Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Анализ деятельности ООО «Стройка» при переходе на упрощенную систему налогообложения
Общество с ограниченной ответственностью «Стройка» создано в 1998 г. группой лиц и действует на основании заключенного договора и утвержденного устава. Основным видом деятельности ООО «Стройка» является разработка проектной и сметной документации на строительство новых и реконструкцию существующих зданий и сооружений. Право на осуществление данной деятельности подтверждается лицензией Госстроя РФ, выданной в год основания общества.
С 1998 г. по 2005 г. включительно ООО «Стройка» применяло общий режим налогообложения, с использованием кассового метода при определении доходов и расходов.
С 1 января 2006 г. организация перешла на упрощенную систему налогообложения на основании поданного в налоговый орган заявления о переходе на УСН и получила уведомление о возможности его применения. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организация арендует офисное помещение общей площадью 60 кв. м., имеет в собственности оргтехнику. Штат работников составляет 10 человек.
Проанализируем структуру выручки и прибыли организации, а также влияние на них факторов в результате смены налогового режима. Исходные данные для проведения анализа используем из выписки документов бухгалтерского учета за 2005 г. и книги учета доходов и расходов за 2006 г.
Источником доходов организации в рассматриваемых периодах являлась проектно-сметная документация на строительство. За анализируемые периоды организация выполняла проектные работы и получала соответствующие доходы, которые представлены в таблице 1.
Таблица 1 — Структура доходов и расходов ООО «Стройка» за 2005-2006 гг. (руб.)
| № п/п |
Наименование показателя
Анализируемый период
* Рассчитано по данным бухгалтерского учета
Анализируя данные таблицы 1 можно сказать, что для ООО «Стройка» характерны высокие затраты на оплату труда, что в 2005 г., то и в 2006 г. Приблизительно 60 % полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала, что характерно для тех организаций, которые выпускают продукцию с небольшой материалоемкостью, но с большой потребностью в трудовых ресурсах.
Следствием изменения налогового режима явилось уменьшение выплат на социальные нужды в 2006 г. по сравнению с 2005 г. Уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.
Доля чистой прибыли увеличилась почти в 1,5 раза, что связано с увеличением выручки от реализации на 100 тыс. руб. и снижением расходов на 251 тыс. руб. Выручка от реализации, в свою очередь, увеличилась за счет увеличения цены реализации продукции и увеличения объемов выпуска продукции. При этом увеличения численности сотрудников не наблюдалось. Увеличение чистой прибыли связано с увеличением в динамике балансовой прибыли.
Уменьшение расходов также связано с освобождением ООО «Стройка» от обязанности уплаты в 2006 г. налога на имущество, величина которого включается в себестоимость и в 2005 г. составила 4 828 руб.
Применение УСН в 2006 г. уменьшает величину налога, уплачиваемого с прибыли организации, т.к. ставка налога на прибыль организации, уплачиваемого при применении общего режима налогообложения, больше ставки единого налога, уплачиваемого при применении УСН, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Из таблицы видно, что сумма, уплаченного налога с прибыли, в 2006 г. больше, чем в 2005 г., но это увеличение связано с ростом прибыли, которая является налоговой базой для исчисления указанного налога.
Одним из характерных изменений в структуре выручке при переходе на УСН является освобождение от обязанности уплаты НДС. Однако НДС будет включаться в себестоимость продукции и тем самым увеличивать стоимость данной продукции, что может уменьшить привлекательность ООО «Стройка» для потребителей.
Одним из параметров, наиболее полно характеризующих экономическую выгоду от перехода на упрощенную систему налогообложения является налоговое бремя. Так сумма налогов, уплаченная организацией в 2005 г., складывается из ЕСН, налога на имущество организации и налога на прибыль. Соответственно налоговое бремя буде рассчитываться следующим образом:
| Налоговое бремя = | Сумма налогов / | Выручка от реализации | (1) |
Нб (2005 г.) = 435 593 / 2 300 000 = 0,19 руб.
Нб (2006 г.) = 91 167 / 2 400 000 = 0,03 руб.
Как видно из приведенных расчетов, изменение налогового режима привело к снижению налоговой нагрузки на ООО «Стройка» на 0,16 руб./руб., что является положительной тенденцией для организации и положительно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 212.