СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ РЕВИЗИИ РСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЯ ОБРАЗОВАНИЯ

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

финансово-правовой факультет

кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

Дата регистрации работы в деканате _________

Дата регистрации работы на кафедре _________

Отметка о допуске к защите _________

Оценка за защиту _________

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Ревизия и аудит»

тема: «Ревизия учета расчётов с подотчётными лицами на материалах КУПП «Водоканал»

Исполнитель:

Руководитель:

РЕФЕРАТ

Курсовая работа на тему «Ревизия расчётов с подотчётными лицами» на материалах КУПП «Водоканал» состоит из 3 глав, введения и заключения.

Курсовая работа: 54 страницы, 8 таблиц, 30 источников литературы, 14 приложений.

АКТ РЕВИЗИИ, КОНТРОЛЬ, ПОДОТЧЁТНЫЕ ЛИЦА, РЕВИЗИЯ РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ, АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность КУПП «Водоканал».

Цель работы - на основании изучения литературных источников и практики работы КУПП «Водоканал», внести предложения по совершенствованию учета расчётов с подотчётными лицами и устранению выявленных нарушений, а так же установить законность совершенных хозяйственных операций.

При выполнении работы использованы такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, контроль, обобщение теоретического и практического материала, а также приёмы документального и фактического контроля.

В процессе работы проведены и исследованы разработки в области методики ревизии по учёту расчетов с подотчётными лицами.

Разработанные в курсовой работе рекомендации по ревизии расчетов с подотчетными лицами направлены на совершенствование внутрихозяйственного контроля в КУПП «Водоканал».

Областью возможного практического применения методики проведения ревизии по учёту расчётов с подотчётными лицами является деятельность КУПП «Водоканал».

Рассмотренные и исследованные в курсовой работе методики учёта и ревизии расчетов с подотчетными лицами могут использоваться на предприятиях Республики Беларусь.

Автор подтверждает, что приведенный в работе расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

_______________

(подпись студента)

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	………………………………………………………..................		4
ГЛАВА 1	Сущность и значение ревизии расчетных операций………………………………...………………		7
	1.1	Задачи и источники ревизии расчетных операций………………………………………………...	7
	1.2	Составление плана и программы ревизии расчетов с подотчетными лицами…………………………………	10
	1.3	Обзор нормативных документов по теме исследования……………………………………………	13
ГЛАВА 2	Ревизия расчетных оперАЦИЙ....................................		19
	2.1	Ревизия расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам……………………………	19
	2.2	Ревизия расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным и операционным расходам…………………………………………………	24
	2.3	Проверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами………………	28
ГЛАВА 3	Заключительный этап ревизии расчетов с подотчетными лицами……………………………….		32
	3.1	Оформление результатов ревизии расчетов с подотчетными лицами………………………………….	32
	3.2	Особенности проведения ревизии в условиях применения ПЭВМ. Совершенствование ревизии расчетов с подотчетными лицами……………………..	36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………			39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….			41
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...			45

ВВЕДЕНИЕ

Без должного контроля невозможно организовать рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечить сохранность активов организации. Поэтому правильная постановка контроля является обязательным условием перехода субъекта предпринимательской деятельности к рыночным отношениям.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчёт для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчёты с подотчётными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, так как включают в себя: приобретение за наличный расчёт запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Республики Беларусь и за границу; представительские расходы.

Тем не менее, практика ревизионных проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчётах с подотчётными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учёта и отсутствия контроля за расчётами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Данной темой исследования занимался ряд учёных экономистов, в том числе Лемеш В. Н. [18, с. 274-283], Пупко Г. М.[22, с. 221-228], Хмельницкий В. А. [29, с.331-318].

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения ревизии расчётов с подотчётными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учёте таких расчётов. Используя предложенные в курсовой работе методики ревизии учета расчетов с подотчетными лицами, руководство организации повысит эффективность ее использования.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность КУПП «Водоканал». Предприятие является государственной организацией - юридическим лицом по законодательству Республики Беларусь.

Предметом исследования является ревизия учёта расчётов с подотчётными лицами на основании приложенных документов КУПП «Водоканал».

Цель работы - на основании изучения литературных источников и практики работы КУПП «Водоканал», внести предложения по совершенствованию учёта расчётов с подотчётными лицами и устранению выявленных нарушений, а так же установить законность совершенных хозяйственных операций.

Для достижения названной цели в работе решены следующие задачи:

- определены задачи и источники ревизии расчётных операций;

- рассмотрен порядок составления плана и программы ревизии расчётов с

подотчётными лицами;

- рассмотрена методика проверки расчётов с подотчётными лицами по служебным командировкам и административно-хозяйственным и операционным расходам;

- исследована методика проверки правильности ведения бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами;

- описано оформление результатов ревизии расчётов с подотчётными лицами;

- выявлены особенности проведения ревизии расчётов с подотчётными лицами в условиях применения ПЭВМ;

Основной целью КУПП «Водоканал» является предпринимательская деятельность, направленная на получение прибыли для реализации экономических интересов государства, организации и удовлетворения социальных нужд членов трудового коллектива.

Предметом деятельности КУПП «Водоканал» является бесперебойное обеспечение потребителей водой; оказание услуг по транспортировке, перекачке и очистке стоков; проверка и установка счетчиков учета воды; проектирование, строительство, ремонт, промывка сетей и сооружений водопровода и канализаций, оказание транспортных услуг.

Ревизия отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности КУПП «Водоканал» проводилась главными специалистами Барановичского межрайонного Комитета государственного контроля Будчан Г. В., Сорока С. И., по результатам которой составлен акт проверки.

ГЛАВА 1

ГЛАВА 2

РЕВИЗИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Глава 3

Оформление результатов ревизии расчетов с подотчетными лицами

По результатам ревизии, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства в сфере экономики, составляется акт комплексной ревизии производственно-хозяйственной деятельности. Результаты ревизии, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой.

В случае если выявленное нарушение или злоупотребление может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности виновных лиц, проверяющим до окончания ревизии составляется отдельный промежуточный акт (например, при обнаружении хищений).

Промежуточный акт подписывается проверяющим (руководителем ревизионной группы), соответствующими должностными лицами проверяемого субъекта, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке необходимо потребовать письменные объяснения.

Проверка была произведена главными специалистами Барановичского межрайонного Комитета государственного контроля Будчан Г. В., Сорока С. И. В проверке принимали участие старшие государственные (налоговые) инспекторы ИМНС по городу Барановичи Петрова Е. И., Григорьева Е. В.

Результаты проведенной проверки отражены в акте проверки, отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности Барановичского унитарного производственного предприятия водопроводно-канализационного хозяйства «Водоканал» (ПРИЛОЖЕНИЕ Р).

Акт комплексной ревизии состоит из вступительной (общей) и результативной (исследовательской) части. Вступительная часть акта содержит обязательные реквизиты, установленные «Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности». Во вступительной части акта указаны: полное наименование акта, дата и место его составления; основания для проведения ревизии (дата и номер приказа о назначении ревизии, название организации издавшей приказ), дата ее начала и окончания; состав ревизионной группы (должность, фамилия, имя, отчество каждого лица, осуществляющего ревизию); наименование ревизуемой организации и период производственной и финансово-хозяйственной деятельности, за который проводилась ревизия; фамилия, имя, отчество должностных лиц ревизуемой организации, ответственных за его производственную и финансово-хозяйственную деятельность.

Результативная часть акта ревизии представляет собой систематизированный перечень выявленных нарушений, недостатков и злоупотреблений в процессе финансово-хозяйственной деятельности КУПП «Водоканал». Она состоит из отдельных разделов, соответствующих наименованию и числу разделов программы ревизии.

Ответственность за организацию и состояние финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования за проверяемый период несли директор Калинин А. Н. и главный бухгалтер Ершова Т. И.

Заканчивается вступительная часть акта стереотипной фразой: «В проверяемом периоде проведены следующие проверки...», после чего следует изложение результативной части.

Факты нарушений отражены в акте так, что можно четко ответить на следующие вопросы:

- содержание нарушения со ссылкой на соответствующий законодательный акт;

- кто допустил нарушение;

- по чьему указанию или разрешению совершено нарушение;

- когда и где оно допущено;

- каким способом совершено нарушение и чем оно вызвано;

- последствия (размер причиненного ущерба).

Для раскрытия темы курсовой работы был рассмотрен раздел «Ревизия кассовых банковских и расчетных операций, расчетов с подотчетными лицами». По данному пункту можно сказать, что ревизор достаточно полно и точно отразил результаты проведенной ревизии. Акт ревизии составлен грамотно, профессионально с использованием профессиональной экономической терминологии. Нарушений по данному разделу не установлено.

Акт документальной ревизии подписан главным контролером-ревизором, руководителем организации и главным бухгалтером. Акт ревизии был составлен в 4 экземплярах. Один экземпляр был вручен директору КУПП «Водоканал». У руководителя и главного бухгалтера организации не возникло разногласий, замечаний или возражений по составленному акту. В акте ревизии сделана отметка о передаче его руководству КУПП «Водоканал».

В результате проведенной проверки учета расчетов с подотчетными лицами были получены следующие результаты.

Кассиром работает Шукало С.А., договор о полной материальной ответственности с которой заключен. С Правилами ведения кассовых операций кассир ознакомлена.

Предоставленные к проверке кассовые книги прошнурованы, листы в них пронумерованы и скреплены печатью за подписями директора и главного бухгалтера. Лимит остатка кассы соблюдается.

Журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняются в бухгалтерии, своевременно и достоверно.

Проведенной проверкой, правильности составления расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей нарушений не установлено. Завышений итоговых сумм по ведомостям на выплату заработной платы работающим организации не установлено.

Все расходные документы составлены по установленной форме: имеется наличие всех подписей в получении денежных средств, руководителя, главного бухгалтера, сумма прописью, дата получения. Проверены итоги по ведомостям к выдаче денежных средств, расхождений не установлено.

Проведенной проверкой правильности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета, нарушений не установлено.

В организации имеется список лиц, которым могут выдаваться деньги в подотчет.

За период проведена проверка выдачи в подотчет наличных денежных средств и полноты их отчета. Установлено, что авансовые отчеты в бухгалтерию предоставляются в бухгалтерию своевременно, все товарно-материальные ценности, приобретенные за наличные денежные средства и занесенные в авансовый отчет, оприходованы в полном объеме. Наличие подчисток и исправлений в авансовых отчетах не установлено.

Проведенной проверкой правильности оформления приложенных к выпискам банка оправдательных документов по денежным операциям установлено, что на всех платежных поручениях имеются штампы банка об исполнении операции, дата и подпись работника банка. Исходя из содержания первичных документов установлено, что все денежные операции законны и целесообразны. Остатки денежных средств, числящиеся по выпискам к расчетному и другим счетам в банке, по состоянию на 01.01.2008 г. Тождественны с аналогичными данными Главной книги и баланса. Наличие подчисток и исправлений в банковских выписках не установлено.

Проверкой денежных документов по оплате счетов за материальные ценности и оказанные услуги, нарушений не установлено. Товарно-материальные ценности, приобретенные по безналичному расчету, оприходованы в полном объеме, оплата за услуги производилась по фактическим объемам.

Функции внутрихозяйственного контроля выполняют директор, главный бухгалтер, руководители структурных подразделений, материально ответственные лица.

Расчеты с подотчетными лицами на КУПП «Водоканал» ведутся на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Учет расчетов с подотчетными лицами в организации автоматизирован.

Таким образом, в ходе ревизии были исследованы документы по учёту расчётов с подотчётными лицами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные задачи ревизии расчетов с подотчетными лицами в КУПП «Водоканал» заключаются в установление правильного и целевого использования подотчетных сумм, выявление незаконных и нецелесообразных расходов, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов. На КУПП «Водоканал» основными источниками информации при проверке расчетов с подотчетными лицами являются бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета и первичная учетная документация.

Наиболее актуальным вопросом в организации деятельности контрольно-ревизионных органов является вопрос планирования проведения ревизий. При проведении ревизий должен соблюдаться принцип экономичности. Перед проведением проверки финансово-хозяйственной деятельности КУПП «Водоканал» контрольно-ревизионным органом составляется рабочий план и программа ревизии. Программа ревизии включает основной перечень вопросов, подлежащих проверке: ревизия кассовых операций, ревизия операций по счетам в банке, ревизия основных средств, ревизия общего состояния бухгалтерского учета, ревизия бухгалтерской отчетности, ревизия производственных запасов, ревизия расчетов с работниками организации, ревизия затрат на производство, ревизия расчетов с подотчетными лицами, ревизия по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, ревизия фондов и резервов, ревизия готовой продукции, ревизия отгрузки и реализации продукции. Рабочий план представляет собой более детализированный перечень вопросов, подлежащих проверке.

На предприятии КУПП «Водоканал» учёт расчётов с подотчётными лицами осуществляется посредством первичных документов установленной формы, основными из которых являются расходный и приходный кассовые ордера, командировочное удостоверение, авансовый отчёт и некоторые другие.

На КУПП «Водоканал» особое внимание ревизор уделил проверке представленных командированными лицами авансовых отчетов. В ходе проверки ревизором было установлено наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время пребывания в командировке определяют по отметке в командировочном удостоверении о выбытии и прибытии.

При ревизии расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным и операционным расходам в КУПП «Водоканал» было проверено документальное оформление авансовых отчетов, целевое использование выданных подотчет сумм, своевременность предоставления авансовых отчетов, правильность оприходования приобретенных товарно-материальных ценностей. Нарушений не установлено.

При проверке правильности ведения бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами в КУПП «Водоканал» была проверена арифметическая точность расчётов итогов в журнале-ордере № 7, главной книге, правильность перенесения остатков из главной книги в баланс, произведено сравнение итоговых сумм по журналу-ордеру № 7 с оборотами, отраженными в главной книге. Отклонений не обнаружено. Применяемая в КУПП «Водоканал» корреспонденция счетов соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его применению.

На основании проведенных исследований можно сделать вывод, что на КУПП «Водоканал» бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим законодательством. Авансовые отчеты оформляются правильно, в бухгалтерию предоставляются своевременно, а также суммы, которые выданы под отчет используются целесообразно на необходимые нужды. Корреспонденция счетов, которая применяется на КУПП «Водоканал» соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его применению.

В качестве рекомендации КУПП «Водоканал» можно предложить тщательно следить за сроками сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию подотчетными лицами, а также не производить выплаты денежных средств работникам, которые еще не отчитались за ранее выданные подотчетные суммы.

Ревизия расчетов с подотчетными лицами в условиях использования ПЭВМ сохраняет своей целью независимую проверку отражения в учетных регистрах финансово-хозяйственной деятельности клиента для установления и подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также соответствия действующему законодательству совершенных финансовых операций и хозяйственных процессов.

В современных условиях КУПП «Водоканал» может использовать методологию проекта Технология Быстрого Результата. Эта методология позволяет в короткие сроки запустить работающую систему в эксплуатацию.

Результаты перехода предприятия на программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8»:

1. Заказчик получит полноценную систему с кадровыми данными и данными по расчету среднего заработка (в том числе необходимыми для индексации) за последний год.

2. Отдел персонала получит возможность работать в единой полноценной программе, а как на данном этапе приходиться отдельно вести весь кадровый учет в Excel.

3. Обеспечит соответствие приказа об изменении штатного расписания внутренней форме заказчика.

4. Сделает загрузку данных по физическим лицам, которые получают доход в виде материальной выгоды по процентам, из бухгалтерской программы в новую программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

5. Будет произведена выгрузка данных по оплате заработной платы.

6. Перенос данных из старых программ в новую единую программу будет осуществлен автоматически с минимальным привлечением пользователей к процессу переноса.

В заключении можно сделать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно определены цели, задачи и источники информации ревизии расчетов с подотчетными лицами; рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформлении расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете; рассмотрен порядок проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами.

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. Что касается КУПП «Водоканал», то на нем учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Все операции, отражающие выдачу аванса, отчет по нему, учитываются в бухгалтерии посредством составления определенных записей на основании первичных и иных документов.