Данный раздел анализа выполняется аналогично предыдущему пункту для каждого этапа производства в отдельности с выполнением вышеуказанных рекомендаций, т.е. рассчитываются структура, динамика структуры, динамика и структура динамики исследуемых показателей. Затраты на электроэнергию делятся на переменную и постоянную составляющую аналогично п. 3.1.
Переменные затраты электроэнергии на единицу продукции на этапе 1 равны 1,87 руб./шт., на этапе 2 – 3,39 руб./шт.
Чтобы рассчитать затраты на период на единицу продукции, используется база распределения этих косвенных расходов пропорционально прямым расходам на оплату труда, поскольку производство является трудоёмким. Для первого этапа процент распределения составил 13 %, для второго – 87 %.
Результаты распределения затрат на условно-постоянные и условно-переменные на производство единицы продукции для этапов 1 и 2 представлены в табл. 14, 15.
Результаты распределения затрат на условно-постоянные (в т.ч. на затраты на продукт и на затраты на период) и условно-переменные на производство всей продукции для этапов 1 и 2 представлены в табл. 16, 17.
Таблица 14 Постоянные и переменные расходы на производство единицы продукции на 1 этапе
| Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Переменные затраты всего, в т.ч. | 14,65 | 33,60 | 22,40 | 30,55 | 26,44 | 38,91 | 44,96 | 45,28 | 54,08 | 46,98 | 35,34 | 31,94 |
| Материал 1 | 10,90 | 23,54 | 7,30 | 21,38 | 22,31 | 26,41 | 25,22 | 34,11 | 43,18 | 32,46 | 12,80 | 24,02 |
| Материал 2 | 0,17 | 2,53 | 3,87 | 3,20 | 1,25 | 2,52 | 5,22 | 2,77 | 3,51 | 3,14 | 6,10 | 3,05 |
| Переменные затраты электроэнергии | 0,80 | 1,87 | 1,87 | 1,87 | 0,81 | 1,87 | 1,87 | 1,87 | 1,87 | 1,87 | 1,87 | 1,87 |
| Заработная плата производственных рабочих сдельная | 2,00 | 4,09 | 6,76 | 2,96 | 1,48 | 5,86 | 9,13 | 4,71 | 3,99 | 6,86 | 10,52 | 2,16 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 0,77 | 1,57 | 2,60 | 1,14 | 0,57 | 2,25 | 3,52 | 1,81 | 1,54 | 2,64 | 4,05 | 0,83 |
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 5,27 | 10,80 | 27,36 | 9,76 | 6,01 | 13,22 | 31,63 | 12,11 | 10,17 | 20,39 | 20,55 | 7,71 |
| Затраты на продукт | 1,17 | 1,57 | 0,47 | 2,03 | 1,14 | 2,35 | 1,72 | 2,79 | 3,09 | 9,11 | 2,36 | 4,06 |
| Постоянные затраты электроэнергии | 0,00 | 0,76 | 0,11 | 0,81 | 0,00 | 0,59 | 0,84 | 1,54 | 1,69 | 1,69 | 0,89 | 0,61 |
| Заработная плата производственных рабочих повременная | 0,53 | 0,31 | 0,06 | 0,54 | 0,46 | 0,77 | 0,58 | 0,49 | 0,39 | 0,60 | 0,98 | 0,16 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 0,21 | 0,12 | 0,02 | 0,21 | 0,18 | 0,30 | 0,22 | 0,19 | 0,15 | 0,23 | 0,38 | 0,06 |
| Арендная плата за производственные помещения | 0,43 | 0,39 | 0,28 | 0,47 | 0,51 | 0,70 | 0,09 | 0,57 | 0,87 | 6,59 | 0,12 | 3,22 |
| Затраты на период | 4,10 | 9,23 | 26,89 | 7,73 | 4,87 | 10,87 | 29,90 | 9,32 | 7,08 | 11,28 | 18,19 | 3,65 |
| Амортизационные отчисления | 3,08 | 6,08 | 13,89 | 4,23 | 3,58 | 6,87 | 13,78 | 5,09 | 4,42 | 6,72 | 9,55 | 2,04 |
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями | 0,76 | 2,69 | 12,20 | 3,15 | 1,18 | 3,53 | 15,12 | 3,86 | 2,20 | 3,77 | 7,78 | 1,42 |
| Арендная плата за административные помещения | 0,26 | 0,46 | 0,80 | 0,36 | 0,11 | 0,47 | 1,00 | 0,36 | 0,46 | 0,79 | 0,85 | 0,18 |
| Итого полные производственные затраты на единицу продукции | 19,92 | 44,41 | 49,77 | 40,31 | 32,44 | 52,14 | 76,59 | 57,38 | 64,25 | 67,37 | 55,89 | 39,64 |
Таблица 15 Постоянные и переменные расходы на производство единицы продукции на 2 этапе
| Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Переменные затраты всего, в т.ч. | 12,12 | 21,72 | 30,06 | 22,49 | 15,73 | 26,38 | 24,39 | 20,76 | 20,09 | 33,52 | 31,23 | 14,12 |
| Материал 1 | 6,03 | 6,52 | 5,96 | 7,34 | 7,73 | 10,03 | 5,88 | 5,99 | 4,55 | 11,21 | 5,93 | 3,12 |
| Материал 2 | 2,06 | 3,80 | 6,20 | 2,80 | 2,58 | 4,35 | 4,88 | 3,18 | 2,77 | 5,00 | 6,02 | 1,32 |
| Переменные затраты электроэнергии | 1,62 | 3,39 | 3,39 | 3,39 | 2,85 | 3,39 | 2,18 | 3,39 | 3,39 | 3,39 | 3,39 | 3,39 |
| Заработная плата производственных рабочих сдельная | 1,74 | 5,79 | 10,48 | 6,48 | 1,86 | 6,22 | 8,27 | 5,92 | 6,77 | 10,05 | 11,47 | 4,54 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 0,67 | 2,23 | 4,03 | 2,49 | 0,72 | 2,39 | 3,18 | 2,28 | 2,61 | 3,87 | 4,42 | 1,75 |
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 48,99 | 77,07 | 156,78 | 80,49 | 52,41 | 98,22 | 166,43 | 89,30 | 77,36 | 99,99 | 126,65 | 53,55 |
| Затраты на продукт | 29,72 | 41,44 | 52,71 | 39,32 | 29,03 | 51,83 | 41,74 | 49,64 | 51,50 | 49,38 | 48,09 | 35,50 |
| Постоянные затраты электроэнергии | 0,00 | 1,13 | 1,12 | 1,22 | 0,00 | 1,08 | 0,00 | 1,62 | 1,98 | 2,90 | 1,74 | 0,97 |
| Заработная плата производственных рабочих повременная | 14,93 | 17,80 | 13,24 | 15,77 | 11,51 | 21,18 | 8,38 | 23,79 | 27,65 | 20,23 | 8,96 | 20,15 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 5,75 | 6,85 | 5,10 | 6,07 | 4,43 | 8,15 | 3,23 | 9,16 | 10,65 | 7,79 | 3,45 | 7,76 |
| Арендная плата за производственные помещения | 9,03 | 15,66 | 33,25 | 16,25 | 13,09 | 21,41 | 30,14 | 15,07 | 11,22 | 18,47 | 33,94 | 6,62 |
| Затраты на период | 19,28 | 35,62 | 104,07 | 41,17 | 23,38 | 46,40 | 124,69 | 39,66 | 25,86 | 50,61 | 78,55 | 18,04 |
| Амортизационные отчисления | 12,45 | 14,54 | 17,07 | 17,74 | 14,77 | 19,64 | 16,78 | 11,39 | 8,08 | 20,06 | 20,74 | 7,30 |
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями | 5,10 | 17,99 | 81,62 | 21,05 | 7,90 | 23,63 | 101,22 | 25,87 | 14,70 | 25,23 | 52,09 | 9,53 |
| Арендная плата за административные помещения | 1,73 | 3,09 | 5,38 | 2,38 | 0,71 | 3,13 | 6,69 | 2,40 | 3,08 | 5,32 | 5,72 | 1,22 |
| Итого полные производственные затраты на единицу продукции | 61,12 | 98,79 | 186,84 | 102,98 | 68,14 | 124,61 | 190,82 | 110,05 | 97,45 | 133,51 | 157,88 | 67,67 |
Таблица 16 Постоянные и переменные расходы на производство всей продукции на 1 этапе
| Наименование статьи расходов | Период | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Переменные затраты | 7888800,63 | 10064299,06 | 2849621,85 | 11452312,73 | 13318509,90 | 10304713,01 |
| Затраты на продукт | 628093,23 | 470322,56 | 60210,98 | 759349,71 | 573405,37 | 622552,16 |
| Затраты на период | 2207619,26 | 2765391,84 | 3420244,81 | 2898438,40 | 2452595,59 | 2879158,70 |
| Итого полные производственные затраты | 10724513,12 | 13300013,46 | 6330077,64 | 15110100,84 | 16344510,86 | 13806423,87 |
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Переменные затраты | 4718621,72 | 19690107,74 | 28561563,46 | 10394595,98 | 4166042,16 | 17334493,49 |
| Затраты на продукт | 180779,23 | 1212759,00 | 1632185,88 | 2015555,87 | 278322,13 | 2202716,71 |
| Затраты на период | 3138396,02 | 4052190,59 | 3739184,06 | 2495666,47 | 2144198,74 | 1980172,00 |
| Итого полные производственные затраты | 8037796,98 | 24955057,33 | 33932933,40 | 14905818,32 | 6588563,03 | 21517382,20 |
Таблица 17 Постоянные и переменные расходы на производство всей продукции на 2 этапе
| Наименование статьи расходов | Период | |||||
| Переменные затраты | 6528137,81 | 6506013,24 | 3823612,38 | 8432876,01 | 7924912,26 | 6986460,50 |
| Затраты на продукт | 15999999,85 | 12412010,16 | 6704303,70 | 14739694,99 | 14625433,53 | 13724464,58 |
| Затраты на период | 10380102,91 | 10668905,12 | 13237670,19 | 15433775,11 | 11780668,95 | 12285932,80 |
| Итого полные производственные затраты | 32908240,57 | 29586928,53 | 23765586,27 | 38606346,11 | 34331014,75 | 32996857,88 |
| Переменные затраты | 2559604,09 | 9027277,87 | 10609732,51 | 7415639,51 | 3681875,12 | 7666462,78 |
| Затраты на продукт | 4380911,19 | 21585827,15 | 27195740,86 | 10926049,68 | 5669817,12 | 19270055,11 |
| Затраты на период | 13085626,12 | 17246632,92 | 13657112,88 | 11197267,80 | 9260449,53 | 9794256,02 |
| Итого полные производственные затраты | 20026141,40 | 47859737,94 | 51462586,24 | 29538956,99 | 18612141,76 | 36730773,91 |
Таблица 18 Расходы на производство единицы продукции по этапам
| Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
| Этап 1 | 19,92 | 44,41 | 49,77 | 40,31 | 32,44 | 52,14 | 76,59 | 57,38 | 64,25 | 67,37 | 55,89 | 39,64 |
| В т.ч. - материальные затраты | 11,88 | 27,94 | 13,04 | 26,45 | 24,38 | 30,80 | 32,31 | 38,75 | 48,56 | 37,47 | 20,77 | 28,94 |
| - затраты на оплату труда прямые | 2,78 | 5,66 | 9,37 | 4,10 | 2,06 | 8,11 | 12,65 | 6,52 | 5,52 | 9,51 | 14,57 | 2,99 |
| - затраты на продукт | 1,17 | 1,57 | 0,47 | 2,03 | 1,14 | 2,35 | 1,72 | 2,79 | 3,09 | 9,11 | 2,36 | 4,06 |
| - затраты на период | 4,10 | 9,23 | 26,89 | 7,73 | 4,87 | 10,87 | 29,90 | 9,32 | 7,08 | 11,28 | 18,19 | 3,65 |
| Этап 2 | 61,12 | 98,79 | 186,84 | 102,98 | 68,14 | 124,61 | 190,82 | 110,05 | 97,45 | 133,51 | 157,88 | 67,67 |
| - материальные затраты | 9,72 | 13,71 | 15,55 | 13,52 | 13,15 | 17,77 | 12,94 | 12,56 | 10,71 | 19,60 | 15,34 | 7,83 |
| - затраты на оплату труда прямые | 2,41 | 8,02 | 14,51 | 8,97 | 2,58 | 8,61 | 11,45 | 8,20 | 9,38 | 13,92 | 15,89 | 6,29 |
| - затраты на продукт | 29,72 | 41,44 | 52,71 | 39,32 | 29,03 | 51,83 | 41,74 | 49,64 | 51,50 | 49,38 | 48,09 | 35,50 |
| - затраты на период | 19,28 | 35,62 | 104,07 | 41,17 | 23,38 | 46,40 | 124,69 | 39,66 | 25,86 | 50,61 | 78,55 | 18,04 |
| Итого полные произв. затраты на ед. пр. | 81,04 | 143,20 | 236,60 | 143,29 | 100,59 | 176,75 | 267,41 | 167,44 | 161,70 | 200,88 | 213,77 | 107,32 |
Графически динамика затрат 1 и 2 этапов представлена на рис. 10. Структура затрат 1 этапа представлена на рис. 11. Структура затрат 2 этапа представлена на рис. 12.
Рис. 10. Динамика затрат 1 и 2 этапов
Рис. 11. Структура затрат 1 этапа
Рис. 12. Структура затрат 2 этапа
На первом этапе наибольшую долю составляют переменные затраты. В среднем они составляют примерно 70%. Доля постоянных затрат – 30%. На втором этапе, наоборот, доля постоянных затрат очень высока, из которых затраты на период претерпевают наибольшие колебания. В среднем переменные затраты на втором этапе составляют около 20%, соответственно доля постоянных затрат – 80%.
На 1 этапе производства структура затрат соответствует общей структуре затрат: в переменных затратах наибольшую долю составляют затраты на материал 1. В структуре же постоянных затрат преобладают затраты на период.
На 2 этапе производства очень велики затраты на период. Причиной этому являются большие амортизационные отчисления. В затратах на продукт около половины составляет повременная заработная плата производственных рабочих.
Таким образом, можно сделать вывод, схожий с тем, что был сделан ранее, о необходимости пересмотра структуры административно-управленческого персонала и о снижении административных и производственных площадей.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 226.
