*По данным: Российский статистический ежегодник. 2003 год: Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2003. С. 548.

Из приведенных данных следует, что коэффициенты роста налоговых доходов указывают на резкое увеличение налоговых поступлений в бюджет России (в 5,56 раза). Если же будем рассматривать налоговые доходы в % к ВВП, то тенденция к росту имеет место, но значительно меньшая с гораздо меньшей выраженностью: прирост составил 7,4 процентных пункта или 34,4%. Инфляция привела к опережению темпа роста налоговых доходов в 4,1 раза (5,559/1,344).

При анализе помесячной динамики поступлений в бюджет по отдельным видам налогов необходимо помнить, что налоговый период по налогам различен: по НДС - месяц, по налогу на прибыль - год. В связи с этим на микроуровне динамический ряд по НДС можно получить, взяв информацию по налоговым декларациям за каждый месяц. По налогу на прибыль информация в налоговых декларациях дана нарастающими итогами: за I квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год. Если же предприятие платит авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, то в учете суммы даны накопленными итогами: январь, январь—февраль, январь—март и т.д. В статистических обзорах информация по налогам, поступающим в бюджет страны, приводится на первое числа месяца накопленными итогами. Таким образом, если анализируется полугодие, то данные надо брать за семь моментов времени: на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля. Тогда сумма налога на 1 июля будет отражать величину налоговых поступлений в бюджет за первое полугодие. Соответственно, вычитая из каждой последующей накопленной величины суммы налога предыдущего, получим налоговые поступления за каждый месяц. Такая информация позволяет строить уравнения трендов, т.е. давать математическое описание движения налоговых поступлений по месяцам года. Взяв за ряд лет помесячные данные, можно изучать сезонность налоговых поступлении с целью последующего ее учета в прогнозных оценках налоговых доходов, наибольшее влияние на динамику налоговых отчислений в бюджет на предприятии оказывают сезонные колебания, а не тренд. Модель налоговых поступлении может иметь вид

,

 где - фактические квартальные значения налоговых взносов;                — фиктивные переменные, учитывающие влияние сезонности на налоговые выплаты; при этом  принимает значение единицы для I квартала и нуля для остальных кварталов;  имеет значение единицы для II квартала и нуля — для остальных;  равно единице для III квартала и нулю для остальных;   — характеристика случайных колебаний, т.е. влияния случайных факторов на величину налоговых выплат.

Базой сравнения выступают налоговые выплаты IV квартала. Среднее их значение составит величину параметра . Параметры  отразят абсолютную величину налоговых выплат в I—III кварталах года по сравнению с IV. Иными словами, модель для налоговых выплат в поквартальном разрезе будет иметь следующий вид:

I квартал:

II квартал:

III квартал:

IV квартал:

;

;

;

.

Если вид модели налоговых поступлений , следовательно, налоговые поступления в IV квартале составляли 185 ден. ед. и были выше, чем во всех других кварталах года: в I квартале — 93 ден. ед., во II — 125 ден. ед., а в III — 120 ден. ед. по данной модели определяется величина коэффициента детерминации ( ). Если , то сезонность на 85,5% описывает вариацию налоговых выплат. На долю случайной составляющей приходится 14,5%.

Если в ряду динамики присутствует временная тенденция, то модель налоговых выплат может иметь вид

 ,

где   - фактор времени, который вводится в модель как ряд натуральных чисел 1, 2, 3, ..., n.

Прогноз по такой модели дается путем подстановки в нее следующего по порядку значения  и соответствующих (1 и 0) значений фактора .

(?) Вопросы и задания для самоконтроля

1. Назовите классификации налогов, используемые в статистике.

2. Какие показатели характеризуют состояние налоговой системы?

3. В чем специфика изучения динамики налоговых доходов?