Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Содержание

Введение……………………………………………………………………	4
1 Теоретические основы упрощенной системы налогообложения….....	6
1.1 Развитие субъектов малого и среднего бизнеса в экономике…… 1.2 Основные элементы налогообложения по упрощенной системе налогообложения в РФ…………………………………………….. 1.3 Проблемы и перспективы применения упрощенной системы налогообложения…………………………………………………...	6 9 15
2 Анализ влияния упрощенной системы налогообложения на результаты деятельности организации………………………………….. 2.1 Анализ деятельности ООО «Стройка» при переходе на упрощенную систему налогообложения…………………………….. 2.2 Влияние упрощенной системы налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность ООО «Стройка…………..	19 19 22
3 Заключение……………………………………………………………...	26
4 Список использованных источников…………………………………..	28

Введение

Формирование эффективной налоговой системы Российской Федерации является основной проблемой социально-экономического общества. Целью существования налоговой системы является обеспечение текущих потребностей государства. Система налогообложения выполняет две основные функции: фискальную (формирование доходной части бюджета) и регулирующую (налоговая политика). Для выполнения своих функций налоговая система и государственные службы должны иметь необходимую для этого финансовую базу.

Реформирование налоговой системы, которое началось с 1991 г., позволило систематизировать законодательство по налогам. В настоящее время в России действуют два режима налогообложения: общий и специальный.

Под общим режимом налогообложения понимают систему налогов, сборов и платежей, установленных НК РФ и уплачиваемых юридическими и физическими лицами в общем порядке за исключением тех случаев, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1). система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2). упрощенная система налогообложения;

3). система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4). система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Целью специальных налоговых режимов является уменьшение налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и росту эффективности экономики страны в целом.

Упрощенная система налогообложения является одним из популярных специальных режимов, действующих в РФ. УСН было введено с 1996 г. Федеральным законом от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических основ упрощенной системы налогообложения и ее влияние на результаты деятельности организации.

В соответствии с целью в данной работе поставлены для решения следующие задачи:

1. определить роль субъектов малого и среднего бизнеса в развитии экономики;

2. определить основные элементы налогообложения по упрощенной системе налогообложения в РФ;

3. выявить проблемы и перспективы применения специальных налоговых режимов;

4. проанализировать деятельность ООО «Стройка»;

5. определить влияние упрощенной системы налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность ООО «Стройка».

Объектом исследования в данной курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью «Стройка».

Наименование показателя

Анализируемый период

2005 г. 2006 г. 1 Выручка от реализации 2 300 000 2 400 000 2 Расходы 2 043 478 1 792 220 - амортизационные начисления ОС и НМА 60 000 - - расходы на приобретение ОС - 70 900 - расходы на приобретение лицензии - 5 900 - заработная плата 1 420 000 1 490 000 - ЕСН 369 200 - - платежи по аренде офиса 150 300 180 000 - обслуживание охранно-пожарной сигнализации 6 000 7 500 - услуги связи 12 000 14 000 - затраты на канцтовары 11 000 12 880 - техническое обслуживание оргтехники 6 200 6 200 - оплата услуг банка 3 950 4 840 -налог на имущество организации 4 828 - 3 НДС 414 000 - 4 Балансовая прибыль 256 522 607 780 5 Налог на прибыль организации 61 565 - 6 Единый налог (15%) - 91 167 6 Чистая прибыль 194 956 516 613

* Рассчитано по данным бухгалтерского учета

Анализируя данные таблицы 1 можно сказать, что для ООО «Стройка» характерны высокие затраты на оплату труда, что в 2005 г., то и в 2006 г. Приблизительно 60 % полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала, что характерно для тех организаций, которые выпускают продукцию с небольшой материалоемкостью, но с большой потребностью в трудовых ресурсах.

Следствием изменения налогового режима явилось уменьшение выплат на социальные нужды в 2006 г. по сравнению с 2005 г. Уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.

Доля чистой прибыли увеличилась почти в 1,5 раза, что связано с увеличением выручки от реализации на 100 тыс. руб. и снижением расходов на 251 тыс. руб. Выручка от реализации, в свою очередь, увеличилась за счет увеличения цены реализации продукции и увеличения объемов выпуска продукции. При этом увеличения численности сотрудников не наблюдалось. Увеличение чистой прибыли связано с увеличением в динамике балансовой прибыли.

Уменьшение расходов также связано с освобождением ООО «Стройка» от обязанности уплаты в 2006 г. налога на имущество, величина которого включается в себестоимость и в 2005 г. составила 4 828 руб.

Применение УСН в 2006 г. уменьшает величину налога, уплачиваемого с прибыли организации, т.к. ставка налога на прибыль организации, уплачиваемого при применении общего режима налогообложения, больше ставки единого налога, уплачиваемого при применении УСН, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Из таблицы видно, что сумма, уплаченного налога с прибыли, в 2006 г. больше, чем в 2005 г., но это увеличение связано с ростом прибыли, которая является налоговой базой для исчисления указанного налога.

Одним из характерных изменений в структуре выручке при переходе на УСН является освобождение от обязанности уплаты НДС. Однако НДС будет включаться в себестоимость продукции и тем самым увеличивать стоимость данной продукции, что может уменьшить привлекательность ООО «Стройка» для потребителей.

Одним из параметров, наиболее полно характеризующих экономическую выгоду от перехода на упрощенную систему налогообложения является налоговое бремя. Так сумма налогов, уплаченная организацией в 2005 г., складывается из ЕСН, налога на имущество организации и налога на прибыль. Соответственно налоговое бремя буде рассчитываться следующим образом:

Налоговое бремя =

Сумма налогов /

Выручка от реализации

(1)

Нб (2005 г.) = 435 593 / 2 300 000 = 0,19 руб.

Нб (2006 г.) = 91 167 / 2 400 000 = 0,03 руб.

Как видно из приведенных расчетов, изменение налогового режима привело к снижению налоговой нагрузки на ООО «Стройка» на 0,16 руб./руб., что является положительной тенденцией для организации и положительно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности.

Наименование показателя

Г.

Отклонение

абсолютное относительное 1 Выручка от реализации (руб.) 2 300 000 2 400 000 100 000 4,3 2 Расходы (руб.) 2 043 478 1 792 220 (251258) (12,3) 3 Балансовая прибыль (руб.) 256 522 607 780 351 258 136,9 4 Рентабельность (%) 11,15 25,32 14,17 127,0 5 Налог на прибыль 61 565 91 167 29 602 48,1 6 Чистая прибыль (руб.) 194 956 516 613 321 657 164,9 7 Сумма налогов и обязательных платежей (руб.) 435 593 91 167 (344 426) (79,0) 8 Налоговое бремя (руб./руб.) 0,19 0,03 (0,16) (84,2)

* Авторские расчеты на основании данных бухгалтерского учета

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что переход на УСН явно положительно сказался на финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройка». Об этом свидетельствуют следующие показатели:

- увеличение рентабельности на 127 %;

- увеличение чистой прибыли на 164,9 %;

- снижение суммы налогов и обязательных платежей на 79 %;

- снижение налогового бремени на 84,2 %.

Конечно не только переход на УСН положительно сказался на финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройка», но и увеличение выручки от реализации, что в последствии привело к увеличению балансовой прибыли на 136,9 %, снижение расходов на 12,3 %. Однако при переходе на УСН организация получила возможность не уплачивать единый социальный налог, налог на прибыль и НДС, что значительно сократило издержки организации и увеличило ее прибыль.

Таким образом, можно сделать вывод, что при переход на УСН для данной организации является экономически оправданным. Однако не стоит заявлять об этом налоговым органам, т.к. существует практика привлечения организаций к налоговой ответственности за незаконное снижение налогов.

Следующим этапом анализа определим, какой из объектов налогообложения наиболее выгоден для ООО «Стройка». Как отмечалось ранее организации зарегистрирована на объект доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таблица 3 — Определение объекта налогообложения при УСН для ООО «Стройка» за 2006 г.

№ п/п	Объект налогообложения	Ставка	Сумма налога
1	Доходы	6 %	144 000 руб.
2	Доходы, уменьшенные на величину расходов	15 %	91 167 руб.

* Авторские расчеты

Из таблицы 3 видно, что для ООО «Стройка наиболее целесообразно и экономически выгодно использовать в качестве объекта налогообложения при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, поскольку разница налоговых платежей ниже на 52 833 руб.

Таким образом, подводя итого, можно сказать, что организация при переходе на УСН освободилась от уплаты единого социального налога, налога на имущество, налога на прибыль и НДС, что существенно снизило издержки ООО «Стройка». Налоговое бремя организации, с переходом на УСН, уменьшилось. Смена режима налогообложения была экономически целесообразна. Выбор объекта налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, сделан правильно.

Заключение

Упрощенная система налогообложения, безусловно, имеет как преимущества, так и недостатки. В качестве преимуществ выделяется ряд налогов, которые заменяются уплатой лишь одного. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, т.к. обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих УСН. Данное преимущество заключается в том, что отпадает необходимость ведения сложного бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов. В данном случае используется книга учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Это обстоятельство позволяет сэкономить денежные средства на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

Также одним из преимуществ УСН можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств.

В качестве недостатков можно выделить необходимость возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени. Но такую сложность можно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения такой ситуации своевременно организовывать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

Несмотря на перечисленные недостатки положительные моменты применения УСН значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает УСН привлекательной для субъектов малого бизнеса.

В аналитической части курсовой работы было проведено исследование влияния на результаты хозяйственной деятельности ООО «Сройка» смены налогового режима, а также целесообразность выбранного объекта налогообложения при УСН.

Данное исследование показало, что для ООО «Стройка» характерна высокая доля заработной платы, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли в полтора раза, в результате обязанности уплаты ЕСН. Налоговое бремя в результате перехода на УСН снизилось, что позволяет увеличивать прибыль и использовать ее на развитие бизнеса. Выбор в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенным на величину расходов также оказался экономически выгодным для ООО «Стройка».

Таким образом, УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию малого и среднего бизнеса.