Тема 4.1. Финансовые вложения, классификация, оценка, документация.

План:

1. Понятие о финансовых вложениях

2. Классификация финансовых вложений

3. Оценка

1. Финансовые вложения – это

Основным Положением по учету финансовых вложений является

В соответствии с ПБУ №в составе финансовых вложений могут быть учтены активы:

2. Финансовые вложения группируются по признакам:

- по эмитентам на

- по участию в формировании уставного капитала на

- по срокам финансовых вложений

- по отношению к владельцу на

3. На практике бухгалтерского учета различают несколько способов оценки ценных бумаг:

а) цена, напечатанная на бланке ценной бумаги

б) цена, по которой ценная бумага покупается или продается на рынке бумаг

в) оценка, в которой ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете держателя

г) оценка, в которой ценные бумаги отражаются в балансе

Учет финансовых вложений ведется на счете

Первоначальная стоимость финансовых вложений приобретенных за плату складывается

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных безвозмездно

Тема 4.2. Синтетический учет финансовых вложений.

План:

1. Учет финансовых вложений, приобретенных за плату
2. Учет финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал
3. Учет финансовых вложений, полученных безвозмездно
4. Учет выбытия финансовых вложений
5. Учет финансовых вложений в облигации

1. Документами, подтверждающими приобретение финансовых вложений

В бухгалтерском учет операции по приобретению ценных бумаг за плату отражаются

Д 76 К 51 – перечисление денежных средств в оплату

Д 58 К 76 – получение ценной бумаги

Задание: Отразить на счетах операции по учету приобретения акций у держателя. Определить фактическую стоимость

Данные:

Приобретены акции, номинальная стоимость которых 200 000 руб., по цене 240 000 руб. Расходы по приобретению акции составили 15 000 руб.

2. Первоначальной стоимостью финансовых вложений , внесенных в счет вклада в уставный капитал признается оценка, согласованная учредителями.

Первичными документами, подтверждающими финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал являются

В бухгалтерском учете, учет финансовых вложений в счет вклада в уставный капитал отражается

3. Первоначальной стоимостью финансовых вложений полученных безвозмездно признается

Документами, подтверждающими безвозмездное получение ценных бумаг являются

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг отражается:

Д 58 К 98 – безвозмездное поступление

Д 98 К 91 – списание доходов будущих периодов

Задание: Указать корреспонденцию

Безвозмездно получены ценные бумаги на сумму 300 000 руб.

4. Учет выбытия финансовых вложений

а) Выбытие финансовых вложений при продаже

Учет операций по продаже финансовых вложений осуществляется на счете 91

Операции по продаже объектов финансовых вложений отражаются

- Отражена продажная стоимость доли финансовых вложений Д 62 К 91

- Списана стоимость проданной доли Д 91 К 58

- Определен финансовый результат от продажи доли Д 91 К 99

Выбытие финансовых вложений при их безвозмездной передаче

В бухгалтерском учете будут отражены хозяйственные операции

Д 91 К 58 – списана балансовая стоимость безвозмездно переданных финансовых вложений

Д 99 К 91 – определен финансовый результат

5. Учет финансовых вложений в облигации

Облигации – это

Облигации в бухгалтерском учете отражаются по фактической себестоимости, включающая

В бухгалтерском учете на учет финансовых вложений в облигации делается записи:

Д 76 К 51

Д 58 К76

Д 51 К 91

Д 91 К 58

Д 76 К 91

Задание: Указать корреспонденцию

Пример 1. Организация затратила на приобретение облигаций 220 000 руб. Срок погашения облигаций – 4 года. Номинальная стоимость приобретенных облигаций 200 000 руб. По облигациям ежегодно выплачивается процент, начисленный по ставке 20 % годовых. Через 4 года организация получает денежные средства в счет погашения облигаций по номинальной стоимости.

Вопросы для самоконтроля:

1. Как группируются финансовые вложения в бухгалтерском учете
2. Какие синтетические счета использует инвестор для учета финансовых вложений?
3. По какой оценке в балансе отражаются финансовые вложения.
4. Какие учетные записи составляются при выбытии финансовых вложений безвозмездно.