(работ, услуг), млн. руб.

№ п/п	Наименование экономического элемента затрат	Условные обозначения	Затраты, млн. руб.
			I период	II период
1	Материальные затраты в том числе:
	– прямые материальные
	– расходы на топливо
	– расходы на электроэнергию
2	Расходы на оплату труда
3	Отчисления на социальные нужды
4	Амортизационные отчисления
5	Прочие затраты
6	Итого затрат:
	в том числе:
	– переменные затраты
	– постоянные затраты

Составив п. 1–6 табл. 3.5, необходимо разделить затраты на переменные и постоянные. Группировка затрат по экономическим элементам не дает возмож­ность рассчитать себестоимость единицы продукции (составить калькуля­цию). Все расходы предприятия подразделяются на прямые, которые непо­средственно связаны с производством конкретного вида продукции, и кос­венные, распределяемые по видам продукции. Для этой цели используется группировка по статьям калькуляции.

При различных объемах производства себестоимость единицы про­дукции принято определять с учетом переменных ( ), условно-постоянных ( ) и общих ( ) затрат.

В курсовом проекте требуется найти величину переменных и постоянных затрат. Известно, что к переменным (условно-переменным) относятся затраты, зависящие от изменения объема производства продукции, а к постоянным затраты не зависящие от изменения объема производства.

Условно-постоянные затраты почти не меняются в некотором диапа­зоне изменения объема производства, т.к. к ним относятся, главным обра­зом, общепроизводственные и общезаводские расходы.  Общие затраты слагаются из переменных и условно-постоянных затрат, а себестоимость единицы продукции определяется делением общих затрат на объем производства или равна сумме прямых за­трат и доли условно-постоянных затрат, приходящихся на единицу про­дукции:

.

В данной курсовом проекте к переменным относятся прямые материальные затраты (табл. 3.1), 50 % расходов на оплату труда, 50 % суммы отчислений во внебюджетные фонды на социальные нужды.

Амортизационные отчисления, прочие затраты и оставшаяся часть расходов на оплату труда с отчислениями отнесены к постоянным.

4. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

4.1 Оценка технико-экономических показателей работы предприятия

К основным технико-экономическим показателям, характеризующим эффективность организации производства и использование основных средств относятся:

– фондоотдача

; руб./ руб.,

где ТП – стоимость объема товарной продукции (без учета НДС);

  ОФ – среднегодовая стоимость основных средств

– фондоемкость

; руб./руб.;

– фондовооруженность

, тыс. руб. /чел.,

где  – среднесписочная численность рабочих

Для измерения производительности труда на предприятиях ис­пользуются, два показателя – выработка и трудоемкость. В зависимости от того, в каких единицах измеряется объем продукции, различают два ме­тода определения выработки: натуральный и стоимостной. В настоящем курсовом проекте определяется выработка (производительность труда – ПТ) в стоимостном выражении, которая рассчитывается по товарной про­дукции:

, тыс.руб./чел.

Для определения эффективности использования материальных ресурсов используются показатель материалоемкости. Так, как материальные ресурсы являются составной частью оборотных средств предприятия, то на предприятии определяются показатели эффективности использования оборотных средств: продолжительность одного оборота в днях и коэффициент оборачиваемости.

Материальные затраты следует подразделить на две группы.

Первая – сырье, основные материалы и полуфабрикаты. Эта группа материальных затрат образует вещественную субстанцию создаваемых продукции.

Вторая группа – вспомогательные материалы, топливо и энергия. Эти материальные затраты непосредственно обеспечивают функционирование основных производственных фондов и технологический процесс. Наибольшая доля затрат приходится на вещественные материальные затраты, которые составляют основную часть оборотных производственных фондов.

Материалоемкость продукции, коп./руб., является обобщающим показателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов и выражается отношением всех потребленных материальных ресурсов к объему произведенной продукции (валовой, товарной, чистой, нормативно-чистой). В курсовом проекте ее можно рассчитать по формуле:

М_е = .

Для определения эффективности использования второй группы материальных затрат – топлива и энергии – используется показатель энергоемкости.

Энергоемкость – величина потребления энергии и (или) топлива на основные и вспомогательные технологические процессы изготовления продукции, выполнение работ, оказание услуг на базе заданной технологической системы

Численным выражением энергоёмкости системы является показатель, представляющий собой отношение энергии, потребляемой системой, к величине, характеризующей результат функционирования данной системы, рассчитывается по формуле:

Энергоемкость продукции

, коп/руб.

Рассчитайте все рассмотренные в разделе технико-экономические показатели за плановый (период1) и прогнозируемый (период2) периоды, сведите их в аналитическую таблицу, позволяющую удобно использовать их для принятия организационно-управленческих решений.

4.2  Оценка финансовых результатов работы предприятия

Одной из основных характеристик эффективности работы предприятия (его организационно-технического уровня, эффективности управления и т.п.) является его прибыль, которая определяется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель – это сумма прибыли (например, валовая прибыль или чистая прибыль). Относительный показатель – это уровень рентабельности, который определяется процентным отношением прибыли к затратам соответствующих ресурсов

Прибыль обобщающий показатель финансовых результатов деятельности предприятия характеризующий абсолютную эффективность хозяйствования.

Прибыль от продаж (П) исчисляется как разница между доходами от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов) (Д) и суммой расходов на производство и реализацию продукции в денежном выражении (Е).

П = Д – ,

где  =  + .

На предприятии рассчитывают валовую прибыль, прибыль от продаж, маржинальную прибыль, налогооблагаемую и чистую (нераспределенную) прибыль. Для расчета валовой прибыли в общем, виде используют следующую модель:

или П = (Ц – С_пер) – ,

где Q – объем реализованной продукции, работ, услуг;  

Ц – цена за единицу продукции, работ, услуг;  

  С_i – себестоимость единицы продукции, работ, услуг i-го вида.

Показатели прибыли или убытка являются исходной пози­цией для определения уровня экономической эффективности субъекта хозяйствования.

Рентабельность – это относительный показатель прибыльности предприятия, который отражает конечные результаты хозяй­ственной деятельности. Рентабельность как понятие характеризует экономическую эффективность деятельности предприятия.

В данном курсовом проекте можно определить следующие виды рентабель­ности:

1) рентабельность выпуска всей продукции

;

2) рентабельность продаж

,

где Д – доходы предприятия;         

После расчета годовой суммы затрат на производство и реализацию продукции (табл. 3.5), находится прибыль от продаж и прибыль до налогообложения по форме табл. 4.1.

Таблица 4.1