Консолидированный бюджет Компании формируется на основании бюджетов филиалов и бюджета реализации угля. На основе консолидированного бюджета составляется финансовый план, который утверждается президентом Компании и Председателем Совета директоров.

Консолидированный бюджет формируется согласно «Регламента формирования месячного бюджета», в котором определены формы документов, исполнители, адресаты и сроки их предоставления. Также определены члены бюджетного комитета и ответственные за бюджетирование по службам и подразделениям.

Доходная часть бюджета Компании складывает из расчетов покупателей за уголь, доходы от реализации МТР и услуг, доходы от прочих видов деятельности, заемных средств.

Расходная часть бюджета складывается из расходов филиалов (расчеты за услуги по поставке электроэнергии, выплата заработной платы, оплата по налогам, оплата услуг промхарактера, инвестиции, прочие расходы, расходы по содержанию социальной сферы, погашение кредиторской задолженности) и расходов по реализации угля дирекции по коммерции и Торгового дома (платежи по централизованным поставкам МТР, оплата электроэнергии, собственные расходы).

Затем финансовой службой Компании формируется бюджет прибылей и убытков и бюджет движения денежных средств.

Возможные корректировки в части фонда оплаты труда и налоговых платежей принимаются до 15 числа текущего месяца.

2.4 Организация планирования и снижения затрат в ОАО «УК «Кузбассразрезуголь»

Основной эффективного планирования и управления предприятием является управление затратами и, в том числе, управление себестоимостью производимой продукции.

Себестоимость продукции является качественным показателем, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Себестоимость продукции – это затраты предприятия в денежном выражении на ее производство и сбыт. В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоение технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность.

Построение учета производственных затрат и выбор методов калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) в значительной мере зависят от отрасли, типа и вида производства, характера его организации и технологического процесса, разнообразия вырабатываемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, массового выпуска, объектов калькулирования, структуры организации и других условий. Изложенное определяет порядок документального оформления затрат, группировки и систематизации данных первичных документов, построение аналитического учета, способы исчисления себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг), Построение учета издержек зависит также и от того, какая информация необходима для принятия управленческих решений.

Однако, в настоящее время достаточно жестко регламентированы отдельные элементы затрат, включаемых в себестоимость продукции. Основным документом является Положение о составе затрат, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года № 552 (с учетом внесенных в него постановлением Правительства РФ от 01.06.1995 № 661 изменений и дополнений), а также типовые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости строительных работ, продукции (работ, услуг), в сельском хозяйстве и научно-технической продукции. Кроме этого, немаловажно при организации бухучета затрат на производство применение отраслевых инструкций по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции в части, не противоречащей вышеназванному Положению.

Для планирования себестоимости себестоимости продукции в ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» применяется номенклатура калькуляционных статей расходов для угледобывающей промышленности. При этом используется нормативный метод планирования себестоимости на основе действующих в данный период времени прогрессивных нормативов и норм расхода экономических ресурсов.

Сборник нормативов расхода материально-технических ресурсов, на основании которого производится планирование, был разработан технической дирекцией Компании и используется всеми угледобывающими предприятиями, входящими в ее состав.

Плановая калькуляция себестоимости продукции содержит следующие типовые статьи:

материалы;

отчисления на геологоразведку;

топливо на производственно-технические нужды;

электроэнергия на производственно-технические нужды;

услуги промышленного характера;

итого материальных затрат;

заработная плата промышленно-производственного персонала;

отчисление на заработную плату;

амортизация;

прочие производственные расходы;

производственная себестоимость;

полная себестоимость.

Себестоимость по основным элементам статей    калькуляции определяется согласно нормы расхода ресурсов и планово-заготовительной цены. По остальным статьям себестоимость рассчитывается прямым счетом. В ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» планирование себестоимости продукции осуществляется следующим образом:

1. Статья материалы:

1.1 Взрывчатые вещества и средства взрывания

Расход по статье ВВ и СВ определяется умножением норматива расхода этих материалов на плановый объем горной массы. Нормативы на материалы установлены в граммах на один метр кубический горной массы.

1.2 Запасные части

По статье запчасти определяется расход запчастей по трем основным видам горно-транспортного оборудования, используемым на предприятиях:

§ расход запчастей по автомобильному транспорту определяется умножением норматива расхода конкретных запасных частей, установленного на тысячу километров пробега, на плановый пробег по каждой марке автомобиля;

§ расход запчастей по экскаваторам определяется путем перемножения нормативов расхода основных запчастей на один миллион кубических метров горной массы на плановый объем горной массы в метрах кубических;

§ расход запчастей по тракторно-дорожной технике определяется перемножением норматива, установленного на тысячу моточасов работы, на плановые моточасы по видам оборудования.

1.3 Горюче-смазочные материалы

По статье ГСМ расход планируется следующим образом:

§ по автомобильному транспорту норматив установлен в двух видах

по технологическому автотранспорту расход топлива определяется умножением норматива (в граммах на один тонно-километр транспортной работы) на плановый грузооборот технологического автотранспорта в тонно-километрах; расход смазочных материалов определяется по процентам от веса топлива;

 по хозяйственному автотранспорту расход топлива определяется умножением норматива в литрах на 100 километров пробега на плановый пробег автомобилей; расход смазочных материалов определяется процентом от веса топлива;

§ по тракторно-дорожной технике расход определяется умножением норматива расхода дизельного топлива и смазочных матреиалов в килограммах на один моточас работы на плановое количество моточасов работы.

1.4 Кабель

Расход кабеля определяется умножением норматива, данного в метрах на тысячу кубических метров горной массы на плановый объем горной массы.

1.5 Износ малоценных предметов

1.6 Планирование расхода МЦП на год определяется сроком эксплуатации до полного износа каждого из предметов в течение планируемого периода.

1.7 Автошины

Расход автошин определяется путем деления планового общего пробега шин по типоразмерам на норматив пробега шин в километрах.

1.8 Канат

Его расход определяется умножением норматива в метрах на тысячу кубических метров горной массы на объем плановой горной массы.

1.9 Щебень

Расход щебня для отсыпки технологических автодорог определяется умножением расхода щебня в тоннах на тысячу километров на протяженность технологических автодорог.

1.10 Прочие

Основным из них является металл, планируется путем составления сметы на производственные нужды предприятия.

2. Отчисления на геологоразведку

Является налогом на восстановление минерально-сырьевой базы, рассчитанный в размере пяти процентов от реализованного (оплаченного) угля. Для плановых показателей по этой статье оплачиваемая реализация равна отгруженной.

3. Топливо на производственно-технические нужды

Планируется по смете затрат, которая учитывает расход угля для поддержания заданного теплового режима в подразделениях и цехах предприятия.

4. Электроэнергия на производственно-технические нужды

Затраты на электроэнергию для внутрипроизводственных нужд, получаемую от «Кузбассэнерго» рассчитываются по двухставочному тарифу, состоящему из двух частей: 

§ годовой платы за заявленную предприятиями максимальную мощность, участвующую в максимальной загрузке электросистем;

§ за расход активной части электрической энергии, определяемой суммарной мощностью потребляющих устройств.

5. Услуги промышленного характера

Расход по статье определяется договорами с промышленными предприятиями, в которых указывается объем и количество оказываемых услуг и стоимость единицы объема услуг.

6. Фонд оплаты труда

Определяется путем умножения норматива в рублях заработной платы на одну тонну добытого угля на плановый годовой объем добычи.

7. Отчисления на заработную плату

Производится в размере 44,4% от фонда оплаты труда и представляет собой отчисления во внебюджетные фонды: соцстраха, медстраха, занятости, пенсионный.

8. Амортизация

Расчет амортизации основных фондов производится двумя способами:

§ амортизационные отчисления на автотранспорт рассчитываются умножением нормы амортизации данной в процентах от балансовой стоимости на тысячу километров пробега на балансовую стоимость и плановый пробег;

§ амортизационные отчисления остальных видов основных средств рассчитываются умножением нормы амортизации данной в процентах от балансовой стоимости оборудования на балансовую стоимость оборудования.

9. Прочие расходы

 В состав прочих расходов входят три налога:

плата за пользования недрами в размере 1,89% от объема добычи умноженной на цену отгруженного угля;

налог с пользователей автомобильных дорог в размере 3% от реализованного (оплаченного) угля;

земельный налог, определенный по процентной ставке за один гектар сельхозугодий и земель под горные отводы.

В прочие расходы входят также: плата за размещение отходов и вредных выбросов, рассчитанная по количеству вредных веществ, выбрасываемых предприятием в атмосферу, в воду и на землю, в пределах ПДК и штрафные санкции за их превышение. Также в прочие расходы включаются канцелярские, почтово-телеграфные, командировочные расходы, рассчитанные по сметам.

Сметы расходов материалов составляются участками, цехами, службами филиалов, а планирование себестоимости производится планово-экономическими отделами филиалов и согласовывается с планово-экономическим управлением Компании.

Планирование снижения себестоимости.

Одной из основных задач угольной промышленности, как и всех отраслей народного хозяйства, является систематическое снижение себестоимости продукции.

Стратегия развития Компании предусматривает постоянный контроль за уровнем себестоимости и изыскание возможностей ее снижения для этого производится постоянный анализ затрат, включаемых в себестоимость и их обоснованности. Для этого необходимо четко знать, какие основные статьи затрат имеют наибольшую долю в себестоимости продукции.

 С ростом технического прогресса себестоимость 1 тн угля уменьшается, причем затраты живого труда должны уменьшаться в большей степени, чем овеществленного.

На уровень себестоимости добычи 1 тн угля большое влияние оказывает техническая оснащенность предприятия, а также принятая технология горных работ. Компания снижает себестоимость продукции с помощью обновления основного горно-транспортного оборудования наиболее эффективными марками техники: приобретаются автосамосвалы все большей грузоподъемности с экономичными двигателями «Cummins» (это позволяет увеличить объемы перевозимого угля и вскрышных пород при неизменном уровне численности ППП и меньшем расходовании топлива). Также планируется обновление экскаваторного парка машинами с большими объемами ковшей с той же целью – для сокращения непроизводительных простоев автосамосвалов под погрузкой (простой автосамосвала грузоподъемностью 220 тн приносит убыток порядка 450 руб в час).

Другой путь снижения себестоимости – повышение производительности труда по всем видам технологий и работ при условии, что темпы роста заработной платы не превысят темпов роста производительности труда. Общепринятым показателем эффективной организации труда в угольной промышленности является среднемесячная производительность труда рабочего по добыче угля (рассчитывается от численности промышленно-производственного персонала). Производительность почти на всех филиалах Компании увеличилась к уровню 2000 года, а в целом по Компании увеличилась со 172,6 тн до 181,5 тн и составила 105,2%.

На повышение производительности труда важное влияние оказывает эффективность непосредственной организации работы на участках разрезов – минимизация непроизводительных простоев автосамосвалов и экскаваторов по организационным причинам, организация поддержания автодорог и железнодорожных путей в надлежащем состоянии, своевременная подготовка породных отвалов и т.д..

Снижение затрат по материалам достигается за счет экономии расходования материальных ресурсов, применения логистических подходов, улучшения хранения, установления научно-обоснованных норм расходования материалов, топлива, крупногабаритных шин, выбор материальных ресурсов, наиболее экономичных в использовании и полностью соответствующих действительной потребности.

Кроме этого проводится изменение улучшение материально-технического снабжения, повышение качества продукции, изменение объема подготовительных и вскрышных работ, снижение затрат в результате роста объема (путем снижения условно-постоянных издержек).

Благодаря планированию, анализу фактических затрат, разработке и внедрению мероприятий по их снижению фактическая себестоимость 1 тн угля за 2002 год снижена к плану по всем филиалам и в целом по Компании снижена на 2,5%, т.е. экономия на себестоимости составила порядка 230 млн. рулей.