Глава 1. Налоговые льготы как элемент налогообложения.

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................... 3

Глава 1. Налоговые льготы как элемент налогообложения.................. 6

1.1. Сущность и понятие налоговых льгот.................................................. 6

1.2. Признаки и правовые свойства налоговых льгот................................. 8

1.3. Классификация видов налоговых льгот.............................................. 10

1.4. Льготное налогообложение................................................................. 15

Глава 2. Предоставление налоговых льгот............................................. 17

2.1. НДС....................................................................................................... 17

2.2. Акцизы.................................................................................................. 19

2.3. НДФЛ.................................................................................................... 20

2.4. ЕСН....................................................................................................... 22

Глава 3.Использование налоговых льгот в малом бизнесе.................. 23

3.1. Упрощенная система налогообложения в малом бизнесе………………23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................... 30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.................................... 32

Введение

Льготы по налогам занимают важное место в налоговом планировании. Грамотное применение максимального спектра льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством, - один из самых эффективных методов налогового планирования. Теоретически это один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования.

Существующая в Российской Федерации налоговая система предоставляет достаточно ограниченные возможности для использования легальных методов уменьшения налогового бремени предприятий. Это еще в большей степени повышает значимость тех вариантов и методов, которые предусмотрены в налоговом законодательстве, и которые позволяют снизить общую сумму налоговых платежей в бюджет. В настоящий момент для предприятия было бы непозволительной роскошью игнорировать данные возможности.

Использование налоговых льгот выступает одним из основных способов кратковременного (текущего) налогового планирования, порождающим многочисленные споры. Причина возникновения подобных конфликтов состоит в том, что налоговая льгота – это известное исключение в разрешительном типе правового регулирования властных отношений по поводу установления, введения и взимания налогов и как всякое исключение обладает особым правовым режимом, выражающим специфическое сочетание правовых средств, предназначенных для обеспечения наиболее полного удовлетворения социально-экономических интересов налогоплательщика.

Недостаточно четкое понимание существа правил о налоговых льготах, а в отдельных случаях – их игнорирование способствуют совершению ошибок при формировании налоговой базы и исчислении суммы налога, подлежащей уплате. Данное обстоятельство подчеркивает актуальность исследований, раскрывающих понятия, признаки и содержание правового режима налоговых льгот.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, связанных с использованием налоговых льгот и правовым регулированием данного явления.

Однако необходимо учитывать, что если в прошлом налоги выступали исключительно в качестве инструмента финансового обеспечения деятельности органов управления, то в настоящее время во всех индустриально развитых и развивающихся государствах с демократической моделью правления акцент при налогообложении смещен с собственно фискального назначения налога, в сторону все более широкого использования его регулирующего потенциала.

При этом важнейшим инструментом, позволяющим в полной мере реализовывать регулирующий потенциал налогообложения, выступают налоговые льготы экономического (регулирующего) характера.

Настоящая работа направлена на определение содержания понятия «налоговая льгота», комплексном теоретическом исследовании льгот, их места и роли в российском праве, в раскрытии их социальной сущности, установление их особенностей, признаков, правовых свойств, видов и механизма использования налоговых льгот в качестве инструмента налоговой оптимизации.

Достижение поставленной цели обусловило постановку и необходимость решения следующие основных задач:

- раскрыть понятие и сущность налоговой льготы;

- исследовать признаки налоговых льгот;

- показать их правовые свойства;

- рассмотреть виды налоговых льгот;

- изучить особенности льготного налогообложения.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

Акцизы.

1. Полное освобождение от уплаты акцизов.

I. Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства, лечебно-профилактические препараты, прошедшие государственную регистрацию, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция).

II. В налоговом кодексе определены операции, не подлежащие налогообложению:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства подакцизных товаров другому такому же подразделению этой организации;

2) реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья;

3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции;

4) реализация природного газа для личного потребления физическими лицами, жилищными кооперативами;

5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.

III. Освобождение от налогообложения экспортеров. Происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.

2. Возврат ранее уплаченного налога.

Освобождение от налогообложения экспортеров подакцизной продукции происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.

При отсутствии поручительства сумма акцизов начисляется и уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению.

НДФЛ.

1. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

· государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, безработице, беременности, родам;

· государственные пенсии;

· все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

-оплатой стоимости питания и снаряжения работников физкультурно-спортивных организаций;

· вознаграждения донорам;

· алименты;

· гранты;

· международные (российские) премии за достижения в установленных областях;

· единовременная материальная помощь;

· стипендии и другие предусмотренные законодательством доходы.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления.

· доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по указанным в НК основаниям.

2. Налоговые вычеты налога на доходы физических лиц.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих вычетов:

Стандартные вычеты:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС);

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, на лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны);

3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц, перечисленных выше и действует до месяца, в котором доход этих лиц, исчисляемый нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 рублей).

Социальные вычеты:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, социального обеспечения и другие подобные цели;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения;

3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика, а также его супруга(и), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет;

Имущественные вычеты:

1) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач…, находившихся в собственности не менее пяти лет, но не превышающих 1000000 рублей, а также от продажи иного имущества, находящегося в

собственности не менее трех лет, но не превышающей 125000 рублей.

2) в сумме, израсходованной на строительство (приобретение) жилого дома/квартиры, в размере фактических расходов.

Профессиональные вычеты:

1) доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

2) для налогоплательщиков, получающих авторские и другие подобные вознаграждения, в сумме фактических расходов.

ЕСН

Заключение

Подробно изучив понятие налоговой льготы можно выделить два подхода к пониманию её определения – содержательный и формальный. В основе содержательного подхода лежит определение налоговой льготы, законодательно закрепленное в ст. 56 НК РФ – определение налоговой льготы как некоего преимущества отдельных категорий налогоплательщиков перед другими. Формальный подход к определению налоговой льготы во главу угла ставит прямое указание налогового закона на то, что то или иное установленное законодателем нормативное положение является налоговой льготой. В настоящее время вторая часть Налогового кодекса РФ содержит лишь два примера формально установленных налоговых льгот - статья 239 НК РФ (глава 24 «Единый социальный налог) и статья 381 НК РФ (глава 30 «Налог на имущество организаций»). Содержательный подход к пониманию налоговой льготы опирается на сущность правовых явлений, а не на их законодательное оформление. Использование такого подхода при анализе части второй НК приводит к выводу о том, что законодатель не ликвидирует, а трансформирует налоговые льготы, определенным образом «встраивая» их в любые используемые им при установлении конкретных налогов конструкции, характеризующие либо субъект налога, либо любой из его элементов. Содержательный подход выявляет бесконечное разнообразие форм налоговых льгот. Такая многовариантность форм не позволяет сконструировать какой-либо единый правовой режим налоговой льготы, поскольку каждая «встроенная» форма приобретает свойства соответствующего элемента налога. Но, следуя тому же содержательному подходу, ныне действующее налоговое законодательство обнаруживает три вида налоговых льгот: 1) явления, являющиеся по сущности и по форме (названию) налоговыми льготами; 2) явления, являющиеся по сущности налоговыми льготами, но таковыми не названные, при этом схожие с ними по своему правовому регулированию; 3) явления, являющиеся налоговыми льготами только по сущности, так называемые «встроенные» налоговые льготы.

Отказ законодателя от использования самого термина «налоговая льгота» не отразился на судебной практике, т.к. суды до сих пор продолжают оперировать им для обозначения тех явлений, суть которых отвечает не формальному, а содержательному подходу к пониманию налоговой льготы. При этом употребление судами термина «налоговая льгота» не переводит обозначенные этим термином явления в статус налоговой льготы. Данный фактор указывает на необходимость приведения в соответствие формы и содержания данного правового явления, что в свою очередь приведет к возможности наиболее полной реализации налогоплательщиками своих прав.

В настоящее время в российском законодательстве о налогах и сборах применяются налоговые льготы в форме частичного сокращения налоговой базы; полного или частичного сокращения объекта налогообложения; изменения сроков или порядка уплаты налогов или сборов; а так же в форме сокращения круга субъектов налогообложения.

Также в работе, мы рассмотрели основные способы использования налоговых льгот в общих чертах и на примере конкретных налогов для физических и юридических лиц. Налоговые льготы являются важнейшим инструментом государственного регулирования деятельности больших и малых предприятий, частных предпринимателей и реальных доходов физических лиц. Поэтому все, на кого распространяется действие налоговых льгот, заинтересованы в знании законов, своих прав и обязанностей.

Для максимально эффективного использования в налоговом планировании льгот, необходимо подготовить специальную подборку из законодательной базы.

Немаловажным критерием эффективности налогового планирования путем применения льгот является принятие во внимание всех, даже самых незначительных льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством.

Список используемой литературы

1. Общая теория финансов / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М., 1998. С. 94.

2. Петрова Г.В. «Современные проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства» // Журнал российского права. 2002. № 8.

3. Красноперова О.А. «Динамика законодательства Российской Федерации в сфере налоговых льгот» // Гражданин и право. 2000. № 3.

4. Барулин С.В., Макрушин А.В., Тимошенко В.А. Налоговая политика России: Монография. - Саратов: Изд. "Сателлит", 2008. С. 96.

5. Малько А. В. Стимулы и ограничения в праве.., перераб. и доп. М.: Юрист, 2008. C. 17, С. 66, C. 66-67.

6. Зимин А.В. Журнал «Правовой режим налоговых льгот» // Журнал «Налоговые споры: теория и практика». 2008. № 11.

7. Учебное пособие МЭСИ «Налоговое планирование»

8. Кузьмина Н.А. «Налоговые льготы как право налогоплательщиков» // Журнал «Всё для бухгалтера». 2007.

9. Налоговый кодекс РФ (НК РФ)