Анализируя динамику себестоимости по статьям калькуляции (таблица 2.11), необходимо отметить, что наиболее значительный рост удельного веса затрат отмечается по статье «Заработная плата основная» (с 50,96 % до 64,98 % в общей структуре себестоимости). Это объясняется существенным ростом выработки основных рабочих в 2001 году (оплата труда этой категории работников производится по сдельной системе).

Проведем анализ выполнения плана по затратам на производство продукции (табл. 2.12).

Таблица 2.12

Анализ выполнения плана по затратам на производство продукции в 2009году

Как видно из данных, представленных в табл. 2.12, фактические затраты предприятия выше плановых на 32 тыс.руб., или на 3,14 %. Перерасход произошел по затратам на оплату труда (на 4 тыс. руб., или на 0,59 %) и по отчислениям на социальное обеспечение (на 7 тыс.руб., или на 3,04 %). Вместе с тем, достигнута экономия по прочим расходам (на 3 тыс.руб., или на 30 %). Следует отметить, что в структуре затрат присутствует такая статья, как «Потери от брака» – объем потерь от брака в себестоимости продукции и услуг составил 12 тыс. руб., или 0,82 % от полной себестоимости. Однако, экономия по прочим расходам связана с тем, что предприятие, направив на оплату труда объем средству, превышающий запланированный, было вынуждено сократить плановые расходы на рекламные цели. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. При этом существенно изменилась структура затрат: увеличилась доля переменных расходов (на 18,20 процентного пункта), а доля постоянных уменьшилась на соответствующую величину.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции и услуг, его структуры, уровня переменных затрат и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции:

Зобщ = ∑ (Qобщ*УД*В) + А                                                                         (2.1)

Где Qобщ – объем выпуска продукции и услуг, ед.;

УД- структура продукции и услуг;

В –уровень переменных затрат на единицу продукции;

А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Рассчитаем уровень переменных затрат на единицу продукции и услуг:

В = Зпер/Онат.                                                                                                                 (2.2)

Где З пер – общая сумма переменных затрат в периоде,

       О нат – объем выпуска продукции в натуральном измерении.

Объем услуг в натуральном выражении составил:

По плану: 2500 ед.,

Фактические: 2552 ед.

Перевыполнение плана по реализации услуг в натуральном выражении составило 2,1 % (2552*100/2500 – 100). Ктп=1,021.

По плану: Впл = 300/2500 = 0,12 (руб.)

Фактически: Вф= 320/2525 = 0,13 (руб.)

Таблица 2.13

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции и услуг

Из данных таблицы 2.13 видно, что в связи с перевыполнением плана по реализации продукции и услуг в условно-натуральном выражении на 2,1 % (Ктп=1,021) сумма затрат возросла на 25 тыс.руб.(1045 - 1020). За счет изменения структуры реализации продукции и услуг сумма затрат, напротив, снизилась на 22 тыс.руб. (1023 - 1048). Это свидетельствует о том, что в общем объеме реализации продукции и услуг увеличилась доля затратоемких продукции и услуг. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции и услуг составляет 17 тыс. руб. (1040-1023). Постоянные расходы увеличились по сравнению с планом на 12 тыс.руб., что повлекло сокращение затрат в размере 12 тыс. руб. (1052 - 1040). 

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 32 тыс. руб., или на 3,14  %.

Проведем подробный анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (табл. 2.14).

Таблица 2.14

Анализ затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс.руб.

Для пересчета плановых затрат на фактический объем реализации использована формула:

Зск = Зпл*(100+∆ТП%*Кз)/100                                                                       (2.3)

Где Зск – затраты, скорректированные на фактический объем реализации продукции и услуг,

       Зпл – плановая сумма затрат по статье,

∆ТП% - перевыполнение плана по реализации продукции и услуг, %

Кз – коэффициент зависимости затрат от объема реализации продукции и услуг.

Пересчет плановых затрат на фактический объем реализации продукции и услуг:

1) по ремонту оборудования: Зск = 8,40*(100+2,1/0,35)/100 = 8,90 (тыс.руб.)

2) по эксплуатационным расходам: Зск = 5,00*(100+2,1/0,75)/100 = 5,14 (тыс.руб.).           

Из данных таблицы 2.6 видно, что превышение плановых затрат произошло по всем статьям затрат на содержание и эксплуатацию оборудования. Причем наиболее существенное отклонение от плана отмечается по статье «Ремонт оборудования» – 0,79 тыс. руб., или на 9,40 %, в том числе не связанное с увеличение объема реализации продукции – в размере 0,286 тыс.руб. Данный факт объясняется большим сроком эксплуатации большей части оборудования в ателье и свидетельствует о необходимости проведения мероприятий по капитальному ремонту, модернизации оборудования.

 Данные для оценки динамики прибыли предприятия за 2007-2009 гг. приведен в таблице 2.15.

Таблица 2.15

Анализ динамики прибыли предприятия за 2000-2002 гг.

Из данных табл. 2.15 видно, что основная деятельность ООО «Горизонт» – оказание услуг по пошиву и ремонту одежды - в течение всего анализируемого периода – прибыльная. В 2009 г. прибыль от реализации продукции и услуг составил 1072,19 тыс.руб., что на 0,91 % больше, чем в 2007 г. и на 0,43 % больше, чем в 2008 г.

Сальдо прочих доходов и расходов предприятия в 2007-2008 гг. положительное.  Однако, в 2009 г. прочие доходы превысили прочие расходы на 24,19 тыс.руб., что уменьшило прибыль до налогообложения.

Величина прибыли до налогообложения, полученной в 2009 г. ниже показателя 2007 г. на 44 тыс. руб., или на 4,03 %, а показателя 2008 г. на 48 тыс.руб., или на 4,38 %. Чистая прибыль в 2009 г. составила 838 тыс.руб., что на 8 тыс.руб. выше показателя 2007 г. и на 5 тыс.руб. – показателя 2008 г. Рост чистой прибыли обусловлен снижение ставки налога на прибыль (с 24 % до 20 %).

Рассчитаем уровень рентабельности производственной деятельности.

Таблица 2.16

Анализ показателей рентабельности производственной деятельности за 2007-2009 г.г. в тыс.руб.

Данные таблицы 2.16 свидетельствуют, что показатель рентабельности производственной деятельности в расчете по прибыли от продаж в 2009 г. составил 101,93 %, что на 3,01 пункта ниже показателя 2007 г. и на 0,98 пункта ниже показателя 2008 г. Рентабельность производства по чистой прибыли в 2009 г. составил 79,67 %, что на 2,31 пункта ниже уровня 2007 г. и на 0,63 пункта ниже 2008 г.

Рассчитаем уровень рентабельности оборота.

Таблица 2.17

Анализ показателей рентабельности оборота за 2007-2009 г.г. в тыс.руб.

Продолжение таблицы 2.17

Данные таблицы 2.17 свидетельствуют, что показатель рентабельности оборота в расчете как по прибыли от продаж, так и по чистой прибыли ниже, чем в 2007-2008 гг.

Таким образом, анализ показателей рентабельности выявил, что в течение исследуемого периода все показатели рентабельности имеют отрицательную динамику.