Для открытия текущих (расчетных) счетов юридические лица, ИП представляют в банк следующие документы:

– заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

– копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;

– или копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;

– карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, ИП (директора и главного бухгалтера), имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хо­зяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (заявление на получение наличных денежных средств, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчет­ном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее рас­четного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи.

Движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По его дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание.

Для синтетического и аналитического учета операций по расчетному счету предназначен журнал-ордер ф.2-АПК. Он заполняется на основании выписок банка и содержит кредитовые и дебетовые обороты по счету 51. Ведется в течение месяца, итоги по кредиту счета переносятся в Главную книгу.

Иностранная валюта учитывается на активном счете 52 «Валютные счета». По дебету счета отражается поступ­ление денежных средств в иностранной валюте, а также рубле­вый эквивалент этой валюты, а по кредиту отражается их списание.

Учёт ведется в Журнале-ордере ф. 2-АПК по видам валют, на основании выписок банка.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличия и движения драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банке. К данному счету открыты субсчета:

55-1 «Депозитные счета»;

55-2 «Счета в драгоценных металлах»;

55-3 «Специальный счет денежных средств целевого финансирования».

Для синтетического и аналитического учета операций по счету 55 «Специальные счета в банке» предназначен журнал-ордер ф.3-АПК, ведомость 25-АПК.

Счет 57 «Денежные средства в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений для зачисления на расчетные и другие счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации.

Учет операций по счету 57 «Переводы в пути» отражается в журнале-ордере ф. 3-АПК, ведомости аналитического учета ф. 25-АПК.      

Учет финансовых вложений

Финансовые вложения могут быть осуществлены организацией в виде вложений:

- в ценные бумаги (акции, государственные облигации, корпоративные облигации, товарные векселя);

- вклады в уставные капиталы;

- предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для отражения в учёте операций по приобретению, реализации и прочему выбытию вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если срок их погашения не превышает 12 месяцев), а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).

К счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;

58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».

В текущем учете принимают следующие виды стоимости ценных бумаг:

Номинальная (нарицательная) стоимость – это стоимость, которая указывается на бланке ценной бумаги или её сертификате и не имеет практически никакого значения при обороте их на рынке ценных бумаг. Эта цена имеет чисто информационный характер, указывая на величину долевого капитала или займа на момент создания акционерного общества.

Эмиссионная стоимость – это стоимость, по которой ценные бумаги продаются на первичном рынке. Она может не совпадать с номинальной стоимостью на величину эмиссионного дохода (или убытка), получаемого при продаже ценных бумаг первого выпуска. При эмиссии акций цена их размещения должна быть не ниже номинальной.

Выкупная стоимость представляет собой величину средств, которую выплачивает акционерное общество при выкупе собственных акций у акционеров.

Ликвидационная стоимость – это стоимость ценной бумаги, которая определяет часть стоимости реального имущества в фактических продажных ценах, приходящегося на одну ценную бумагу (акцию, облигацию, т.п.).

Залоговая стоимость – это стоимость ценных бумаг, используемая в качестве обеспечения ссуд и кредитов. Залоговой стоимостью является в основном максимальная сумма кредита, которая может быть предоставлена под залог ценной бумаги.

Потребительская стоимость ценной бумаги состоит в том, что она приносит доход, в результате роста курсовой стоимости этой ценной бумаги. Суммарный уровень дохода, приносимый этой ценной бумагой, ее покупатель сопоставляет с риском осуществления в нее инвестиций.

Модифицированная курсовая цена акции – это соотношение чистой годовой прибыли предприятия в расчете на одну акцию и ставки рефинансирования банка за 12 месяцев.

Рыночная стоимость – величина, которая определяется при котировке ценных бумаг на фондовой бирже или другом организованном рынке, она отражает действительную цену ценных бумаг.

Справедливая стоимость устанавливается в учетной политике. Справедливая стоимость отражает кредитоспособность ценной бумаги. При наличии активного рынка справедливой стоимостью ценных бумаг является выкупная цена, рассчитанная в соответствии с законодательством.

Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если срок их погашения превышает 12 месяцев), уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим организациям займов (на срок более 12 месяцев), вкладов участников договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества.

К счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

06-1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;

06-2 «Предоставленные долгосрочные займы»;

06-3 «Вклады по договору о совместной деятельности».

Аналитический учет по счетам 58, 06 ведется по видам финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

Регистрами синтетического и аналитического учета являются журнал-ордер № 3-АПК и ведомость 25-АПК.