Налогоплательщики - все физические лица, включая резидентов и не резидентов (менее 183 дней в году в РФ). Не являются плательщиками инд. предприниматели, перешедшие на специальные режимы (упрощенное н/о и вмененный налог).
Объект обложения - доход, полученный физическим лицом.
Налоговая база - денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению минус налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).
Ставки налога - 13% основная, 30% по дивидендам, доходам, получаемым не резидентами, 35% по выигрышам и материальной выгоде.
Налоговый период - календарный год.
Порядок исчисления и уплаты - у работников по найму исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет у источника выплаты (работодателем - налоговым агентом); инд. предприниматели уплачивают самостоятельно по декларации.
Сроки уплаты - налоговым агентом не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату зарплаты; индивидуальным предпринимателем - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоги субъектов РФ.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ и зачисляемые в региональные и местные бюджеты.
При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В соответствии с НК РФ к региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) транспортный налог;
5) налог на игорный бизнес.
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.
Налог на имущество организаций.
Плательщики налога - организации, в т.ч. иностранные, имеющие обособленный баланс, и основные средства на балансе.
Объект налога - движимое и недвижимое имущество организаций, учитываемое в качестве основных средств.
Налоговая база - среднегодовая стоимость ОС.
Ставка налога - до 2,2 процента.
Налоговый период - календарный год; отчетный период - 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.
Порядок исчисления: стоимость ОС на 01.01.+01.02.+….+01.12.+31.12 *2,2%
12+1 (месс.)
Срок уплаты - ежеквартально, не позднее 30 дней после отчетного периода.
Льготы - льготируются общественные организации инвалидов, религиозные организации, объекты ЖКХ и социальной сферы и др.
Транспортный налог.
Его плательщиками - организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объект обложения - транспортные средства: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, снегоходы, мотосани, моторные лодки, и другие водные и воздушные транспортные средства. Не являются объектом налогообложения: промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, для осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; сельхозтехника, используемая при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; и т.п.
Налоговая база - 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах;
2) в отношении водных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
Ставки налога - твердые ставки в абсолютном значении (рублей) к лошадиным силам и т.п.
Налоговый период - календарный год.
Порядок исчисления и уплаты - организации исчисляют сумму налога самостоятельно, по физ.лицам исчисляют налоговые органы на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Сроки уплаты - уплата производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (в Омской области - для организаций - до 15 марта следующего года ( с авансовыми платежами ежеквартально), для физ.лиц - до 15 июля.
Льготы - установлены для отдельных категорий плательщиков.
Налог на игорный бизнес.
Налогоплательщики - организации или инд.предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект налогообложения - игровой стол, автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.
Налоговая база - общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период - календарный месяц.
Ставки налога - твердые ставки в абсолютном значении (рублей) к единице объекта налогообложения (за 1 автомат, стол и т.п.).
Порядок исчисления - сумма налога исчисляется н/плательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Сроки уплаты - не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (до 20 числа следующего месяца).
Местные налоги и сборы.
Местные налоги и сборы устанавливаются налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, действуют на территории соответствующего МО и поступают в местный бюджет.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Местные налоги и сборы являются собственными доходами бюджета МО.
Дата: 2019-12-09, просмотров: 194.