медицинское страхование обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

По организационному признаку Фонд обязательного медицинского Страхования подразделяется на:

- федеральный фонд - создается Правительством РФ;

-территориальный фонд - создается правительствами республик в составе Российской Федерации, органами власти автономного округа, края, области, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Основными задачами Фонда обязательного медицинского страхования являются:

-обеспечение предусмотренных законодательством мероприятий по всеобщности обязательного медицинского страхования граждан;

- поддержка финансовой устойчивости системы обязательного медицинского обслуживания;

- участие в разработке и осуществлении государственной политики в области охраны здоровья населения и др.

В функции фондов включается контроль за своевременным и полным поступлением взносов, а также за рациональным их использованием.

Около 10% бюджета используется на финансирование матери­ально-технического и лекарственного обеспечения учреждений здравоохранения федерального уровня.

Структура расходов средств территориальных фондов ОМС дифференцирована по отдельным регионам. В среднем порядка 80% используется на финансирование программ обязательного медицинского страхования.