Заполнение раздела II декларации по налогу при УСН

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Раздел II декларации по налогу при УСН заполняется в случаях обнаружения неполноты сведений или ошибок в декларациях по налогу при УСН, представленных за:

- прошлый отчетный период текущего налогового периода;

- прошлый налоговый период.

Обратите внимание! Раздел II заполняется без нарастающего итога. При этом в данном разделе отражается сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период, в том числе согласно декларациям с внесенными изменениями и дополнениями (подп. 8.4 п. 8 Инструкции N 42). При представлении декларации по налогу при УСН ежеквартально сумма налога к уплате (возврату) отражается в строке, соответствующей последнему месяцу отчетного квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь) (подстрочное примечание 3 к форме декларации по налогу при УСН)

1. Неполнота сведений или ошибки выявлены за прошлый отчетный период текущего налогового периода.

Раздел II декларации по налогу при УСН заполняется в разрезе прошлых отчетных периодов. Сведения, отраженные в данном разделе, не заполняются в декларации по налогу при УСН, представляемой за последующие отчетные периоды (ч. 3 подп. 8.2 п. 8 Инструкции N 42).

Обратите внимание! При обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода (ч. 3 п. 8 ст. 63 НК, ч. 1 подп. 8.2 п. 8 Инструкции N 42). В то же время изменения и (или) дополнения могут быть внесены в налоговую декларацию по налогу при УСН до представления декларации по налогу при УСН за очередной отчетный период (ч. 4 подп. 8.2 п. 8 Инструкции N 42)

а) если изменения и (или) дополнения отражаются в декларации по налогу при УСН, представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода, то на титульном листе такой декларации в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):" знак "X" не проставляется (ч. 2 подп. 8.2 п. 8 Инструкции N 42).

Примечание. Порядок заполнения титульного листа декларации по налогу при УСН см. в подразделе 3.2.5.2.

б) если изменения и (или) дополнения отражаются в декларации по налогу при УСН до представления декларации по налогу при УСН за очередной отчетный период текущего налогового периода, то на титульном листе такой декларации необходимо проставить знак "X" в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):" и в строке "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок", и (или) в строке "в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 N 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 25.10.2012, 1/13843)", и (или) в строке "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь" (ч. 4 подп. 8.2 п. 8 Инструкции N 42).

Пример

Плательщик, применяющий УСН без уплаты НДС, во II квартале текущего года обнаружил ошибку в декларации по налогу при УСН, представленной за I квартал текущего года, а именно занижение налоговой базы на 190 руб. - на сумму арендной платы за февраль. В результате исправления ошибки сумма налога при УСН к доплате составила 9,5 руб. Плательщик представил декларацию по налогу при УСН за I квартал текущего года с изменениями до представления декларации по налогу при УСН за II квартал текущего года.

В рассматриваемой ситуации налог к доплате в сумме 9,5 руб. отражается в строке "март" графы 2 раздела II (последний месяц отчетного квартала). Раздел I корректируется нарастающим итогом: налоговая база по строкам 1.1, 1 увеличивается на 190 руб., соответственно на 9,5 руб. увеличивается сумма по строкам 2.1, 2 и 4. На титульном листе в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):" и в строке "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок" проставляется знак "X".

2. Неполнота сведений или ошибки выявлены в декларации по налогу при УСН, поданной за прошлый налоговый период.

В таком случае изменения и (или) дополнения отражаются в декларации по налогу при УСН за прошлый налоговый период (ч. 3 п. 8 ст. 63 НК, абз. 1 подп. 8.3 п. 8 Инструкции N 42).

Декларация по налогу при УСН с внесенными изменениями и (или) дополнениями представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (ч. 2 п. 8 ст. 63 НК).

На титульном листе такой декларации проставляется знак "X" в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):" и в строке "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок", и (или) в строке "в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. N 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 25.10.2012, 1/13843)", и (или) в строке "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь" (абз. 2 подп. 8.3 п. 8 Инструкции N 42).

Раздел II заполняется в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода (абз. 3 подп. 8.3 п. 8 Инструкции N 42).

Обратите внимание! Раздел II не заполняется в период проведения проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый проверке, и за налоговый либо отчетный период, подвергнутый проверке, за исключением случаев, когда такие изменения и (или) дополнения связаны с отражением результатов проверки в бухгалтерском или налоговом учете либо с отражением в бухгалтерском или налоговом учете обстоятельств, которые наступили после начала проверки, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке (ч. 5 п. 8 ст. 63 НК)

Обратите внимание! Если при заполнении декларации по налогу при УСН отсутствуют сведения для заполнения раздела II, то данный раздел не заполняется и в налоговую декларацию не включается (п. 3 Инструкции N 42)

Примечание. О том, как заполнить уточненную декларацию по налогу при УСН, см. в статье "Образец заполнения уточненной декларации по налогу при УСН" (Д.И.Герус).

Заполнение раздела III

Дата: 2018-11-18, просмотров: 432.

⇐ Предыдущая 44 45 46 47 48 49 50 515253 Следующая ⇒