Схемы корреспондирующих счетов по учету финансовых вложений

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Корреспонденция счетов	Содержание операций
Дебет	Кредит

58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»	50 «Касса», 51 «Расчетные счета»	Отражается сумма фактических затрат на приобретение паев, акций (покупная стоимость акций, информационные, консультационные, посреднические и другие услуги).
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Отражаются расходы по хранению в депозитарии ценных бумаг.
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»	Создается резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (акции).
59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»	Сумма резерва присоединяется к прочим доходам организации, если произошло повышение рыночной стоимости акций или они были списаны с баланса.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»	Отражается продажная стоимость акций при их реализации.
91«Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»	Списывается учетная стоимость акций.
58«Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	50 «Касса», 51 «Расчетные счета»	Отражается сумма фактических затрат на приобретение облигаций (покупная стоимость облигаций, информационные, консультационные, посреднические и другие услуги)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»	Отражается сумма купонного дохода, причитающегося по облигациям
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	Корректировка стоимости облигаций, когда их покупная стоимость выше, чем номинальная
58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»	Корректировка стоимости облигаций, когда номинальная стоимость выше, чем покупная
50 «Касса», 51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Получение купонных доходов по облигациям
91«Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	Отражается списание облигаций с баланса в результате их реализации - по учетной стоимости
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»	Отражается продажная стоимость облигаций при их реализации
51 «Расчетные счета», 50 «Касса»	58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	Отражается погашение облигаций по номинальной стоимости.
58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Отражаются займы, предоставленные физическим и юридическим лицом
51 «Расчетные счета», 50 «Касса»	58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»	Погашение предоставленных займов

Учет операций по уступке права требования

В практической деятельности организаций бывают хозяйственные ситуации, когда, отгрузив товары, они не могут получить причитающиеся им денежные средства. В этом случае организация может уступить право требовать долг другому кредитору или сама выступить в роли нового кредитора.

В основе операций по уступке права требования лежит договор цессии. Уступка права требования означает перемену кредитора в обязательстве путем заключения договора между прежним и новым кредитором (ст. 382 ГК РФ), при этом прежний кредитор называется цедентом, а новый кредитор – цессионарием. Должник – покупатель должен быть уведомлен о переходе прав кредитора к другому лицу.

Цедент и цессионарий составляют договор об уступке права требования, где указываются: наименование и реквизиты первого кредитора, наименование и реквизиты нового кредитора, сумма долга перед первым кредитором, сумма уступаемого требования и основание уступки, прикладываются первичные документы (товаро- транспортные накладные, накладные, договоры, расчетные документы и др.). Таким образом, дебиторская задолженность фактически продается и, как правило, с убытком для цедента. Когда уступка требования согласно договору цессии состоялась, отношения между поставщиком и покупателем по первоначальному договору прекращаются, то есть закрывается задолженность покупателя и одновременно возникает задолженность цессионария.

Если дебиторская задолженность продана по стоимости выше, чем она была по первоначальному договору, то с суммы превышения НДС начисляется в бюджет в момент вступления в силу договора цессии. В том случае, если дебиторская задолженность была продана по стоимости ниже, то у организации образуются прочие расходы.

Цессионарий, выкупивший право требования дебиторской задолженности, может переуступить его третьему лицу по договору цессии и сам выступить в роли цедента, т.е. будет иметь место реализация финансовых услуг. Бухгалтерский учет операций по уступке права требования у цедента, цессионария и при переуступке права требования отражен в табл.3.4.

Таблица 3.4.

Схемы корреспондирующих счетов по учету операций по уступке права требования

Корреспонденция счетов	Содержание операций
Дебет	Кредит

У цедента
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»	Отражается реализация товаров методом начисления
90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	41 «Товары»	Списаны проданные товары
90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	Начислен НДС с суммы проданных товаров
90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж»	99 «Прибыли и убытки»	Отражается результат от реализации товаров (прибыль)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с цессионарием»	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»	Отражается задолженность цессионария при продаже ему дебиторской задолженности
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Списывается сумма дебиторской задолженности по первоначальному договору
51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с цессионарием»	Поступили денежные средства по договору цессии
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	Начислен НДС с суммы превышения дебиторской задолженности
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	99 «Прибыли и убытки»	Определен финансовый результат по договору цессии (прибыль)
У цессионария
58 «Финансовые вложения», субсчет «Уступка права требования»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с цедентом»	Отражаются фактические затраты по приобретению уступки права требования
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с цедентом»	51 «Расчетные счета»	Перечислены денежные средства цеденту
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с должником-покупателем»	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»	Отражается сумма дебиторской задолженности должника-покупателя
51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с должником-покупателем»	Поступили денежные средства от должника–покупателя
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	58 «Финансовые вложения», субсчет «Уступка права требования»	Списаны расходы по уступке права требования
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	Начислен НДС с суммы превышения между полученной задолженностью и расходами
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	99 «Прибыли и убытки»	Определен финансовый результат от продажи услуг (прибыль)
При переуступке права требования
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с цессионарием»	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»	Право требования задолженности передано третьему лицу
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	58 «Финансовые вложения», субсчет «Уступка права требования»	Отражается списание денежных средств, фактически поступивших по договору цессии
51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с цессионарием»	Поступили денежные средства от переуступки права требования дебиторской задолженности
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	Начислен НДС с суммы продажи услуг
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	99 «Прибыли и убытки»	Определен финансовый результат от переуступки права требования (прибыль)
99 «Прибыли и убытки»	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	Определен финансовый результат от переуступки права требования (убыток)

Дата: 2016-09-30, просмотров: 230.

⇐ Предыдущая 7 8 9 10 111213 14 15 16 Следующая ⇒