Количественная оценка эффективности текущей деятельности организации, уровень эффективности использования ресурсов, обеспечение заданных темпов роста считаются удовлетворительными, если выполняется следующее оптимальное соотношение перечисленных выше показателей:
Кр П> КрВ >Кр ВБ
Выполнение этой зависимости означает, что:
а) экономический потенциал организации возрастает;
б) по сравнению с увеличением экономического потенциала
объем реализации возрастает более высокими темпами, т. е.
ресурсы организации используются более эффективно;
в) прибыль возрастает опережающими темпами, что сви-
детельствует, как правило, об относительном снижении из-
держек производства и обращения.
Выводы к заданию №2
Таблица 1.2-Сравнительный аналитический баланс (Вертикальный и Горизонтальный анализ баланса)
| Наименование статей | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, % | ||||||
| год | год | изменение (±) | год | год | изменение (±) | прирост в % к величине базисного года | прирост в % к измен. итога баланса | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I . Внеоборотные активы | ||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||
| Нематериальные поисковые активы | ||||||||
| Материальные поисковые активы | ||||||||
| Основные средства | ||||||||
| Доходные вложения в матер. ценности | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||
| II . Оборотные активы | ||||||||
| Запасы | ||||||||
| НДС | ||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||
| Финансовые вложения (за искл. денежных эквивалентов) | ||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||
| БАЛАНС | ||||||||
Продолжение таблицы 1.2
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| III . Капитал и резервы | ||||||||
| Уставный капитал | ||||||||
| Собственные акции выкупленные у акционеров | ||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||
| Резервный капитал | ||||||||
| Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) | ||||||||
| Итого по разделу III | ||||||||
| IV . Долгосрочные обязательства | ||||||||
| Заемные средства | ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||||||||
| Итого по разделу IV | ||||||||
| V . Краткосрочные обязательства | ||||||||
| Заемные средства | ||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||
| Итого по разделу V | ||||||||
| БАЛАНС |
Задание 1.3 Анализ обеспеченности чистыми активами
Цель задания
Освоение методики оценки уровня обеспеченности чистыми активами
Содержание задания
Расчет стоимости чистых активов ( Ч А )
Расчет показателей, характеризующих уровень обеспеченности чистыми активами ( Ч А )
Условия выполнения
Задание выполняется на основе бухгалтерского баланса организации /форма № 1/.
Минюст России 12 марта 2003г. зарегистрировал новый порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ за № 4252, который заменил прежний от 05. 08. 96 № 71/ 149. Данные изменения связаны с тем, что в 2003г вступило в силу ПБУ № 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль». И поэтому в расчете стоимости чистых активов по результатам 2003 г. участвуют суммы отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО).
Методические указания к выполнению задания
Показатель чистых активов (ЧА) непосредственно на счетах бухгалтерского учета не формируется, в связи с чем в отчете об изменениях капитала
(отражается в форме №3 с 1995г.) приводиться как справочный, т.е. для большинства российских организаций имеет директивное значение и определяется как разница между суммой активов принимаемых к расчету, и суммой пассивов принимаемых к расчету (порядок расчета устанавливает Минюст России). Заметим, что величина чистых активов организации по существу равняется реальному собственному капиталу. Его динамика и абсолютное значение характеризуют устойчивость финансового состояния организации, а для акционерных обществ - это один из основных показателей их деятельности. В соответствии со ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995г. ( в ред. От 24 мая 1999г.) – «Об акционерных обществах», если по окончании второго и каждого последующего года, по годовому бухгалтерскому балансу, стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, это общество обязано объявить и зарегистрировать уменьшение уставного капитала до величины чистых активов.
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации общества, чистые активы которых менее минимальной предусмотренной законом величины уставного капитала (1000-кратный МРОТ для ПАО и 100-кратный МРОТ для АО и 000), подлежат ликвидации.
Если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала, организация не имеет права выплаты дивидендов.
Показатель чистых активов называют иначе как чистое имущество
(из международной учетной практики) или имущество не обремененное обязательствами, т.е наличие активов не обремененных обязательствами
(в российской юриспруденции).
При оценке уровня обеспеченности чистыми активами рассчитываются следующие показатели:
удельный вес чистых активов в стоимости имущества;
коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала;
коэффициент соотношения чистых активов и собственного капитала.
При оценке уровня обеспеченности чистыми активами целесообразно руководствоваться следующими сложившимися критериями показателей:
§ удельный вес чистых активов в стоимости имущества – не менее 0,5;
§ коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала - ³ 1,0;
§ коэффициент соотношения чистых активов и собственного капитала – более 0,8.
Расчет стоимости чистых активов показан в таблице 1.3, а оценка уровня обеспеченности чистыми активами представлена в таблице 1.4.
Выводы к заданию №3
Таблица 1.3- Расчет стоимости чистых активов, тыс. руб.
| Показатель | ________ г. ________ г. | г.. ______г. | г. ________г. г. |
| 1. Нематериальные активы | |||
| 2. Основные средства | |||
| 3. Результаты исследований и разработок | |||
| 4. Нематериальные и материальные поисковые активы | |||
| 5. Доходные вложения в материальные ценности | |||
| 6. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (1) | |||
| 7. Прочие внеоборотные активы (2) | |||
| 8. Запасы | |||
| 9. НДС | |||
| 10. Дебиторская задолженность (3) | |||
| 11. Денежные средства | |||
| 12. Прочие оборотные активы | |||
| 13. Итого активы принимаемые к расчету (сумма строк с 1 по 12) | |||
| 14. Долгосрочные заемные средства и оценочные обязательства | |||
| 15. Прочие долгосрочные обязательства (4) ; (5) | |||
| 16. Краткосрочные заемные средства | |||
| 17. Кредиторская задолженность | |||
| 18. Оценочные обязательства | |||
| 19. Прочие краткосрочные обязательства (5) | |||
| 20. Итого пассивы принимаемые к расчету (сумма строк с 14 по 19) | |||
| 21. Чистые активы ( строка 13 минус строка 20 ) |
(1) за исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров
(2) включая величину отложенных налоговых активов
(3) за исключением задолженности участников (учредителей) в уставный капитал
(4) включая величину отложенных налоговых обязательств
(5) в данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
Таблица 1.4-Уровень обеспеченности чистыми активами
| Показатель | ________ г. | ________ г. | ________ г. |
| 1.Чистые активы, тыс. руб. | |||
| 2.Уставный капитал, тыс. руб. | |||
| 3.Собственный капитал (собственные средства), тыс. руб. | |||
| 4.Валюта баланса, тыс. руб. | |||
| 5.Удельный вес чистых активов в стоимости имущества | |||
| 6.Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала | |||
| 7. Коэффициент соотношения чистых активов и собственного капитала |
Задание 1.4 Анализ движения денежных потоков
| Задание 1.4.1 | Анализ движения и структуры денежных потоков по основным видам деятельности |
Цель задания
Определение тенденции изменения положительных и отрицательных денежных потоков по основным видам деятельности
Содержание задания
В разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности рассчитывается:
§ абсолютное отклонение положительных и отрицательных денежных потоков;
§ темп роста (снижения) денежных потоков;
§ удельный вес положительных денежных потоков в общей его величине;
§ удельный вес отрицательных денежных потоков в общей его величине.
Условия выполнения
Для расчета показателей необходимы данные: отчет о движении денежных средств за два года (форма №4).
Методические указания к выполнению задания
Результаты расчетов оформляются в виде таблицы 1.5.
При оценке динамики и структуры денежных потоков по основным видам деятельности необходимо обратить внимание:
§ превышение притока денежных средств над оттоком оценивается положительно;
§ одновременное увеличение положительного и отрицательного потоков оценивается положительно, если такая тенденция является следствием роста объема производства и реализации продукции, товаров, работ и услуг;
§ увеличение потоков по инвестиционной деятельности свидетельствует о росте вложений долгосрочного, капитального характера и связано с реализацией стратегических планов организации.
§ увеличение удельного веса притока от финансовой деятельности свидетельствует об относительном повышении активности организации в области финансовых операций;
§ значительное увеличение отрицательного потока по инвестиционной деятельности расценивается положительно только в том случае, если величина притока денежных средств от основной и инвестиционной деятельности превышает общий отток по этим же видам деятельности.
Выводы к заданию № 4.1
Таблица 1.5-Показатели динамики и структуры движения денежных потоков по основным видам деятельности
| Показатель | Сумма денежных средств, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | |||||
| 200 г. | 200 г. | абсолютное отклонение, ± тыс. руб. | 20 г. | 20 г. | отклонение, ± % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 (3-2) | 5 (3 / 2) | 6 | 7 | 8 (7-6) | |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | х | х | х | |||||
| 2. Поступление денежных средств – всего | 100,0 | 100,0 | 0,0 | |||||
| 2.1 от текущей деятельности | ||||||||
| 2.2 от инвестиционной деятельности | ||||||||
| 2.3 от финансовой деятельности | ||||||||
| 3. Расходование денежных средств - всего | 100,0 | 100,0 | 0,0 | |||||
| 3.1 по текущей деятельности | ||||||||
| 3.2 по инвестиционной деятельности | ||||||||
| 3.3 по финансовой деятельности | ||||||||
| 4. Остаток денежных средств на конец года | х | х | х | |||||
| Задание 1.4.2 | Коэффициентный метод оценки эффективности движения денежных потоков |
Цель задания
Дать оценку эффективности управления денежными потоками.
Содержание задания
Расчет относительных показателей, характеризующих эффективность движения денежных потоков по анализируемым периодам. В расчет принимаются следующие показатели:
§ коэффициент платежеспособности;
§ коэффициент покрытия платежей;
§ коэффициент эффективности денежных потоков;
§ коэффициент рентабельности положительного денежного потока;
§ коэффициент рентабельности чистого денежного потока;
§ коэффициент рентабельности денежного потока по текущей деятельности.
Условия выполнения
Для расчета показателей необходимы данные: отчет о движении денежных средств за два года (форма №4).
Методические указания к выполнению задания
Методика расчета относительных показателей, характеризующих эффективность движения денежных потоков.
1. Коэффициент платежеспособности
,
где 
- коэффициент платежеспособности;
- остаток денежных средств на начало года;
- положительный денежный поток;
- отрицательный денежный поток.
2. Коэффициент покрытия платежей
,
где 
- коэффициент покрытия платежей.
3. Коэффициент эффективности денежных потоков
,
где 
- коэффициент эффективности денежных потоков;
- чистый денежный поток.
4. Коэффициент рентабельности положительного денежного потока
,
где 
- коэффициент рентабельности положительного
денежного потока;
- чистая прибыль, полученная за анализируемый период.
5. Коэффициент рентабельности чистого денежного потока
,
где 
- коэффициент рентабельности чистого денежного потока.
6. Коэффициент рентабельности положительного денежного потока по текущей деятельности
,
где 
- коэффициент рентабельности положительного денежного потока
по текущей деятельности;
- положительный денежный поток по текущей деятельности;
- прибыль от продаж.
Комментарий к показателям эффективности движения
денежных потоков
Коэффициенты платежеспособности и покрытия платежей характеризуют текущую платежеспособность организации.
Расчет коэффициента платежеспособности полезен для того, чтобы показать, насколько при неблагоприятных условиях могут сократиться поступления денежных средств, чтобы при этом можно было осуществить необходимые платежи. Например, если значение коэффициента составляет 1,2, то можно сказать, что при сокращении денежных поступлений на 20 % предприятие сможет обеспечить текущие платежи. Очевидно, что значение данного показателя не может быть меньше 1.
Значение коэффициента покрытия платежей также не должно быть меньше 1. В противном случае можно говорить о том, что текущих поступлений недостаточно для осуществления текущих платежей и предприятие осуществляет последние за счет имеющегося на начало анализируемого периода остатка денежных средств.
Рост коэффициентов рентабельности указывает на повышение эффективности использования соответствующих денежных потоков.
Выводы к заданию № 4.2
Таблица 1.6 - Относительные показатели эффективности денежных потоков
| Показатель | 201 г. | 200 г. | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 (3-2) |
| 1. Остаток денежных средств на начало года, тыс. руб. | |||
| 2. Положительный денежный поток, тыс. руб. | |||
| 2.1 от текущей деятельности, тыс. руб. | |||
| 3. Отрицательный денежный поток, тыс. руб. | |||
| 4. Чистый денежный поток, тыс. руб. | |||
| 5. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | |||
| 6. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | |||
| 7. Коэффициент платежеспособности | |||
| 8. Коэффициент покрытия платежей | |||
| 9. Коэффициент эффективности денежных потоков | |||
| 10. Коэффициент рентабельности положительного денежного потока | |||
| 11. Коэффициент рентабельности чистого денежного потока | |||
| 12. Коэффициент рентабельности денежного потока по текущей деятельности |
| Задание 1.5 Анализ дебиторской задолженности организации | |
| Задание 1. 5.1 Анализ движения, состава и структуры дебиторской задолженности организации |
Цель задания
Дать оценку состава, структуры дебиторской задолженности, проанализировать ее использование и предложить мероприятия по ее снижению
Содержание задания
Расчет относительных показателей, характеризующих движение дебиторской задолженности в динамике лет и по ее видам. В расчет принимаются следующие показатели:
§ состав и структура дебиторской задолженности;
§ коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
§ коэффициент продолжительности одного оборота дебиторской задолженности;
§ факторный анализ коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности;
§ факторный анализ коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей и заказчиков;
§ разработка мероприятий по снижению дебиторской задолженности.
Условия выполнения
Для расчета показателей необходимы данные: пояснение к балансу (форма №5), отчет о финансовых результатах ( форма №2).
Методические указания к выполнению задания
Давая оценку состоянию текущих активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (Пд.з), или период инкассации долгов.
Оборачиваемость дебиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости. Рассчитаем данные показатели:
Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Показатель измеряет эффективность работы с покупателями в части взыскания дебиторской задолженности, а также отражает политику организации в отношении продаж в кредит.
Таблица 1.7- Движение дебиторской задолженности в организации
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||
| поступление | выбыло | перевод из долго - в краткос рочную задолженность | ||||||||||
| учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | восстановление резерва | учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнитель ным долгам | ||||
| Долгосрочная дебиторская задолженность - всего | 5501 | за 201 г | ||||||||||
| 5521 | за 201 г | |||||||||||
| в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками | 5505 | за 201 г | ||||||||||
| 5525 | за 201 г | |||||||||||
| авансы выданные | 5503 | за 201 г. | ||||||||||
| 5523 | за 201 г. | |||||||||||
| прочие | 5504 | за 201 г. | ||||||||||
| 5524 | за 201 г. | |||||||||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность-всего | 5510 | за 201 г | ||||||||||
| 5530 | за 201 г | |||||||||||
| в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками | 5511 | за 201 г | ||||||||||
| 5531 | за 201 г | |||||||||||
| Авансы выданные | 5512 | за 201 г | ||||||||||
| 5532 | за 201 г | |||||||||||
| прочие | 5513 | за 201 г | ||||||||||
| 5533 | за 201 г | |||||||||||
| ИТОГО | 5500 | за 201 г | х | |||||||||
| 5520 | за 201 г | х | ||||||||||
Таблица 1.8- Просроченная дебиторская задолженность в организации
| Наименование показателя | На 31 декабря | На 31 декабря | На 31 декабря | |||
| учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего |
|
|
|
|
|
|
| в том числе: долгосрочная |
|
|
|
|
|
|
| краткосрочная |
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.9- Состав и динамика дебиторской задолженности по видам в организации
| Наименование показателя | 201 г. | 201 г. | 201 г. | Изменение 201г. к 201 г ,( +; - ) | 201 г., % | 201 г., % | 201 г.,% | Изменение 201 г. к 201 г.(+;_),% п. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1.Долгосрочная дебиторская задолженность, тыс.руб. | ||||||||
| 2.Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс.руб. | ||||||||
| 3.Просроченная дебиторская задолженность, тыс.руб. | ||||||||
| Итого | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
Таблица 1.10-Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в организации
| Показатель | Обозначение | 201 г. | 201 г. | 201 г. | Отклонение (+ -) | |
| в 201-г. по срав. с 201 г. | в 201 г. по срав. с 201 г. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг,тыс. руб. | В | |||||
| 2.Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс.руб. | ДЗср | |||||
| 3.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, к-во обор. | Коб | |||||
| 4.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, дн. | Кдн | |||||
Проведем анализ влияния факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности с 20 1 по 201 гг. используя следующую формулу:
Кодз = В/ ДЗ, где:
В – выручка от продажи продукции, работ, услуг
ДЗ – среднегодовая стоимость дебиторской задолженности
Факторный анализ проведем используя метод цепных подстановок, в данном методе очень важно соблюдать последовательность подстановки. В первую очередь определяют влияние количественных, затем структурных и качественных факторов.
Кодз о = В0/ ДЗо; Кодз о= к-во об.
Кодз усл 1=В0/ДЗ1; Кодз усл1 = к-во об.
Кодз 1=В1/ДЗ1; Кодз 1= к-во об.
D Кодз ДЗ= Кодз усл1- Кодз о= к-во об.
D Кодз в= Кодз 1- Кодз усл1 = к-во об.
На оборачиваемость дебиторской задолженности, большое влияние оказывает оборачиваемость дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками которую наглядно представим в таблице 1.11.
Таблица 1.11 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками в организации
| Показатель | 201 г | 201 г | 201 г | 201 г.\201 г.,% |
| 1.Выручка от продажи, тыс.руб. | ||||
| 2. Дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, тыс.руб. | ||||
| 3.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, к-во оборотов | ||||
| 4.Средний срок оборота дебиторской задолженности, дн. |
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.
Оборачиваемость дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками представим в таблице 1.11.
Далее рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.
Кодз о = В0/ ДЗо; Кодз о= к-во об.
Кодз усл 1=В0/ДЗ1; Кодз усл1 = к-во об.
Кодз 1=В1/ДЗ1; Кодз 1= к-во об.
D Кодз ДЗ= Кодз усл1- Кодз о= к-во об.
D Кодз в= Кодз 1- Кодз усл1 = к-во об.
Выводы к заданию№ 5.1
Задание 1.5.2 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организации
Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг и прочие доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе организация рискует потерять своих поставщиков и других кредиторов. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.
Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации рассмотрим данные, приведенные в таблице 1.12.
Таблица 1.12 - Кредиторская и дебиторская задолженность в организации
| Показатель | 201 г. | 201 г. | 201 г. | 201 г. в % к 201 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Кредиторская задолженность, тыс. руб. | ||||
| - в т.ч. поставщики и подрядчики, тыс. руб. | ||||
| 2. Дебиторская задолженность, тыс. руб., в т.ч.: | ||||
| - расчеты с покупателями и заказчиками, тыс. руб. | ||||
| - авансы выданные, тыс. руб. | ||||
| - прочая, тыс. руб. |
Если дебиторская задолженность организации снизилась и в то же время кредиторская задолженность уменьшается с каждым годом, за анализируемый период. Это является положительным фактором, так как у организации появляются свободные денежные средства.
Рассмотрим отдельные виды расчетов с дебиторами и кредиторами и их соотношения по состоянию на конец отчетного года в таблице 1.13.
Таблица 1.13 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на конец 201 года, тыс. руб.
| Расчеты | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Превышение задолженности | |
| дебиторской | кредиторской | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. С покупателями и заказчиками | ||||
| 3. Задолженность по налогам и сборам | ||||
| 4.Кредиты | ||||
| 5. Прочие | ||||
| 6.Авансы | ||||
| Итого | ||||
Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности необходимо произвести расчет среднегодовых задолженностей, как дебиторской, так и кредиторской, затем отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними. Данные отразим в таблице 1.14.
Таблица 1.14 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организации
| Показатель | 201 г., тыс. руб. | 201 г., тыс. руб. | 201 г., тыс. руб. | Структура, % | Изменение 201 г. к 201 гг. | |||
| 201 г. | 201 г. | 201 г. | тыс. руб. | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1.Дебиторская задолженность | ||||||||
| 2.Кредиторская задолженность | ||||||||
| 3.Отношение дебиторской задолженности к кредиторской | х | х | х | х | х | |||
Выводы к заданию № 5.2
Задание 1.5.3 Предложения по снижению размера дебиторской задолженности в организации
Управление дебиторской задолженностью – существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета, является составной частью общей системы управления оборотными активами в организации. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов организации. Большая часть дебиторской задолженности в организации появляется при предоставлении покупателям рассрочки платежа. Поэтому перед заключением соответствующих договоров целесообразно проанализировать деятельность будущих компаньонов и их финансовое состояние.
Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции и финансовой устойчивости исследуемой организации. При принятии решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.
Мероприятия по снижению дебиторской задолженности:
- необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной задолженности;
- оценивать состав дебиторской задолженности организации по отдельным ее «возрастным» группам, т. е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности
- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
- предоставлять скидки при досрочной оплате;
- установить кредитные лимиты определяющие максимальный размер разрешенного кредита на каждого клиента;
- coздание резерва по сомнительным дoлгам.
В качестве мероприятия по снижению уровня дебиторской задолженности предлагаем также повысить выручку от реализации продукции в анализируемой нами организации. Для этого предлагаем внедрить для покупателей исследуемой организации 100%-ную предоплату. Если мы внедрим 100% предоплату за продукцию новым покупателям и вновь обращающимся клиентам, то таким образом, мы исключим вероятность повышения дебиторской задолженности хотя бы на 50%.
В таблице 1.15 проведен анализ внедренного мероприятия по внедрению 100%-ной предоплаты за продукцию в организации по снижению дебиторской задолженности.
Таблица 1.15 - Результаты предложений мероприятий по сокращению дебиторской задолженности за счет внедрения 100-% предоплаты
| Показатели | До мероприятия отчетный год(201 г.) | После мероприятия | Изменения, +/ - |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | |||
| 2.Дебиторская задолженность, тыс. руб. | |||
| 3.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задзадолженности, к-во об. | |||
| 4.Продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности, дн. |
В отчетном 201 г. дебиторская задолженность составила тыс. руб., после внедрения мероприятия она снизится на 50% по прогнозу:
ДЗ/ 2 = тыс. руб. – это дополнительная выручка.
Как видно из данных таблицы 1.15 результаты мероприятий оказались значительными и эффективными для организации так как выручка от продажи продукции за счет внедрения 100%-ной предоплаты увеличилась бы на тыс. руб., а анализируя уровень дебиторской задолженности, видно, что после внедрения мероприятий, ее значение снизилось бы на тыс. руб., что оказывает эффективное воздействие на финансовое положение организации
Также видим, что за счет данного мероприятия увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности в раз, а продолжительность оборачиваемости снизилась бы на дн. Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.
Следующим мероприятием по снижению дебиторской задолженности в организации является взыскание просроченной дебиторской задолженности через суд.
Предлагаем выставить претензию покупателям и заказчикам исследуемой нами организации с угрозой подачи о возврате суммы долга в суд.
Сумма просроченной дебиторской задолженности в отчетном 201 г. составила тыс. руб. На основании данного мероприятия предполагаем, что исследуемая нами организация вернет 50% от просроченной задолженности.
Из этого следует: тыс.руб. * 50% = тыс. руб. – сумма возврата просроченной дебиторской задолженности.
Рассмотрим, как изменятся показатели дебиторской задолженности за счет внедрения предложенного мероприятия по ее сокращению в таблице 1.16.
Таблица 1.16 - Результаты изменения дебиторской задолженности за счет взыскания ее через суд
| Показатель | До мероприятия (201 г.) | После мероприятия | Изменения, ± |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | |||
| 2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | |||
| 3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, к-во оборотов | |||
| 4. Период погашения дебиторской задолженности, дн. |
Из данных таблицы 1.16 видно, что выручка от продажи продукции за счет сокращения дебиторской задолженности (на тыс. руб.) увеличилась бы на тыс. руб. На основании увеличения выручки и снижения уровня дебиторской задолженности, увеличилась бы и оборачиваемость дебиторской задолженности в раз и уменьшился бы период погашения дебиторской задолженности на дн.
Таблица 1.17 - Результаты всех предложенных мероприятий по сокращению дебиторской задолженности в организации
| Показатель | До внедрения мероприятия отчетный (201 г.) | После внедрения мероприятия (прогноз) | Изменение, ± |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1)Выручка от продажи, тыс. руб. | |||
| - за счет 100% предоплаты | |||
| - за счет взыскания через суд | |||
| 2) Дебиторская задолженность | |||
| - за счет 100% предоплаты | |||
| - за счет взыскания через суд | |||
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, к-во оборотов | |||
| Период погашения дебиторской задолженности, дн. |
По результатам проведенного нами анализа состава и состояния дебиторской задолженности, и в результате чего предложенных мероприятий что по ее сокращению, таких как сокращение дебиторской задолженности за счет внедрения 100% предоплаты за покупку продукции и за счет взыскания просроченной задолженности через суд, выручка увеличилась бы на тыс. руб. и составила бы тыс. руб.
Дебиторская задолженность снизилась на тыс. руб., оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась бы в раз, а продолжительность погашения дебиторской задолженности сократилась на дн.
Результаты проведенных мероприятий оказались бы значительными и эффективными для оптимизации финансово-хозяйственной деятельности в анализируемой нами организации.
Выводы к заданию № 5.3
Дата: 2019-11-01, просмотров: 283.
