Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Ситуация

Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов у организации "Гамма", составили:

- за полугодие 2008 г. - 600 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 162 500 руб., в бюджет субъекта РФ - 437 500 руб.;

- за девять месяцев 2008 г. - 1 200 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 325 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 875 000 руб.;

- за I квартал 2009 г. - 60 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 6000 руб., в бюджет субъекта РФ - 54 000 руб.;

- за полугодие 2009 г. был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;

- за девять месяцев 2009 г. - 120 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 12 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 108 000 руб.

Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который организации "Гамма" следует уплачивать в каждом квартале 2009 г. и I квартале 2010 г.

Решение

Воспользуемся для расчета ежемесячных авансовых платежей формулами, приведенными выше.

1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале 2009 г., равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией "Гамма" в IV квартале 2008 г. (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Его расчет производится в следующем порядке:

(1 200 000 руб. - 600 000 руб.) / 3 = 200 000 руб.

Таким образом, в январе, феврале и марте 2009 г. организация "Гамма" уплачивала в бюджет по 200 000 руб.

Поскольку по итогам I квартала 2009 г . фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 60 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 540 000 руб. (200 000 руб. x 3 - 60 000 руб.).

2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале 2009 г .:

60 000 руб. / 3 = 20 000 руб.

Исчисленные на II квартал 2009 г. ежемесячные авансовые платежи организация "Гамма" рассчитала в налоговой декларации за I квартал 2009 г.

В связи с наличием переплаты по итогам I квартала 2009 г. (540 000 руб.) организация произведет зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Таким образом, переплата по итогам II квартала составит 480 000 руб. (540 000 руб. - 20 000 руб. x 3).

3. Уплачивать ежемесячные авансовые платежи в III квартале 2009 г. (июле, августе, сентябре) организация "Гамма" не будет, поскольку разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за I квартал 2009 г. является отрицательной (0 - 60 000 руб. = -60 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

4. Квартальный авансовый платеж за девять месяцев 2009 г. в размере 120 000 руб. организация зачтет в счет переплаты.

5. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале 2009 г. и I квартале 2010 г.:

(120 000 руб. - 0 руб.) / 3 = 40 000 руб.

Таким образом, в октябре, ноябре и декабре 2009 г. и в январе, феврале, марте 2010 г. размер ежемесячных авансовых платежей составит 40 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - по 4000 руб., в бюджет субъекта РФ - по 36 000 руб. Поскольку у организации "Гамма" числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, должны уплачиваться не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ

Организация вправе уплачивать в течение налогового периода ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли вы можете по собственному желанию. При этом размер получаемых вами доходов от реализации и ваша принадлежность к одной из категорий налогоплательщиков значения не имеют.

Переход на такой вариант уплаты авансовых платежей возможен только с начала налогового периода. Об этом вы обязаны уведомить налоговый орган в срок не позднее 31 декабря до начала года, в котором планируется переход на уплату ежемесячных авансов исходя из полученной прибыли.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОК УПЛАТЫ

В случае перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли отчетными периодами для вас будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Сумма авансового платежа за отчетный период, уплачиваемого исходя из фактически полученной прибыли, исчисляется следующим образом:

АМ отчетный = НБ x С,

где АМ отчетный - сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

НБ - налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;

С - ставка налога.

Сумма авансового платежа, который вы должны уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется так:

 

АМ к доплате = АМ отчетный - АМ предыдущий,

                                                   

где АМ к доплате - сумма авансового платежа за отчетный период, подлежащая уплате (доплате) в бюджет;

АМ отчетный - сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

АМ предыдущий - сумма авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Итак, сумма авансового платежа за отчетный период определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли вы должны в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

При этом в бюджет ежемесячно вы перечисляете разницу между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период.

При наличии убытка по итогам отчетного периода (месяца, двух месяцев и т.д.) сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю.

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ

 

Исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организация обязана, если она:

1) выплачивает иностранной организации доходы от источников в РФ, не связанные с ее постоянным представительством в РФ;

2) является российской организацией и выплачивает налогоплательщикам - российским организациям:

- дивиденды;

- доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

 

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

 

Налогоплательщики должны представлять декларацию по истечении каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, периодичность представления декларации зависит от продолжительности отчетного периода.

Налоговые агенты должны представлять налоговый расчет по истечении каждого отчетного периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, а также по итогам налогового периода.

Кто представляет декларацию	Срок представления
	по итогам отчетного периода	по итогам налогового периода
Налогоплательщики, отчетными периодами для которых являются  I квартал, полугодие и девять месяцев    календарного года	не позднее 28 апреля; не позднее 28 июля; не позднее 28 октября	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом
Налогоплательщики, отчетными периодами для которых являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года	не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом
Налогоплательщики - некоммерческие    организации, у которых не возникает      обязательств по уплате налога	-	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом
Налоговые агенты	не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором был выплачен доход	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом

 

Существует два способа подачи в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль (п. 3 ст. 80 НК РФ):

- в бумажном виде;

- в электронном виде (через телекоммуникационные каналы связи).

Если среднесписочная численность работников за 2007 г. превышает 100 человек, с 2008 г. организация обязана направлять декларации в электронном виде. Такие же правила действуют и для вновь созданных компаний (в том числе при реорганизации), численность работников которых больше 100 человек.

Кроме того, сдавать декларации в электронном виде должны крупнейшие налогоплательщики, независимо от численности сотрудников.

Поскольку способ подачи декларации зависит от количества работников, для всех организаций установлена обязанность направлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников.

Срок их представления - не позднее 20 января текущего года. А в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована.

Если вы сдаете налоговую декларацию в бумажном виде, то ее можно представить непосредственно в налоговый орган (через законного или уполномоченного представителя организации) или отправить по почте.

Контрольные вопросы:

1. Каким образом формируется прибыль для целей налогообложения?

2. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

3. Перечислите ставки налога на прибыль.

4. Дайте классификацию расходов при исчислении налога на прибыль.

5. Как классифицируются доходы в целях исчисления налога на прибыль?

6. Перечислите налогоплательщиков налога на прибыль.

7. Назовите особенности налогообложения прибыли страховых организаций.

8. В чем заключаются особенности налогообложения прибыли иностранных организаций?

9. По какой ставке уплачивается налог с прибыли, полученной ЦБРФ?

10. Охарактеризуйте методы признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль.

11. Как формируется налоговая база при уплате налога кредитными организациями?

12. Назовите сроки уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов.

13. Назовите способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

14. До какого числа подается налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам отчетного и налогового периодов?

15. Перечислите ставки налога на прибыль.

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ, часть 1 и 2.

2. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов/ Л. В.

Дуканич, 2007.-415 с.

3. Особенности формирования прибыли в бухгалтерском учете и для целей налогообложения / Коммент. и рек. В. И. Макарьевой и А. О. Наумкиной, 2007.-207 с.

4. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). М.:МЦФЭР, 2003.

5. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). Гла­вы 21-24. М.: МЦФЭР, 2004.

6. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). Глава 25 "Налог на прибыль организаций". М.: МЦФЭР, 2003.