Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Финансово-хозяйственную деятельность ООО «Стройка
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система. При изменении объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в срок до 20 декабря текущего года.
Лица, применяющие упрощенную систему, не вправе до окончания налогового периода самостоятельно принять решение о переходе на иной режим налогообложения.
В 2007 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2007 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2008 г., равна 18 615 тыс. руб.
15 млн руб. x 1,241 (2)
(предельная величина доходов) (коэффициент-дефлятор)
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2007 г., равна 24 820 тыс. руб. (Письмо Минфина России от 08.12.2006 № 03-11-02/272).
20 млн руб. x 1,241. (3)
(предельная величина доходов) (коэффициент-дефлятор)
Используя рассчитанные в предыдущем параграфе показатели, проанализируем показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройка» при переходе на УСН, а также определим, какой из объектов налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) наиболее выгодны для деятельности данной организации.
Показатели, характеризующие финансовую деятельность ООО «Стройка» в 2005-2006 гг., их изменение в результате смены налогового режима приведены в таблице 2.
Таблица 2 — Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройка» за 2005-2006 гг.
| № п/п |
Наименование показателя
Г.
Г.
Отклонение
* Авторские расчеты на основании данных бухгалтерского учета
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что переход на УСН явно положительно сказался на финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройка». Об этом свидетельствуют следующие показатели:
- увеличение рентабельности на 127 %;
- увеличение чистой прибыли на 164,9 %;
- снижение суммы налогов и обязательных платежей на 79 %;
- снижение налогового бремени на 84,2 %.
Конечно не только переход на УСН положительно сказался на финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройка», но и увеличение выручки от реализации, что в последствии привело к увеличению балансовой прибыли на 136,9 %, снижение расходов на 12,3 %. Однако при переходе на УСН организация получила возможность не уплачивать единый социальный налог, налог на прибыль и НДС, что значительно сократило издержки организации и увеличило ее прибыль.
Таким образом, можно сделать вывод, что при переход на УСН для данной организации является экономически оправданным. Однако не стоит заявлять об этом налоговым органам, т.к. существует практика привлечения организаций к налоговой ответственности за незаконное снижение налогов.
Следующим этапом анализа определим, какой из объектов налогообложения наиболее выгоден для ООО «Стройка». Как отмечалось ранее организации зарегистрирована на объект доходы, уменьшенные на величину расходов.
Таблица 3 — Определение объекта налогообложения при УСН для ООО «Стройка» за 2006 г.
| № п/п | Объект налогообложения | Ставка | Сумма налога |
| 1 | Доходы | 6 % | 144 000 руб. |
| 2 | Доходы, уменьшенные на величину расходов | 15 % | 91 167 руб. |
* Авторские расчеты
Из таблицы 3 видно, что для ООО «Стройка наиболее целесообразно и экономически выгодно использовать в качестве объекта налогообложения при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, поскольку разница налоговых платежей ниже на 52 833 руб.
Таким образом, подводя итого, можно сказать, что организация при переходе на УСН освободилась от уплаты единого социального налога, налога на имущество, налога на прибыль и НДС, что существенно снизило издержки ООО «Стройка». Налоговое бремя организации, с переходом на УСН, уменьшилось. Смена режима налогообложения была экономически целесообразна. Выбор объекта налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, сделан правильно.
Заключение
Упрощенная система налогообложения, безусловно, имеет как преимущества, так и недостатки. В качестве преимуществ выделяется ряд налогов, которые заменяются уплатой лишь одного. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, т.к. обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.
Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих УСН. Данное преимущество заключается в том, что отпадает необходимость ведения сложного бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов. В данном случае используется книга учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Это обстоятельство позволяет сэкономить денежные средства на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.
Также одним из преимуществ УСН можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств.
В качестве недостатков можно выделить необходимость возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени. Но такую сложность можно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения такой ситуации своевременно организовывать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
Несмотря на перечисленные недостатки положительные моменты применения УСН значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает УСН привлекательной для субъектов малого бизнеса.
В аналитической части курсовой работы было проведено исследование влияния на результаты хозяйственной деятельности ООО «Сройка» смены налогового режима, а также целесообразность выбранного объекта налогообложения при УСН.
Данное исследование показало, что для ООО «Стройка» характерна высокая доля заработной платы, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли в полтора раза, в результате обязанности уплаты ЕСН. Налоговое бремя в результате перехода на УСН снизилось, что позволяет увеличивать прибыль и использовать ее на развитие бизнеса. Выбор в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенным на величину расходов также оказался экономически выгодным для ООО «Стройка».
Таким образом, УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию малого и среднего бизнеса.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 197.