Глава 1. Нормативно-правовое регулирование по учетной политике предприятия.

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Содержание

Введение…………………………………………………………………………1

Глава 1. Нормативно-правовое регулирование по учетной политике предприятия.

1.1. Учетная политика, как основа для формирования финансовой отчетности организации……………………………………………………………………… 5

1.2. Принципы формирования учетной политики предприятия……………..15

1.3. Основные элементы учетной политики для целей налогообложения…..24

Глава 2. Учетная политика на примере ООО «Олимп».

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Олимп»…………….35

2.2. Учетная политика для целей бухгалтерского учета………………………38

2.3. Учетная политика для целей налогового учета…………………………...43

Глава 3. Оценка эффективности учетной политики на примере ООО «Олимп».

3.1. Оценка эффективности составления и использования учетной

политики для целей бухгалтерского учета………………………………...51

3.2. Оценка эффективности составления и использования учетной

политики для целей налогового учета……………………………………..59

3.3. Основные выводы по проведенной оценке эффективности учетной

политики……………………………………………………………………..62

Заключение……………………………………………………………………...65

Список литературы…………………………………………………………….68

Введение.

В настоящее время, в условиях рыночной экономики России, центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики - предприятию. Именно на микроэкономическом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. Здесь решаются вопросы движения и взаимодействия фактов хозяйственной деятельности и отражения этих фактов в виде способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения (документация и инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькуляция), текущей группировки (счета и двойная запись) и итогового обобщения (баланс и отчетность) фактов хозяйственной деятельности. Выбор методологии отражения и учета хозяйственных операций предприятия должен быть закреплен в приказе об учетной политике, что представляет собой акт выполнения требования бухгалтерского законодательства: в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Именно поэтому можно сказать, что выбранная тема дипломной работы очень актуальна на сегодняшний день.

Поскольку учетная политика является методологической основой деятельности каждого бухгалтера, то из всех предоставленных возможностей ведения бухгалтерского и налогового учета необходимо выбрать и закрепить лишь те варианты при которых предприятие будет получать наибольшую выгоду. Именно поэтому существует потребность в оценке учетной политики, раскрытии ее роли в ведении бухгалтерского и налогового учета, что является основной целью данной дипломной работы.

Предметом исследования курсавой работы является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Олимп».

Глава 1. Нормативно-правовое регулирование по учетной политике предприятия.

Расчет амортизации по 2 амортизационной группе имущества

Заключение.

На основе проделанной работы подведем итоги, сделаем выводы и внесем свои рекомендации по выработке учетной политики на предприятии ООО «Олимп». Начнем с учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Проанализировав выбранный вариант по амортизации основных средств, в целях бухгалтерского учета, что влияет на остаточную стоимость основных средств Организации, а это в свою очередь на исчисление налога на имущество, можно сделать следующие выводы:

В связи с тем что учетная политика для целей бухгалтерского и для целей налогового учета максимально приближены, бухгалтером ООО «Олимп» был выбран, для этого, самый оптимальный вариант списания стоимости основных средств–линейный, потому что именно этот способ является, во первых, единственно подходящим для основных средств относящихся ко всем амортизационным группам, а, во вторых, именно этот способ может использоваться, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Но в целях минимизации изъятия средств из оборота на уплату налогов, рекомендую изменить в учетной политике для целей бухгалтерского учета способ начисления амортизации основных средств с линейного на способ списания стоимости основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования, так как именно при начислении амортизации последим способом была достигнута минимальная остаточная стоимость основных средств в каждый год эксплуатации (таблица 3., глава 3, подглава 3.1).

Исследуя учетную политику для целей налогообложения необходимо отметить следующее:

Метод определения выручки у предприятия не оставляет право выбора и является методом признания доходов по начислению.

Так как Организация является комиссионером и начисляет НДС за оказанные услуги по комиссионной торговли, в которых момент оплаты и момент оказания услуг совпадают, путем проведения зачета взаимных требований комиссионера и комитента на конец месяца, то для реализации товара, установленный порядок начисления НДС «по отгрузке» считаю выгодным и не рекомендую его изменять. Так как этот метод гораздо проще для исчислении налога на добавленную стоимость и не подразумевает в своем использовании, в данном случае, убытка.

По расчету амортизации, для целей налогообложения, рекомендую перейти Организации с линейного метода на нелинейный. Это связано с тем, что нелинейный метод достаточно эффективен с точки зрения «быстрого» уменьшения налоговых обязательств. Так как, например, по истечению половины срока полезного использования по нелинейному методу в расходах будет учтено 65 процентов стоимости против 50 по линейному методу (таблица 4., рисунок 1, глава 3., подглава 3.2.).

Рассматривая выбор метода оценки материально-производственных запасов можно заметить следующее: бухгалтер ООО «Олимп» установил метод оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости и в учетной политике для целей налогового и для целей бухгалтерского учета, что безусловно удобно в ведении учета в целом, но по моему мнению не очень эффективно при исчисления налога на прибыль. Обусловлено это тем, что при оценке материально-производственных запасов методом по средней себестоимости, сумма начисленного налога на прибыль будет превышать сумму налога при оценке материально-производственных запасов путем учета их по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). Так как в этом случае сумма списания (расход при исчислении налога на прибыль) материалов будет гораздо больше по сравнению с методом по средней себестоимости.

Из выше сказанного можно сделать вывод, что далеко не всегда, сближение учетной политики для бухгалтерского учета и сближение учетной политики для целей налогообложения является эффективным для предприятия.

В заключении хочу отметить, что производя оценку ученой политики, можно намного улучшить результат по достижению поставленной цели, будь то минимизация налоговых отчислений или предоставление отчетности инвесторам, потенциальным кредиторам. И сила бухгалтера заключается в том, что при тщательном подходе к составлению учетной политике можно грамотно преподнести и свои активы, и уменьшить налоговые отчисления, тем самым, получить окончательно верный результат для любой организации – максимальную прибыль.

Список литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации вторая часть, 21 и 25 главы – М.: Издательство «Экзамен», 2003.

2. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (и изменениями и дополнениями от 23 июля 1998 года, 28 марта, 31 декабря 2002 года, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 года).

3. Положение Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 года №60н с изменениями от 30 декабря 1999 года « Учетная политика организации ПБУ 1/98»

4. Приказ Министерств финансов Российской Федерации от 28 июля 1994 года №100 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».

5. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (с изм. и доп. От 30 декабря 1999 года и 30 марта 2001 года)

6. Приказ Минфина Российской Федерации №33н от 06 мая 1999 года и изменениями от 30 декабря 1999года и 30 марта 2001 года ПБУ 10/99 «Расходы организации».

7. Приказ Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01» (с изменениями и дополнениями от 18 марта 2002 г.).

8. Приказ Минфина Российской Федерации от 28 декабря 2001 года №119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов (с изменениями от 23 апреля 2002 года).

9. Приказ Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н « Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».

10. Приказ Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».

11. Письмо Департамента налоговой политики Минфина Российской Федерации от 22 декабря 1999 года «О принципах формирования учетной политики организации»

12. Письмо МНС РФ от 9 февраля 1999 года №ВГ -6-02/108 «О Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

13. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 28 января 1998 года №04-03-11 «О раздельном учете затрат».

14. Письмо Департамента налоговой политики Минфина Российской Федерации от 13 мая 1999 года №01-03-13 «О налогообложении».

15. Бакаев А.С. Безруких П.С. Врублевский Н. Д. Бухгалтерский Учет. /Под редакцией Безруких П.С. 4 –е издание/ М.: Издательство «Статус-Кво 97» 2003 г.

16. Балакирева Н. М., Гущина И.Э. Учетная политика: практическое руководство. М.: Издательство «ФБК-ПРЕСС» 2004 г.

17. Захарьин В.Р. Учет материалов в соответствии с методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. М.:Издательство « ДИС». 2002 г.

18. Медведев М.Ю. Учетная политика :бухгалтерская и налоговая -2004. М.: Издательство «ФБК-ПРЕСС» 2004.

19. Николаева С.А. Учетная политика организации на 2003 г.М.: Издательство «Аналитика- Пресс» 2003 г.

20. Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации /Под редакцией Сизова А. Ю./ Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97» 2001 г.

21. А Бакаев. «О национальных особенностях, международных стандартах и здравом смысле», Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и Жизнь». Выпуск 50 декабрь 2002 г.