Тема 2.1. Учет денежных средств на расчетном счете в банке
План:
- Расчетный счет, открытие расчетного счета
- Первичные документы по учету операций на расчетном счете
- Выписка банка из расчетного счета
- Регистры по учету операций на расчетном счете.
1. Расчетный счет – это
Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк следующие документы:
Расчетные счета закрываются банком в случаях
При недостаточности денег на расчетном счете поступившие документы помещаются банком в .
2. К первичным документам, по которым осуществляются платежи с расчетного счета, относятся:
1) денежный чек – это
2) платежное поручение – это
3) платежное требование – это
Прием наличных денег на расчетный счет осуществляется на основании письменного приказа владельца счета
3. Выписка служит основанием для записи в регистрах
4. Синтетическим регистром по учету операций на расчетном счете является
Аналитическим регистром по учету операций на расчетном счете является
Пример бухгалтерских записей по движению денежных средств на расчетном счете:
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондентский счет | |
| Д | К | |
| 1. Поступление выручки за проданную продукцию. 2. Зачисление депонированной заработной платы 3. Оплата банку комиссионных 4. Выставлен аккредитив за счет собственных средств 5. Оплата счетов выставленных за ТМЦ |
Задание 1.В журнале хозяйственных операций проставить корреспонденцию денежных средств на расчетном счете
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондентский счет | Сумма | |
| Д | К | ||
| 1. Получено от дебиторов в погашение задолженности 2. Оплачены общехозяйственные расходы 3. Ошибочно зачислено на р/счет 4. поступило от покупателя за продукцию 5. Списана с р/счета ошибочно 6. Получены наличные деньги на оплату путевки 7. Погашена задолженность перед бюджетом по налогам 8. Перечислены с р/счета дивиденды 9. Погашен краткосрочный кредит 10. Погашена задолженность по вкладам в уставный капитал | |||
| Итого: | ? |
Тема 2.2. Учет наличных денег в кассе. Ревизия кассы.
План:
- Наличные деньги в кассе организации, порядок приема, выдачи
- Кассовая книга
- Ревизия кассы
1. Порядок приема, хранения, выдачи и учета денег в кассе осуществляется на основании
С целью предотвращения нерационального и незаконного расходования денег в кассе устанавливается лимит.
Для установления лимита организация предоставляет в банк
Если организация не обращается в банк за установлением лимита остатка кассы, то лимит считаетсяи она обязана сдавать денежную наличность в банк(за какой период).
Превышение лимита денег в кассе разрешается
В соответствии с нормативными документами осуществление кассовых операций возлагается на
По окончании рабочего дня делается денежная ценность должна убираться
с последующим
Первичными документами по движению денег в кассе являютсякоторые заполняются. До передачи кассиру первичные документы регистрируются в
Первичные документы после осуществления по ним операций погашаются
2. Кассовая книга ведется кассиром
В конце рабочего дня
Второй экземпляр кассовой книги составленный через копирку называется
На основании
составляются регистр синтетического и аналитического учета
В кассе кроме денег хранятся
3. Ревизия кассы проводится (периодичность).
Результаты проверки оформляются
Если при проверке кассы обнаружена недостача, то она может быть списана двумя способами:
Излишки денег в кассе оприходуют
Пример: По кассовой книге остаток наличных денег в кассе 35 000 руб. При проверке кассы денежная наличность составила 28000 руб. Недостача денег в кассе установлена.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи
Д 94 К 50 – 7000 р. – обнаружена недостача
Д 73 К 94 – 7000 р. – недостача списана на кассира
Д 50,70 К 73 – 7000 р. – внесена наличными, удержана из з/п недостача
Примеры движения денежных средств по кассе
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондентский счет | |
| Д | К | |
| 1. Поступили деньги по чеку на заработную плату 2. Оплата наличными 3. Погашения задолженности по претензиям наличными 4. Возврат неиспользованного аванса по подотчетным суммам 5. Погашение долга а) по беспроцентным ссудам б) за причиненный материальный ущерб 6. Погашение дебиторской задолженности 7. Выдача подотчет на хозяйственные расходы 8. Сдача сверхлимитного остатка свободных денежных средств 9. Приобретены путевки в дома отдыха за наличные 10. Взносы учредителей наличными в уставный капитал | 50/3 | 73/1 73/2 |
Закрепление. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по движению денежных средств
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондентский счет | Сумма | |
| Д | К | ||
| 1. Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет 2. Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях 3. Выдано из кассы: а) з/п б) единовременная помощь 4. Поступили деньги из банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство 5. Выданы работникам организации ссуды на индивидуальное жилищное строительство 6. Поступили деньги в кассу на целевое мероприятие 7. Отражена недостача наличных денег в кассе 8. Выдано в возмещение расходов по подотчетным суммам 9. Внесена на расчетный счет не полученная в срок заработная плата 10. Выявлены излишки денег в кассе |
Тема 2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами и по нетоварным операциям
План:
- Подотчетные суммы, порядок их выдачи
- Авансовые отчеты, порядок их составления
- Расчеты по нетоварным операциям
1. Подотчетные суммы – это денежные средства
Авансы на хозяйственные расходы выдаются в пределах
Авансы на командировочные расходы выдаются в составе
Суточные начисляются в РФ в размере
Расходы по найму жилья оплачиваются в размере при наличии документов, при отсутствии документов в размере
Проезд оплачивается
2. После выполнения служебных обязанностей подотчетное лицо предоставляет авансовый отчет.
Авансовый отчет должен быть представлен
Неиспользованные суммы денежных средств вносятся в кассу организации
(корреспонденция)
Сумма перерасхода возмещается (корреспонденция)
Подотчетные суммы, не возвращенные в установленные сроки списываются
(корреспонденция)
Пример! Работник направлен в служебную командировку на 6 дней. Выдан аванс в размере 4800 руб. В установленные сроки предоставлен отчет с документами, подтверждающими достоверность расходов:
- расходы по найму жилья – 3540 руб.
- суточные за 6 дней по норме – 600 руб.
- проездные документы – 400 руб.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Д 26 К 71 – 3000 руб.
Д 19 К 71 – 540 руб.
Д 26 К 71 – 600 руб.
Д 26 К 71 – 400 руб.
Д 68 К 19 – 540 руб.
Д 50 К 71 – 260 руб.
Закрепление.
Задание. В журнале хозяйственных операций1 проставить корреспонденцию
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондентский счет | Сумма | |
| Д | К | ||
| 1. Выдано наличными на хозяйственные расходы 2. Приобретены подотчетным лицом товарно-материальные ценности 3. Возвращен в кассу организации неизрасходованный остаток подотчетной суммы 4. Списан неизрасходованный и своевременно не возвращенный остаток подотчетной суммы 5. Списана сумма задолженности работника перед организацией по не возвращенному остатку подотчетной суммы 6. Удержана из з/п работника сумма не возвращенного остатка подотчетной суммы 7. Оплата услуг по производству продукции подотчетными суммами 8. Предъявлен к вычету суммы НДС, уплаченные по расходам на проезд и проживание в пределах установленных норм 9. Выдана заработная плата работнику за вычетом удержанного остатка подотчетной суммы 10. Начислены суточные: а) в пределах норм б) сверх норм | ? |
3. Для учета расчетов по нетоварным операциям используются счета
Нетоварные операции – это
Задание. В журнале хозяйственных операций проставить корреспонденцию
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондентский счет | Сумма | |
| Д | К | ||
| 1. Отражена сумма предоставленного работнику займа 2. Внесены в кассу наличные в погашение задолженности по займу 3. Выдан аванс на поставку материалов 4. Получены от поставщика материалы 5. Зачтен ранее выданный аванс 6. Перечислено поставщику в окончательный расчет 7. Предъявлены претензии к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным с расчетного счета 8. Предъявлены претензии поставщикам по несоответствиям цен. 9. Депонирована з/п 10. Выплачена депонированная з/п 11. Погашена недостача материальным лицом наличными 12. Списана разница между рыночной и балансовой стоимостью материалов с виновного лица | ? |
Тема 2.4. Учет кредитов, займов.
Возникшая дополнительная потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлечения источников – кредитов и займов.
Банковский кредит – это
Коммерческий кредит – это
По срокам погашения различают кредит
Взаимоотношения между банком и клиентом оформляются
Учет расчетов по кредитам и займам осуществляется на основании ПБУ
Признаки банковского кредитования
Проценты по полученным кредитам включают в состав и относят в дебет счета
Проценты по кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг до момента принятия их к учету относят
Проценты, полученные на приобретение МПЗ, до их принятия к учету списывают
Проценты, полученные после принятия внеоборотных и оборотных активов к учету списывают на
Учет расчетов по займам и кредитам ведется на счетах
Примеры отражения операций по кредиту и займу на счетах:
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондент-ский счет | Сумма | |
| Д | К | ||
| 1. Зачислен на р/счет краткосрочный кредит под приобретение материалов на срок 3 мес. 2. Отражены % по полученному кредиту из расчета 24 % годовых до принятия к учету материалов 3. Погашена задолженность перед банком по краткосрочному кредиту |
 106000
|
Пример 2. В журнале операций проставить корреспонденцию
В марте получен кредит на приобретение основных средств на 2 месяца 200000 руб. под 24 % годовых, который был перечислен поставщику. Основные средства введены в эксплуатацию в мае. % погашаются ежемесячно.
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондентский счет | Сумма | |
| Д | К | ||
1. Поступил кредит
2. Поступили основные средства
3. Перечислена поставщику
4. В апреле начислены % за полученный кредит 
5. Перечислены % в погашение
6. Основные средства введены в эксплуатацию
7. Начислены % в мае за пользование кредитом
8. Перечислено в мае % и полученный кредит
|
Задание. В журнале хозяйственных операций указать корреспонденцию
Получен кредит под материалы в сумме 100000 руб. с уплатой процентов в размере 10 % кредита.
Задание 2. Работнику предоставлен займ в сумме 30000 руб.на 2 месяца с уплатой процентов из расчета 24 % годовых по окончании срока договора
Тема 2.5. Формы расчетов (акцептная, аккредитивная)
План:
- Акцептная форма
- Аккредитивная форма
1. Акцепт – это
Основным документом при акцептной форме расчетов является
Безакцептная форма расчетов применяется при расчетах
При акцентной форме расчетов делаются бухгалтерские записи
2. Аккредитив – это
Аккредитив выставляется за счет
Аккредитивная форма выгодна
При открытии аккредитива
(бух.запись)
Закрывают аккредитив в случаях
Аккредитив выгоден
Основные корреспондентские счета по аккредитиву
Задание 1. Указать бухгалтерские корреспонденции:
Акцептован счет поставщика за материалы 40000 руб.
Выставлен аккредитив за счет собственных средств предприятия 50000 руб.
Оплачено поставщику за материалы с аккредитива 40000 руб.
Неиспользованная сумма аккредитива зачислена на расчетный счет ?
Вопросы для самоконтроля:
1. Какие формы безналичных расчетов используются для оплаты продукции?
2. Какой бухгалтерской записью отражается задолженность по краткосрочным кредитам?
3. На какие цели выдаются кредиты?
4. Какие документы необходимы для открытия расчетного счета?
5. На основании каких документов отражаются операции по поступлению средств на р/счет?
6. Какими документами отражаются операции по списанию средств с р/счета?
7. На основании каких документов производится записи в кассовую книгу?
8. За счет каких средств может быть открыт аккредитив?
9. Укать корреспонденцию на недостачу денег в кассе.
10. Какой записью отражаются суммы, не возвращенные в срок?
11. Какие документы требует банк от клиента для выдачи кредита?
12. Какой счет используется для выдачи кредита своим работникам?
Дата: 2016-09-30, просмотров: 346.
