Займы и кредиты (строка 610). По данной строке отражается задолженность организации по кредитам и займам, которые были получены ею менее чем на 12 месяцев. Сумма задолженности приводится с учетом процентов, которые предприятие должно уплатить в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность (строка620). По строке 620 отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками. По строке 622 записывают сумму начисленной, но еще невыдaнной заработной платы.

По строке 623 указывают задолженность перед государственными внебюджетными фондами по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По строке 624 приводят задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. По строке 625 проставляют суммы прочей кредиторской задолженности организации. Это могут быть взносы по добровольному страхованию, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т. п.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630). Здесь должна быть показана задолженность организации перед ее учредителями по дивидендам и процентам, которые уже начислены, но еще не выплачены.

Законодательство разрешает выплачивать дивиденды не только по окончании года, но и по истечении каждого квартала. Это касается как акционерных обществ, так и обществ с ограниченной ответственностью.

Доходы будущих периодов (строка 640). По этой строке отражают сумму доходов, которые получены в отчетном периоде или даже ранее, но относятся к будущим периодам. Они учитываются на счете 98.

Например, к доходам будущих периодов относится сумма полученной авансом арендной платы. Сюда же входят:

1. остаточная стоимость безвозмездно полученного имущества;

2. разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших ценностей;

3. несписанная часть отрицательной деловой репутации приобретенной компании.

В зависимости от причин выявленных недостач дебетовое сальдо этого счета должно закрыться:

1. на счета учета затрат на производство;

2. на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

3. на счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

4. на счет 98 «Доходы будущих периодов».

Таким образом, доходы будущих периодов отражаются по строке 640 только в том случае, если виновник найден (тогда дебиторская задолженность виновных лиц отражается по строке 240). А в случае отсутствия виновных лиц соответствующие потери учитываются в показателе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего периода.

Прочие краткосрочные обязательства (строка 660 ). Если какие-либо краткосрочные обязательства организации не нашли отражения в предыдущих строках этого раздела, то они собираются в строке 660.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

В этом разделе справочно приводится информация о ценностях, которые учтены на забалансовых счетах.

По строке 910 организация показывает стоимость основных средств, взятых ею в аренду. Причем имущество, полученное по договору лизинга, отражается отдельно — в строке 911. Арендованные основные средства учитываются организацией в оценке, указанной в договорах аренды.

По строке 920 приводят стоимость товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации-покупатели принимают ценности на ответственное хранение в следующих случаях:

1. получение от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов — платежных требований и их оплаты;

2. получение от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;

3. принятие товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.

Организации-поставщики отражают здесь оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые в виде исключения оставлены на ответственном хранении, оформлены сохранными расписками, но не вывезены по причинам, не зависящим от поставщиков.

Товарно-материальные ценности в данном случае учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах — платежных требованиях.

По строке 940 указывают задолженность неплатежеспособных дебиторов, списанную в убыток.

Порядок признания долгов нереальными для взыскания в бухгалтерском учете гораздо мягче, чем в налоговом. В пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета сказано, что, долги нереальные для взыскания, можно списать на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования приказа (распоряжения) руководителя организации. Тогда как налоговое законодательство допускает только три основания:

1. вследствие невозможности его исполнения;

2. на основании акта государственного органа;

3. и связи с ликвидацией организации.

Такая задолженность должна числиться за балансом в течение пяти лет с того момента, как ее списали. В течение этого срока организация должна наблюдать за изменением имущественного положения своего должника. Если оно изменится к лучшему, организации может попробовать вернуть долг.

По строке 950 отражают суммы гарантий, которые получила организация. Если в гарантии не указана сумма, то в целях бухгалтерского учета она определяется исходя из условий донора.

По строке 960 указываются суммы тех гарантий, которые организация выдала.

По строке 970 показывается сумма износа, начисленная по объектам жилищного фонда. Начисление износа по ним производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств. С 1 января 2006 г. амортизация по объектам жилищного фонда начисляется в общеустановленном порядке.

По строке 980 отражаются суммы износа, которые начислены объектам внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства и т.д. Это также относится только к тем объектам, которые были приняты к учету до 1 января 2006 г.

По строке 990 следует показать нематериальные активы, полученные в пользование (например, по договору франчайзинга); в оценке, указанной в соответствующих договорах.

Однако, чаще всего, по этой строке показывается стоимости компьютерных программ, на которые организация не имеет исключительного авторского права. На практике все бухгалтерские программы и правовые базы, которыми пользуются в организациях, относятся к таковым. Ведь разработчики (или владельцы) этих программ за редчайшими исключениями дают их не только во временное пользование.