Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Министерство финансов РФ утверждало условия Российского внутреннего выигрышного займа 1992 г., выпускаемого для размещения среди населения, образцы облигаций этого займа, обеспечивало изготовление облигаций и устанавливало в зависимости от конъюнктуры рынка ценных бумаг продажную цену облигаций Российского внутреннего выигрышного займа.

Облигации Российского внутреннего выигрышного займа 1992 г. свободно продавались и покупались на территории Российской Федерации учреждениями Сберегательного банка РФ и другими банками, имеющими лицензии на право совершения этих операций.

Облигации российского внутреннего займа 1992 г. выпускались в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 549 "Вопросы выпуска Российского внутреннего выигрышного займа 1992 года" <1>, сроком с 1 октября 1992 г. по 1 октября 2002 г. и номинальной стоимостью в 1 000 и 500 руб. Облигация номинальной стоимостью 500 руб. является половиной тысячерублевой облигации. По облигациям займа весь доход выплачивался в форме денежных выигрышей.

--------------------------------

<1> САПП РФ. 1992. N 6. Ст. 331.

 

Тиражи проводились начиная с 1992 г. в сроки, устанавливаемые Министерством финансов РФ.

В течение десятилетнего срока займа проводилось восемьдесят тиражей выигрышей - восемь тиражей ежегодно.

Выигрыши по займу устанавливались в размере 5 000 000, 1 000 000, 500 000, 250 000, 100 000, 50 000, 25 000, 10 000, 5 000 руб. на тысячерублевую облигацию, включая номинальную стоимость облигации (по облигации в 500 руб. выплачивалась половина выигрыша).

Выигравшие облигации погашались и исключались из дальнейших тиражей выигрышей.

Общая сумма выигрышей устанавливалась в среднем за десятилетний срок займа из расчета 30% в год. За весь период обращения займа выигрывало 32% всех облигаций, а остальные 68% облигаций по истечении срока займа выкупались по их номинальной стоимости (до 2004 г.) с учетом деноминации 1998 г.

Облигации федерального займа с переменным купонным доходом являются процентными именными государственными ценными бумагами. Эмитентом облигаций федеральных займов от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов РФ.

Условия выпуска облигаций федерального займа с переменным купонным доходом определили порядок выпуска и обращения облигаций в соответствии с Генеральными условиями выпуска и обращения облигаций федеральных займов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15 мая 1995 г. N 458 <1> "О Генеральных условиях выпуска и обращения облигаций федеральных займов" (в ред. от 14 декабря 2016 г.).

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1995. N 21. Ст. 1967; 2016. N 52 (ч. V). Ст. 7629.

 

Эмиссия облигаций федеральных займов осуществляется отдельными выпусками. Объем каждого выпуска определяется Министерством финансов РФ, исходя из предельного объема эмиссии этих облигаций, установленного Правительством РФ на соответствующий год.

Владельцами облигаций федеральных займов могут быть российские и иностранные юридические и физические лица.

Владелец таких облигаций имеет право на получение при их погашении суммы основного долга (номинальной стоимости), а также дохода в соответствии с условиями выпуска в виде процента, начисляемого на номинальную стоимость облигаций.

Генеральным агентом по обслуживанию выпусков облигаций федеральных займов является Центральный банк РФ.

Облигации федеральных займов выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением. Документом, удостоверяющим права, закрепляемые облигациями федеральных займов каждого выпуска, является глобальный сертификат, оформляемый на этот выпуск, реквизиты которого устанавливаются Министерством финансов РФ. Глобальный сертификат хранится в депозитарии.

Облигации федерального займа с постоянным купонным доходом - именные купонные ценные бумаги. Правовая основа выпуска облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом такая же, как у облигаций федерального займа с переменным купонным доходом. В 1996 г. Минфин России приступил к выпуску среднесрочных облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом. Величина купонного дохода, объявляемая при выпуске облигаций федерального займа постоянного дохода, постоянна и действует в течение всего периода обращения данных облигаций (по всем купонам). Эмиссия осуществляется в форме отдельных выпусков в сроки, установленные эмитентом, с государственной регистрацией. Владелец таких облигаций имеет право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение купонного дохода в виде процента к ее номинальной стоимости. Номинальная стоимость облигаций с 1998 г. составляет 1 000 руб.

Величина купонного дохода является постоянной. Проценты по первому купону исчисляются с даты выпуска облигаций до даты его выплаты. Проценты по другим купонам начисляются с даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты выплаты соответствующего купонного дохода.

Облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом. Порядок выпуска и обращения облигаций федерального займа с фиксированным купонным доходом установлен в Постановлении Правительства РФ от 15 мая 1995 г. N 458 "О Генеральных условиях выпуска и обращения облигаций федеральных займов", в Приказе Министерства финансов РФ от 18 августа 1998 г. N 37н <1> "Об утверждении условий выпуска облигаций федерального займа с фиксированным купонным доходом".

--------------------------------

<1> БНА РФ. 1998. N 22.

 

Эмитентом облигаций является Министерство финансов РФ.

Облигации являются именными купонными государственными ценными бумагами и предоставляют их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигаций. Номинальная стоимость облигаций выражается в валюте Российской Федерации и составляет 10 (десять) руб. и 1 000 (одна тысяча) руб.

Эмитент по согласованию с Банком России устанавливает для каждого отдельного выпуска облигаций его объем; размер купонного дохода на каждый купонный период; дату размещения; дату погашения; даты выплаты купонного дохода; ограничения на долю объема выпуска, приобретаемую нерезидентами. Эти условия в числе прочих фиксируются в глобальном сертификате и объявляются не позднее чем за семь дней до начала размещения.

Величина купонного дохода является фиксированной на каждый купонный период. Проценты по первому купону исчисляются с даты выпуска облигаций до даты его выплаты. Проценты по другим купонам, включая последний, начисляются с даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты выплаты соответствующего купонного дохода (даты погашения).

Облигации государственного сберегательного займа РФ. На быстро развивающемся рынке ценных бумаг России появился новый вид долгового обязательства - облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ), призванные стать дополнительным средством для покрытия растущего дефицита федерального бюджета. В сентябре 1995 г. на российском финансовом рынке появились облигации государственного сберегательного займа, выпуск которых был осуществлен в соответствии с Указом Президента РФ от 9 августа 1995 г. N 836 "О Государственном сберегательном займе Российской Федерации" <1>.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1995. N 33. Ст. 3360.

 

В настоящее время порядок эмиссии и обращения облигаций государственного сберегательного займа РФ установлен Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. N 379 <1> "Об утверждении Генеральных условий эмиссии и обращения облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации" (в ред. от 24 августа 2004 г.), Приказом Министерства финансов РФ от 15 июня 2001 г. N 45н <2> "Об утверждении условий эмиссии и обращения облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации".

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2001. N 21. Ст. 2089.

<2> БНА РФ. 2001. N 32.

 

Эмитентом облигаций является Министерство финансов РФ. Облигации являются купонными среднесрочными (от одного года до пяти лет) государственными ценными бумагами и предоставляют их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигации. Номинальная стоимость облигации выражается в валюте Российской Федерации и составляет 500 (пятьсот) руб.

Размещение облигаций включает в себя следующие этапы: проведение аукциона среди профессиональных участников рынка ценных бумаг, по итогам которого эмитентом определяются уполномоченные профессиональные участники рынка ценных бумаг для реализации облигаций среди инвесторов; заключение договоров купли-продажи с уполномоченными организациями.

Уполномоченные организации в течение 60 дней с календарного дня, следующего за датой окончания периода размещения облигаций, обязаны продать не менее 70% объема облигаций, купленного ими у эмитента, в том числе не менее 50% за наличный расчет. Продажа облигаций осуществляется по рыночным ценам.

Купонный доход определяется на основе доходности по государственным краткосрочным бескупонным облигациям и облигациям федеральных займов или исходя из официальных показателей, характеризующих инфляцию.

Величина купонного дохода рассчитывается отдельно для каждого периода выплаты купонного дохода и объявляется по первому купону - не позднее чем за десять дней до даты начала первого купонного периода, по следующим купонам, включая последний, - не позднее чем за семь дней до начала соответствующего купонного периода. Размер купонного дохода по каждой облигации выплачивается в валюте Российской Федерации.

Проценты по первому купону исчисляются с календарного дня, следующего за датой окончания периода размещения облигаций, по дату начала его выплаты. Проценты по другим купонам, включая последний, исчисляются с календарного дня, следующего за датой начала выплаты предшествующего купонного дохода, по дату начала выплаты соответствующего купонного дохода (дату начала погашения).

Выплата купонного дохода и погашение облигаций осуществляются платежным агентом за счет средств федерального бюджета при предъявлении подлинника сертификата.

Государственные краткосрочные облигации (ГКО). Условия эмиссии и обращения государственных краткосрочных бескупонных облигаций утверждены Постановлением Правительства РФ от 15 мая 1995 г. N 458 "О Генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций федеральных займов", Постановлением Правительства РФ от 24 сентября 2012 г. N 968 "О внесении изменений в Генеральные условия эмиссии и обращения облигаций федеральных займов, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 мая 1995 г. N 458, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" <1>, Приказом Министерства финансов РФ от 24 ноября 2000 г. N 103н <2> "Об утверждении условий эмиссии и обращения государственных краткосрочных бескупонных облигаций".

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1995. N 21. Ст. 1967; 2016. N 52 (ч. V). Ст. 7629; 2012. N 40. Ст. 5450.

<2> БНА РФ. 2001. N 2.

 

Эмитентом государственных краткосрочных облигаций является Министерство финансов РФ.

Государственные краткосрочные облигации являются именными краткосрочными (до одного года) государственными ценными бумагами и предоставляют их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении. Доходом по государственным краткосрочным облигациям считается дисконт, полученный в виде разницы между ценой размещения (покупки) и ценой погашения (продажи). Номинальная стоимость государственных краткосрочных облигаций выражается в валюте Российской Федерации и составляет 1 000 (одна тысяча) руб.

Государственные краткосрочные облигации размещаются путем проведения аукциона. Каждый выпуск оформляется глобальным сертификатом.

Банк России является генеральным агентом по обслуживанию выпусков государственных краткосрочных облигаций.

Банк России регламентирует по согласованию с эмитентом порядок проведения операций, связанных с размещением, обращением, обслуживанием и погашением государственных краткосрочных облигаций.

Погашение и выкуп государственных краткосрочных облигаций осуществляется Банком России по поручению эмитента за счет средств федерального бюджета. Все операции по размещению и обращению государственных краткосрочных облигаций, включая расчеты по ним и учет прав владельцев на государственные краткосрочные облигации, осуществляются через учреждения Банка России или уполномоченные им организации. По поручению эмитента Банк России может осуществлять на вторичном рынке дополнительную продажу государственных краткосрочных облигаций выпуска, не размещенных на аукционе, а также выкуп до срока погашения государственных краткосрочных облигаций ранее размещенных выпусков. В настоящее время не в обращении.

Облигации золотого федерального займа. Президентом РФ был подписан Указ от 5 сентября 1995 г. N 899 "О выпуске государственных ценных бумаг, обеспеченных золотом" (в настоящее время недействующий). В соответствии с этим документом Правительством РФ было принято Постановление от 5 ноября 1995 г. N 1091 "О выпуске государственных ценных бумаг, предусматривающих право их владельца на получение слитков золота" (в настоящее время недействующее).

Условия эмиссии облигации золотого федерального займа следующие. Срок обращения - три года. Предусмотрено право владельцев при погашении на получение слитков золота. Количество выпускаемых облигаций - 300 тысяч. Номинальная стоимость облигации выражается в рублях и определяется из стоимости 100 граммов золота на Лондонском рынке драгоценных металлов в слитках (второй фиксинг) в долларах США, введенной по официальному курсу Центрального банка РФ, на дату начала эмиссии облигаций. Процентный доход по облигациям золотого федерального займа равен годовой ставке ЛИДОР по долларам США на предшествующий рабочий день перед датой его объявления плюс один процент, приблизительно 7% в год. Облигации золотого федерального займа (ОФЗ-9999) были выпущены в 1993, 1995, 1998 гг. К особенностям выпуска 1998 г. относится сама их форма - золотые сертификаты номиналом 1 кг химически чистого золота, погашаемые золотом. На каждый выпуск Министерство финансов РФ оформляет глобальный сертификат, подлежащий централизованному хранению.

Генеральным агентом Министерства финансов РФ по распространению и обслуживанию облигаций является Центральный банк РФ.

Процентный доход выплачивается один раз в год в российских рублях по официальному курсу Центрального банка РФ на дату его выплаты.

Погашение облигаций золотого федерального займа, владельцами которых являются юридические лица, может производиться в валюте Российской Федерации в безналичной форме или в виде слитков золота.

Погашение облигаций золотого федерального займа, владельцами которых являются физические лица, производится в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом Министерством финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

В настоящее время облигации золотого федерального займа не в обращении.

Облигации государственного нерыночного займа Российской Федерации. Порядок размещения, обслуживания и погашения облигаций государственных нерыночных займов утверждены Постановлением Правительства РФ от 21 марта 1996 г. N 316 "О генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций государственных нерыночных займов", Приказом Минфина России от 21 сентября 2004 г. N 86н <1>.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1996. N 13. Ст. 1368; 2004. N 35. Ст. 3639.

 

Эмитентом облигаций от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов РФ. Облигации являются именными государственными ценными бумагами и предоставляют их владельцам право на получение при их погашении номинальной стоимости облигаций, а также дохода в соответствии с условиями выпуска в виде процента, начисляемого на номинальную стоимость облигаций.

Облигации выпускаются в документарной форме. Выпуск облигаций оформляется глобальным сертификатом. Эмитент при принятии решения о выпуске облигаций может определить, что глобальные сертификаты выпускаемых облигаций могут выдаваться на руки владельцам. В случае выдачи глобального сертификата на руки владельцу, для осуществления прав из облигаций, владелец обязан предъявить глобальный сертификат эмитенту.

По срокам обращения облигации могут быть краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными. Номинальная стоимость облигации указана в валюте Российской Федерации и составляет 1 000 (одна тысяча) руб. Владельцами облигаций могут быть юридические лица, являющиеся по законодательству Российской Федерации резидентами и нерезидентами.

Доход по облигации устанавливается эмитентом в виде процента, начисляемого на номинальную стоимость облигации, и выплачивается не реже одного раза в год.

Процентная ставка купонного дохода может быть фиксированной, переменной или постоянной. По облигациям с фиксированной процентной ставкой купонного дохода величина процентной ставки и купонного дохода для каждого периода купонных выплат зафиксирована в решении о выпуске, но не совпадает. По облигациям с постоянной процентной ставкой купонного дохода для всех купонных периодов величина процентной ставки совпадает и определена в решении о выпуске. По облигациям с переменной процентной ставкой купонного дохода величина процентной ставки определяется исходя из официальных показателей, характеризующих инфляцию.

Облигации могут быть выкуплены эмитентом до срока их погашения, если указанный выкуп предусмотрен решением о выпуске. Погашение, выкуп, а также выплата процентного дохода по облигациям осуществляются за счет средств федерального бюджета.

Внутренний государственный валютный облигационный заем. Условия выпуска внутреннего государственного валютного облигационного займа были утверждены Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1993 г. N 222 <1> "Об утверждении условий выпуска внутреннего государственного валютного облигационного займа".

--------------------------------

<1> САПП РФ. 1993. N 12. Ст. 1002.

 

Цель выпуска займа - обеспечение условий для урегулирования внутреннего валютного долга. Выпуск внутреннего государственного валютного облигационного займа был осуществлен на общую сумму 7 885 млн долларов США.

Датой выпуска займа считается 14 мая 1993 г. Первоначально было выпущено 5 серий (траншей) облигаций с погашением через 1, 3, 6, 10 и 15 лет соответственно. Первые два транша были погашены в срок, погашение третьего должно было состояться 14 мая 1999 г., но было отложено вместе с купонными выплатами по остальным траншам. Погашение облигаций производилось по их номинальной стоимости, в настоящее время весь заем погашен.

Векселя Министерства финансов РФ. Условия выпуска векселей Министерства финансов РФ определены письмом Министерства финансов РФ от 17 августа 1995 г. N 90 <1> "Об условиях выпуска векселей Министерства финансов Российской Федерации для восстановления коммерческим банкам собственных кредитных ресурсов взамен погашенных с их корреспондентских счетов централизованных кредитов и процентов по ним Центральному банку Российской Федерации без уплаты средств заемщиками".

--------------------------------

<1> Письмо Минфина РФ от 17 августа 1995 г. N 90 "Об Условиях выпуска векселей Министерства финансов Российской Федерации для восстановления коммерческим банкам собственных кредитных ресурсов взамен погашенных с их корреспондентских счетов централизованных кредитов и процентов по ним Центральному банку Российской Федерации без уплаты средств заемщиками" (зарегистрировано в Минюсте РФ 18 августа 1995 г. N 935). Опубликовано на сайте Минфина: http://sudact.ru/law/pismo-minfina-rf-ot-17081995-n-90/.

 

Векселя для восстановления коммерческим банкам собственных кредитных ресурсов взамен погашенных с их корреспондентских счетов централизованных кредитов и процентов по ним выпускаются Министерством финансов РФ со сроком обращения в течение 10 лет начиная с 1 сентября 1995 г. и погашения начиная с 31 августа 1998 г. по 31 августа 2005 г. включительно на бланке простого векселя.

Министерство финансов РФ выдает векселя по сроком погашения 31 августа каждого года в течение 8 лет начиная с 1998 г., ежегодно равными долями, с уплатой 10% годовых.

Номинальная сумма векселя, подлежащего погашению в каждом году, начиная с 1998 по 2005 г., включает одну восьмую сумм задолженности ссудозаемщиков по состоянию на 1 апреля 1995 г., увеличенную на суммы процентов, начисленных по поименованным долгам за целое число лет обращения векселя от момента выпуска до срока погашения, исходя из 10% годовых.

Золотые сертификаты. Порядок эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом (золотые сертификаты), был определен в Постановлении Правительства РФ от 27 июля 1998 г. N 861 <1> "О Генеральных условиях эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом" и Приказом Минфина России от 28 октября 1998 г. N 48н <2>, эмитентом золотых сертификатов является Министерство финансов РФ.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1998. N 32. Ст. 3897.

<2> БНА РФ. 1999. N 1.

 

Золотые сертификаты выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением. Документом, удостоверяющим права, закрепляемые золотыми сертификатами каждого выпуска, является глобальный сертификат.

Эмиссия золотых сертификатов осуществляется в форме отдельных выпусков в сроки, устанавливаемые эмитентом. Номинальная стоимость золотых сертификатов выражается в валюте Российской Федерации и равняется действующей на дату выпуска золотых сертификатов цене покупки Банком России 1 килограмма химически чистого золота.

Золотые сертификаты передаются Гохраном России субъектам добычи и производства драгоценных металлов на основании заключенных в установленном порядке договоров в обмен на эквивалентное количество драгоценных металлов, направляемых на пополнение государственных запасов и резервов.

Погашение золотых сертификатов производится путем передачи Гохраном России владельцам золотых сертификатов золота в слитках (ГОСТ 28058-89, ОСТ 117-30-96) в количестве, эквивалентном 1 килограмму химически чистого золота за каждый погашаемый золотой сертификат. Золотые сертификаты предъявляются к погашению по наступлении сроков, оговоренных в глобальном сертификате.

 

21.3. Участники рынка государственных (муниципальных)

ценных бумаг

 

Профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в соответствии с гл. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" <1> (в ред. от 18 июля 2017 г.), являются брокеры, дилеры, управляющие, клиринговые организации, депозитарии, держатели реестра, организаторы торговли на рынке ценных бумаг.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1996. N 17. Ст. 1918; 2017. N 30. Ст. 4444.

 

Брокер - профессиональный участник рынка ценных бумаг, занимающийся брокерской деятельностью, т.е. деятельностью по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом.

Дилер - профессиональный участник рынка ценных бумаг, занимающийся дилерской деятельностью, т.е. деятельностью по совершению сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам. Дилером может быть только юридическое лицо.

Управляющий - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительное управление переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц:

- ценными бумагами;

- денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги;

- денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в процессе управления ценными бумагами.

В соответствии со ст. 4.1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" форекс-дилер - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий по заключению от своего имени и за свой счет с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, не на организованных торгах:

- договоров, которые являются производными финансовыми инструментами, обязанность сторон по которым зависит от изменения курса соответствующей валюты и (или) валютных пар и условием заключения которых является предоставление форекс-дилером физическому лицу возможности принимать на себя обязательства, размер которых превышает размер предоставленного этим физическим лицом форекс-дилеру обеспечения;

- двух и более договоров, предметом которых является иностранная валюта или валютная пара, срок исполнения обязательств по которым совпадает, кредитор по обязательству в одном из которых является должником по аналогичному обязательству в другом договоре и условием заключения которых является предоставление форекс-дилером физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, возможности принимать на себя обязательства, размер которых превышает размер предоставленного этим физическим лицом форекс-дилеру обеспечения.

Клиринговая организация - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий клиринговую деятельность (клиринг).

Клирингом признается деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним.

Организации, осуществляющие клиринг по ценным бумагам, в связи с расчетами по операциям с ценными бумагами принимают к исполнению подготовленные при определении взаимных обязательств бухгалтерские документы на основании договоров, заключенных ими с участниками рынка ценных бумаг, для которых производятся расчеты. Клиринговая организация обязана утвердить правила осуществления клиринговой деятельности.

Депозитарий - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий депозитарную деятельность по оказанию услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги.

Держатель реестра (регистратор) - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг.

Деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг признается сбор, фиксация, обработка, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Держателями реестра могут быть только юридические лица.

Под системой ведения реестра понимается совокупность данных, зафиксированных на бумажном носителе и (или) с использованием электронной базы данных, обеспечивающая идентификацию зарегистрированных в этой системе номинальных держателей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать информацию, направлять ее указанным лицам и составлять реестр владельцев ценных бумаг. Реестр представляет собой список зарегистрированных владельцев ценных бумаг с указанием количества, номинальной стоимости и категории принадлежащих им именных ценных бумаг. По данному реестру можно производить выборку данных по состоянию на любую установленную дату и идентифицировать этих владельцев, количество и категорию принадлежащих им ценных бумаг. Договор на ведение реестра заключается только с одним юридическим лицом. Регистратор может вести реестры владельцев ценных бумаг неограниченного числа эмитентов.

Организатор торговли на рынке ценных бумаг - профессиональный участник рынка ценных бумаг, предоставляющий услуги, непосредственно способствующие заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 223-ФЗ <1> "О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка" (в ред. от 3 июля 2016 г.) под саморегулированием в сфере финансового рынка понимается самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется финансовыми организациями и содержанием которой являются разработка стандартов деятельности таких финансовых организаций и контроль за соблюдением требований указанных стандартов.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2015. N 29 (ч. I). Ст. 4349; 2016. N 27 (ч. I). Ст. 4225.

 

Цели деятельности саморегулируемых организаций:

1) развитие финансового рынка Российской Федерации, содействие созданию условий для эффективного функционирования финансовой системы Российской Федерации и обеспечения ее стабильности;

2) реализация экономической инициативы членов саморегулируемой организации;

3) защита и представление интересов своих членов в Банке России, федеральных органах исполнительной власти, органах исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органах местного самоуправления, судах, международных организациях.

Государство как субъект рынка ценных бумаг выступает в двоякой роли. С одной стороны, государство, действуя через соответствующие компетентные государственные органы, может являться эмитентом, инвестором и даже профессиональным участником данного рынка. С другой стороны, государство осуществляет регулирование рынка ценных бумаг, контроль и надзор за деятельностью его субъектов.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ <1> "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" (в ред. от 14 июня 2012 г.) эмитентами государственных и муниципальных ценных бумаг являются соответственно исполнительные органы государственной власти и местные администрации, которые выпускают от имени публично-правового образования ценные бумаги и несут обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных этими ценными бумагами.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3814; 2012. N 25. Ст. 3269.

 

Органом, который осуществляет контроль и надзор на рынке ценных бумаг, является Банк России (ранее эти функции выполняла ФСФР России).

Центральный банк одновременно является и его профессиональным участником, активно ведущим операции с ценными бумагами, и государственным органом регулирования рынка ценных бумаг. Согласно ст. 4 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России осуществляет регистрацию выпусков эмиссионных ценных бумаг и проспектов ценных бумаг, регистрацию отчетов об итогах выпусков эмиссионных ценных бумаг и осуществляет контроль и надзор за соблюдением эмитентами требований законодательства РФ об акционерных обществах и ценных бумагах.

В ст. 42 Закона о рынке ценных бумаг прописаны функции Банка России.

Контрольные и надзорные функции Банка России в сфере финансовых рынков, установленные Законом о Банке России и иными федеральными законами, осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет финансового надзора, объединяющий руководителей структурных подразделений Банка России, которые обеспечивают выполнение его надзорных функций. Комитет финансового надзора в соответствии с Положением о нем, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 30 августа 2013 г. (Протокол N 18) (далее - Положение о Комитете финансового надзора ЦБ РФ), принимает решения по основным вопросам регулирования, контроля и надзора в сфере финансовых рынков (ст. 76.3 Закона о Банке России).

Комитет по вопросам, отнесенным к его компетенции (п. 6 Положения о Комитете финансового надзора ЦБ РФ):

1) проводит обсуждения, в том числе по поручениям Совета директоров Банка России, Председателя Банка России, по предложениям руководителей структурных подразделений Банка России;

2) представляет по поручению Председателя Банка России необходимую информацию Национальному финансовому совету;

3) представляет предложения Совету директоров Банка России и Председателю Банка России;

4) принимает решения по вопросам:

- выдачи (отказа в выдаче) лицензии биржи, лицензии торговой системы, лицензии на осуществление клиринговой деятельности, лицензии на осуществление репозитарной деятельности;

- присвоения статуса (отказа в присвоении статуса) центрального депозитария, центрального контрагента;

- аккредитации (отказа в аккредитации, отзыва аккредитации) организаций, осуществляющих функции оператора товарных поставок;

- выдачи (отказа в выдаче) согласования на проведение реорганизации негосударственного пенсионного фонда;

- государственной регистрации (отказа в государственной регистрации) негосударственного пенсионного фонда при его создании, в том числе путем реорганизации, и при его ликвидации;

- предоставления (отказа в предоставлении) лицензии на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию;

- вынесения положительного или отрицательного заключения о соответствии негосударственного пенсионного фонда требованиям к участию в системе гарантирования прав застрахованных лиц;

- выдачи (отказа в выдаче, отмены решения о выдаче) лицензии на осуществление страхования, перестрахования, взаимного страхования;

- выдачи (отказа в выдаче) лицензии на осуществление деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг;

- отказа в выдаче (предоставлении) лицензии на осуществление иных видов деятельности некредитных финансовых организаций;

- внесения (отказа во внесении) сведений о хозяйственном обществе в реестр кредитных рейтинговых агентств;

- исключения сведений о кредитном рейтинговом агентстве из реестра кредитных рейтинговых агентств;

- внесения (отказа во внесении) сведений о филиале (представительстве) иностранного кредитного рейтингового агентства в реестр филиалов и представительств иностранных кредитных рейтинговых агентств;

- исключения сведений о филиале (представительстве) иностранного кредитного рейтингового агентства из реестра филиалов и представительств иностранных кредитных рейтинговых агентств;

- внесения (отказа во внесении) сведений о некоммерческой организации в единый реестр саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка;

- прекращения статуса саморегулируемой организации в сфере финансового рынка;

- внесения (отказа во внесении) сведений о некоммерческих организациях в государственный реестр саморегулируемых организаций актуариев;

- аккредитации (отказа в аккредитации, отзыва аккредитации) организаций, осуществляющих аттестацию граждан в сфере деятельности некредитных финансовых организаций;

- назначения (досрочного прекращения деятельности) временной администрации некредитной финансовой организации (за исключением кредитной организации);

- аннулирования (по нарушениям), приостановления действия лицензий некредитных финансовых организаций, а также введения запрета на проведение всех или части операций с финансовыми инструментами;

- отзыва (ограничения, приостановления, аннулирования), в том числе по заявлению, лицензий субъектов страхового дела;

- аннулирования квалификационных аттестатов специалистов финансового рынка;

- исключения (по нарушениям) сведений о микрофинансовых организациях, контроль и надзор за которыми в соответствии с актами Банка России закреплен за центральным аппаратом Банка России, из государственного реестра микрофинансовых организаций;

- исключения сведений об ответственном актуарии из единого реестра ответственных актуариев;

- обращения в суд с требованием о ликвидации жилищных накопительных кооперативов, контроль и надзор за которыми в соответствии с актами Банка России закреплен за центральным аппаратом Банка России;

- обращения в суд с заявлением о ликвидации ломбардов, контроль и надзор за которыми в соответствии с актами Банка России закреплен за центральным аппаратом Банка России;

- обращения в суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческих организациях из государственного реестра саморегулируемых организаций актуариев;

- обращения в суд с заявлением о ликвидации кредитных потребительских кооперативов, число членов которых превышает три тысячи физических и (или) юридических лиц, и кредитных потребительских кооперативов второго уровня, контроль и надзор за которыми в соответствии с актами Банка России закреплен за центральным аппаратом Банка России;

- иным вопросам, отнесенным к компетенции Комитета федеральными законами и нормативными актами Банка России, и (или) решение по которым может оказать существенное влияние на систему регулирования финансовых рынков, реализацию прав и законных интересов потребителей финансовых услуг (за исключением потребителей банковских услуг);

5) рассматривает проекты нормативных актов Банка России по вопросам регулирования, контроля и надзора в сфере финансовых рынков, защиты прав потребителей финансовых услуг (кроме банковских услуг), а также регулирования и контроля за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком;

6) заслушивает при необходимости на заседаниях Комитета руководителей (представителей) территориальных учреждений Банка России;

7) координирует при необходимости деятельность структурных подразделений Банка России по вопросам, отнесенным к компетенции Комитета.

Министерство финансов РФ совместно с Банком России участвует в проектировании мер по укреплению денежного обращения; осуществляет выпуск государственных внутренних займов Российской Федерации; совместно с Банком России осуществляет обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации; разрабатывает консультации по формированию финансового рынка, осуществляет регулирование рынка ценных бумаг, проводит регистрацию выпуска ценных бумаг, подготавливает правила по совершенствованию валютно-финансовых и кредитных отношений с иностранными государствами, организует работу по привлечению в экономику страны иностранных кредитных ресурсов и др.

Минфин России регистрирует выпуски ценных бумаг корпораций, субъектов Федерации и органов местного самоуправления; лицензирует фондовые биржи, инвестиционные компании и фонды; осуществляет выпуск государственных ценных бумаг и регулирует их обращение.

 

Контрольные вопросы

 

1. Структура и функции современного рынка ценных бумаг.

2. Раскройте понятие и функции рынка ценных бумаг.

3. Понятие и виды ценных бумаг.

4, Что такое государственные ценные бумаги?

5. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

6. Участники рынка ценных бумаг.

7. Какой орган осуществляет контроль и надзор за профессиональными участниками рынка ценных бумаг?

8. Какой орган регистрирует выпуски ценных бумаг корпораций, субъектов Федерации и органов местного самоуправления?

9. Какой орган лицензирует фондовые биржи, инвестиционные компании и фонды?

 

Глава 22. ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

 

22.1. Источники правового регулирования валютных отношений

 

Под источниками (формами) правового регулирования валютных отношений следует рассматривать существующие формы внешнего выражения правотворческой деятельности государственных органов по установлению валютно-правовых норм.

Источники права, содержащие нормы о валютном регулировании и валютном контроле, включают в себя: 1) нормативные правовые акты (национальное законодательство); 2) международное законодательство, так называемые нормативные договоры и соглашения Российской Федерации с субъектами международного права; 3) правовые обычаи.

Нормативные правовые акты, регулирующие валютные отношения, подразделяются на законодательные и подзаконные нормативные правовые акты.

В числе законодательных актов особое место занимает Конституция РФ <1> как Основной Закон Российской Федерации. В соответствии с Основным Законом валютное регулирование находится в исключительном ведении Российской Федерации (п. "ж" ст. 71). Защита и обеспечение устойчивости рубля является основной функцией Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти (ч. 2 ст. 75). Федеральные законы по вопросам валютного регулирования и денежной эмиссии, принятые Государственной Думой, подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации (п. "в" ст. 106). Кроме того, установлено, что проведение в стране единой финансовой, кредитной и денежной политики обеспечивает Правительство Российской Федерации (п. "б" ст. 114).

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 2014. N 31. Ст. 4398.

 

В числе федеральных конституционных законов можно выделить Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации" <1>. Согласно ст. 15 упомянутого Закона Правительство Российской Федерации осуществляет валютное регулирование и валютный контроль, а также руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 1997. N 51. Ст. 5712.

 

Необходимо также обратить внимание на кодифицированные федеральные законы, поскольку они также регламентируют отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля.

В первую очередь, следует назвать Гражданский кодекс РФ <1>. Нормы данного законодательного акта относят к объектам гражданских прав наличные и безналичные деньги, документарные и бездокументарные ценные бумаги (ст. 128). Также в ст. 140 Гражданского кодекса РФ определено, что рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации. Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке (ч. 2 ст. 140). Кроме того, виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются Законом о валютном регулировании и валютном контроле. Продекларировано, что право собственности на валютные ценности защищается в Российской Федерации на общих основаниях (ст. 141). К тому же в Гражданском кодексе РФ указывается, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях (ст. 140). Но может быть предусмотрено, что такие обязательства подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах ("специальных правах заимствования" и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон. А использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке (ст. 317).

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301.

 

В Бюджетном кодексе РФ <1> вопросы внешнего долга Российской Федерации и субъектов Российской Федерации имеют валютно-правовую природу.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3823.

 

Нормы Налогового кодекса РФ (НК РФ) <1> указывают, что пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка РФ на дату уплаты налога (ч. 5 ст. 45). При нарушении субъектами законодательства о налогах и сборах взыскание налога при недостаточности средств на рублевых счетах может производиться с их валютных счетов (ст. 46), за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте. При этом налоговый орган направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты субъекта. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет субъекта, нарушившего законодательство о налогах и сборах.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824.

 

Вместе с тем операции купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты) не подлежат налогообложению на территории РФ (ч. 3 ст. 149) <1>. Ввоз валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей, как товаров на территорию РФ, освобождается от налогообложения (ст. 150 НК РФ) <2>.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340.

<2> Там же.

 

В силу п. 45 ст. 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза <1> валюта государств-членов, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки являются товаром, перемещаемым через таможенную границу Союза.

--------------------------------

<1> См.: Официальный сайт Евразийского экономического союза: http://www.eaeunion.org/. 12.04.2017.

 

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, производится в валюте государства-члена, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами в рамках Союза и (или) двусторонними международными договорами государств-членов, когда таможенные пошлины, налоги исчисляются в иной валюте. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов при пересчете иностранной валюты в валюту государства - члена либо в иную валюту, применяется курс валют, действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом (ч. 6 ст. 52).

При таможенном декларировании денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, в пассажирской таможенной декларации указывается номинальная стоимость либо соответствующая сумма в валюте государства-члена или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент. В случае если номинальная стоимость отсутствует и невозможно определить сумму в валюте государства-члена или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент, в пассажирской таможенной декларации указывается количество перемещаемых через таможенную границу Союза денежных инструментов (п. 16 ст. 260).

Исчисление таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, осуществляется в валюте государства-члена, таможенному органу которого подана пассажирская таможенная декларация (п. 13 ст. 266).

Порядок пересчета иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты), порядок возврата (зачета) сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег) определяются в соответствии с главами 7 - 10 указанного Кодекса. Если в отношении товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена, такой пересчет производится по курсу валют, действующему на день, определенный законодательством государства-члена, таможенным органом которого исчисляются таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования (п. 18 ст. 266) <1>.

--------------------------------

<1> См.: Официальный сайт Евразийского экономического союза: http://www.eaeunion.org/. 12.04.2017.

 

В Уголовном кодексе РФ (УК РФ) <1> и Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) <2> содержатся составы деяний и санкции норм, которые применяются к нарушителям валютного законодательства. В частности, уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК РФ), совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ст. 193.1 УК РФ) влечет привлечение лица к уголовной ответственности, а нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования (ст. 15.25 КоАП РФ), нарушение требований законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком - к административной ответственности.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 1996. N 25. Ст. 2954.

<2> См.: СЗ РФ. 2002. N 1 (ч. I). Ст. 1.

 

Среди федеральных законодательных актов следует назвать Федеральные законы: от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" <1>, от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <2>, от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" <3>, от 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <4>, от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" <5>, от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" <6>, от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" <7>, от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" <8>, от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле" <9>, от 5 марта 1999 г. N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" <10>, от 29 декабря 1998 г. N 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" <11>, от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма" <12>, от 17 мая 2007 г. N 82-ФЗ "О банке развития" <13>, от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" <14>, от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <15>, от 21 ноября 2011 г. N 325-ФЗ "Об организованных торгах" <16>, от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" <17> и др.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4859.

<2> См.: СЗ РФ. 2002. N 28. Ст. 2790.

<3> См.: СЗ РФ. 1996. N 6. Ст. 492.

<4> См.: СЗ РФ. 2015. N 24. Ст. 3367.

<5> См.: СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4850.

<6> См.: СЗ РФ. 1996. N 17. Ст. 1918.

<7> См.: СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3814.

<8> См.: СЗ РФ. 1999. N 28. Ст. 3493.

<9> См.: СЗ РФ. 1999. N 30. Ст. 3774.

<10> См.: СЗ РФ. 1999. N 10. Ст. 1163.

<11> См.: СЗ РФ. 1999. N 1. Ст. 1.

<12> См.: СЗ РФ. 2001. N 33 (ч. I). Ст. 3418.

<13> См.: СЗ РФ. 2007. N 22. Ст. 2562.

<14> См.: СЗ РФ. 2009. N 23. Ст. 2758.

<15> См.: СЗ РФ. 2010. N 31. Ст. 4193.

<16> См.: СЗ РФ. 2011. N 48. Ст. 6726.

<17> См.: СЗ РФ. 2011. N 27. Ст. 3872.

 

Базовым среди них является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). Этот нормативный правовой акт имеет 5 глав и 28 статей, составляет основу валютно-правового регулирования, поскольку устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (ст. 2).

По смыслу ч. 1 ст. 4 указанного Закона именно из этого законодательного акта и принятых в соответствии с ним федеральных законов и состоит валютное законодательство Российской Федерации. Вместе с тем в тексте упомянутого законодательного акта имеются ссылки на иные федеральные законы, отдельные положения которых имеют непосредственное отношение к регулированию валютных отношений. Например, в соответствии с п. 5 и п. 6 ч. 1 ст. 9 операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, допускаются при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации. В данном случае необходимо учесть, что согласно ст. 7 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" <1> депозитарием является профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий депозитарную деятельность, т.е. деятельность по оказанию услуг по хранению сертификатов ценных бумаг или учету и переходу прав на ценные бумаги.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 1996. N 17. Ст. 1918.

 

Подзаконные нормативные правовые акты представлены наиболее многочисленной группой. К ним относятся: 1) указы Президента Российской Федерации, 2) постановления Правительства Российской Федерации, 3) нормативные акты Банка России, 4) нормативные акты федеральных органов исполнительной власти, 5) локальные правовые акты.

В настоящее время валютное нормотворчество Президента Российской Федерации ограничилось. Президентом Российской Федерации издаются указы общего характера, направленные на стабилизацию экономической ситуации в Российской Федерации. В свое время Президентом Российской Федерации были изданы указы, касающиеся регулирования валютного долга и обязательной продажи валютной выручки. Например, Указы Президента Российской Федерации от 7 декабря 1992 г. N 1565 "О мерах по урегулированию внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР" <1>, от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" <2>.

--------------------------------

<1> См.: Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1992. N 25. Ст. 215.

<2> См.: СЗ РФ. 1995. N 48. Ст. 4654. Утратил силу.

 

Постановления Правительства РФ представляют собой акты, которые имеют нормативный характер и подписываются Председателем Правительства Российской Федерации и обязательны к исполнению на территории Российской Федерации. Необходимо учитывать, что полномочия Правительства Российской Федерации по изданию нормативных правовых актов по конкретным вопросам регулирования валютных отношений содержатся в Законе N 173-ФЗ. К примеру, в соответствии с ч. 6 ст. 22 Закона Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком РФ. В связи с этим издано Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2006 г. N 560, которым утверждены Правила по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля, таможенных и налоговых органов как уполномоченных Правительством Российской Федерации органов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации <1>.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 2006. N 38. Ст. 3989.

 

В соответствии с ч. 3 ст. 23 Закона N 173-ФЗ Правительством РФ устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством РФ органам валютного контроля. В этой связи следует упомянуть Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. N 98, которым утверждены Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством РФ органам валютного контроля <1>.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 2007. N 9. Ст. 1089.

 

Отдельные документы по регулированию валютно-правовых отношений Правительство РФ издает по согласованию с Центральным банком РФ, при этом факт такого согласования находит отражение в постановляющей части этих документов.

Так, в соответствии ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ должен определяться порядок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. В этой связи издано Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. N 819, утвердившее Правила представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации <1>.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 2006. N 2. Ст. 188.

 

Наиболее значительная часть вопросов по валютным отношениям регулируется нормативными актами Банка России. Его нормативные акты представляют собой самую многочисленную группу среди подзаконных актов.

Это объясняется тем, что Банк России является как органом валютного регулирования, так и органом валютного контроля, а также в пределах своих полномочий, предоставленных ему Конституцией Российской Федерации (п. 2 ст. 75 по защите и обеспечению устойчивости рубля) и федеральными законами, независим в своей деятельности от других органов государства.

Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и другими федеральными законами, издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц (ст. 7).

Нормативные акты Банка России направлены на установление, изменение или отмену норм права как постоянных или временных предписаний, обязательных для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц и рассчитанных на неоднократное применение на территории России <1>. В соответствии с вышеуказанной статьей упомянутого Закона нормативные акты Банка России не могут противоречить федеральным законам. Они вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования в официальном издании Банка России ("Вестнике Банка России") или первого размещения (опубликования) на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (www.cbr.ru) и не имеют обратной силы. Акты Банка России, непосредственно затрагивающие права, свободы или обязанности граждан, должны быть зарегистрированы в Минюсте России в порядке, установленном для регистрации актов федеральных министерств и ведомств <2>.

--------------------------------

<1> См.: Положение о правилах подготовки нормативных актов Банка России от 22 сентября 2017 г. N 602-П // Вестник Банка России. 2017. N 84.

<2> Статья 7 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

 

Издание нормативных правовых актов по вопросам регулирования валютных отношений Банком России имеет правовые особенности и специальные основания.

В этой связи необходимо учесть, что нормативные акты Центрального банка Российской Федерации издаются в формах указания, положения либо инструкции.

Нормативные правовые акты принимаются в форме указаний, если их содержанием является установление отдельных правил по вопросам, отнесенным к компетенции Центрального банка Российской Федерации. Такие акты могут также приниматься в виде указаний о частичном изменении действующего нормативного акта Банка России, а также об отмене акта в целом либо его неприменении.

Нормативные правовые акты принимаются в форме положений, если их основным содержанием является установление системно связанных между собой правил по вопросам, отнесенным к компетенции Центрального банка Российской Федерации.

Наконец, в виде инструкций нормативные правовые акты принимаются, если их основным содержанием является определение порядка применения положений федеральных законов, иных нормативных правовых актов по вопросам компетенции Центрального банка Российской Федерации, посредством установления совокупности правил, регулирующих процесс осуществления отдельных видов деятельности в определенной области правоотношений <1>.

--------------------------------

<1> См.: Положение о правилах подготовки нормативных актов Банка России от 22 сентября 2017 г. N 602-П // Вестник Банка России. 2017. N 84.

 

Основания принятия Банком России нормативных правовых актов по вопросам регулирования валютных отношений предусмотрены Законом о валютном регулировании и валютном контроле. Так, в соответствии с ч. 4 ст. 5 данного Закона Банком России устанавливаются единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а готовится и опубликовывается статистическая информация по валютным операциям.

Согласно ч. 2 ст. 13 упомянутого Закона Банк России устанавливает порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов. В целях реализации этого полномочия принята Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" <1>.

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 2014. N 60.

 

Довольно примечательное основание для принятия Банком России нормативного правового акта содержится в п. 5 ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ. В соответствии с этой нормой Банк России определяет порядок перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом-резидентом перевода без открытия банковского счета. Однако в Законе установлено, что такой порядок может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода. В развитие данной нормы Банком России приняты Положение от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" <1> и указание от 30 марта 2004 г. N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов" <2>.

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 2012. N 34.

<2> См.: Вестник Банка России. 2004. N 22.

 

В соответствии с ч. 1 ст. 20 Закона N 173-ФЗ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Банк России может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Соответствующие положения содержатся в Инструкции Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" <1>.

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 2017. N 96 - 97.

 

Наконец, согласно ч. 10 ст. 23 Закона N 173-ФЗ Банком России определяется порядок передачи ему уполномоченными банками информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. В этой связи следует принять во внимание указание Банка России от 16 августа 2017 г. N 4498-У "О порядке передачи уполномоченными банками, Государственной корпорацией "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" органам валютного контроля информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" <1>. А согласно ч. 2 ст. 9 Закона валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет, осуществляются в порядке, установленном Банком России. В связи с этим принято указание Банка России от 28 апреля 2004 г. N 1425-У "О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками" <2>.

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 2018. N 8.

<2> См.: Вестник Банка России. 2004. N 33.

 

В своей совокупности нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по вопросам валютного регулирования, изданные в случаях, предусмотренных Законом о валютном регулировании и валютном контроле, формируют особый блок источников правового регулирования валютных отношений - акты органов валютного регулирования. Под актами органов валютного регулирования понимаются нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования, издаваемые только в случаях, предусмотренных Законом о валютном регулировании и валютном контроле.

Значение этих актов велико, поскольку, они, будучи подзаконными, тем не менее, вместе с актами валютного законодательства непосредственно определяют содержание валютно-правового регулирования <1>.

--------------------------------

<1> См. подробнее: Лисицын А.Ю. Понятия "акты органов валютного регулирования" и "акты органов валютного контроля" по законодательству Российской Федерации // Финансовое право. 2006. N 2.

 

Кроме того, ч. 5 ст. 4 Закона N 173-ФЗ определено, что органы валютного контроля могут издавать акты органов валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции, но только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования. При этом акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций. К ним также относятся акты изданные Банком России, а также иных органов валютного контроля.

Таким образом, акты органов валютного могут издаваться в случаях, когда это предусмотрено либо Законом N 173-ФЗ, либо актами органов валютного регулирования, и не могут устанавливать валютные ограничения.

Примером подобного рода нормативных правовых актов может служить указание Банка России от 12 февраля 1999 г. N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" <1>.

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 1999. N 13.

 

Наряду с рассмотренными выше актами органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля тесно примыкают подзаконные акты, издаваемые федеральными органами исполнительной власти, принимаемые ими в пределах своих полномочий.

Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти издаются на основе и во исполнение федеральных законов, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации, а также по собственной инициативе и в пределах своей компетенции, в виде: 1) постановлений, 2) приказов, 3) распоряжений, 4) правил, 5) инструкций, 6) положений. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти подписываются (утверждаются) руководителем органа или его заместителем.

Эти акты могут быть приняты совместно несколькими органами или одним из них по согласованию с другими. В сфере валютных отношений такие акты принимаются совместно или по согласованию с Банком России.

Независимо от срока их действия нормативные акты органов исполнительной власти подлежат государственной регистрации в Минюсте России. Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти публикуются в "Российской газете" или на Официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) <1>.

--------------------------------

<1> См.: Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации утверждены Постановлением Правительства от 13 августа 1997 г. N 1009 // СЗ РФ. 1997. N 33. Ст. 3895; Указ Президента РФ от 23 мая 1996 г. N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти" // СЗ РФ. 1996. N 22. Ст. 2663.

 

Отдельную группу подзаконных источников правового регулирования валютных отношений составляют нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации. Указанные документы определяют работу по валютному контролю, находящихся в его ведении федеральных служб - ФНС России и ФТС России. Такие нормативные правовые акты регламентируют порядок проведения проверок у подконтрольных субъектов, оформление актов проверок, и ряд иных положений, определяющих содержание контрольных мероприятий. Например, Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденный Приказом Минфина России от 4 октября 2011 г. N 123н <1>.

--------------------------------

<1> См.: Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2012. N 19.

 

В наибольшей степени к источникам правового регулирования валютных отношений относятся такие нормативные правовые акты, которые непосредственно им предусмотрены. К примеру, в соответствии с ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Закона N 173-ФЗ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, должна быть утверждена форма уведомления резидентами налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств. В связи с этим обращает на себя внимание Приказ ФНС России от 21 сентября 2010 г. N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации" <1>.

--------------------------------

<1> См.: Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2010. N 49.

 

В ряду нормативных актов федеральных органов исполнительной власти также выделяются те, которые имеют предметом своего регулирования отношения, связанные с учетом и хранением валютных ценностей. В этой связи в качестве примера следует назвать Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)", утвержденное Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н <1>.

--------------------------------

<1> См.: РГ. 2007. N 25.

 

Вместе с тем в составе подзаконных актов федеральных органов исполнительной власти следует выделить нормативные правовые акты, определяющие порядок осуществления различного рода выплат в иностранной валюте отдельным категориям государственных служащих. К таковым можно отнести: Приказ Минэкономразвития России от 9 ноября 2009 г. N 458 "О выплате ежемесячной надбавки к месячному должностному окладу в иностранной валюте за особые условия работы в стране пребывания торговым представителям Российской Федерации в иностранных государствах" <1>, Приказ ФСБ России от 30 января 2007 г. N 33 "Об установлении размеров выплаты суточных в иностранной валюте взамен суточных в рублях гражданскому персоналу пограничных органов, осуществляющему заграничное плавание на патрульных судах, связанное с выполнением служебных задач по охране морских биологических ресурсов за пределами территориального моря Российской Федерации" <2>.

--------------------------------

<1> См.: СПС "КонсультантПлюс".

<2> См.: Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. N 13.

 

Что касается локальных правовых актов, то они действуют в пределах какой-либо организации и, как правило, распространяют свое действие на работников этой организации и ее клиентов. Примером может служить нормативный правовой документ кредитной организации об открытии и ведении банковских счетов и банковских вкладов юридическим или физическим лицам.

Однозначно не являются источниками правового регулирования валютных отношений различного рода телеграммы, информационные письма, разъяснения, методические рекомендации Банка России и федеральных органов исполнительной власти.

Однако эти документы имеют определенное значение для формирования единой правоприменительной практики в сфере валютных отношений.

Примером подобного рода документов могут служить: информационное письмо Банка России от 2 июля 2010 г. N 39 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России, изданных во исполнение Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" <1>; письмо ФНС России от 8 августа 2006 г. N ШТ-6-09/777@ "Об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации" <2>; письмо ФТС России от 10 января 2008 г. N 01-11/217 "О направлении Методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства" <3>.

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 2010. N 43.

<2> См.: Документы и комментарии. 2006. N 19.

<3> См.: Таможенный вестник. 2008. N 3.

 

Источники правового регулирования валютных отношений формируют нормативные правовые акты бывшего СССР, которые подлежат применению на территории Российской Федерации в части, не противоречащей российским нормативным правовым актам и которые специально не объявлены недействующими на территории Российской Федерации. В известной степени не утратила своей актуальности и Инструкция Внешэкономбанка СССР от 31 марта 1989 г. N 7 "По кассовой работе с валютными и другими ценностями в банках СССР" <1>.

--------------------------------

<1> См.: СПС "КонсультантПлюс".

 

К источникам правового регулирования валютных отношений можно отнести международное законодательство. Эта группа состоит из актов международных организаций, так называемых нормативных договоров, участником которых является Российская Федерация. Подобные правовые акты являются обязательными для всех государств-членов, имеют наднациональный статус, поэтому приобретают нормативный характер.

Нормативные договоры представляют собой договоры (соглашения), заключенные РФ с иностранным государством (или государствами), с международной организацией либо с иным образованием, обладающим правом заключать международные договоры в письменной форме, и регулируемые международным правом, независимо от того, содержится такое соглашение в одном документе или в нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования.

В частности, к таким договорам относятся двусторонние и многосторонние международные договоры и соглашения Российской Федерации с иностранными государствами, международными организациями или иным субъектом международного права, а также соглашения, формирующие Единое экономическое пространство (ЕАС) государств-членов - участников ЕАС, международные договоры Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС), Евразийского экономического союза, Таможенного союза Евразийского экономического союза, членами которых является Российская Федерация.

В ряду источников правового регулирования валютных отношений следует назвать правовой обычай.

Правовой обычай в теории права понимается как сложившееся в результате многократного применения общепризнанное устойчивое правило поведения, санкционированное государством. Это исторически сложившиеся правила, которые регулируют валютные отношения в сфере торговли, транспорта, страхования, банковской деятельности. Они применяются в регулировании валютных отношений, в случаях, когда государство не запрещает их и когда на них имеется ссылка, например в договоре об использовании правил и обычаев морского порта.

В качестве таковых, например, можно рассматривать так называемые обычаи делового оборота. В ст. 5 ГК РФ определено, что обычаем признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе.

Из числа письменных документов следует принять во внимание унифицированные правила международных расчетов и международные торговые обычаи. В их числе можно упомянуть Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов USP 600 (публикация Международной торговой палаты N 600) <1>, Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс 2010" (публикация Международной торговой палаты N 715).

--------------------------------

<1> См.: Журнал международного частного права. М., 2007. N 2.

 

Судебные акты к источникам правового регулирования валютных отношений отнесены быть не могут, однако они имеют важное значение для установления единообразной правоприменительной практики в сфере валютных отношений.

 

22.2. Валютное регулирование: понятие и содержание

 

Валютное регулирование служит средством реализации валютной политики государства <1>, является направлением его финансовой деятельности, способствует своими методами достижению определенных целей.

--------------------------------

<1> См. подробнее: Красавина Л.Н. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной. М.: Финансы и статистика, 1994. С. 177, 178.

 

Валютное регулирование может осуществляться на национальном и международном уровнях. На национальном уровне валютное регулирование закрепляется валютным законодательством.

С помощью валютного регулирования государство стремится защитить национальную валюту, поддержать ее устойчивость, ограничить масштабы утечки капитала из страны, обеспечить необходимый уровень валютных резервов страны и равновесие платежного баланса.

Целью валютного регулирования является защита национальной валюты, которая достигается путем применения различного рода экономических, организационных и юридических мер.

Валютное регулирование может включать в себя следующие направления: определение политики валютного курса и официальных валютных интервенций; управление валютными резервами; участие в международных валютно-кредитных организациях; создание и обеспечение органов валютного регулирования, органов и агентов валютного контроля; определение сферы осуществления и процедур валютного контроля; установление объема прав на валютные ценности и их защиту; установление и реализацию определенного порядка осуществления сделок и операций с валютными ценностями; порядок перемещения валютных ценностей за пределы государства или на его территорию из-за рубежа; режим осуществления иностранных инвестиций; регламентацию международных расчетов резидентов и др.

Валютное регулирование - это выполнение государством функции регламентации валютных отношений субъектов, установление их прав и обязанностей при осуществлении ими валютных операций посредством издания правовых актов и проведения экономических, организационных и иных методов управления валютной сферой (методов регулирования валютных отношений) <1>.

--------------------------------

<1> См.: Царева О.Е. Правовое регулирование валютного и налогового контроля внешнеэкономической деятельности: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2001. С. 10, 34.

 

В Российской Федерации валютное регулирование пришло на смену ранее существовавшей валютной монополии государства в результате либерализации внешнеэкономической деятельности <1>.

--------------------------------

<1> Там же. С. 31.

 

Согласно п. "ж" ст. 71 Конституции РФ валютное регулирование отнесено к исключительному предмету ведения Российской Федерации. Это означает, что представительный орган власти принимает законодательные акты в сфере валютных отношений.

Валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации основаны на законодательных принципах, закрепленных в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ <1> "О валютном регулировании и валютном контроле" (в ред. от 23 апреля 2018 г.). В правовой литературе их называют принципами валютного права.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 2003. N 233; СЗ РФ. 2018. N 18. Ст. 2557.

 

В соответствии со ст. 3 данного Федерального закона основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются следующие:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Валютное регулирование в России основано на:

- проведении валютных операций через уполномоченные банки;

- лицензировании валютных операций путем выдачи уполномоченным банкам лицензий на их проведение;

- требовании репатриации из-за границы валюты по внешнеторговым операциям;

- установлении лимитов открытых валютных позиций уполномоченных банков;

- разделении валютных операций для резидентов и нерезидентов;

- разделении валют на валюту Российской Федерации и иностранную валюту;

- установлении порядка перемещения валюты и ценных бумаг через таможенную границу Евразийского экономического союза.

В указанном выше Федеральном законе не дано определение "валютное регулирование", однако в его структуре содержится гл. 2, которая называет органы валютного регулирования, регламентирует их права и обязанности, а также обозначает порядок совершения валютных операций резидентами и нерезидентами, определяет функционирование валютного рынка.

Таким образом, валютное регулирование в Российской Федерации представляет собой деятельность уполномоченных субъектов по реализации валютной политики государства путем издания нормативных правовых актов, применения экономических мер, заключения международных валютных соглашений, направленную на регламентацию <1> правил совершения валютных операций резидентами и нерезидентами.

--------------------------------

<1> См.: Царева О.Е. Указ. соч. С. 178.

 

Уполномоченными субъектами, осуществляющими валютное регулирование, являются органы валютного регулирования, под которыми понимаются органы государства, реализующие функции валютного регулирования в пределах своей компетенции, издающие обязательные нормативные правовые акты для резидентов и нерезидентов (акты органов валютного регулирования).

Согласно ст. 5 упомянутого Федерального закона органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк РФ и Правительство Российской Федерации (далее - Правительство РФ).

За каждым из них закреплена определенная сфера правового регулирования.

В соответствии со ст. 1 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ <1> "О Правительстве Российской Федерации" (в ред. от 28 декабря 2016 г.) Правительство РФ является высшим исполнительным органом государственной власти РФ, осуществляющим исполнительную власть и возглавляющим единую систему исполнительной власти в Российской Федерации.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1997. N 51. Ст. 5712; 2017. N 1 (ч. I). Ст. 3.

 

В сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики Правительство РФ:

- осуществляет в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, нормативными указами Президента РФ валютное регулирование и валютный контроль;

- руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами;

- принимает в пределах своей компетенции решение о проведении переговоров и подписании международных договоров РФ (в том числе в процессе осуществления руководства валютно-финансовой деятельностью РФ в отношениях с иностранными государствами), а также об обеспечении обязательств по заключенным договорам;

- управляет государственным внешним долгом России <1>.

--------------------------------

<1> См.: ст. 15 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации" // СЗ РФ. 1997. N 51. Ст. 5712.

 

Вместе с тем Правительство РФ выполняет ряд функций, прямо закрепленных в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", в том числе совместно с Банком России. А именно:

- обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами и агентами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России;

- по согласованию с Банком России устанавливает порядок предоставления отдельными категориями резидентов налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами;

- устанавливает порядок осуществления деятельности по страхованию экспортных кредитов инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в целях исполнения резидентами обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации;

- определяет порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным федеральным органам исполнительной власти <1>;

--------------------------------

<1> См.: ч. 6 ст. 22, ч. 7 ст. 12, п. 1 ч. 3, ч. 11 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" // Парламентская газета. 2003. N 233; СЗ РФ. 2017. N 30. Ст. 4456.

 

- по согласованию с Банком России определяет порядок предоставления органами и агентами валютного контроля документов и информации органу валютного контроля, уполномоченному Правительством РФ <1>.

--------------------------------

<1> См.: ч. 11 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" // СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4859.

 

В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" Правительство РФ:

- применяет меры по защите экономических интересов РФ, включая специальные защитные меры, антидемпинговые и компенсационные меры при осуществлении внешней торговли товарами;

- вводит количественные ограничения экспорта и импорта товаров в соответствии с международными договорами РФ, федеральными законами и определяет порядок их применения;

- устанавливает разрешительный порядок экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений, а также определяет перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется такой порядок;

- определяет порядок лицензирования в сфере внешней торговли товарами и порядок формирования и ведения федерального банка выданных лицензий.

Статус Банка России установлен в ст. 75 Конституции РФ, которой определены его исключительное право на осуществление денежной эмиссии (ч. 1) и в качестве основной функции - защита и обеспечение устойчивости рубля (ч. 2).

В соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" основными целями деятельности Банка России являются защита и обеспечение устойчивости рубля, развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации, а также обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы.

Для достижения указанных целей Банк России осуществляет (ст. 4):

1) организацию и осуществление валютного регулирования;

2) установление и опубликование официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю;

3) участие в разработке прогноза платежного баланса РФ и организацию составления платежного баланса Российской Федерации;

4) проведение анализа и прогнозирования состояния экономики РФ и опубликование соответствующих материалов и статистических данных.

На основании ч. 4 ст. 5, ч. 2 ст. 11, ст. ст. 13 и 14, ч. 1 ст. 20 Закона N 173-ФЗ Банк России выполняет следующие функции:

- установление единых форм учета и отчетности по валютным операциям; порядок и сроки их представления, подготовку и опубликование статистической информации по валютным операциям (ч. 4 ст. 5);

- лицензирование валютной деятельности кредитных организаций;

- установление порядка проведения валютных операций между уполномоченными банками;

- установление для кредитных организаций требований к оформлению документов при купле-продаже иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

- установление порядка осуществления платежей в иностранной валюте между резидентами РФ;

- установление порядка покупки и продажи резидентами и нерезидентами иностранной валюты в РФ через уполномоченные банки;

- определение порядка открытия и ведения банковских счетов и банковских вкладов резидентов и нерезидентов в иностранной валюте и в валюте РФ;

- определение порядка открытия уполномоченными банками счетов (вкладов) за пределами территории РФ, проведения по ним валютных операций и представления отчетов;

- установление порядка перевода без открытия банковского счета физическим лицом-резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом - резидентом валюты РФ и иностранной валюты;

- установление порядка перевода без открытия банковского счета физическим лицом - резидентом в пользу нерезидента на территории Российской Федерации, получения физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковского счета на территории Российской Федерации от нерезидента;

- определение порядка открытия и ведения специальных брокерских счетов (открываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в уполномоченных банках) для учета денежных средств нерезидентов;

- определение порядка представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля;

- установление порядка представления резидентами уполномоченным банкам информации, касающейся совершения экспортно-импортных операций и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля;

- определение порядка привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства.

Функции Банка России по валютному регулированию осуществляет непосредственно Департамент финансового мониторинга и валютного контроля, входящий в его центральный аппарат.

Все перечисленные полномочия и функции Правительства РФ и Банка России реализуются главным образом посредством издания ими в пределах своей компетенции актов органов валютного регулирования, обладающих обязательной юридической силой.

Таким образом, особенность валютно-правового статуса Банка России и Правительства РФ состоит в том, что они осуществляют валютное регулирование с помощью принятия нормативных правовых актов. В то же время и Банк России, и Правительство РФ как самостоятельные юридические лица могут проводить валютные операции, применяя определенные экономические инструменты и методы денежно-кредитной политики. В частности, например, осуществление Банком России валютных интервенций.

Определенные функции по валютному регулированию осуществляет Министерство финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), не имеющее статуса органа валютного регулирования.

Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, одной из функций которого является выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере валютной деятельности (Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (ред. от 12 декабря 2017 г.)) <1>.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 2004. N 31. Ст. 3258.

 

Полномочия Минфина России в сфере валютного регулирования:

1) принятие нормативных актов, касающихся порядка ведения государственной долговой книги Российской Федерации; выпуска и обращения государственных ценных бумаг; порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, в том числе и по валютным операциям организаций, исключая Банк России и кредитные организации;

2) управление государственным внешним долгом;

3) разработка программ государственных внешних заимствований, их реализация от имени России;

4) установление размеров суточных при краткосрочных командировках и предельных норм возмещения расходов в иностранной валюте по найму жилого помещения за границей для командированных за границу лиц.

На основании изложенного валютное регулирование в Российской Федерации - это деятельность специально уполномоченных государственных органов, состоящая из комплекса осуществляемых ими правовых, организационных и экономических мер, направленная на реализацию валютной политики государства, в том числе на обеспечение покупательной способности национальной валюты и поддержание ее устойчивости, а также регламентацию валютных отношений, издание нормативных актов, заключение международных валютных соглашений.

 

22.3. Валютные правоотношения: понятие и классификация

 

В результате воздействия норм валютного права на общественные отношения в сфере валютных операций они приобретают форму валютных правоотношений.

Валютные правоотношения представляют собой урегулированные нормами валютного права частно-публичные общественные отношения, возникающие между участниками валютных операций по поводу проведения таких операций, а также между участниками валютных операций и государственными органами в связи с регулированием порядка проведения валютных операций, контролем за его соблюдением и привлечением к ответственности за нарушение валютного законодательства.

Структура валютных правоотношений, как и любого другого правоотношения, состоит из субъектов, объектов и содержания (права и обязанности субъектов).

Субъектами (участниками) валютных правоотношений могут быть лица, участвующие в конкретном правоотношении и являющиеся носителями валютных прав и обязанностей. Обладая валютной правосубъектностью, они реализуют свой валютно-правовой статус.

Валютно-правовой статус - это установленная законодательством совокупность полномочий и функций субъектов валютных правоотношений, который находит свое выражение в институте валютной правосубъектности.

Валютная правосубъектность - это совокупность валютной правоспособности (то есть признаваемое и обеспечиваемое государством свойство лица иметь права и обязанности в сфере валютного регулирования и валютного контроля), валютной дееспособности (то есть признаваемое и обеспечиваемое государством свойство лица своими действиями приобретать и реализовывать права и исполнять обязанности в указанной сфере) и валютной деликтоспособности (то есть способности лица самостоятельно нести ответственность за нарушение норм валютного законодательства).

Поэтому субъект валютного правоотношения - это лицо, за которым валютным законодательством признано особое юридическое свойство (качество) валютной правосубъектности, благодаря которому оно участвует в валютном правоотношении, реализуя валютно-правовой статус.

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" делит субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов, органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля.

Резиденты - это:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в п. "в";

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в валютных отношениях.

Нерезидентами признаются:

а) физические лица, не являющиеся резидентами;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подп. "б" и "в" настоящего пункта;

ж) иные лица.

Следует обратить внимание, что перечень резидентов в упомянутом Федеральном законе является закрытым, в то время как перечень нерезидентов оставлен открытым. Поэтому лицо, не входящее в перечень резидентов и не относящееся ни к одной из поименованных в вышеназванном Федеральном законе категорий нерезидентов, в силу данного Федерального закона признается нерезидентом.

В самом общем виде права и обязанности резидентов и нерезидентов закреплены в ст. 24 Закона N 173-ФЗ.

1. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право:

1) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

2) обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

3) на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

2. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и хранить соответствующие документы и материалы в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Объектом валютного правоотношения является то, на что направлено поведение его участников в рамках принадлежащих им субъективных прав и обязанностей, а также само их реальное поведение.

Виды объектов валютных правоотношений установлены в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", к ним относятся:

- валюта Российской Федерации;

- внутренние ценные бумаги;

- иностранная валюта;

- валютные ценности.

Понятия валюты РФ, иностранной валюты и валютных ценностей будут рассмотрены нами в параграфе 4.

Внутренние ценные бумаги - это:

а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации;

б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации.

Следовательно, любая ценная бумага, выраженная в валюте Российской Федерации и выпущенная на территории России, может являться объектом валютных правоотношений.

Определение ценной бумаги содержится в ст. 142 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), согласно которой ценная бумага - это документ, соответствующий установленным законом требованиям и удостоверяющий обязательственные и иные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Ценными бумагами признаются также обязательственные и иные права, которые закреплены в решении о выпуске или ином акте лица, выпустившего ценные бумаги в соответствии с требованиями закона, и осуществление и передача которых возможны только с соблюдением правил учета этих прав в соответствии со ст. 149 ГК РФ (бездокументарные ценные бумаги).

Виды ценных бумаг определены в ст. 143 ГК РФ. Документарные ценные бумаги могут быть на предъявителя, ордерными и именными. Документарные ценные бумаги должны иметь обязательные реквизиты и определенную форму.

В зависимости от того, как оформлены имущественные права, ценные бумаги подразделяются на документарные и бездокументарные.

Общие положения о бездокументарных ценных бумагах содержатся в ст. 149 ГК РФ:

- в решении о выпуске бездокументарной ценной бумаги или в ином предусмотренном законом акте указываются лица, ответственные за исполнение по бездокументарной ценной бумаге. Ими являются лица, выпустившие бездокументарную ценную бумагу, а также лица, которые предоставили обеспечение исполнения соответствующего обязательства;

- учет прав на бездокументарные ценные бумаги осуществляется путем внесения записей по счетам лицом, имеющим предусмотренную законом лицензию;

- распоряжение и ограничения распоряжения бездокументарными ценными бумагами могут происходить только посредством обращения к лицу, осуществляющему учет прав на них, путем внесения соответствующих записей;

- лицо, выпустившее бездокументарную ценную бумагу, и лицо, осуществляющее по его поручению учет прав на такие ценные бумаги, несут солидарную ответственность за убытки, причиненные в результате нарушения порядка учета прав, порядка совершения операций по счетам, утраты учетных данных, предоставления недостоверной информации об учетных данных, если не докажут, что нарушение имело место вследствие непреодолимой силы.

Понятие, выпуск и обращение эмиссионных ценных бумаг регулируются Федеральными законами от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" и от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг". В частности, эмиссионными ценными бумагами являются акция, облигация и опцион эмитента.

Как определено ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:

- закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению;

- размещается выпусками;

- имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Документарная форма эмиссионных ценных бумаг, согласно указанной статье упомянутого Закона, представляет собой такую форму эмиссионных ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету депо. Бездокументарная же форма эмиссионных ценных бумаг предполагает установление владельца исключительно на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг, либо в случае депонирования ценных бумаг, также на основании записи по счету депо.

К иным ценным бумагам относятся ценные бумаги, не являющиеся эмиссионными. Ими могут быть векселя, чеки, депозитный и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносамент, приватизационные ценные бумаги, жилищные сертификаты, ипотечная ценная бумага: ипотечные сертификаты участия; закладная; инвестиционный пай; производные ценные бумаги.

Правовое регулирование выпуска и обращения иных ценных бумаг осуществляется на основании ГК РФ, Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации от 30 апреля 1999 г. N 81-ФЗ <1>, а также Федеральных законов: от 16 июля 1998 г. N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" <2>; от 11 ноября 2003 г. N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах" <3>; от 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ "О простом и переводном векселе" <4>; от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" <5>.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 1999. N 18. Ст. 2207.

<2> См.: СЗ РФ. 1998. N 29. Ст. 3400.

<3> См.: СЗ РФ. 2003. N 46 (ч. II). Ст. 4448.

<4> См.: СЗ РФ. 1997. N 11. Ст. 1238.

<5> См.: СЗ РФ. 2001. N 49. Ст. 4562.

 

Содержание валютных правоотношений выражается в действиях участников по осуществлению своих прав и обязанностей на совершение валютных операций и связанных с этим обязанностях.

Классифицировать валютные правоотношения можно по различным основаниям, например: в зависимости от территории совершения, субъектов, содержания, по основаниям возникновения и т.д. Валютные правоотношения могут быть основными и дополнительными. В качестве основных в составе валютных правоотношений следует рассматривать правоотношения, возникающие в процессе совершения валютных операций, например при совершении валютно-обменных операций. Иные валютные правоотношения возникают, например, в процессе осуществления валютного контроля и фактически являются производными от них. Ведь предметом валютного контроля является проверка соблюдения законодательства в процессе осуществления валютных операций.

В зависимости от субъектного состава валютные правоотношения можно подразделить на три группы. К первой группе относятся валютные правоотношения, которые складываются между органами, осуществляющими валютное регулирование и валютный контроль, и агентами валютного контроля. Например, проведение совместных проверок федеральными органами исполнительной власти и Банком России резидентов и нерезидентов по соблюдению последними валютного законодательства или издание органами валютного регулирования совместных нормативных актов. Во второй группе валютные правоотношения устанавливаются между резидентами или нерезидентами и органами валютного регулирования (органами валютного контроля), а также между резидентами или нерезидентами и агентами валютного контроля. К примеру, можно назвать правоотношения по поводу проведения проверок соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования резидентами. В третьей группе взаимоотношения определяются между резидентами друг с другом, а также резидентами и нерезидентами. Взаимоотношения третьей группы характеризуются гражданско-правовым методом регулирования валютных отношений. Так, например, правоотношения по открытию и ведению валютных счетов резидентам или нерезидентам уполномоченными банками являются гражданско-правовыми, особенность которых определяется режимом банковского счета в иностранной валюте либо банковского вклада в иностранной валюте.

С учетом приведенного выше определения валютных правоотношений представляется наиболее оправданным остановиться на классификации валютных правоотношений исходя из вида реализуемого и охраняемого в процессе их правового регулирования интереса. Специфика сферы обращения объектов валютных операций заключается в том, что она представляет собой область взаимодействия частных и публичных интересов. Соответственно по этому основанию валютные правоотношения подразделяются на частные и публичные.

Частные правоотношения возникают при проведении валютной операции между ее участниками. Публичные правоотношения возникают при осуществлении властного государственного воздействия на участников валютных операций (например, при установлении органом валютного регулирования валютных ограничений, истребовании органом или агентом валютного контроля у участника валютной операции документов и информации, необходимых для выполнения контрольных функций).

В качестве признаков валютных правоотношений частного характера можно выделить имущественную и организационную самостоятельность участников, их формально-юридическое равенство.

Для публичных валютных правоотношений характерны соподчиненность, юридическое неравенство участников таких отношений.

Соотношение объема частноправовых и публично-правовых правоотношений предопределяется интенсивностью использования государством частноправовых и публично-правовых средств регулирования валютных отношений. Выбор же указанных средств преобладающим образом зависит от конкретных условий формирования экономики страны.

 

22.4. Понятие валюты и валютных ценностей

 

Понятие "валюта" пришло из итальянского: valuta - "стоимость, цена".

Под валютой обычно понимается денежная единица какой-либо страны (национальная валюта), которая используется как платежное денежное средство. Для конкретного государства денежная единица других стран является иностранной валютой.

Валюта применяется и на мировом финансовом рынке: выпуск международными финансовыми организациями международных расчетных единиц СДР, евро <1>.

--------------------------------

<1> СДР - специальные права заимствования, расчетная единица Международного валютного фонда, евро - денежная единица Европейского союза. Введены в оборот в 1971 г. и используются странами - членами МВФ.

 

Согласно ст. 1 Закона N 173-ФЗ валютой РФ являются:

- денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

- средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Денежная единица Российской Федерации представляет собой установленный законом денежный знак, служащий для количественного измерения выражения цен всех товаров и услуг. В России официальной денежной единицей является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек.

Согласно ст. ст. 29 и 30 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" эмиссия наличных денег, организация их обращения на территории РФ и изъятие из обращения осуществляются исключительно Банком России, так как защита и обеспечение устойчивости рубля является его основной функцией (ст. 75 Конституции РФ). Банкноты и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации, являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами, обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации. Подделка и незаконное изготовление наличных денег влекут привлечение лица к уголовной ответственности.

Безналичные денежные средства хранятся на банковских счетах и вкладах в кредитных организациях. С банковских счетов осуществляются переводы денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов: расчетов платежными поручениями; расчетов по аккредитиву; расчетов инкассовыми поручениями; расчетов чеками и др. Правовым основанием хранения денежных средств на счетах и вкладах в кредитных организациях являются гражданско-правовые договоры банковского счета и банковского вклада, заключаемые на условиях, установленных гл. 44 - 45 ГК РФ.

Следовательно, к "валюте Российской Федерации" указанный Закон относит наличные денежные знаки (банкноты и монеты) Банка России, включая памятные и инвестиционные монеты, а также безналичные денежные знаки: рубли и копейки, помещенные на банковские счета и вклады как в России, так и за ее пределами.

Иностранная валюта - это:

- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

- средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах <1>.

--------------------------------

<1> См.: ст. 1 Закона N 173-ФЗ.

 

Следовательно, иностранной валютой являются наличные и безналичные денежные знаки, являющиеся законным платежным средством иностранных государств. Любое платежное средство в иностранной валюте еще называют девизом.

Особенности иностранной валюты характеризуют следующие признаки: 1) она является объектом купли-продажи на валютном рынке; 2) используется в международных расчетах; 3) хранится в банках; 4) не является законным платежным средством на территории данного государства.

К международным денежным единицам в настоящее время относятся специальные права заимствования - СДР (с англ. Special Drawing Rights, SDR, SDRs) как платежное средство, которое было создано Международным валютным фондом (МВФ) в 1969 г. и введено в оборот в 1971 г., используемое в расчетах между странами - членами МВФ и единая европейская валюта - евро, появившаяся в обращении с 1 января 1999 г. на мировом валютном рынке. Евро представляет собой официальную иностранную валюту 19 стран "еврозоны", таких как Австрия, Бельгия, Германия, Греция, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Финляндия, Франция, Португалия, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Эстония, и заменяет их национальную валюту.

При прогнозировании внешних экономических связей, учете валютных поступлений и платежей в бухгалтерском и статистическом учете, оперативной отчетности по операциям, связанным с международными расчетами, контроле за соблюдением платежной дисциплины используется Общероссийский классификатор валют (Russian classification of currencies) ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (ОКВ), введенный в действие с 1 июля 2001 г. Постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. N 405-ст <1>.

--------------------------------

<1> См.: СПС "КонсультантПлюс".

 

Объектами классификации являются национальные валюты иностранных государств и территорий. Структура классификатора включает перечни кодов валют, наименований валют и наименований стран и территорий, в которых обращаются эти валюты.

Перечень кодов содержит трехзначные цифровые коды валют, трехбуквенные коды валют, наименования валют и названия стран и территорий. Например, цифровой код валюты: 032; буквенный: ARS; наименование валюты: Аргентинское песо; краткое наименование стран и территорий: Аргентина.

Иностранная валюта делится на три типа: свободно конвертируемая (обратимая) валюта (СКВ), иностранная валюта, не являющаяся свободно конвертируемой (ограниченно конвертируемая), и неконвертируемая валюта. Конвертируемость - это свойство валют обмениваться между собой. СКВ - иностранная валюта, которая без ограничений обменивается на валюту другого иностранного государства при осуществлении валютных операций. Свободной конвертацией пользуются валюты 18 государств, таких как США, Япония, Англия, Австралия, Швейцария и прочих. Под иностранной валютой, не являющейся СКВ, понимается иностранная валюта, которая не обменивается без ограничений на валюту другого иностранного государства при осуществлении валютных операций, например индийские рупии. Неконвертируемая (замкнутая) валюта функционирует исключительно на территории определенного государства и не имеет возможности обмена на другие виды валют. В настоящее время к такой валюте относятся северокорейские воны и кубинские песо.

По соотношению валютных курсов иностранная валюта подразделяется на сильную и слабую. Сильная (твердая) валюта - валюта, устойчивая по отношению к собственному номиналу, а также курсу других валют. К сильным валютам относятся доллар США, английский фунт стерлингов, японская иена, швейцарский франк, евро. Слабая (мягкая) валюта - валюта, обесценивающаяся в отношении собственного номинала и устойчивых валют. На мировом рынке к слабым валютам, например, относится национальная денежная единица Боливии - боливиано.

Денежные средства в иностранной валюте могут также храниться на банковских счетах и банковских вкладах на территории Российской Федерации и за ее пределами. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) на территории Российской Федерации устанавливается Центральным банком РФ.

Таким образом, российское законодательство различает два вида валюты, используя понятия "иностранная валюта" и "валюта Российской Федерации".

В Законе N 173-ФЗ (ст. 1) под валютными ценностями понимаются:

- иностранная валюта;

- внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с законом к внутренним ценным бумагам.

Под валютными ценностями понимаются ценности, в отношении которых валютным законодательством установлен особый ограниченный режим обращения на территории страны.

Виды имущества, признаваемые валютными ценностями, определяются Законом о валютном регулировании и валютном контроле (ст. 141 ГК РФ).

Валютные ценности могут быть предметом различных видов договоров: купли-продажи, займа, дарения, мены, расчетных и кредитных обязательств. Так, согласно ч. 2 ст. 454 ГК РФ к купле-продаже валютных ценностей применяются общие положения о купле-продаже, если законом не установлены специальные правила их купли-продажи.

Валютные ценности как правовая категория объединяют в себе две составляющие - иностранную валюту и внешние ценные бумаги. Основное отличие между ними заключается в том, что та или иная иностранная валюта в силу нормативно-правовых предписаний является на территориях соответствующих государств (групп государств) законным платежным средством, а внешние ценные бумаги по определению - документы, удостоверяющие определенные имущественные права, например право на получение иностранной валюты. Вместе с тем они могут использоваться и при расчетах.

К внешним ценным бумагам могут быть отнесены любые эмиссионные и неэмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте или которые удостоверяют право на получение иностранной валюты и выпущены на территории иностранного государства.

Кроме того, к внешним ценным бумагам относятся чеки, разновидностью последних являются дорожные чеки международных платежных систем, американские депозитарные расписки и глобальные депозитарные расписки. Также к внешним ценным бумагам относятся ценные бумаги, составляющие внешний долг России (облигации внешних облигационных займов Российской Федерации) и внутренний валютный долг (облигации внутреннего государственного валютного займа). Правовую основу выпуска и размещения государственных внешних ценных бумаг составляют Бюджетный кодекс Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации и приказы Министерства финансов Российской Федерации.

Понятия валюты и валютных ценностей соотносятся как часть и целое: в понятие валютных ценностей наряду с иностранными денежными знаками включаются и внешние ценные бумаги.

 

22.5. Валютные операции: понятие и правила осуществления

 

Понятие "валютная операция" является ключевым понятием валютного законодательства, поскольку как резиденты, так и нерезиденты становятся субъектами валютных правоотношений и, следовательно, подпадают под действие российского валютного законодательства лишь в случае осуществления ими валютных операций.

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает перечень юридических и фактических действий, образующих валютные операции, применяя формальный метод (указание в Законе).

Поэтому в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ термином "валютные операции" охватываются:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;

ж) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;

з) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;

и) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации.

Исходя из легального перечня валютных операций, можно утверждать, что они в узком смысле являются гражданско-правовыми сделками. В широком же аспекте валютные операции представляют собой ряд последовательных действий по оформлению и оплате документов и сделок (например, представление в уполномоченный банк документов, необходимых для выполнения им функций агента валютного контроля при осуществлении экспортно-импортных операций), выраженных в иностранной валюте.

Специфической чертой валютных операций является тот факт, что законодательно закрепленный валютный контроль за валютными операциями требует сопровождения их рядом как юридических, так и фактических действий органов и агентов валютного контроля.

В проведении валютных операций участвуют субъекты валютных правоотношений (резиденты, нерезиденты, органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля). Указанная особенность предопределена высокой степенью потребности сочетания частных и публичных интересов при установлении порядка осуществления валютных операций.

Валютные операции должны осуществляться с соблюдением гражданского, таможенного, административного, международного законодательства и в строго определенных рамках валютного законодательства, с учетом некоторых запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление (ст. 6 Закона N 173-ФЗ).

По общему правилу валютные операции между резидентами запрещены. Исключение составляет закрытый перечень нижеследующих разрешенных операций (ч. ч. 1 и 4 ст. 9 Закона N 173-ФЗ), а именно:

1) операций, предусмотренных подп. "ж" и "з" п. 9 ч. 1 ст. 1, ч. ч. 2 и 3 ст. 9, ч. 6 ст. 12 и ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ;

2) операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

3) операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

4) операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов;

5) операций с внешними ценными бумагами, осуществляемых на организованных торгах, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ;

6) операций с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в валюте РФ;

7) операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством РФ;

8) операций, связанных с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;

9) операций при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

10) операций, связанных с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;

11) операций, предусматривающих расчеты и переводы иностранной валюты для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

12) переводов физическим лицом - резидентом иностранной валюты из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента, за исключением случаев, указанных в п. 17;

13) переводов физическим лицом - резидентом иностранной валюты в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках;

14) операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

15) операций, предусмотренных ч. ч. 1 и 3 ст. 9 Закона N 173-ФЗ, совершаемых доверительными управляющими;

16) операций, связанных с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;

17) переводов физическими лицами - резидентами иностранной валюты со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц - резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ;

18) операций, предусматривающих переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории РФ, а также на счета постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств Российской Федерации, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории РФ, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командированием;

19) операций, предусматривающих переводы иностранной валюты, переведенной на счета, открытые в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти и организациями, со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также со счетов постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

20) операций, связанных с внесением и возвратом индивидуального, коллективного клирингового обеспечения и (или) иного обеспечения, в том числе внесенного в имущественный пул, в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте";

21) операций, связанных с расчетами по итогам клиринга, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом "О клиринге и клиринговой деятельности";

22) операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров, обязательства по которым подлежат исполнению по итогам клиринга, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом "О клиринге и клиринговой деятельности", в том числе возвратом комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

23) операций, связанных с исполнением и (или) прекращением договора, являющегося производным финансовым инструментом, при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг;

24) операций, связанных с приобретением и отчуждением валютных ценностей, выступающих в качестве обеспечения исполнения обязательства, предусмотренного договором репо, договором, являющимся производным финансовым инструментом, и (или) договором иного вида, заключенными на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг;

25) операций между физическими лицами - резидентами, указанными в абзаце первом ч. 8 ст. 12 Закона, совершаемых за пределами территории Российской Федерации;

26) операций по выплате физическим лицам - резидентам заработной платы и иных выплат в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации по заключенным ими с юридическими лицами - резидентами трудовым договорам, предусматривающим исполнение такими физическими лицами - резидентами своих трудовых обязанностей за пределами территории Российской Федерации;

27) операций по переводу на открытые в уполномоченных банках на территории Российской Федерации счета физических лиц - резидентов:

являющихся сотрудниками (работниками) дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представителями федеральных органов исполнительной власти (заместителями представителей федеральных органов исполнительной власти), находящимися за пределами территории Российской Федерации, а также сотрудниками (работниками) расположенных за пределами территории Российской Федерации представительств, филиалов государственных учреждений Российской Федерации, месячного должностного оклада с надбавками, денежного содержания, денежного довольствия, должностного оклада и надбавки к должностному окладу (при наличии оснований для ее установления), заработной платы и иных сумм в иностранной валюте согласно заключенным с указанными сотрудниками (работниками, представителями, заместителями представителей) служебным контрактам, контрактам, трудовым договорам и иных сумм, связанных с исполнением указанными сотрудниками (работниками, представителями, заместителями представителей) своих служебных или трудовых обязанностей за пределами территории Российской Федерации, выплата которых предусмотрена законодательством Российской Федерации, а также причитающихся указанным сотрудникам (работникам, представителям, заместителям представителей) сумм возвращенного налога на добавленную стоимость и иных налогов, полученных от компетентных органов государств пребывания;

направленных федеральными органами исполнительной власти за пределы территории Российской Федерации для оказания технического содействия и исполнения иных обязанностей согласно заключенным ими с такими федеральными органами исполнительной власти служебным контрактам, контрактам, трудовым договорам, предусматривающим исполнение такими физическими лицами - резидентами своих служебных или трудовых обязанностей за пределами территории Российской Федерации, а в отношении физических лиц - резидентов из числа военнослужащих - по решениям должностных лиц, уполномоченных направлять военнослужащих за пределы территории Российской Федерации, сумм денежного содержания, денежного довольствия, заработной платы и иных выплат в иностранной валюте.

Валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемыми ими от своего имени и за свой счет, осуществляются в соответствии с указанием Банка России от 28 апреля 2004 г. N 1425-У "О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками" <1>.

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 2004. N 33.

 

Без ограничений осуществляются следующие валютные операции по сделкам между уполномоченными банками:

1) операции, отнесенные к банковским операциям в соответствии с законодательством РФ;

2) операции, связанные с исполнением обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства и договорами залога, исполнение регрессных требований поручителей;

3) операции, связанные с приобретением у третьих лиц - уполномоченных банков, а также с уступкой третьим лицам - уполномоченным банкам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме;

4) операции, связанные с расчетами в иностранной валюте по договорам финансовой аренды (договорам лизинга);

5) операции с внешними ценными бумагами;

6) операции, связанные с осуществлением платежей в иностранной валюте по операциям с внутренними ценными бумагами и внешними ценными бумагами;

7) операции, связанные с привлечением денежных средств в иностранной валюте в виде кредитов;

8) операции, связанные с доверительным управлением денежными средствами;

9) операции, связанные с уплатой комиссионного вознаграждения (оплатой услуг уполномоченного банка) по операциям, указанным в п. п. 1 - 8.

Остальные виды валютных операций осуществляются уполномоченными банками в общем порядке, установленном для юридических лиц - резидентов, не являющихся уполномоченными банками, если иное не установлено Банком России.

К уполномоченному банку может быть применена ограничительная мера, введенная предписанием Банка России либо его территориального учреждения, в виде ограничения проведения им операций купли-продажи иностранной валюты (указание Банка России от 12 февраля 1999 г. N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" <1>).

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 1999. N 13.

 

Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками (ч. 3 ст. 9 Закона N 173-ФЗ), связанные:

1) с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

2) с внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);

3) с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

4) с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом от 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе";

5) с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;

6) с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

7) с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством РФ.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов с территории РФ и получать на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов (ч. 1 ст. 10 Закона N 173-ФЗ).

Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ценных бумаг (ч. 2 ст. 10 Закона N 173-ФЗ).

Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ через уполномоченные банки, за исключением переводов валюты без открытия банковских счетов (ч. 3 ст. 10 Закона N 173-ФЗ).

Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченные на то Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций, регулируемых настоящим Федеральным законом, без ограничений (ч. 5 ст. 5 Закона N 173-ФЗ).

Резиденты и нерезиденты при совершении валютных операций имеют следующие права (ст. ст. 13 - 14 Закона N 173-ФЗ):

1) нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ, в том числе специальных счетов, устанавливает Банк России, если иное не предусмотрено Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле";

2) нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках;

3) нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ;

4) резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории РФ.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте РФ с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с представителями или сотрудниками представительств федеральных органов исполнительной власти и организаций.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами - резидентами по операциям, связанным с выплатой заработной платы, по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, а также сотрудникам представительства юридического лица-резидента, находящегося за пределами территории РФ.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, за исключением следующих валютных операций:

1) передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию;

2) дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;

3) завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;

4) приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

5) перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Банком России порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;

6) покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты;

7) расчетов физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

8) расчетов, осуществляемых физическими лицами - резидентами по операциям, связанным с выплатой заработной платы, по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории РФ, постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, а также сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории РФ;

9) перевода без открытия банковского счета физическим лицом - резидентом в пользу нерезидента на территории РФ, получения физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковского счета на территории РФ от нерезидента, осуществляемых в установленном Банком России порядке, который может предусматривать соответственно только ограничение суммы перевода и суммы получения перевода.

Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг открывают в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов.

Уполномоченные банки, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, самостоятельно открывают и ведут специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов.

Порядок открытия и ведения специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов устанавливается Банком России и может предусматривать установление требования об обязательном полном или частичном поддержании уполномоченными банками, в которых открыты указанные счета, остатка денежных средств на корреспондентском счете в Банке России, равного совокупному остатку денежных средств на специальных брокерских счетах.

Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и законодательства РФ о таможенном деле (ст. 15 Закона N 173-ФЗ).

 

Контрольные вопросы

 

1. Понятие валюты и валютных ценностей.

2. Понятие валютных операций.

3. Органы, осуществляющие валютное регулирование.

4. Правовой статус резидентов и нерезидентов.

5. Источники правового регулирования валютных отношений.

 

Глава 23. ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ

 

23.1. Понятие валютного контроля, его цели и задачи

 

Валютное регулирование и валютный контроль - это два направления, посредством которых государство реализует свою валютную политику <1>. Валютное регулирование и валютный контроль - это две категории, которые не могут существовать одна без другой <2>.

--------------------------------

<1> См.: Царева О.Е. Указ. соч. С. 32.

<2> Там же. С. 35.

 

Валютный контроль представляет собой осуществление государством деятельности по проверке соблюдения резидентами и нерезидентами требований, установленных в нормативных правовых актах, регулирующих валютную сферу, т.е. создание государством и функционирование определенной системы, способной контролировать область валютных отношений <1>. Валютный контроль является одним из направлений государственного финансового контроля, поскольку эффективная финансовая деятельность государства зависит от положения дел в валютной сфере <2>.

--------------------------------

<1> Там же. С. 11.

<2> Там же. С. 37.

 

Как направлению государственного финансового контроля валютному контролю присущи все общие черты финансового контроля. В то же время он имеет специфические черты <1>.

--------------------------------

<1> См.: Новоселов В.И. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. С. 591.

 

Отличие валютного контроля от других направлений контрольной деятельности заключается в особенностях его объекта и предмета, целей и задач, состава субъектов контроля (органов и агентов) и контролируемых лиц или подконтрольных субъектов (резидентов и нерезидентов), форм и методов <1>.

--------------------------------

<1> См.: Царева О.Е. Указ. соч. С. 37.

 

Правовые основы валютного контроля определяются Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Главной целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций контролируемыми лицами <1>.

--------------------------------

<1> См.: Царева О.Е. Указ. соч. С. 39.

 

Задачи валютного контроля:

- обеспечение экономической безопасности государства и защита национальных интересов Российской Федерации;

- обеспечение законного осуществления валютных операций;

- своевременное и полное исполнение резидентами обязанностей по репатриации валюты на внутренний валютный рынок;

- предупреждение нарушений валютного законодательства <1>;

--------------------------------

<1> См.: Кучеров И.И. Валютное право России: Академический курс лекций. М.: Юстицинформ, 2011. С. 180.

 

- учет, обобщение и анализ информации о валютных операциях для стратегического планирования и текущей корректировки валютной политики;

- выявление нарушений валютного законодательства для последующего привлечения виновных к ответственности <1>;

--------------------------------

<1> См.: Хаменушко И.В. Валютное регулирование в Российской Федерации: правила, контроль, ответственность: Учеб.-практ. пособ. М.: Норма, 2013. С. 118.

 

- возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения резидентами и нерезидентами положений валютного законодательства <1>.

--------------------------------

<1> См.: Кучеров И.И. Указ. соч. С. 180.

 

К содержанию валютного контроля следует отнести (ч. 1 ст. 23 Закона N 173-ФЗ):

- проверку соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, включая соответствие проводимых валютных операций указанному законодательству и актам органов валютного регулирования, в том числе установление наличия оснований, которые необходимы для проведения платежей в иностранной валюте;

- проверку полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

- запрос и получение документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Объектом валютного контроля являются валютные отношения, возникающие в процессе совершения резидентами и нерезидентами валютных операций. Предметом валютного контроля являются валютные операции, то есть действия и сделки субъектов <1>. Субъектами валютного контроля являются органы и агенты валютного контроля и подконтрольные субъекты.

--------------------------------

<1> См.: Царева О.Е. Указ. соч. С. 38.

 

Формами валютного контроля как конкретного выражения и организации контрольных действий являются проверка, ревизия <1>, наблюдение, мониторинг и надзор. Однако из пяти форм финансового контроля в валютном контроле широко используются два:

--------------------------------

<1> Там же. С. 40.

 

1) наблюдение, т.е. постоянный массовый сбор и обработка текущей информации о валютных операциях посредством стандартизированных форм учета и отчетности (справок, внешнеторговых контрактов);

2) проверка, т.е. выборочный последующий контроль посредством изучения документов о совершенных валютных операциях <1>.

--------------------------------

<1> См.: Хаменушко И.В. Указ. соч. С. 116.

 

Наблюдение основывается на обязанности контролируемых лиц на регулярной основе представлять специальные документы учета и отчетности по валютным операциям. Такие документы представляются по мере совершения валютных операций - например, наблюдение уполномоченных банков посредством справок о валютных операциях.

Проверка проводится в виде предварительного, текущего и последующего контроля. Например, проверка Банком России деятельности уполномоченных банков. Она проводится по определенному кругу вопросов или теме путем ознакомления с некоторыми сторонами деятельности подконтрольного субъекта <1>.

--------------------------------

<1> См.: Царева О.Е. Указ. соч. С. 40.

 

Ревизия может проводиться в виде последующего контроля. Ревизия охватывает все или почти все стороны деятельности подконтрольного субъекта. Ревизии могут быть документальными и фактическими; полными (сплошными) и выборочными (частичными); комплексными и тематическими; плановыми и внеплановыми.

Мониторинг может проводиться в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", согласно которому на кредитные организации возложены обязанности уведомления Росфинмониторинга об открытии (закрытии) счетов и вкладов, предоставления информации о движении денежных средств по счетам и вкладам своих клиентов, в том числе по валютным операциям.

Надзор за соблюдением валютного законодательства применяется, в частности, в процессе осуществления прокурорского надзора. Например, прокуратуре РФ рекомендовано усилить надзор за соблюдением валютного законодательства РФ, принять меры по выявлению организаций, незаконно оставляющих за границей экспортную выручку или осуществляющих незаконный перевод за границу иностранной валюты <1>.

--------------------------------

<1> См.: Кучеров И.И. Указ. соч. С. 182.

 

Проверки, осуществляемые в рамках валютного контроля, характеризуются применением специфических методов.

Под методами валютного контроля понимаются приемы, способы или средства его осуществления. В частности, проверка документов и информации об осуществлении валютных операций, а также учета и отчетности по указанным операциям; юридическая оценка операций, содержащихся в документах; изъятие документов; получение объяснений, справок и сведений, свидетельствующих о нарушениях валютного законодательства, встречная проверка, экономическая экспертиза, анализ, обследование и др. <1>.

--------------------------------

<1> См.: Царева О.Е. Указ. соч. С. 40, 41.

 

Вместе с тем применение конкретных форм и методов валютного контроля зависит от ряда обстоятельств: целей, задач и отдельных направлений контроля, правового положения и особенностей деятельности контролирующих органов и контролируемых лиц, от объекта и предмета контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений <1>.

--------------------------------

<1> Там же. С. 41.

 

В свою очередь, результативность, действенность и полнота валютного контроля зависят от правильного выбора форм, методов, а также видов валютного контроля.

В зависимости от субъектов, осуществляющих функции валютного контроля, он подразделяется на валютный контроль:

- Правительства РФ, а также органов и агентов валютного контроля;

- Банка России и федеральных органов исполнительной власти <1>;

--------------------------------

<1> Там же.

 

- на валютный контроль уполномоченных банков, профессиональных участников рынка ценных бумаг, Внешэкономбанка.

Валютный контроль может быть обязательным и инициативным. Во всех случаях контроль за экспортом и импортом товаров, работ и услуг является обязательным. Но в то же время органы и агенты валютного контроля могут по своей инициативе выборочно проверить организации, осуществляющие ВЭД.

Валютный контроль зависит от времени его проведения. Он может быть предварительным, текущим и последующим. Предварительный валютный контроль осуществляется до совершения валютных операций. Поэтому он является предупредительным. Например, предварительный контроль со стороны уполномоченного банка за валютными операциями осуществляется на этапе представленного в банк внешнеторгового контракта или кредитного договора.

Текущий валютный контроль - это контроль, проводимый в процессе совершения валютных операций контролирующими лицами, то есть в период исполнения контракта. Последующий валютный контроль - это контроль, осуществляемый органами и агентами валютного контроля после совершения резидентами и нерезидентами валютных операций <1>. Последующий контроль заключается в контроле за предоставлением документов для осуществления валютного контроля, а также за правильностью и объективностью их заполнения. Упомянутые документы (справка о валютных операциях) хранятся в уполномоченном банке не менее 3 лет.

--------------------------------

<1> См.: Царева О.Е. Указ. соч. С. 42.

 

Например, проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а именно репатриации валютных средств - на стадии последующего контроля, т.е. когда валютная операция завершена и резиденту поступила часть или все денежные средства.

В зависимости от вида валютных операций валютный контроль может быть за:

- ввозом, вывозом в Россию и из России валюты и ценных бумаг;

- денежными переводами;

- расчетами в валюте РФ и иностранной валюте между резидентами и нерезидентами;

- куплей-продажей валютных ценностей;

- репатриацией валютных средств;

- полнотой и достоверностью учета и отчетности по валютным операциям.

С учетом изложенного, для объективной оценки значения и места валютного контроля, на наш взгляд, его понятие следует рассматривать в двух аспектах: узком и широком.

Понятие валютного контроля в широком аспекте можно определить как комплекс государственных мер, обеспечивающих экономическую безопасность России и соблюдение интересов государства при осуществлении резидентами и нерезидентами валютных операций в соответствии с валютным законодательством <1> и актами органов валютного регулирования.

--------------------------------

<1> Там же. С. 43.

 

В узком аспекте под валютным контролем понимается важнейшее направление финансового контроля, представляющее собой целенаправленную деятельность субъектов валютного контроля (органов и агентов) с использованием специальных форм и методов, выражающуюся в обеспечении соблюдения контролируемыми лицами (резидентами и нерезидентами) валютного законодательства при осуществлении ими валютных операций, т.е. это контроль уполномоченных государством органов и организаций за соблюдением требований, определенных валютным законодательством и актами органов валютного регулирования <1>.

--------------------------------

<1> См.: Царева О.Е. Указ. соч.

 

23.2. Органы и агенты валютного контроля, их компетенция

 

Проведение валютного контроля возложено на органы и агентов валютного контроля.

Органы валютного контроля - это государственные органы, которые в соответствии с законами Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и которым предоставлено право привлечения к ответственности его нарушителей <1>.

--------------------------------

<1> Там же. С. 180.

 

Согласно ч. 5 ст. 4 Закона N 173-ФЗ органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля, по вопросам, отнесенным к их компетенции только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

В компетенцию органов валютного контроля входит (ч. 2 ст. 23 Закона N 173-ФЗ):

- проведение проверочных мероприятий;

- выдача предписаний об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

- применение установленных законодательством Российской Федерации мер ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

К числу органов валютного контроля согласно ч. 2 ст. 22 Закона N 173-ФЗ относятся Банк России и федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. В качестве таковых определены налоговые и таможенные органы. Эти же органы наделены полномочиями по применению мер административной ответственности к лицам, нарушившим требования валютного законодательства.

Агенты валютного контроля - это финансовые организации, которые в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования реализуют контроль за проводимыми в Российской Федерации валютными операциями и осуществляют проверки таких операций. Агенты валютного контроля подотчетны органам валютного контроля.

Агентами валютного контроля в соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона N 173-ФЗ являются уполномоченные банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, Государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)".

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Закона N 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица имеют право:

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Компетенция органов и агентов валютного контроля по его проведению разграничена следующим образом:

1) контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - Закон о банке), осуществляет Банк России;

2) контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Законе о банке, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля;

3) обеспечение координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами, а также их взаимодействие с Банком России реализует Правительство РФ. Правительство также определяет специальные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля.

Таким образом, на основании ст. 22 Закона N 173-ФЗ Правительство РФ к органам валютного контроля не относится, а лишь является субъектом, реализующим валютный контроль. На Правительство РФ возложены функции координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России.

Банк России является органом валютного контроля и осуществляет эту функцию в соответствии с Законом о банке и Законом N 173-ФЗ.

Банк России организует и проводит контроль как опосредованно - через уполномоченные банки, так и непосредственно.

К тому же в рамках закона Банк России как орган валютного контроля осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля в пределах их компетенции и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков и профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с органами валютного контроля при обмене информацией.

В проведении валютного контроля принимают участие Департамент финансового мониторинга и валютного контроля и территориальные учреждения Банка России - главные управления в краях, областях и автономных округах Российской Федерации, Москве и Санкт-Петербурге; национальные банки республик в составе Российской Федерации. Территориальные учреждения Банка России непосредственно взаимодействуют с уполномоченными банками по месту их нахождения.

Контроль Банка России сводится к проверке сводных отчетов, составленных его территориальными учреждениями по валютным операциям на основании ежемесячных отчетов уполномоченных банков, представленных в эти учреждения в электронном виде. Правовой основой такой отчетности являются указание Банка России от 24 ноября 2016 г. N 4212-У <1> "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в ред. от 27 февраля 2017 г.) и указание Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3054-У <2> "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" (в ред. от 24 октября 2016 г.).

--------------------------------

<1> Официальный сайт Банка России: http://www.cbr.ru/ (дата обращения 21.12.2016); Вестник Банка России. 2017. N 12 - 13.

<2> Вестник Банка России. 2013. N 61.

 

Банк России осуществляет проверочные мероприятия соблюдения валютного законодательства уполномоченными банками для осуществления функций банковского регулирования и банковского надзора. Порядок проведения проверок регулируется ст. 73 Закона о банке, а также Инструкцией Банка России от 5 декабря 2013 г. N 147-И <1> "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)".

--------------------------------

<1> Вестник Банка России. 2014. N 23 - 24.

 

Основной целью проведения Банком России проверок кредитных организаций (их филиалов) является оценка на месте общего состояния кредитной организации либо отдельных направлений (вопросов) ее деятельности, в том числе оценка соблюдения законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, оценка достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала), определение размера рисков, активов, пассивов, оценка качества активов кредитной организации (ее филиала), величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, оценка качества управления кредитной организации, включая оценку системы управления рисками и состояния внутреннего контроля, оценка финансовой устойчивости, экономического положения, финансового состояния кредитной организации и перспектив деятельности кредитной организации, а также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации.

Проверки кредитных организаций проводятся не реже одного раза в 24 месяца уполномоченными представителями (служащими) Банка России на основании документа, подтверждающего их полномочия на проведение проверки кредитной организации (ее филиала).

Проверка кредитной организации (ее филиала) начинается с момента предъявления кредитной организации (ее филиалу) поручения на проведение проверки руководителем рабочей группы или членом рабочей группы. Проверка кредитной организации (ее филиала) завершается не позднее даты истечения срока действия поручения на проведение проверки. Датой завершения проверки является дата составления акта проверки кредитной организации (ее филиала), за исключением случаев составления акта проверки до завершения проверки.

Проверка кредитной организации (ее филиала) осуществляется за период деятельности кредитной организации (ее филиала), который не может превышать пяти календарных лет деятельности кредитной организации (ее филиала), предшествующих году проведения проверки.

К результатам проверки кредитной организации (ее филиала) относится информация, необходимая для осуществления Банком России функций банковского регулирования и банковского надзора, надзора в национальной платежной системе, полученная в ходе проверки в дополнение к данным отчетности кредитной организации, представленной в Банк России, либо об отдельных направлениях (вопросах) ее деятельности, а также иная надзорная информация о выявленных фактах (событиях) и (или) обстоятельствах деятельности кредитной организации, способных оказать влияние на финансовое состояние кредитной организации, величину и достаточность собственных средств (капитала) и выполнение иных пруденциальных норм деятельности или обусловить возникновение оснований для применения к кредитной организации мер, предусмотренных ст. ст. 38, 72 - 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", ст. ст. 19, 20 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", ч. 8 ст. 34 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ <1> "О национальной платежной системе" (в ред. от 18 июля 2017 г.).

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2011. N 27. Ст. 3872; 2017. N 30. Ст. 4456.

 

Результаты проверки кредитной организации (ее филиала), определенные п. 1.12 указанной инструкции, отражаются в акте проверки. Акт проверки составляется на бумажном носителе в двух экземплярах. Первый экземпляр акта проверки направляется в структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, второй экземпляр передается кредитной организации (ее филиалу). Акт проверки формируется также в электронном виде и хранится на электронном носителе в инспекционном подразделении Банка России, проводившем проверку.

Акт проверки состоит из трех частей: вводной, аналитической и заключительной. Во вводной части акта проверки должны содержаться сведения:

- о дате и месте составления акта проверки;

- о полном фирменном наименовании кредитной организации (полном наименовании филиала), об основном государственном регистрационном номере кредитной организации; о регистрационном номере кредитной организации, присвоенном Банком России (порядковом номере филиала кредитной организации, содержащемся в Книге государственной регистрации кредитных организаций), а также о местонахождении кредитной организации (ее филиала);

- об особенностях проведения и оформления результатов проверки кредитной организации (ее филиала) с указанием фактов противодействия проведению, и (или) приостановления, и (или) прекращения проверки;

- о рабочей группе, проводившей проверку.

Структура аналитической части акта проверки определяется перечнем проверенных вопросов деятельности кредитной организации (ее филиала). В аналитической части акта проверки должны отражаться выводы рабочей группы по результатам проверки кредитной организации (ее филиала), а также иная надзорная информация, необходимая для определения размера рисков, активов, пассивов кредитной организации (ее филиала), величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, а также оценки качества управления кредитной организации, включая оценку системы управления рисками и состояния внутреннего контроля, финансового состояния кредитной организации и перспектив деятельности кредитной организации.

Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщенную информацию об основных результатах проверки кредитной организации (ее филиала).

Акт проверки должен быть подписан руководителем и членами рабочей группы. В случае невозможности подписания акта проверки отдельными членами рабочей группы (болезнь, отпуск, служебная командировка и иные объективные причины) руководитель рабочей группы делает отметку о причине отсутствия его подписи.

Для ознакомления кредитной организации (ее филиала) с актом проверки руководитель рабочей группы или член рабочей группы в день завершения проверки вручает второй экземпляр акта проверки руководителю кредитной организации (ее филиала) либо для передачи на ознакомление руководителю кредитной организации (ее филиала) передает его ответственному работнику кредитной организации (ее филиала). Вручение второго экземпляра акта проверки осуществляется на основании протокола приема-передачи акта проверки. Руководитель кредитной организации обязан ознакомиться с актом в срок, не превышающий 5 рабочих дней. Он также может представить возражения или замечания по акту проверки.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы осуществляют государственную функцию по проведению валютного контроля в соответствии с ч. 2 ст. 22 Федерального закона N 173-ФЗ и Административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденным Приказом Минфина России от 4 октября 2011 г. N 123н <1>.

--------------------------------

<1> БНА РФ. 2012. N 19.

 

Предметом валютного контроля является соблюдение резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

На налоговые органы возложены обязанности по контролю за соблюдением резидентами требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), за соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.

К тому же резиденты обязаны:

- уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за рубежом, по таким счетам (вкладам) на основании ч. 2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ (не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной Приказами ФНС России от 21 сентября 2010 г. N ММВ-7-6/457@ <1>, от 14 ноября 2013 г. N ММВ-7-14/502@) <2>;

--------------------------------

<1> См.: Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2010. N 49.

<2> См.: СПС "КонсультантПлюс".

 

- представлять отчеты о движении средств по указанным выше счетам на основании п. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ.

Механизм представления резидентами таких отчетов утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. N 819 <1> "Об утверждении Правил представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (в ред. от 25 июля 2015 г.). В соответствии с данными Правилами резиденты ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляют в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. Подтверждающие банковские документы представляются в виде нотариально заверенной копии, в соответствии с требованиями законодательства РФ. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями российского законодательства. Форма отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за рубежом приведена в вышеуказанных Правилах.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2006. N 2. Ст. 188.

 

Также физические лица-резиденты представляют налоговым органам отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам). Порядок представления физическими лицами-резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации установлен Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365 <1> "О порядке представления физическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации".

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2015. N 52 (ч. I). Ст. 7601.

 

В соответствии с Порядком отчеты представляются ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом. В случае закрытия счета (вклада) в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия счета (вклада) в отчетном году) по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, не позднее одного месяца со дня закрытия счета (вклада). В случае, например, если счет (вклад) закрыт в 2017 г., то отчет представляется до 1 июня 2018 г.

Отчет может быть представлен:

- лично физическим лицом-резидентом;

- через уполномоченного представителя (полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации);

- по почте;

- в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России. Отчет может представляться без приложения подтверждающих документов.

При этом налоговый орган в целях осуществления валютного контроля имеет право запрашивать и получать подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов). Подтверждающими документами могут являться банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, подтверждающие сведения, указанные в отчете.

Проверка валютных операций резидентов и нерезидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, осуществляется ФНС России и ее территориальными органами.

Результатом является составление налоговым органом акта проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства, а в случае выявления нарушений валютного законодательства - составление протокола об административном правонарушении в порядке и в сроки, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Целью проведения налоговыми органами проверок является обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства.

Проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства осуществляют должностные лица центрального аппарата ФНС России и ее территориальных органов в соответствии с полномочиями, установленными должностными регламентами и положением о структурном подразделении налогового органа, ответственном за проведение проверок.

Основанием для начала административной процедуры является получение документов и информации из внутренних и (или) внешних источников (в том числе одновременно с проведением камеральных и выездных налоговых проверок).

Отбор осуществляется должностными лицами налоговых органов на основании подготовительной работы, включающей в себя изучение и анализ всех имеющихся в распоряжении налогового органа материалов и информации из внутренних и внешних источников о деятельности резидента (нерезидента), связанной с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям.

В этих целях используется следующая информация:

1) информация и документы, получаемые налоговыми органами из внешних источников, представленные органами валютного контроля и другими агентами валютного контроля, правоохранительными и контролирующими органами, а также из иных источников;

2) сведения об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации и сведения о движении денежных средств по этим счетам (вкладам);

3) другие сведения, прямо или косвенно указывающие на возможность совершения нарушения резидентом (нерезидентом) валютного законодательства при осуществлении валютных операций;

4) информация, полученная при проведении мероприятий налогового контроля.

Критерием принятия решения о проведении проверки являются мотивированные предложения должностных лиц налоговых органов, проводивших изучение и анализ деятельности резидента (нерезидента), связанной с осуществлением валютных операций, открытием и ведением зарубежных счетов (вкладов), представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям, а также поводы к возбуждению дела об административном правонарушении, предусмотренные ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ.

Решение о проведении проверки оформляется в виде поручения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В зависимости от основания проведения проверки в поручение включаются вопросы, отражающие все виды валютных операций, или имеющие тематическое содержание, отражающее отдельные виды валютных операций, или связанные с открытием (закрытием) зарубежных счетов (вкладов), представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям.

В ходе проверки анализируются документы и информация, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением зарубежных счетов (вкладов) в банках, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям.

По результатам проверки должностными лицами налогового органа составляется акт проверки соблюдения валютного законодательства. В акте проверки отражаются все осуществленные в ходе проверки мероприятия (в том числе направленные запросы, полученные ответы, материалы, сообщения, заявления) с перечнем проверенных документов (сведений, информации).

Акт проверки должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений валютного законодательства, выявленных в процессе проверки, и связанных с ними обстоятельств, имеющих значение для правильной квалификации нарушений валютного законодательства со ссылками на нормы (статьи, части, пункты) валютного законодательства. При отсутствии нарушений валютного законодательства в акте проверки делается соответствующая запись.

По всем стоимостным показателям, отраженным в акте проверки, производится пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту РФ по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Банка России (п. 3 примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ).

В случае если в ходе проведения проверки не выявлены обстоятельства, позволяющие предполагать нарушения валютного законодательства, содержащие признаки преступления, акт проверки составляется в одном экземпляре, приобщается к материалам дела и остается на хранении в налоговом органе, проводившем проверку.

При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать, что нарушения содержит признаки преступления, акт проверки составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр акта приобщается к материалам, направляемым в правоохранительные органы и органы прокуратуры для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Акт проверки состоит из трех частей: вводной, описательной и заключительной. Вводная часть акта проверки представляет собой основания и общие сведения о проводимой проверке, проверяемом лице. Описательная часть акта содержит систематизированное изложение документально подтвержденных данных о наличии признаков нарушений валютного законодательства, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых. Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщенную информацию о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях (при их наличии).

При выявлении в результате проведения проверки факта совершения проверяемым лицом действия (бездействия), содержащего признаки административного правонарушения и/или состава преступления, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны возбудить дело об административном правонарушении и/или передать информацию о совершении указанного действия (бездействия) и подтверждающие такой факт документы в правоохранительные и/или иные государственные органы. В случае передачи документов и информации в правоохранительные и иные государственные органы в акте проверки также делается соответствующая запись.

В случае возбуждения дела об административном правонарушении в период проведения проверки в заключительной части акта проверки отражаются процессуальные действия должностного лица (должностных лиц) налогового органа и процессуальные документы, выносимые по делу об административном правонарушении.

К акту проверки приобщаются материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте проверки признаков нарушений валютного законодательства.

По каждому отраженному в акте проверки признаку административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ, должностным лицом налогового органа, уполномоченным составлять протоколы в соответствии с КоАП РФ, возбуждается дело об административном правонарушении в порядке и на основании, предусмотренных КоАП РФ, о чем делается соответствующая запись в акте проверки.

В случае возбуждения дела об административном правонарушении акт проверки, а также документы и информация, полученные в ходе проведения проверки, приобщаются к материалам дела об административном правонарушении.

Как орган валютного контроля Федеральная таможенная служба Российской Федерации в соответствии с п. 5.3.3 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2013 г. N 809 <1> (в ред. от 12 июня 2017 г.), реализует контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2013. N 38. Ст. 4823; 2017. N 25. Ст. 3689.

 

В частности, ФТС России проводит проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов и обеспечивает меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу Евразийского экономического союза валюты государств - членов Евразийского экономического союза, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков. От имени ФТС России функции валютного контроля исполняет Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля, Положение о котором утверждено Приказом ФТС России от 29 августа 2016 г. N 1647 <1>.

--------------------------------

<1> См.: http://www.customs.ru/.

 

В целом таможенные органы осуществляют функции валютного контроля на основании Приказа ФТС России от 24 декабря 2012 г. N 2621 <1> "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по осуществлению в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования" (в ред. от 28 января 2015 г.).

--------------------------------

<1> РГ. 2013. N 157; БНА РФ. 2015. N 30.

 

Валютный контроль реализуется за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Одновременно таможенные органы вправе проводить проверки соблюдения валютного законодательства.

В ходе проверки подвергаются анализу факты исполнения (неисполнения) резидентами требований актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования при исполнении обязательств по внешнеэкономическим сделкам, предусматривающим перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввоз товаров и их вывоз, вне зависимости от места и времени совершения таможенных операций, даты выпуска (условного выпуска) товаров либо в отсутствие выпуска (условного выпуска), а также сроков осуществления таможенного контроля (в том числе таможенного контроля после выпуска товаров).

Результатом проверки является акт проверки, содержащий выводы о наличии или отсутствии в действиях проверяемого субъекта нарушений актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Основанием для начала проверки является выявление информации о возможных нарушениях валютного законодательства по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля или поручение вышестоящих таможенных органов на проведение проверки.

Выявленная информация о возможных нарушениях валютного законодательства по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля фиксируется в соответствующей докладной записке руководителю таможенного органа либо лицу, его замещающему.

Датой начала рассмотрения должностным лицом таможенного органа документов является дата регистрации в таможенном органе докладной записки, а в случае поручения вышестоящих таможенных органов на проведение проверки - дата регистрации в таможенном органе соответствующего поручения.

Должностное лицо таможенного органа запрашивает и рассматривает документы, связанные с валютной операцией: документы, удостоверяющие личность физического лица, являющегося субъектом проверки; документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций; документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями; таможенные декларации (декларации на товары); документы, подтверждающие ввоз и вывоз товаров, валюты Российской Федерации, иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме и др.

Содержание и метод проверки определяются должностным лицом таможенного органа, исходя из имеющейся у него информации о возможном нарушении. Проверка проводится на предмет установления фактов исполнения или неисполнения субъектами проверок обязанностей, предусмотренных актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования. При необходимости для участия в проверке привлекаются эксперты (экспертные организации).

Должностное лицо таможенного органа по результатам проверки составляет акт проверки, который подшивается в дело с материалами проверки и хранится не менее трех лет.

В акте проверки должны быть указаны:

1) дата составления акта проверки должностным лицом таможенного органа;

2) полное наименование либо фамилия, имя, отчество (при наличии) проверяемого субъекта, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет;

3) фамилии, имена, отчества должностных лиц таможенного органа, проводивших проверку, их должности с указанием наименования таможенного органа;

4) основание для исполнения государственной функции;

5) перечень документов, рассмотренных таможенным органом в ходе проверки;

6) период проведения валютных операций, которые подвергнуты анализу в ходе проверки;

7) даты начала и окончания проверки;

8) адрес места нахождения или места жительства проверяемого субъекта;

9) документально подтвержденные факты нарушений, выявленных в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых. В описании нарушений должны быть указаны положения нормативных правовых актов, которые были нарушены;

10) результаты проверки;

11) иные сведения, необходимые для осуществления государственной функции.

Максимальный срок выполнения административной процедуры не может превышать 10 рабочих дней с даты ее начала.

Лицо (проверяемый субъект) в досудебном порядке вправе обжаловать решения, действия (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, принятые (совершенные) в ходе исполнения государственной функции, в вышестоящий таможенный орган.

В соответствии с ч. 7 ст. 23 Закона N 173-ФЗ агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

1) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций, в том числе оформляемые и выдаваемые банками, расположенными за пределами территории Российской Федерации;

11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

12) паспорт сделки;

13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

14) документы, подтверждающие факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами России, в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, в том числе указанные в подп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ;

15) договоры финансирования под уступку денежного требования (факторинга), указанные в ч. 4 ст. 9 Закона N 173-ФЗ, и (или) договоры о последующей уступке денежного требования;

16) письменные уведомления об уступке (последующей уступке) денежного требования финансовому агенту (фактору);

17) документы, подтверждающие совершение операций и расчетов в соответствии с ч. 5 ст. 19 Закона N 173-ФЗ;

18) документы, подтверждающие факт временного пребывания в иностранном государстве сотрудников (работников) дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, выехавших совместно с ними членов их семей (супруг, супруга, дети, не достигшие возраста восемнадцати лет, дети старше этого возраста, ставшие инвалидами до достижения ими возраста восемнадцати лет), а также граждан Российской Федерации, являющихся сотрудниками международных (межгосударственных, межправительственных) организаций, выдаваемые соответствующими органами государственной власти Российской Федерации и международными организациями;

19) договоры страхования, указанные в ч. 4 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, и иные связанные с ними документы, в том числе подтверждающие совершение операций и расчетов.

В соответствии с ч. 3 ст. 23 Закона N 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается:

1) для представления федеральным органам исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ, - Правительством РФ;

2) для представления агентам валютного контроля - Банком России.

Для решения этой задачи Правительством РФ утверждено Постановление от 17 февраля 2007 г. N 98 <1> "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля" (в ред. от 26 сентября 2017 г.).

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2007. N 9. Ст. 1089; 2017. N 40. Ст. 5865.

 

Подтверждающие документы и информация должны соответствовать требованиям, установленным ч. 5 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, и быть представлены в порядке, установленном указанным Постановлением. Подтверждающие документы (копии документов) и информация представляются на русском языке в объеме, установленном в запросе уполномоченного Правительством РФ органа валютного контроля. Информация должна непосредственно относиться к проводимой валютной операции и быть действительной на день представления ее уполномоченным Правительством РФ органам валютного контроля.

Второй случай предоставления документов по валютным операциям для резидентов и нерезидентов в уполномоченные банки установлен Банком России. Порядок предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций утверждены Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - инструкция N 181-И).

Правовой статус уполномоченных банков имеет свои особенности, поскольку они одновременно могут выступать и в роли лиц, совершающих валютные операции (резидентов и нерезидентов), и в роли агентов валютного контроля, реализующих публично-правовые контрольные функции.

Уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензии Банка России осуществлять банковские операции со средствами в рублях и/или иностранной валюте.

Прежде всего это коммерческие организации, ведущие хозяйственную деятельность и имеющие целью получение прибыли, что закреплено в ст. 1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

При этом, являясь коммерческими организациями, обладающими правами на покупку-продажу иностранной валюты, открытие, ведение банковских счетов физических и юридических лиц, осуществление расчетов по ним, они обладают возможностью непосредственно оперативно осуществлять функции контролирующего органа, что нашло свое отражение в упомянутом Законе. То есть они - агенты валютного контроля и обладают всеми полномочиями контролирующих органов (ст. 23 Закона N 173-ФЗ). Но в то же время они подотчетны Банку России, а поэтому их деятельность по осуществлению валютного контроля проверяется Банком России.

Таким образом, уполномоченные банки имеют двойственный правовой статус, что сопряжено с определенными противоречиями по осуществлению ими контролирующих функций.

С одной стороны, это коммерческая организация, наделенная законодательством общей и специальной правоспособностью. Общая правоспособность уполномоченного банка заключается в возможности иметь в собственности имущество, нанимать служащих, совершать различные сделки; специальная правоспособность заключается в праве на основании лицензии совершать банковские операции с валютными ценностями от своего имени и от имени клиента.

С другой стороны, эта организация наделена властными полномочиями (государственного органа) по отношению к своим клиентам и обязана проверять соблюдение ими валютного законодательства. Но при этом во взаимоотношениях с Банком России их деятельность ему подконтрольна.

Из этого следует, что уполномоченные банки могут выступать в качестве активных и пассивных участников валютных правоотношений.

В качестве активного участника уполномоченный банк наделяется контрольными полномочиями в пределах своей компетенции: осуществляет контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства, включая проведение проверок соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства, а также полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям; запрашивает и получает документы и информацию от резидентов и нерезидентов, которые связаны с проведением валютных операций; представляет органам валютного контроля информацию о валютных операциях, осуществляемых с их участием.

Пассивными участниками правоотношений по валютному контролю уполномоченные банки становятся во взаимоотношениях с Банком России - их деятельность сама является предметом контроля со стороны Банка России.

Реализация контроля за валютными операциями клиентов через уполномоченные банки имеет некоторые особенности.

Во-первых, со своими клиентами уполномоченные банки состоят в гражданских правоотношениях, реализуемых в договорах банковского счета, вклада, а также иных договорах (например, кредитном). При этом уполномоченный банк заинтересован, чтобы обязанность по выполнению императивных норм валютного законодательства была известна клиенту. Ссылки на них подлежат включению в текст заключаемого договора, чем достигается также уменьшение вероятности возникновения конфликтных ситуаций с клиентом. Например, в договоре банковского счета обязательно уточняются и разъясняются особенности проведения банковских операций в иностранной валюте.

Во-вторых, в договоре банка с клиентом может предусматриваться обязанность банка давать необходимые пояснения относительно законности и обоснованности проводимых клиентом операций. Любая информация доводится до клиентов путем ее размещения в операционных залах, а также через Интернет, средства массовой информации. Поэтому предварительное информирование клиента является необходимым условием надлежащего выполнения банком функций агента валютного контроля.

В-третьих, для целей контроля каждая валютная операция предполагает ее документальное сопровождение, требования к которому устанавливают нормативные акты Банка России. Таким образом, для проведения той или иной валютной операции ее основанием служит соответствующий первичный документ. Например, уполномоченный банк проводит проверку правильности составления представленных документов и соответствие их содержания требованиям валютного законодательства.

В-четвертых, процесс осуществления валютного банковского контроля состоит в действиях, обеспечивающих непрерывный учет проведенных валютных операций. Такие операции включают в себя составление и ведение различного рода досье, журналов, регистров, ведомостей, в том числе в электронном виде. Журналы могут состоять из нескольких самостоятельных учетных книг, предназначенных для отдельного учета операций резидентов и нерезидентов, а также для учета различных видов валютных операций. Общее правило гласит, что все проводимые валютные операции подлежат обязательному отражению в документах в день их осуществления. Данная деятельность банка включает в себя также ведение компьютерной базы данных валютного контроля; ведение реестров внешних и внутренних валютных платежей (например, проверку представляемых документов, контроль оплаты общей суммы контракта, оформление реестра задержанных платежей). Следовательно, для целей контроля каждая валютная операция предполагает ее документальное сопровождение, причем расчетные банковские документы составляют небольшую часть необходимых для их проведения документов.

В-пятых, наиболее важным для уполномоченного банка как агента валютного контроля является этап составления и представления отчетности о проделанной работе в вышестоящий орган валютного контроля - Банк России. Уполномоченные банки на базе материалов учета валютных операций составляют сводную отчетность для представления в главные территориальные учреждения Банка России по месту своей регистрации. Представление периодической отчетности осуществляется в электронном виде. Кроме представления отчетности уполномоченные банки передают информацию органу валютного контроля о каждом факте нарушения клиентами валютного законодательства, о репатриации валютных средств. Данная обязанность банков вытекает из их статуса агентов валютного контроля.

Все уполномоченные банки следят за поступлением валютной выручки при экспорте и за обоснованностью платежей при импорте. Это стандартные операции, которые являются обязательными. Поэтому необходимо обратить внимание на перечень дополнительных услуг. Так, многие уполномоченные банки предлагают услуги по составлению и проверке внешнеторгового контракта. В этом случае организация может быть уверена, что контракт будет соответствовать нормам валютного законодательства и учитывать все нюансы внешнеторговой сделки.

Кроме услуги по составлению контракта банки выдают по просьбе клиентов справки об отсутствии нарушения валютного законодательства или о состоянии расчетов с иностранным партнером. Такие документы могут срочно понадобиться, например, для налоговых органов. Иногда банки помогают выбрать оптимальный вариант валютной операции и заполнить все необходимые документы.

Также в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ <1> "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" на уполномоченные банки возложены права и обязанности в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2001. N 33 (ч. I). Ст. 3418; 2017. N 31 (ч. I). Ст. 4816.

 

Уполномоченные банки следят за операциями по внешнеторговым договорам, договорам займа, кредита, купли-продажи наличной валюты физическими лицами, переводами средств резидентов на их счета в банках за рубежом.

В этой связи основная контрольная деятельность уполномоченных банков в части сбора документов, связанных с проведением валютного контроля с 1 марта 2018 г. детально регламентируется Инструкцией N 181-И.

В целях реализации своих обязанностей по валютному контролю уполномоченному банку предоставлено право производить у клиента запрос документов, касающихся валютных операций, которые позволят провести валютный контроль и проверку на основании ч. 7 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

При этом уполномоченные банки как агенты валютного контроля наделены некоторыми юрисдикционными правами в отношении своих клиентов:

- если клиент оформил документы, связанные с проведением валютных операций с нарушениями требований Инструкции N 181-И, документы возвращаются клиенту для устранения нарушений;

- если документы не представлены либо нарушения в их оформлении не устранены, уполномоченный банк отказывает клиенту в совершении валютной операции. Часть 5 ст. 23 Закона N 173-ФЗ предусматривает, что уполномоченный банк отказывает в совершении любой валютной операции любому лицу-клиенту, если клиент не представил документы или если документы недостоверны.

По смыслу обоих нормативных документов речь в любом случае идет о публично-правовой обязанности уполномоченного банка. Тем самым уполномоченными банками реализуется такая функция валютного контроля, как предупреждение нарушений валютного законодательства с применением мер предварительного контроля (контроля до проведения валютной операции).

Контрольная деятельность банков при совершении валютообменных операций с клиентами - физическими лицами регулируется Инструкцией Банка России от 16 сентября 2010 г. N 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" <1>, а также указанием Банка России от 14 августа 2008 г. N 2054-У <2> "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации".

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 2010. N 55.

<2> Вестник Банка России. 2008. N 46.

 

К тому же уполномоченные банки обязаны сообщать в налоговые органы об открытии клиентами банковских счетов, которые предназначены для зачисления и расходования денежных средств (ст. 11 НК РФ). Это относится к текущему валютному счету. В настоящее время действует Приказ ФНС России от 23 мая 2014 г. N ММВ-7-14/292@ "Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного платежа" <1>.

--------------------------------

<1> См.: РГ. 2014. 2 июля. N 145.

 

Счета открываются на основании Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" <1>. При открытии банковских счетов уполномоченный банк формирует по каждому счету клиента юридическое дело. Одно юридическое дело может формироваться по нескольким счетам клиента. Юридическому делу клиента присваивается порядковый номер. В юридическое дело помещаются:

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 2014. N 60.

 

- документы и сведения, представляемые клиентом (его представителем) при открытии счета, а также документы, представляемые в случае изменения указанных сведений;

- договор (договоры) банковского счета, вклада (депозита), депозитного счета, изменения и дополнения к указанному договору (указанным договорам), другие договоры, определяющие отношения между банком и клиентом по открытию, ведению и закрытию счета;

- документы, касающиеся направления банком сообщений налоговому органу об открытии (закрытии) счета;

- переписка банка с клиентом по вопросам открытия, ведения и закрытия счета;

- утратившие силу карточки;

- иные документы, касающиеся отношений между клиентом и банком по вопросам открытия, ведения и закрытия счета.

При изъятии (выемке) документа (его копии) в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, на основании решения (постановления) государственного органа в юридическое дело помещаются документы, полученные банком при изъятии (выемке) документа (его копии).

В случае прекращения обслуживания клиента в одном подразделении банка и перевода его на обслуживание в другое подразделение банка юридическое дело может быть передано из одного подразделения банка в другое в порядке, установленном банковскими правилами.

Юридические дела хранятся банком в течение всего срока действия договора банковского счета, вклада (депозита), депозитного счета, а после прекращения отношений с клиентом - в течение срока, установленного законодательством Российской Федерации.

Сроки хранения документов (их копий) в электронном виде, касающихся отношений банка и клиента по вопросам открытия, ведения и закрытия счета, должны быть не менее сроков хранения соответствующего юридического дела клиента.

В обязанности уполномоченного банка входит проведение валютного контроля операций с иностранной валютой. После поступления денег на транзитный валютный счет резидента сотрудник уполномоченного банка ставит его об этом в известность. После получения уведомления, на протяжении 15 дней со дня поступления средств, резиденту необходимо предоставить в банковское учреждение документы, подтверждающие сделку. К ним относятся документы, связанные с проведением операций, заключенный контракт по сделке, различные подтверждающие документы по ввозу-вывозу товарной продукции и справка об этих документах. При оплате резидентом предоставленного нерезидентом товара одновременно с переводом валютных средств предоставляется аналогичный пакет документов. Либо уполномоченный банк выполнит это самостоятельно, получив от клиента нужные сведения.

Для непосредственной реализации функций агента валютного контроля в каждом уполномоченном банке создается специальное структурное подразделение - отдел (служба, управление) валютных операций или валютного контроля.

Решение о создании отдела принимается органом уполномоченного банка, которому такое право предоставлено уставом (например, правлением банка). Обычно этот же орган утверждает внутренний документ (положение), в соответствии с которым структурное подразделение уполномоченного банка осуществляет свою деятельность.

В функцию такого подразделения входит: 1) консультирование клиентов и сотрудников банка по вопросам, связанным с предоставлением документов; 2) контроль за репатриацией резидентами иностранной валюты и валюты РФ; 3) информирование клиентов о необходимости предоставления документов по валютным операциям, в том числе в случае нарушения срока ввоза товара; 4) оформление списков лиц, уполномоченных подписывать от банка документы валютного контроля; 5) обеспечение оперативного контроля по зачислению иностранной валюты и валюты РФ в соответствии с действующим законодательством РФ; 6) ведение и учет информации по контрактам в компьютерной банковской программе валютного контроля; 7) создание документов в банковской системе и ведение отчетности и др.

Кроме уполномоченных банков агентами валютного контроля являются Государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" и профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся кредитными организациями. Участие в валютном контроле указанных субъектов аналогично участию уполномоченных банков.

Внешэкономбанк согласно Федеральному закону от 17 мая 2007 г. N 82-ФЗ <1> "О банке развития" (в ред. от 29 июля 2017 г.) осуществляет права и исполняет обязанности агента валютного контроля, установленные для уполномоченных банков (п. 5 ч. 3 ст. 3). Его право проведения банковских операций основывается не на лицензии Банка России, а непосредственно на указанном выше законодательном акте. Поэтому с точки зрения ст. 1 Федерального закона Внешэкономбанк не относится к уполномоченным банкам, а для совершения им валютных операций применяются общие правила, установленные для резидентов.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2007. N 22. Ст. 2562; 2017. N 31 (ч. I). Ст. 4816.

 

Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ <1> "О рынке ценных бумаг" (в ред. от 18 июля 2017 г.) к профессиональным участникам рынка ценных бумаг относит лиц, осуществляющих брокерскую, дилерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по определению взаимных обязательств (клиринговую), депозитарную и по ведению реестра владельцев. Как агенты валютного контроля указанные лица подотчетны Банку России. В силу своих служебных обязанностей профессиональные участники рынка ценных бумаг обладают информацией по операциям с ценными бумагами, которые подпадают под валютный контроль.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1996. N 17. Ст. 1918; 2017. N 30. Ст. 4444.

 

Правовые аспекты взаимодействия органов и агентов валютного контроля предполагают обмен информацией о резидентах и нерезидентах и осуществляемых ими валютных операциях, о выявленных нарушениях валютного законодательства, а также предоставление документов и материалов в рамках соответствующих производств. Информация, как правило, передается в электронном виде, и субъекты валютного контроля обязаны в соответствии с ч. 17 ст. 23 Закона N 173-ФЗ обеспечить защиту информации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Непосредственно регламент взаимодействия органов и агентов валютного контроля различается в зависимости от того, между какими органами и агентами это взаимодействие осуществляется.

Согласно ч. 6 ст. 22 Закона N 173-ФЗ Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России.

Данное положение валютного законодательства реализовано принятием Постановления Правительства РФ от 11 сентября 2006 г. N 560 "Об утверждении Правил по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля, таможенных и налоговых органов как уполномоченных Правительством Российской Федерации органов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации" <1>.

--------------------------------

<1> См.: СЗ РФ. 2006. N 38. Ст. 3989.

 

Взаимодействие участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с Банком России осуществляется путем представления участниками рынка ценных бумаг в Банк России документов и информации, связанных с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций с внешними и внутренними ценными бумагами, осуществленных с использованием услуг, которые предоставил соответствующий участник рынка ценных бумаг. Документы и информация представляются участником рынка ценных бумаг в Банк России на основании запроса Банка России. Участник рынка ценных бумаг в течение 7 рабочих дней обязан представить в Банк России в случае наличия документы и информацию.

Указанным Постановлением взаимодействие таможенных и налоговых органов с Банком России осуществляется на основе двусторонних соглашений об обмене документами и информацией, связанных с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, заключаемых ФТС России и ФНС России с Банком России. И соответствующие соглашения об информационном взаимодействии Банка России с таможенными и налоговыми органами во исполнение требований рассматриваемого Постановления были заключены: Соглашение от 28 ноября 2006 г. N 01-48/12 "Об информационном взаимодействии Центрального банка Российской Федерации и Федеральной таможенной службы" и Соглашение об обмене документами и информацией, связанными с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 1 августа 2008 г. N ММ-25-2/6 <1>, которыми предусматриваются порядок, периодичность и сроки представления документов и информации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

--------------------------------

<1> См.: СПС "КонсультантПлюс".

 

Согласно требованиям валютного законодательства Банк России осуществляет взаимодействие с органами валютного контроля и координацию взаимодействия с ними уполномоченных банков и профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля при обмене информацией в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с ч. 6.1 ст. 23 Закона N 173-ФЗ таможенные органы передают в электронном виде информацию о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары Банку России и уполномоченным банкам в порядке, установленном Правительством РФ по согласованию с Банком России. Такая информация передается уполномоченным банкам не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами товаров.

В соответствии с ч. 15 ст. 23 Закона N 173-ФЗ ФТС России передает уполномоченным банкам и Государственной корпорации (Внешэкономбанку) как агентам валютного контроля по их запросам в целях осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями в электронном виде информацию о соответствии (несоответствии) сведений в представленных резидентами в уполномоченный банк или Внешэкономбанк таможенных декларациях на ввозимые и вывозимые товары, сведениям о совершении таможенных операций в отношении товаров, имеющимся в распоряжении таможенных органов. Срок исполнения запроса ФТС России не может составлять более 14 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.

С целью реализации данного законодательного положения принято Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2012 г. N 1459 "О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары" <1>.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2013. N 1. Ст. 55.

 

Процедура передачи информации в электронном виде сводится к следующему.

Согласно п. 6 данного документа ФТС России формирует электронное сообщение, которое содержит информацию о декларации на товары. Сообщение для установления подлинности, целостности и идентификации его отправителя снабжается кодом аутентификации ФТС России и зашифровывается путем применения средств криптографической защиты информации, определяемых Банком России.

Из таких сообщений ФТС России формирует архивный файл электронных сообщений для уполномоченных банков, который снабжается кодом ее аутентификации. Затем из архивных файлов электронных сообщений для уполномоченных банков уже формируется сводный архивный файл. Далее все сформированные сводные архивные файлы ФТС России не позднее 18 часов (по московскому времени) дня их формирования передаются в Центральный банк Российской Федерации.

Банк России обеспечивает направление полученных сводных архивных файлов в свои территориальные учреждения для последующей доставки в уполномоченные банки в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем их получения от ФТС России, с использованием своих каналов связи.

Соответствующие территориальные учреждения Банка России в день получения сводного архивного файла ФТС России производят его разархивацию. Затем такие файлы направляются уполномоченным банкам по каналам связи не позднее 18 часов (по местному времени) рабочего дня, следующего за днем их получения.

В свою очередь уполномоченный банк обеспечивает прием архивных файлов электронных сообщений по каналам связи в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем их направления Банком России, в лице соответствующего территориального учреждения. По результатам контроля каждого электронного сообщения, полученного в составе архивного файла, уполномоченный банк формирует квитанцию, содержащую информацию о принятии (непринятии) электронного сообщения, снабдив ее кодом аутентификации уполномоченного банка (далее - квитанция о принятии (непринятии) электронного сообщения). Архивный файл уполномоченного банка не позднее 16 часов (по местному времени) рабочего дня, следующего за днем его формирования, направляется уполномоченным банком по каналам связи в соответствующее территориальное учреждение для последующей доставки квитанций о принятии (непринятии) электронных сообщений, включенных в этот архивный файл, в ФТС России.

При приеме архивных файлов в автоматизированном режиме соответствующими территориальными учреждениями проводится процедура проверки подлинности и целостности каждого архивного файла уполномоченного банка, позволяющая установить, что такой файл был направлен соответствующим уполномоченным банком и не был изменен в ходе передачи - так называемая процедура аутентификации, а также процедура проверки наименования архивного файла уполномоченного банка.

При положительных результатах процедуры аутентификации и процедуры проверки наименования архивного файла уполномоченного банка территориальное учреждение формирует в электронном виде и направляет по каналам связи уполномоченному банку уведомление о принятии такого архивного файла.

На основании абз. 3 ч. 6 ст. 22 Закона N 173-ФЗ уполномоченные банки передают федеральным органам исполнительной власти, являющимся органами валютного контроля, информацию в объеме и порядке, установленных Банком России, за исключением случаев, установленных ч. 13 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

Эти положения Закона N 173-ФЗ реализованы в указании Банка России от 30 августа 2017 г. N 4512-У "Об объеме и порядке передачи уполномоченными банками как агентами валютного контроля информации органам валютного контроля" <1>.

--------------------------------

<1> См.: СПС "КонсультантПлюс".

 

Согласно данному документу уполномоченный банк в день постановки на учет контракта либо кредитного договора, или в день принятия на обслуживание контракта либо кредитного договора, или в день внесения изменений в ведомости банковского контроля по контракту либо кредитному договору должен сформировать электронное сообщение, содержащее информацию по одному контракту либо кредитному договору, не позднее двух рабочих дней после дня получения от нерезидента упомянутых документов. Сообщение в зашифрованном виде передается в ФТС России или ФНС России через территориальное учреждение Банка России, на территории которого он находится, и в Банк России.

Территориальное учреждение обеспечивает прием таких документов по рабочим дням до 16 часов 00 минут по местному времени и проверяет электронный файл на подлинность и контроль целостности. Если процедура аутентификации и проверки наименования файлов прошла успешно, территориальное учреждение направляет в электронном виде уполномоченному банку уведомление о принятии файла не позднее 18 часов 00 минут по местному времени в день получения файла.

Уполномоченный банк обеспечивает прием указанного уведомления в срок не позднее следующего рабочего дня.

Вместе с тем ч. 9 ст. 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрена передача агентами валютного контроля информации о нарушении актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии зарубежного счета (вклада) органу валютного контроля, а именно:

1) в отношении юридического лица - наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;

2) в отношении физического лица - фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.

В соответствии с ч. 10 ст. 23 Закона N 173-ФЗ уполномоченные банки, Внешэкономбанк и профессиональные участники рынка ценных бумаг передают информацию в порядке, установленном Банком России.

Также уполномоченные банки и Внешэкономбанк как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам по их запросам имеющиеся в их распоряжении заверенные надлежащим образом копии документов при условии, что запрошенные документы входят в перечень документов, предусмотренный Законом (ч. 13 ст. 23 Закона N 173-ФЗ). Такой запрос охватывает информацию о содержании предполагаемого нарушения актов валютного законодательства РФ или актов органов валютного регулирования с указанием соответствующего нормативного правового акта и известных соответственно таможенному или налоговому органу сведений, достаточных для идентификации конкретной валютной операции (предполагаемого нарушения), а также информации, необходимой для идентификации резидента, и срока исполнения запроса, который не может составлять менее семи рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (ч. 14 ст. 23 Закона N 173-ФЗ).

Для этих целей Банком России утверждено Положение от 20 июля 2007 г. N 308-П <1> "О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования".

--------------------------------

<1> Вестник Банка России. 2007. N 46; 2012. N 48 - 49.

 

В соответствии с его положениями уполномоченные банки при осуществлении контроля за соблюдением лицами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж), осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и при наличии информации о нарушениях передают ее в соответствующее территориальное учреждение Банка России в виде электронного сообщения, снабженного кодом аутентификации, для последующей передачи органу валютного контроля. Информация о нарушениях передается уполномоченным банком по каналам связи или на машинном носителе в территориальное учреждение Банка России ежемесячно, не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным банком выявлено такое нарушение.

Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством РФ, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством РФ по согласованию с Банком России (ч. 11 ст. 23 Закона N 173-ФЗ). Такой порядок предусмотрен в Правилах представления органами и агентами валютного контроля в уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля (Федеральную таможенную службу и Федеральную налоговую службу) необходимых для осуществления их функций документов и информации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 сентября 2017 г. N 1160.

Согласно вышеуказанным Правилам в уполномоченные органы валютного контроля и территориальные налоговые и таможенные органы поступают документы и информация от Банка России, его территориальных учреждений и агентов валютного контроля. Также уполномоченные органы валютного контроля передают документы и информацию друг другу в пределах своей компетенции по валютному контролю, а передача документов и информации в территориальные налоговые и таможенные органы осуществляется непосредственно уполномоченными банками, филиалами Внешэкономбанка и участниками рынка ценных бумаг по запросу территориальных налоговых и таможенных органов.

В соответствии с ч. 16 ст. 23 Закона N 173-ФЗ ФНС России в электронном виде передает уполномоченным банкам и Внешэкономбанку по их запросам в целях осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, открытием и ведением счетов информацию, подтверждающую уведомление (неуведомление) налогового органа по месту учета резидента об открытии зарубежного счета (вклада). Срок исполнения запроса ФНС не может составлять более 14 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.

Данное положение Закона нашло отражение в Приказе ФНС России от 21 июня 2013 г. N ММВ-7-6/211@ "Об утверждении Порядка обмена информацией между налоговыми органами и уполномоченными банками, Государственной корпорацией "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" при передаче указанным банкам как агентам валютного контроля по их запросам информации, подтверждающей уведомление (неуведомление) налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, в электронном виде" <1>.

--------------------------------

<1> См.: РГ. 2013. 4 сент. N 196.

 

На основании Приказа участниками обмена являются уполномоченные банки, территориальные учреждения Банка России, Центр информационных технологий Банка России и Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных. Документы передаются следующие:

1) запрос банка об уведомлении (неуведомлении) резидентом налогового органа по месту учета резидента об открытии зарубежного счета (вклада) (далее - Запрос);

2) справка о факте уведомления (неуведомления) резидентом налогового органа по месту учета резидента об открытии такого счета (вклада) (далее - Справка);

3) квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом запроса банка (далее - Квитанция).

Кроме того, при взаимодействии друг с другом органы и агенты валютного контроля обязаны соблюдать коммерческую, банковскую, налоговую и иную тайну, ставшую им известной при осуществлении валютного контроля. Они также должны защищать информацию и обеспечивать ее конфиденциальность (п. 8 ст. 23 Закона N 173-ФЗ). Не являются тайной:

- документы и информация, связанная с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, открытием и ведением счетов;

- документы, информация, сведения переданные агентами валютного контроля таможенным и налоговым органам по их запросам, в том числе связанная с предполагаемым нарушением актов валютного законодательства РФ или актов органов валютного регулирования;

- информация, переданная налоговыми и таможенными органами агентам валютного контроля о соответствии (несоответствии) сведений в представленных резидентами в уполномоченные банки и Внешэкономбанк таможенных декларациях на ввозимые и вывозимые товары сведениям о совершении таможенных операций в отношении товаров, имеющимся в распоряжении таможенных органов, а также подтверждающую уведомление (неуведомление) налогового органа по месту учета резидента об открытии зарубежного счета (вклада).

В соответствии с Законом N 173-ФЗ во исполнение функций по осуществлению валютного регулирования Банком России и Правительством РФ издаются в пределах их компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов, осуществляющих валютные операции на территории РФ, касающиеся порядка представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при проведении валютных операций агентам валютного контроля.

 

23.3. Валютный контроль за экспортно-импортными операциями

 

Правоотношения, возникающие при осуществлении валютных операций, заключающихся в осуществлении расчетов и переводов по внешнеэкономическим договорам (в том числе кредитным договорам), регулируются Федеральным законом и Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления". Вместе с тем резидентам необходимо учитывать при заключении внешнеторгового контракта письмо Банка России от 15 июля 1996 г. N 300 "О рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов" <1>.

--------------------------------

<1> См.: Вестник Банка России. 1996. N 33.

 

Заключенный внешнеторговый контракт является основным подтверждающим документом при осуществлении валютных операций резидентом, в котором содержатся все условия совершения сделки, права и обязанности сторон, цена контракта, а также сроки исполнения сторонами обязательств по контрактам. В целях либерализации действующих требований валютного контроля в части снижения нагрузки на резидентов при совершении ими валютных операций Инструкцией N 181-И отменено требование о представлении резидентами в уполномоченные банки: паспортов сделок, справки о валютных операциях и ведомости банковского контроля при переводе паспорта сделки на обслуживание из другого уполномоченного банка.

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны поставить на учет в уполномоченные банки внешнеторговые контракты (кредитные договоры) и предоставить следующую информацию:

1) о сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов);

2) о сроках исполнения нерезидентами обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей и о сроках возврата указанных авансовых платежей в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов);

3) об ожидаемых в соответствии с условиями договоров займа сроках исполнения нерезидентами обязательств по возврату предоставленных им резидентами займов.

Об этом говорится в ч. 1.1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, учитывая, что резиденты должны обеспечить репатриацию денежных средств в сроки, установленные внешнеторговыми контрактами. Это означает, что они должны получить на банковские счета иностранную валюту или валюту РФ за переданные нерезидентам товары либо получить от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках валюту, причитающуюся в соответствии с условиями договора займа (п. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).

Для обеспечения получения либо возврата денежных средств необходимо открыть валютный счет. В соответствии с п. 2.1 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. N 111-И <1> "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций банки открывают им на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим транзитный валютный счет, на который банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента. Надо отметить, что транзитный валютный счет открывается независимо от волеизъявления клиента без заключения об этом договора банковского счета, так как он является внутренним счетом банка, имеет специальное целевое назначение.

--------------------------------

<1> Вестник Банка России. 2004. N 29; 2006. N 24.

 

После открытия необходимых счетов взаимоотношения резидента с банком складываются следующим образом. Уполномоченный банк не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, должен направить ему уведомление по форме, установленной самим же уполномоченным банком на основании внутрибанковских документов.

Согласно п. 2.1 инструкции N 181-И резидент при проведении операции по зачислению иностранной валюты на транзитный валютный счет должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет, указанный в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет, а при списании иностранной валюты со счета - в день проведения операции. Документы, связанные с проведением операций по зачислению иностранной валюты на транзитный валютный счет, представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с распоряжением о списании иностранной валюты с транзитного валютного счета либо без представления распоряжения о списании иностранной валюты с транзитного валютного счета.

До представления внешнеторгового контракта резидентом возможно списание с транзитного счета при представлении кода вида операции в уполномоченный банк.

При проведении операций по договорам с нерезидентами, сумма обязательств по которым не превышает в эквиваленте 200 тыс. рублей, резидент предоставляет информацию о коде вида операции.

В соответствии с п. 4.1 Инструкции N 181-И постановка на учет в уполномоченный банк распространяется на следующие контракты:

- предусматривающие вывоз с территории РФ или ввоз на ее территорию товаров, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения;

- предусматривающие продажу (приобретение) и (или) оказание услуг, связанных с продажей (приобретением), на территории Российской Федерации (за пределами территории Российской Федерации) горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки;

- предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

- предусматривающие передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга);

- предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), а также возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа);

- сумма обязательств которых равна или превышает эквивалент: для импортных контрактов или кредитных договоров - 3 млн рублей; для экспортных контрактов - 6 млн рублей.

Для резидентов - экспортеров предусмотрен упрощенный порядок постановки на учет контрактов на основании сведений об экспортном контракте. Уполномоченный банк рассматривает такие документы не позднее следующего рабочего дня после даты предоставления документов резидентом (п. п. 5.5, 5.8).

Для постановки на учет договора резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы и информацию:

- договор либо выписку из него, содержащую информацию, необходимую для постановки на учет договора, а также информацию для контроля выполнения требований ст. 19 Закона N 173-ФЗ (п. п. 5.3, 5.6 Инструкции N 181-И);

- сведения об экспортном договоре, содержащие информацию, необходимую для постановки на учет. В этом случае договор должен быть предоставлен не позднее 15 рабочих дней после даты постановки его на учет (п. 5.3 Инструкции N 181-И);

- проект договора, либо выписку из него, содержащую информацию, необходимую для постановки на учет договора, а также информацию для контроля выполнения требований ст. 19 Закона N 173-ФЗ (п. 5.10 Инструкции N 181-И);

- информацию, содержащуюся в разделе I ведомости банковского контроля, в случае полной передачи прав либо полного перевода долга от другого резидента (п. 10.2 Инструкции N 181-И);

- информацию об уникальном номере договора, в случае его перевода из другого банка (п. 12.1 Инструкции N 181-И).

Уполномоченный банк вправе отказать в постановке на учет договора в случаях:

- недостаточности документов и информации, представленных резидентом, для постановки на учет (принятия на обслуживание) договора, в соответствии с требованиями п. 16.1.4 раздела III Инструкции N 181-И;

- получения информации об отсутствии у Банка России соответствующей ведомости банковского контроля (п. п. 10.2, 11.7, 12.8 Инструкции N 181-И);

- несоблюдения установленного инструкцией N 181-И порядка заполнения, представления резидентом соответствующих документов и информации (п. 16.1.5 Инструкции N 181-И).

Кроме того, в соответствии с требованиями Инструкции N 181-И предусматривается внесение изменений сведений о контрактах (кредитных договорах), принятых на учет в уполномоченных банках.

Так, для внесения изменений резидент представляет в уполномоченный банк одновременно заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля и документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений (п. 7.3 Инструкции N 181-И). Уполномоченный банк проверят в течение двух рабочих дня после даты представления резидентом указанных заявления и документов (п. 7.5 Инструкции N 181-И).

В случаях непредставления резидентом документов и информации, которые необходимы для внесения изменений, в том числе представления неполного комплекта документов, неполной информации, недостоверных документов и информации, а также несоответствия сведений и информации, содержащихся в представленных документах, заявлению о внесении изменений, включая отсутствие оснований для их изменений, уполномоченные банки отказываются внести изменения в ведомость банковского контроля.

Нормами Инструкции N 181-И предусмотрено снятие с учета контракта (кредитного договора). В этом случае резидент представляет в уполномоченный банк заявление о снятии с учета договора (кредитного договора) при (п. 6):

переводе из банка контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (включая перевод из одного филиала в другой филиал банка из головного офиса банка в филиал банка, из филиала банка в головной офис банка, а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке;

исполнении сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору), включая исполнение обязательств третьим лицом;

уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) другому лицу - резиденту либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на другое лицо - резидента;

уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) нерезиденту либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на нерезидента;

исполнении (прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации;

прекращении оснований постановки на учет контракта (кредитного договора) в соответствии с настоящей Инструкцией, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также в случае если контракт (кредитный договор) был ошибочно принят на учет при отсутствии в контракте (кредитном договоре) оснований его принятия на учет.

Таким образом, в настоящее время предусматривается послабление требований валютного контроля при совершении резидентами валютных операций, упрощается механизм взаимодействия резидентов и уполномоченных банков.

 

Контрольные вопросы

 

1. Понятие валютного контроля, его цели и задачи.

2. Органы и агенты валютного контроля, их правовой статус.

3. Правовое положение Банка России как органа валютного контроля.

4. Особенности контроля за экспортно-импортными операциями.

5. Полномочия ФНС России и ФТС России как органов валютного контроля.

 

Раздел VII. МЕЖДУНАРОДНОЕ ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

 

Глава 24. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

МЕЖДУНАРОДНОГО ФИНАНСОВОГО ПРАВА

 

24.1. Понятие, субъектный состав, объект и предмет,

взаимодействие международного финансового права

и внутреннего финансового права

 

Международное финансовое право - часть мировой финансовой системы (МФС), ее регулятивный элемент, совокупность правил, по которым взаимодействуют остальные два элемента этой системы - финансы и финансисты. Под финансами понимаются деньги (валюты) в самом широком смысле как предмет международных финансовых отношений (собственно национальные валюты государств, ценные бумаги, финансовые инструменты и пр.), кровь мировой финансовой системы. Под финансистами понимаются субъекты международного финансового права - государства и международные финансовые организации различного вида и статуса, активные (регуляторы) и пассивные (регулируемые). Практически любой из субъектов международного финансового права (МФП) может быть и регулятором, и регулируемым.

В регулятивный компонент МФС входят все виды норм - твердо-правовые (считающиеся юридически обязывающими) и мягко-правовые (считающиеся юридически не обязывающими), которые регулируют международные финансовые отношения, а также часть норм внутреннего финансового права.

В широком смысле международное финансовое право - это совокупность норм международной и национальной принадлежности, регулирующих финансовые отношения, выходящие за пределы правовой системы одного государства. В узком смысле международное финансовое право означает совокупность норм, которые регулируют международные финансовые отношения.

Теоретически общая задача норм МФП - обеспечить порядок и стабильность в международной финансовой системе. Функция этих норм - быть основой международного финансового правопорядка.

МФП имеет координационный, согласовательный характер, поскольку его субъектами являются равные субъекты (акторы) - государства, и отношения между ними не должны строиться на принципах подчинения, а на принципах равенства, взаимного уважения, координации и согласования воли и интересов.

Координационный характер МФП нашел отражение в международных конвенциях по финансовым вопросам. Обычно преамбула практически любого международного договора заканчивается формулой: "стороны... согласились о нижеследующем".

Так, в преамбуле Конвенции ООН о борьбе с финансированием терроризма 1999 г. <1> указано: "...учитывая, что финансирование терроризма является предметом серьезной озабоченности... необходимо крепить международное сотрудничество между государствами в деле разработки и принятия эффективных мер по недопущению финансирования терроризма...".

--------------------------------

<1> Преамбула. Конвенция ООН о борьбе с финансированием терроризма 1999 г. // http://www.un.org/ru/documents/decl_conv/conventions/terfin.shtml (дата обращения: 09.05.2017).

 

Кроме того, конкретные формулы о сотрудничестве включены непосредственно в тексты статей большинства международных актов. Например, в ст. 18 Международной конвенции о борьбе с финансированием терроризма 1999 г. говорится: "Государства-участники сотрудничают в предупреждении преступлений..." <1>, или в ст. 15 Международной конвенции по борьбе с подделкой денежных знаков (Женева, 1929 г.): "Для того чтобы обеспечивать и развивать непосредственное международное сотрудничество в области предупреждения и пресечения подделки денежных знаков, представители центральных бюро высоких договаривающихся сторон должны от времени до времени созывать конференции" <2>.

--------------------------------

<1> Конвенция ООН о борьбе с финансированием терроризма // http://www.un.org/ru/documents/decl_conv/conventions/terfin.shtml (дата обращения: 09.05.2017).

<2> Международная конвенция по борьбе с подделкой денежных знаков (Женева, 20 апреля 1929 г.). URL: http://zakon.kuban.ru/private/mkbpdz.htm (дата обращения: 16.03.2017).

 

В международных актах имеются юридически обязывающие нормы, например ст. 11 Международной конвенции о борьбе с финансированием терроризма 1999 г.: "Государства-участники обязуются включать такие преступления в качестве преступлений, влекущих выдачу, во все договоры о выдаче, которые будут впоследствии заключаться между ними" <1>.

--------------------------------

<1> Конвенция ООН о борьбе с финансированием терроризма // http://www.un.org/ru/documents/decl_conv/conventions/terfin.shtml (дата обращения: 09.05.2017).

 

Или ст. 3 Международной конвенции по борьбе с подделкой денежных знаков (Женева, 1929 г.), накладывающая на государства обязанности по криминализации преступлений, связанных с подделкой денежных знаков: "Должны быть наказуемы как обычные уголовные преступления: 1) все обманные действия по изготовлению или изменению денежных знаков, каков бы ни был способ, употребляемый для достижения этого результата..." <1>.

--------------------------------

<1> Международная конвенция по борьбе с подделкой денежных знаков (Женева, 20 апреля 1929 г.) // http://zakon.kuban.ru/private/mkbpdz.htm (дата обращения: 16.03.2017).

 

В международных актах также имеются рекомендательные нормы - это большинство норм международных договоров и соглашений, деклараций, решений международных форумов, конференций, сформулированных следующим образом: "мы выражаем намерение участвовать", "мы будем и дальше поддерживать меры по...", "мы приветствуем тот факт, что...", "мы приветствуем инициативу..." и т.п.

Такие формулы можно встретить как в актах, признаваемых твердо-правовыми, - уставах ООН, МВФ, МБРР, соглашениях по ВТО и ОЭСР и др., так и в документах неформальных образований Группы двадцати, Группы тридцати и т.д.

Отдельной группой рекомендательных норм являются международные финансовые стандарты, разработанные специализированными международными финансовыми регуляторами - Базельским комитетом по банковскому надзору, ФАТФ, Международной организацией комиссий по ценным бумагам и др.

В зарубежной литературе, главным образом англоязычной, исследования в области международного финансового права занимают значительно больше места, чем в отечественной. При этом содержание термина "международное финансовое право" в англоязычной литературе включает такие понятия, как "international financial law", "banking and financial law", "law of international finance", "international finance: law and regulation", "monetary and financial law", "international financial regulation" и др. То есть перевод термина "международное финансовое право" на английский язык как "international financial law" неадекватен.

"International financial law", согласно доктрине, принятой в зарубежных странах как англо-саксонской, так и романо-германской правовой семьи, является комплексной отраслью права и не совпадает с российской трактовкой понятия "международное финансовое право". Эта комплексность двоякая: в "international financial law" объединены не только публичные и частные субъекты, но и национальное и международное финансовое регулирование, а также твердое и мягкое право. Например, в трудах, имеющих наименование "finance law" или подобное, как правило, не остаются без рассмотрения и вопросы международного финансового права <1>. Это показывает несколько иное понимание зарубежными авторами международных финансовых отношений как предмета регулирования: для них это главным образом частноправовые отношения, а для российский доктрины - публично-правовые.

--------------------------------

<1> Бэмфорд К., Дальхьюзен Й. и др.

 

Именно так квалифицируют международное финансовое право такие исследователи, как Я. Броунли, Д. Карро и П. Жуйяр, В. Эбке, Ф. Вуд, Й. Дальхьюзен, М. Джованоли и Д. Девос, Ф. Манн, Э. Макнайт, Р. Ренделл, Х. Скотт, Б. Симмонс, Д. Фридланд и др.

Международное финансовое право понимается в российской доктрине как часть международного права, как публичная отрасль права, имеющая собственный предмет и метод регулирования. Однако ввиду фактического расширения субъектного состава участников международных финансовых отношений и привнесения в него частноправового эффекта оно все чаще трактуется как комплексная публично-частная отрасль международного права.

Субъект права - это лицо, обладающее правосубъектностью, то есть способное иметь права и нести обязанности, в данном случае субъект международного финансового права - это лицо, способное иметь международные финансовые права и выполнять международные финансовые обязательства.

В международном финансовом праве, как и в международном праве в целом, в качестве основных субъектов признаются государства и международные организации (публичные лица). Согласно классической теории международного права (МП), только они обладают международной правосубъектностью.

Активных субъектов МФП - регуляторов - нередко называют акторами, или операторами финансовых отношений, а пассивных - дестинаторами.

Государства являются первичными субъектами МФП, международные организации - производными, вторичными. Государства обладают естественной, универсальной правосубъектностью, международные организации - вторичной, функциональной. Международные финансовые организации создаются для определенных целей, например МВФ - оказывать помощь государствам в разрешении проблем с платежным балансом, с валютным режимом и др., МБРР и его учреждения - для содействия в развитии и т.д.

Государства вправе совершать любые действия, за исключением запрещенных международным правом, а именно: заключать любые международные договоры и соглашения, учреждать международные организации, объединяться в союзы и иные формы кооперации, разрабатывать нормы международного финансового права и требовать их исполнения. Международное финансовое право запрещает отмывать деньги, финансировать терроризм, применять силу для взыскания суверенных долгов, заниматься подделкой законных средств платежа другого государства и др.

Международные финансовые организации вправе совершать лишь действия, предусмотренные их учредительными документами. Такие международные финансовые организации, как МВФ, МБРР, ЕБРР, ЕЦБ, ЕврАзБанк и др., созданы государствами и наделены полномочиями, зафиксированными в их учредительных документах - уставах, соглашениях и пр. (имеющих различные англоязычные наименования - charters, articles of agreement, etc.).

С другой стороны, в настоящее время активно функционирует группа участников международных финансовых отношений, созданных не государствами, а финансовым органами этих государств - центральными банками, министерствами финансов, органами банковского и страхового надзора, казначействами и т.д.

Российские теоретики международного права не считают их субъектами МП, однако если обратиться к учредительным документам этих организаций, то можно увидеть, что они создаются со специальной целью - разработки, внедрения и контроля за соблюдением международных финансовых правил для различных секторов международных финансовых отношений. Речь идет о так называемых международных финансовых регуляторах - Базельском комитете по банковскому надзору, Международной организации комиссий по ценным бумагам, Международной ассоциации страховых надзоров и т.д. Они учреждены ведомствами, но создают регулирование и обязательства для публичных субъектов международного права - государств.

В уставе Базельского комитета по банковскому надзору (BCBS Charter) сказано, что Базельский комитет является "основной глобальной организацией, устанавливающей стандарты пруденциального регулирования банков" <1>. В Регламенте Международной организации комиссий по ценным бумагам (IOSCO By-Laws) определено, что "[национальные] комиссии по ценным бумагам и аналогичные органы, отвечающие за регулирование ценных бумаг, объединяются в Международной организации комиссий по ценным бумагам, чтобы лучше выполнять свою миссию через форум для дискуссий и сотрудничества, обеспечиваемый Организацией" <2>. В Разъяснительном меморандуме о реформе ИОСКО указано, что "Преамбула Устава устанавливает цели Организации в контексте международной среды ее деятельности" <3>.

--------------------------------

<1> Пункт 1 Устава. См. Basel Committee on Banking Supervision. Charter. January 2013. Bank for International Settlement // http://www.dis.org/bcbs/charter.pdf (дата обращения: 10.06.2013).

<2> IOSCO. Section1.By-LawsofIOSCO // http://www.iosco.org/library/by_laws/pdf/IOSCO-By-Laws-Section-1-English.pdf (дата обращения: 28.02.2013).

<3> IOSCO. By-Laws. Section 2. 1996 Reform of By-Laws - Explanatory Memorandum // http://www.iosco.org/library/by_laws/pdf/IOSCO-By-Laws-Section-2-English.pdf (дата обращения: 28.02.2013).

 

Ядром современной международной финансовой системы является Группа двадцати, которая, несмотря на свой неформальный характер, является высшим регулирующим и координирующим органом в МФС.

Заметное место в МФС занимают Международный валютный фонд (МВФ) - универсальная международная организация, осуществляющая работу по поддержанию равновесия платежных балансов государств-членов, группа Всемирного банка <1>, занимающаяся в качестве основного вида деятельности предоставлением кредитов государствам под программы развития.

--------------------------------

<1> В группу Всемирного банка входит ряд международных организаций, а именно: Международная финансовая корпорация (МФК), Международная ассоциация развития (МАР), Многостороннее агентство по гарантированию инвестиций (МАГИ), Международный центр по урегулированию инвестиционных споров (МЦУИС).

 

Нельзя исключать из публичных субъектов МФП Всемирную торговую организацию (ВТО), в рамках которой разработаны и действуют нормы, регулирующие международную торговлю финансовыми услугами.

Кроме классических международных организаций, известную роль в международной финансовой системе играют иные объединения государств: БРИКС, ШОС, НАФТА, а также параорганизации - Парижский и Лондонский клубы кредиторов и др.

Имеется также целый ряд исламских финансовых регуляторов: Организация по бухгалтерскому учету и аудиту исламских финансовых учреждений (ААОИФИ) (Accounting and Auditing Organization for Islamfc Financial Institutions, AAOIFI), Совет по исламским финансовым услугам (ИФСБ) (Islamic Financial Services Board, IFSB), организация Международный исламский финансовый рынок (ИИФМ), а также исламские рейтинговые агентства.

Некоторые финансовые организации представляют собой институциональную основу платежных, валютных, экономических союзов. Например, в рамках Европейского союза такой организацией является Европейский центральный банк (ЕЦБ). Кроме того, чрезвычайно важны элементы международной финансовой инфраструктуры - Банк по непрерывно связанным расчетам - Bank CLS (Continuous Linked Settlements), телекоммуникационная система СВИФТ (SWIFT), платежные системы "Виза", "Мастер Кард", "Америкэн Экспресс", кредитные рейтинговые агентства и др.

В мире имеется целая сеть региональных инвестиционных банков и банков развития - Исламский банк развития, Азиатский банк развития и др.

Совокупность международных организаций играет роль институциональной основы международных отношений (международной финансовой архитектуры) вообще и международных финансовых отношений в частности.

Посредством такого рода объединений государства гармонизируют, состыковывают свои интересы, принимая решения, становящиеся частью международного финансового права.

Государства вступают в различные международные финансовые правоотношения, связанные с предоставлением кредитов, займов, гарантий, финансовой помощи, суверенными долгами, расчетами, эмиссией ценных бумаг и т.д. Эти отношения могут быть двусторонними или многосторонними.

В табл. 1 представлено несколько основных видов международных финансовых отношений и виды актов, регулирующих эти отношения.

Как можно видеть из 26 позиций табл. 1:

- 18 из них могут быть отнесены к предмету международного финансового права как публичного международного права согласно российским подходам (вкл. 11.1, за исключением позиций 2, 3, 8, 9, 10, 21, 25) (право ВТО традиционно не рассматривается в рамках МФП);

- 13 сфер регулируются многосторонними международными соглашениями, включая региональные (4, 5, 6, 8, 11.1, 13, 14, 15, 19, 20, 22, 24, 25) (без ВТО);

- 12 поглощаются "отношениями по обеспечению мировой финансовой стабильности" (4, 5, 8, 11, 11.1, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 21), которые пока отмечены дефицитом многосторонних межгосударственных соглашений.

Таблица 1 отражает подходы и оценки автора, усложненные в некоторых случаях не только проблематичностью дифференциации частного и публичного в регулировании конкретных международных финансовых отношений, но и различиями в квалификации "частного" и "публичного" в российской и зарубежной доктрине, поэтому не является безусловной, окончательной и полной.

 

Таблица 1

 

	Предмет регулирования	Вид регулирования	Отраслевая принадлежность	Примечания
1	Государственные финансовые кредиты	Межгосударственное соглашение (обычно двустороннее)	МП, МФП	Очень редки
2	Государственные (экспортные) гарантии	Внутренний договор между государственным агентством и банком - кредитором экспортера	Внутреннее право, МЧП	Не относится к предмету МФП
3	Размещение суверенных облигаций (процесс)	Договор между Минфином и консорциумом банков); договор между банком (биржей) и покупателем (облигационером, инвестором)	МЧП, МФП. Внутреннее право страны, в которой размещается облигационный заем	У государства-эмитента в данном случае не возникает суверенного иммунитета (поэтому - МЧП), однако Российской Федерацией отсутствие иммунитета не признается (см. проспект эмиссии 2013 г.) <1> (поэтому - МФП). Приобретение суверенных облигаций одного государства другим суверенным государством на рынке не влияет на частноправовую природу отношений "эмитент - облигационер (инвестор)"
				В специальных случаях приобретения государственных облигаций одного государства другим государством, на основе специального соглашения, возникают межгосударственные долговые отношения - предмет МФП (в гипотетическом случае, например, размещения по закрытой подписке среди суверенных заемщиков)
4	Согласование курсовой валютной политики	Межгосударственное соглашение. Соглашение между центральными банками	МП, МФП. МП, МФП	В зарубежной доктрине соглашение между центральными банками рассматривается как публичное международное соглашение, может создавать у государства международные публичные обязательства и может относиться к МП (R.S. Martha)
5	Двойное налогообложение	Межгосударственное соглашение (обычно двустороннее)	МП, МФП	Сферу регулирует ОЭСР. Имеется модельная конвенция ОЭСР 1977
6	Движение капитала	Межгосударственное соглашение	МП (право МВФ), МФП Кодексы ОЭСР	Статьи Соглашения МВФ - многостороннее соглашение. Кодексы ОЭСР признаны во всем мире
7	Трансграничные переводы в порядке платежей, расчетов, личных нужд	Межгосударственное соглашение (обычно двухстороннее). Правила платежной системы. Правила расчетной системы	МП, МФП, МЧП. Внутреннее валютное право	МВФ, ВТО, Кодексы ОЭСР
8	Обмен информацией по финансовым (налоговым и пр.) вопросам	Межгосударственное соглашение. Межведомственное соглашение	МП, МФП	Межгосударственного соглашения нет
			МП, МФП	Имеется два многосторонних межведомственных соглашения ОЭСР (Многостороннее соглашение о компетентном органе для межстранового обмена информацией для автоматического обмена пострановыми отчетами и Многостороннее соглашение о компетентном органе для автоматического обмена информацией по финансовым счетам). В зарубежной доктрине соглашение между ведомствами рассматривается как публичное международное соглашение, может создавать у государства международные публичные обязательства и может относиться к МП (R.S. Martha) <2>
9	Доступ на внутренний финансовый рынок	Межгосударственное соглашение	МП (право ВТО)	Соглашения ВТО - многосторонние
10	Торговля финансовыми услугами	Межгосударственное соглашение	МП (право ВТО)	Соглашения ВТО - многосторонние
11	Суверенные долги	Соглашение с клубом кредиторов	Правила клуба
		Двусторонние межгосударственные соглашения	МП, МФП	Многостороннего соглашения нет. Имеются рекомендации ООН
12	Неприменение силы для взыскания суверенных долгов	Многостороннее соглашение	МП, МФП	Гаагская конвенция об ограничении случаев применения силы для взыскания по договорным долговым обязательствам 1907 г.
13	Государственные инвестиции (суверенные фонды благосостояния и пр.)	Межгосударственное соглашение (обычно двусторонние)	МП, МФП	Многостороннего соглашения нет. Имеются Общепринятые принципы и практика для суверенных фондов МВФ (Принципы Сантьяго) и Правила для стран-реципиентов (ОЭСР)
14	Создание международных финансовых организаций	Межгосударственное соглашение	МП, МФП	Например, МВФ, МБРР; проект создания глобального финансового регулятора и др.
		Соглашение между государством пребывания и организацией	МП, МФП
		Межведомственное соглашение	Внутреннее право страны, по праву которой создается организация	БКБН, ИОСКО и др.
15	Создание финансовых (валютных) союзов	Межгосударственное соглашение (обычно многостороннее региональное)	МП, МФП	Например, ЕС, ЕАЭС
16	Платежные балансы	Соглашение с МВФ	МП, МФП. Право МВФ	Статья IV Статей Соглашения МВФ. Кредитование государства со стороны МВФ для урегулирования проблемы платежного баланса и др. не является международным соглашением в классическом понимании, но все отношения между Банком и государством-заемщиком регулируются только таким соглашением, что позволяет относить его к международным
17	Унификация или гармонизация финансовых норм (банковский, страховой, финансовый надзор и др. элементы внутреннего финансово-правового режима)	Международные финансовые стандарты	МП, МФП	Многостороннего международного соглашения нет (например, соглашение о применении базельских стандартов, стандартов ИОСКО и пр.)
18	Устойчивость финансовых систем (глобальной и национальных)	Международные финансовые стандарты	МП, МФП	Межгосударственного соглашения нет; в некоторой степени - статья IV МВФ
19	Борьба с финансированием терроризма	Межгосударственное соглашение	МП, МФП	Международная конвенция о борьбе с финансированием терроризма (1999)
20	Борьба с отмыванием денег и финансовой преступностью (фальшивомонетничество, коррупция и пр.)	Межгосударственное соглашение	МП, МФП	Конвенция ООН против транснациональной организованной преступности (2000). Международная конвенция по борьбе с незаконной подделкой денежных знаков (1929). Конвенция ООН против коррупции 2003
21	Валютные (своповые) соглашения	Межведомственное соглашение	МП	В зарубежной доктрине соглашение между центральными банками рассматривается как публичное международное соглашение, может создавать у государства международные публичные обязательства и может относиться к МП (R.S. Martha)
22	Защита финансовых активов государств	Межгосударственное соглашение	МП, МФП	Конвенции ООН о юрисдикционных иммунитетах государств и их собственности (2004). Европейская конвенция об иммунитете государств (1972)
23	Поиск и репатриация похищенных активов	Инициатива StAR Всемирного банка	МФП	Многостороннего соглашения нет
24	Официальная помощь развитию (ОПР)	Соглашения между международными банками развития и слаборазвитыми странами	МП, МФП	Устав международного банка развития, как правило, - многостороннее межгосударственное соглашение, однако сами соглашения о помощи - двусторонние, но относящиеся к МП (см. МВФ)
25	Кредиты государствам от международных финансовых организаций (кроме ОПР)	Письма в МВФ, МБРР	МП, МФП	Устав международного банка развития, как правило, - многостороннее межгосударственное соглашение, однако сами соглашения о кредитах - двусторонние соглашения, но относящиеся к МП (см. МВФ)
26	Финансовые отношения между государствами и частными субъектами, между международными организациями и частными субъектами	Частные контракты	МФП, МЧП	-

 

--------------------------------

<1> Проспект еврооблигаций, размещенных Минфином России в 2013 г. на 30 лет // http://cbonds.ru/emissions/issue/44549 (дата обращения: 11.11.2016).

<2> R.S. Martha, F.A. Mann.

 

В настоящее время межгосударственные многосторонние финансовые отношения наиболее активно развиваются в сфере обеспечения мировой финансовой стабильности, что выдвигает на одно из первых мест внутренние финансово-правовые режимы в качестве предмета регулирования, то есть идет вовлечение под международно-правовое регулирование субъектов внутреннего права - их статуса, порядка деятельности, корпоративного управления и т.д. В данном случае речь идет о внутренних дестинаторах норм международного финансового права.

В доктрине считается, что одна из задач международного финансового права - создать международно-правовой режим беспрепятственного трансграничного движения финансовых инструментов, сближения национальных финансовых систем, в том числе путем унификации или по крайне мере гармонизации внутренних финансово-правовых режимов.

Так, в п. 2 Дорожной карты присоединения России к ОЭСР говорится:

Процедура присоединения будет включать рассмотрение общего обзора экономической политики Российской Федерации, а также ее политики в ряде других ключевых областей, которые не в полной мере или совсем не регулируются нормативно-правовой базой ОЭСР. Целью этого является координация политики России в указанных областях с политикой, проводимой странами - членами ОЭСР.

1. ... Документы внутреннего функционирования Организации... должны быть приняты без оговорок <1>.

--------------------------------

<1> Дорожная карта присоединения Российской Федерации к Конвенции об учреждении ОЭСР (принята на 1163-й сессии Совета ОЭСР 30 ноября 2007 г.) // СПС "Гарант".

 

Аналогичная процедура предусматривалась и для процесса присоединения России к ВТО. В тот период было принято значительное количество нормативных правовых актов, регулирующих такие элементы финансовой сферы, как инсайдерская информация, национальная платежная система, центральный контрагент, центральный депозитарий, кредитные рейтинговые агентства и др.

Отметим, что государства, вступая в международно-правовые отношения, ограничивают себя в осуществлении собственных суверенных прав. Так, например, вступив в 1944 г. в Международный валютный фонд, государства привязали свои валюты к доллару США и утратили право самостоятельно производить девальвацию/ревальвацию национальной валюты, выбирать режим валютного обменного курса и т.п. Хотя не все так однозначно, о чем свидетельствует практика рассмотрения международных экономических споров <1>.

--------------------------------

<1> Более подробно см.: Martha R. The Financial Obligations in International Law. Oxford: Oxford University Press, 2015.

 

Государство как субъект публичного международного права защищено суверенным иммунитетом. Государственный иммунитет действует в отношении органов государства, его должностных лиц, государственной собственности (включая финансы, денежные счета), помещений зарубежных государственных органов, имущества дипломатов и т.п.

Среди международных документов, регулирующих вопрос иммунитета государств и их собственности, следует прежде всего назвать Конвенцию ООН о юрисдикционных иммунитетах государств и их собственности от 2 декабря 2004 г. (далее - Конвенция).

Статья 21 Конвенции содержит указание на особые категории собственности государства, которые, в частности, не рассматриваются как собственность, непосредственно используемая или предназначенная для использования государством в иных целях, чем государственные некоммерческие цели. В п. "c" ст. 19, в частности, говорится, что это:

а) собственность, включая любой банковский счет, используемая или предназначенная для использования при исполнении функций дипломатического представительства государства или его консульских учреждений, специальных миссий, представительств при международных организациях или делегаций в органах международных организаций или на международных конференциях;

б) собственность военного характера или используемая или предназначаемая для использования при исполнении военных функций;

в) собственность центрального банка или иного финансового органа государства.

В соответствии с п. "с" ст. 19 Конвенции никакие принимаемые после вынесения судебного решения принудительные меры, такие как обращение взыскания, арест и исполнение решения, в отношении собственности государства не могут быть приняты в связи с разбирательством в суде другого государства, за исключением случаев, когда и в той мере, в какой "было установлено, что собственность непосредственно используется или предназначается для использования государством для иных целей, чем государственные некоммерческие цели, и находится на территории государства суда при условии, что принудительные меры после вынесения судебного решения могут быть приняты только в отношении собственности, которая имеет связь с образованием, против которого было направлено судебное разбирательство".

Многочисленные нарушения иммунитета российской государственной собственности, включая активы Банка России и финансовые счета дипломатических представительств России за рубежом, свидетельствуют о выборочном применении некоторыми государствами положений упомянутой Конвенции.

Также имеется Европейская конвенция об иммунитете государств от 16 мая 1972 г. (ETS N 74), которая, однако, не содержит указаний на особый статус иностранных центральных банков или финансовых властей.

Отметим, что иммунитеты различаются:

- судебный; государство не может быть привлечено к суду другого государства в качестве ответчика, кроме случаев прямо выраженного им согласия на это;

- от предварительного обеспечения иска; имущество государства не может быть подвергнуто мерам принудительного характера в целях обеспечения иска (например, на имущество или на счета не может быть наложен арест и т.п.);

- от принудительного исполнения вынесенного судебного решения; государство, его имущество не может быть подвергнуто мерам принудительного исполнения судебного или арбитражного решения.

Если государство вступает в гражданско-правовые отношения с частным иностранным лицом, такое соглашение называется диагональным, в котором, казалось бы, нарушается юридическое равенство сторон, поскольку одна из сторон - государство - защищена от претензий и исков иммунитетом, а частное лицо - нет.

Западная правовая теория и практика международных и иностранных судов и арбитражей опирается в ситуации с диагональными правоотношениями на доктрину "функционального иммунитета". Суть ее в том, что государство, вступая в гражданско-правовой договор с иностранным физическим/юридическим лицом при осуществлении суверенных функций, например при открытии посольством банковского счета в зарубежном банке, обладает указанными иммунитетами. Однако если государство заключает сделку, имеющую своим следствием получение прибыли, такая сделка квалифицируется не как исполняемая в рамках государственных публичных функций, а как коммерческая и иммунитетом не обеспечивается.

Государства реализуют свою компетенцию в финансовой сфере через соответствующие государственные органы, действия которых создают международные финансовые обязательства для государств <1>.

--------------------------------

<1> Более подробно тема рассмотрена в статье автора "Принцип присвоения поведения государству в международном финансовом праве" // Финансовое право. 2017. N 6.

 

Объект и предмет международного финансового права. Возникающие в международной жизни финансовые отношения характеризуются целым рядом признаков, присущих всем видам этих отношений. Такими родовыми признаками признаются:

а) денежный характер этих отношений;

б) обязательное участие в них суверенных государств или созданных государствами международных организаций;

в) возникновение этих отношений во внешней деятельности государств.

Объектом регулирования МФП являются международные финансовые отношения:

- между государствами, международными организациями по поводу трансграничного движения финансовых ресурсов;

- между государствами по поводу внутренних правовых режимов;

- многосторонние отношения по поводу международной финансовой стабильности и др.

Примерами конкретных правоотношений, которые находятся в сфере регулирования посредством МФП, являются правоотношения, касающиеся:

- форм международных расчетов;

- диспропорции платежного баланса;

- соотношения валют и принципов формирования валютного курса;

- предоставления кредитов и займов;

- условий погашения или реструктуризации государственного долга;

- условий оказания финансовой помощи;

- надзора за деятельностью коммерческих банков;

- общих подходов к борьбе с отмыванием денег, полученных преступным путем;

- изменения или унификации внутреннего финансового законодательства.

Предмет права в общем - это материальное или нематериальное благо либо поведение лица, по поводу которого возникает правоотношение.

Предметом регулирования нормами международного финансового права являются деньги (валюта) или международные валютные (денежные) обязательства, а также внешние действия государств в сфере финансов.

Деньги или денежные обязательства являются основным предметом финансово-правовых отношений. В международной практике широко известна формула из решения Международного суда по делу Russian Indemnities (Russia/Turkey) (1912): "Любая ответственность вне зависимости от своей природы в конечном итоге измеряется в деньгах и трансформируется в обязанность заплатить; все заканчивается или может закончиться денежным долгом" <1>.

--------------------------------

<1> Affaire de l'indemnite russe (Russie/Turquie), 11 November 1912, XI UNRIAA, 421 at 440. English translation // http://www.pca-cpa.org/upload/files/Russian%20Award%20edited%20_final_.pdf; решение суда // https://pcacases.com/web/sendAttach/643 (дата обращения: 16.04.2017).

 

Внутренний правовой режим как предмет международного финансового права - это совокупность национальных финансово-правовых норм и институтов, на которые осуществляется внешнее воздействие для приведения их в соответствие с международными стандартами и лучшей практикой.

Например, поскольку надлежащий внутренний финансовый (банковский) надзор является залогом стабильности финансовой системы государства, то, значит, его надлежащее регулирование обеспечит такую стабильность. А поскольку западные финансовые системы считаются наиболее надежными, то экспорт западного "надежного" финансово-правового регулирования является тем механизмом, который повысит стабильность конкретной финансовой системы, стало быть, стабильность финансовых систем других государств и глобальной финансовой системы.

В международных финансовых отношениях одними из главных препятствий в установлении и развитии сотрудничества между государствами и частными лицами этих государств могут стать внутреннее право, национальные правовые режимы. Эти режимы закрепляют:

- степень открытости национальных финансовых систем;

- правовой статус банков, бирж, элементов финансовой инфраструктуры и других финансовых институтов;

- правовой статус национальной и иностранных валют, иных финансовых инструментов;

- качество финансового надзора и т.д.

Задачи международного финансового права - создать международно-правовой режим свободного трансграничного движения финансовых ресурсов и услуг, условия для сопряжения национальных финансовых систем, в том числе путем сближения или унификации внутренних правовых режимов.

Такое сближение достигается в целом принятием многосторонних международных актов, в результате чего происходит согласование воли государств по принятию одинаковых норм регулирования тех или иных сфер.

Возможен также иной вариант: группой государств разрабатывается комплекс норм, которые эти государства обязуются внедрить в свои режимы внутреннего финансово-правового регулирования, как это происходит в настоящее время в рамках Группы двадцати. В силу экономического доминирования этой группы стран они могут различными методами мотивировать другие страны к восприятию (рецепции) этих норм. Такими нормами являются международные финансовые стандарты, разрабатываемые группой международных финансовых регуляторов и призванные обеспечить стабильность финансовых систем и одинаковые подходы в сфере внутреннего финансового регулирования государств всего мира.

 

24.2. Взаимодействие международного финансового права

и финансового права России

 

Международное финансовое право тесно связано с внутренним финансовым правом России и является источником для разработки правил национального финансового регулирования. В зарубежной правовой доктрине существуют взгляды, что финансовое право в широком смысле включает и поглощает международное финансовое право.

Национальная финансовая система российского государства тесно связана с финансовыми системами других стран и мировой финансовой системой:

- через бюджет: это внешние заимствования государства и иностранные долги государству, размещение суверенных фондов, государственные закупки за рубежом, курс национальной валюты, внешнеэкономическая деятельность государственных компаний, борьба с отмыванием денег;

- через налоги: налогообложение нерезидентов от коммерческой деятельности внутри страны, налогообложение резидентов от коммерческой деятельности за рубежом;

- через инвестиции: режим иностранных финансовых вложений (регулирование допуска иностранных компаний к приобретению местных активов (например, такой допуск для госкомпаний, суверенных фондов ограничен); виды активов, доступ к которым ограничен для иностранцев (активы, связанные с обороной, инфраструктурные, банковские, финансовые компании и пр.)); это также приток и отток иностранных портфельных и прямых инвестиций;

- через биржи, платежные и расчетные системы;

- через правовое регулирование: нормы МФП превращаются в нормы внутреннего финансового права и наоборот.

Эта связь усматривается и в деятельности российских компаний, которые обязаны соблюдать многие международные правила:

- банки - правила Базельских соглашений по капиталу (с 2008 г. - изучение), юридические лица - МСФО (с 1 января 2005 г.);

- компании, осуществляющие первичное размещение акций (IPO), обязаны соблюдать требования прозрачности, открытости и иные предписания Кодекса ОЭСР по корпоративному управлению, стандарты МСФО и пр.

Российское законодательство модифицируется в части регулирования финансовых отношений в связи с программой создания в России международного финансового центра, членством в ВТО, а также намерением вступить в ОЭСР.

Однако для нас важным является связь правового регулирования мировой и российской финансовых систем, которая пока выражается главным образом во внедрении зарубежной, так называемой лучшей практики, кодексов, стандартов во внутреннее финансовое законодательство России.

Национальное право играет заметную роль в регулировании вопросов международного уровня, особенно частноправового, что является спецификой международного финансового права. С другой стороны, многие международно-правовые нормы находят отражение в национальном законодательстве. Тем не менее определенные вопросы международного значения урегулированы только на уровне национального финансового права (различные внутренние правовые режимы для иностранных субъектов). Соответственно, от качества внутреннего финансового законодательства напрямую зависят привлекательность государства для иностранных инвесторов, уровень его интеграции в международную финансовую систему.

 

24.3. Система, источники и принципы

международного финансового права

 

Система международного финансового права - это порядок расположения элементов международного финансового права в логической последовательности или по предметам регулирования, включающий нормы, принципы, субинституты, институты.

Норма - это первичная единица права. Современные международные финансовые нормы - это правила, воплощенные в международных много- и двусторонних межгосударственных (финансовых и нефинансовых, но имеющих отношение к финансам) договорах и соглашениях (актах твердого и мягкого международного финансового права), а также в различных резолюциях, рекомендациях и стандартах международных финансовых организаций публичного и непубличного статуса (актах международного мягкого финансового права).

Эффективность и распространение последних в мировой финансовой сфере значительно превосходит первые. Современный международный финансовый правопорядок характеризуется смещением акцента на регулирование через применение мягкоправовых договоренностей различных видов, неюридическими методами побуждения государств к соблюдению этих договоренностей, финансовыми и репутационными санкциями за несоблюдение при отсутствии судебного органа для рассмотрения споров и, соответственно, судебного контроля за этим процессом.

Пример международной финансово-правовой нормы: "Странам следует иметь национальную политику в сфере ПОД/ФТ, а также следует определить орган или иметь координационный или иной механизм, который отвечал бы за выработку такой политики" <1>.

--------------------------------

<1> Рекомендации ФАТФ. Международные стандарты по противодействию отмыванию денег, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения. М.: Вече, 2012. С. 11. Рекомендация 2.

 

Одной из отличительных черт современного международного финансового правопорядка является снижение значения роли межгосударственных твердоправовых договоров и возрастание значения мягкоправовых регулятивных актов.

Упорядоченность международных финансовых норм выражается в их систематизации уполномоченными международными и национальными органами (регуляторами), иерархии (признание за актами более/менее высокой юридической силы; признание/отказ от признания примата норм международного права в национальном режиме регулирования и пр.), правовой природе (юридически обязывающие/необязывающие), видах (нормы международных договоров, резолюций, рекомендаций, стандартов и т.д.), специализации по финансовым секторам (банковский, ценных бумаг, страхование, валютный), порядке применения (добровольное/обязательное), мониторинге соблюдения (самооценка, оценка специальными экспертными группами и т.д.) и т.д.

Современные международные финансовые нормы в основном не относятся к договорам твердого международного права, поэтому не регистрируются и не систематизируются органами ООН, а учитываются международными финансовыми регуляторами и координаторами самостоятельно. Снижение степени участия организаций системы ООН в процессе международного финансового нормотворчества является одной из особенностей современного международного финансового правопорядка.

Структурно любая норма права состоит из трех частей: гипотезы, диспозиции и санкции. Гипотеза обычно выражена в общей форме и указывает на те обстоятельства, при которых субъект (субъекты) должен совершить или не совершать определенные действия (отказаться от действия).

Например, "надежное корпоративное управление лежит в основе эффективного управления рисками и общественного доверия к отдельным банкам и банковской системе" <1>.

--------------------------------

<1> Core Principles for Effective Banking Supervision. September 2012 // http://www.bis.org/publ/bcbs230htm (дата обращения: 21.10.2014).

 

Диспозиция представляет собой меру или форму желаемого поведения дестинаторов.

Например, диспозиция как обязанность национальных органов надзора: "7. Органы надзора должны создать, внедрить и поддерживать широкий комплекс основанных на риске минимальных пруденциальных стандартов для финансовых конгломератов" <1>.

--------------------------------

<1> The Joint Forum BCBS, IOSCO, IAIS, c/o BIS. Principles for the supervision of financial conglomerates. September 2012 // http://www.bis.org/publ/joint29.htm (дата обращения: 15.07.2015).

 

Санкция - это мера и форма негативных последствий, которые наступают для субъекта в случае несоблюдения правила, изложенного в диспозиции, например штраф, лишение права голоса на заседаниях организации и др.

Например, согласно ст. XXVI (2) (a), (b), (c) Статей Соглашения МВФ, если государство-член не выполняет какие-либо из своих обязательств по настоящему Соглашению, Фонд может объявить такое государство-член лишенным права пользования общими ресурсами Фонда; может временно лишить такое государство-член его права голоса; члену может быть предъявлено требование о выходе из числа членов Фонда <1>.

--------------------------------

<1> Статьи Соглашения МВФ // СПС "КонсультантПлюс".

 

В международном финансовом праве санкции являются исключительно финансовыми (экономическими). Отдельные исключения предусмотрены уставами международных финансовых регуляторов, когда, например, за неуплату взносов могут быть ограничены права членов.

Принципы международного финансового права - это основополагающие начала, лежащие в основе права, выражающие его сущность и определяющие его функционирование. Принципы пронизывают все правовые нормы. Они могут быть закреплены в регулятивных актах, но могут, не будучи закрепленными, логически вытекать из совокупности норм права.

Правовой институт (субинститут) - это элемент системы права, представленный совокупностью правовых норм, регулирующих однородную группу общественных отношений. Правовой институт представляет собой обособленный блок отрасли права, которому свойственны:

а) однородность фактического содержания;

б) единство правовых норм;

в) нормативная обособленность;

г) полнота регулируемых отношений.

В системе МФП квалифицируются общесистемные и специальные институты. Общесистемные - это институты нормы, правосубъектности, нормотворчества, применения норм, ответственности.

Специальные институты МФП - банковского надзора, ценных бумаг, страхования, теневой банковской деятельности, кредитных рейтингов и др.

Специальным финансовым субинститутом для банковского надзора может, например, считаться прозрачность, подотчетность и др.

Норма - это единица права. Норма является ключевым институтом системы международного финансового права, непосредственным инструментом регулирования международных финансовых отношений. Нормы как правовой институт бывают, в зависимости от критерия классификации: обязательные/рекомендательные, публичные/частные; административно-правовые, гражданско-правовые и т.д. Нормам свойственные такие качества, как социальность, нормативность, процедурность, а также неформализованность, невысокая степень конкретности, добровольный способ возложения обязанностей, делегирование третьей стороне полномочий выносить авторитетное мнение относительно имплементации и др.

Институт международного финансового нормотворчества - это деятельность международных финансовых регуляторов по разработке, принятию и распространению правил международного финансового регулирования. Он представляет собой совокупность внутренних регламентов и неписаной практики этих регуляторов, рекомендаций международных финансовых форумов (Группы двадцати, Группы тридцати), сложившуюся под влиянием комплекса неправовых методов мотивации государств к их внедрению и соблюдению.

Институт международного нормотворчества тесно связан с другими общесистемными институтами МФП - международной правосубъектности, применения норм международного финансового права, контроля за их исполнением, а также ответственности за несоблюдение.

Среди специальных институтов МФП можно отметить, например, институт банковского надзора, то есть совокупность международно-финансовых норм, регулирующих порядок осуществления надзора в банковской сфере, субъекты и органы надзора, функции надзорных органов, их структуру, полномочия, функции и пр.

Иногда систему МФП делят на общую и особенную часть, где в общей части рассматриваются предмет, субъекты, источники и принципы, а в особенной часть институты - его подотрасли/институты: международное платежное право, международное валютное право; международное кредитное право; право международной финансовой помощи; институт международных финансовых услуг и др. <1>.

--------------------------------

<1> Шумилов В.М. Международное финансовое право: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. М.: Междунар. отношения, 2011.

 

Источники международного финансового права. В общей теории права под источником права обычно понимается внешняя форма существования юридических норм - нормативный акт, нормативный договор, судебный прецедент, правовой обычай.

При анализе понятия "источники международного права" обращаются прежде всего к ст. 38 Статута Международного Суда ООН, которая содержит перечень актов, применяемых Судом при решении споров, переданных ему на рассмотрение:

а) международные конвенции - как общие, так и специальные, устанавливающие правила, определенно признанные спорящими государствами;

б) международный обычай как доказательство общей практики, признанной в качестве правовой нормы;

в) общие принципы права, признанные цивилизованными нациями;

г) судебные решения и доктрины наиболее квалифицированных специалистов по публичному праву различных наций в качестве вспомогательного средства для определения правовых норм.

Таким образом, основными источниками международного права согласно Статуту являются два - договоры и международный обычай <1>. Доктрина применяется в качестве вспомогательного средства для определения правовых норм, упомянут также и судебный прецедент.

--------------------------------

<1> В работе Оппенгейма "International Law" утверждается, что "обычай и договоры... являются основными (principal) и постоянными (regular) источниками международного права". Jennings R., Watts A. (eds). Oppenheim's International Law. Vol. 1, Peace, London: Longman, 1996. P. 24.

 

Основным источником МФП являются международные договоры (treaties).

Договоры создают юридически обязательные права и обязанности государств и имеют форму многосторонних, региональных или двусторонних соглашений.

В международном финансовом праве заключаются и применяются договоры:

а) межгосударственные (о валютных, платежных союзах, учредительные договоры международных организаций и т.п.);

б) межправительственные (о принципах взаимных расчетов, о предоставлении займов и кредитов, об избежании двойного налогообложения и т.п.);

в) межведомственные (по вопросам сотрудничества, обмена информацией и т.п.).

Можно назвать такие примеры межгосударственных договоров, как Римский договор о ЕЭС (1957), Маастрихтский договор о Европейском союзе (1992), Статьи Соглашения МВФ (1944) и МБРР (1944) и др.

Среди региональных международных договоров можно назвать Конвенцию Совета Европы "Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности" (1990).

Типичным двусторонним международным договором является соглашение об избежании двойного налогообложения.

Международный обычай принимает форму обычных правил или принципов, которые должны быть: 1) подтверждены общей или универсальной практикой государств в отношении конкретного правила или обязательства, 2) признаны государствами как юридическое обязательство (opinio juris) <1>.

--------------------------------

<1> Jennings R., Watts A. (eds). Oppenheim's International Law. Vol. 1, Peace, London: Longman, 1996. P. 26, 27. См.: Military and Paramilitary Activities in and against Nicaragua (Nicaragua v. United States of America), ICJ Reports (1986), p. 97, para 183 (чтобы определить "правила обычного международного права", суд должен обратиться к практике и opinio juris государств). The Lotus Case, Permanent Court of International Justice, Series A, N 10 (1927), p. 18 (подчеркивается добровольный или основанный на согласии (consent-based) характер opinio juris); North Sea Continental Shelf cases, ICJ Reports (1969), p. 3, para 71 - 72 and 78 (подчеркивается основанный на убеждении (belief-based) характер (nature) opinio juris).

 

Основу обычного международного права формирует практика государств. Она содержит примеры поведения или действий государств, содержащие как материальные, так и субъективные элементы, которые необходимы государству (государствам) для формирования или поддержания юридически обязывающих обычных правил <1>.

--------------------------------

<1> Mendelson M. The Subjective Element in Customary International Law. The British Yearbook of International Law, 1996. P. 177.

 

Во второй половине XIX в., например, на основе латиноамериканской "доктрины К. Кальво и Л. Драго" сложился обычай недопустимости дипломатического и вооруженного вмешательства иностранных государств с целью взыскания долгов с государства и его граждан. Этот обычай был закреплен в Конвенции об ограничении случаев применения силы для взыскания по договорным долговым обязательствам (Гаага, 1907).

Из действующих международных обычаев в финансовой сфере можно назвать обычай назначения главой МВФ гражданина европейской страны, в МБРР - гражданина США; существуют также обычаи непременного возврата долгов, прощения долгов и др.

Однако, как пишет ряд авторов, практика убеждает в нарастающем понимании неадекватности традиционных источников международного публичного права, указанных в ст. 38 (1) Статута Международного суда ООН, для объяснения и описания нормативного развития во многих сферах межгосударственных отношений <1>.

--------------------------------

<1> Borchardt G., Wellens K. Soft Law in European Community Law // European Law Review 14 (1989). P. 267 - 321.

 

На передовые позиции в регулировании многосторонних отношений в международной финансовой сфере выходит так называемое международное мягкое право - юридические нормы, принципы, кодексы поведения и транснациональные правила практики государств, признанные в формальных или неформальных многосторонних соглашениях <1>. Мягкое право презюмирует согласие с базовыми стандартами или нормами практики государств, но без признания их как opinio juris, необходимого для формирования "юридически обязательных обязательств" по обычному международному праву.

--------------------------------

<1> Ibid.

 

Эти договоренности рассматриваются в зарубежной доктрине международного финансового права в качестве новых правил современного международного финансового регулирования <1> и в настоящее время в некоторых государствах фактически приобрели статус источников международного финансового права.

--------------------------------

<1> Sherman H.A. Managing Taxes in the Multinational Corporation // H. Sherman. The Tax Executive. Winter, 1977. P. 171 - 181; Smith R.S. Local income taxes: economic effects and equity / R. Stafford Smith. Berkeley: Inst. of Gov. Studies / University of California. 1972. P. XXIV.

 

Однако юридически эти рекомендательные акты не являются источниками МФП, но элементом международного финансово-правового регулирования - безусловно. Они суммируют международную практику и, следовательно, могут стать основой для последующего заключения многостороннего международного соглашения, которым эти акты будут признаны государствами как юридически обязывающие международные нормы. То есть возможен переход норм мягкого права в разряд твердого права.

Международные финансовые стандарты представляют собой самостоятельную группу мягкоправовых норм публичного международного финансового права, регулирующих три ключевых сферы публичных международных финансовых отношений - макроэкономическую политику и прозрачность данных, финансовое регулирование и надзор и институциональную и рыночную инфраструктуру.

Отметим, что в международном финансовом праве со всей очевидностью легализованы государственные стратегические интересы ведущих западных государств. В этом смысле МФП еще далеко до соответствия представлениям о морали и справедливости.

Принципы международного финансового права. Как уже указывалось выше, принципы - это элемент системы права, его руководящие начала, общепризнанные международные основы взаимодействия государств и международных организаций. К основным принципам международного финансового права относятся:

- обеспечение национальных интересов;

- суверенное равенство государств;

- уважение суверенитета и невмешательство во внутренние дела;

- сотрудничество, координация;

- добросовестное выполнение своих обязательств;

- верховенство права;

- неприменение силы для взыскания долгов и др.

Принцип обеспечения национальных интересов - это один из основных принципов внешней политики государства, в том числе финансовой. Обеспечение национальных интересов признается естественной и законной целью деятельности государства в международных отношениях.

Принцип суверенного равенства государств - ключевой принцип международных отношений, ООН основана на принципе суверенного равенства всех ее членов (ст. 2 Устава ООН).

Принцип уважения суверенитета - это признание права государств проводить соответствующую финансовую политику в пределах своей территории - налоговую, бюджетную, валютную и т.д. (ст. 2 Устава ООН), а принцип невмешательства во внутренние дела означает долженствование всех государств воздерживаться от любого вмешательства в дела иных государств - экономического, финансового, политического и др.

Принцип сотрудничества и координации является краеугольным принципом построения международных отношений, он восходит к Уставу ООН, согласно которому ООН преследует цели осуществления международного сотрудничества в разрешении международных проблем экономического, социального, культурного и гуманитарного характера (ст. 1 Устава ООН).

Принцип верховенства права означает, что все вопросы международного взаимодействия решаются только правовыми способами. Этот принцип тесно связан с принципом неприменения силы в международных делах. В современном мире верховенство права относится в первую очередь к правам человека, при этом защита прав человека в любой стране не есть вмешательство в политику этой страны; и отсутствие верховенства права есть основание для различного рода санкций, как в отношении конкретных лиц, так и в отношении самого государства: отказ или отсрочка финансовой помощи, прекращение помощи и иные меры различного объема и продолжительности.

Принцип неприменения силы для взыскания долгов восходит не только к норме ст. 2 Устава ООН - все члены ООН воздерживаются в их международных отношениях от угрозы силой или ее применения, - но и к положениям Гаагской конвенции об ограничении в применении силы при взыскании по договорным долговым обязательствам (1907) <1>.

--------------------------------

<1> Конвенция об ограничении в применении силы при взыскании по договорным долговым обязательствам (Гаага, 18 октября 1907 г.) // http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/995_444 (дата обращения: 15.05.2016) (в старом стиле языка).

 

Практика международных финансовых отношений нередко демонстрирует отход от этих основных принципов, откровенное пренебрежение ими, или двойные стандарты.

Нередко принцип является и методом. Например, принцип обеспечения национальных интересов является ключевым методом переговоров и разработки соответствующих международных договоров.

Существуют также специальные принципы международного финансового права:

- прозрачность;

- подотчетность;

- легитимность;

- субсидиарность;

- надзор;

- взаимное признание режимом регулирования и др.

Принцип прозрачности требует, чтобы деятельность финансовых регуляторов была прозрачна и предсказуема, проходила с широким привлечением финансовых институтов, экспертов, профессиональных организаций.

Принцип подотчетности означает, что деятельность органов финансового регулирования и надзора была подотчетна законодателю (на национальном уровне) или широкой международной общественности. Так, например, деятельность ИОСКО подотчетна общему собрания ее членов.

Легитимность подразумевает участие большого количества государств в разработке международного финансового регулирования, что пока недостижимо. Особенно это влияет на распространение в мире международных финансовых стандартов, давая оппонентам право не признавать их именно по причине узкого круга разработчиков - международных финансовых регуляторов, в работе которых участвуют представители ограниченного количества государств.

Субсидиарность, или правовая восполняемость, в сфере международного публичного права (в частности, европейского) предполагает, что Сообщество наделяется лишь тем объемом полномочий, который ему необходим для решения вопросов, превышающих пределы возможностей одного отдельно взятого государства или нескольких государств (то есть ЕС дополняет компетенцию государств).

Принцип надзора подразумевает осуществление различных видов финансового надзора - банковского, страхового, за рынком ценных бумаг, а также налогового, бюджетного, валютного и др. До настоящего времени финансовые институты, как показывает практика, не могут действовать полностью самостоятельно, без вмешательства органов надзора, поскольку не могут самостоятельно обеспечить соблюдение финансовых правил. Принцип также подразумевает создание соответствующих органов надзора, определение их статуса, функций, полномочий и ответственности.

 

Контрольные вопросы

 

1. Понятие международного финансового права.

2. Объект и предмет международного финансового права.

3. Субъекты международного финансового права.

4. Международные финансовые отношения: понятие и содержание.

5. Принципы международного финансового права.

6. Взаимодействие международного финансового права и финансового права России.

 

Глава 25. ПРАКТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К РЕАЛИЗАЦИИ НОРМ

МЕЖДУНАРОДНОГО ФИНАНСОВОГО ПРАВА

 

25.1. Международное финансовое право как основа

международного финансового правопорядка

 

Международный финансовый правопорядок - это состояние упорядоченности и урегулированности финансовых взаимодействий между субъектами международной финансовой деятельности, обеспечивающее соблюдение норм международного финансового права; выражение степени соблюдения норм международного финансового права, качество законности в международной финансовой сфере, часть мирового правопорядка.

Международный финансовый правопорядок характеризуется уровнем действенности международного финансового права, верховенства права в действиях субъектов международных финансовых отношений и выражается в соблюдении ими норм международного финансового права. Как писал О.И. Тиунов, международный правопорядок - это своеобразное организующее начало сотрудничества государств, по уровню содержания и реализации которого можно судить об эффективности международного права <1>.

--------------------------------

<1> См.: Тиунов О.И. Роль международно-правовых стандартов в регулировании взаимодействия международного и национального права // Журнал российского права. 2012. N 12. С. 69 - 83.

 

Основными признаками финансового правопорядка являются: 1) его регламентация правовыми нормами; 2) реальная реализация содержания этих норм, урегулированность на их основе общественных отношений, 3) гарантированность соблюдения.

Некоторые зарубежные эксперты считают, что международно-правовой режим должен отвечать четырем требованиям (issues): 1) содействовать сотрудничеству и обмену информацией между национальными регуляторами; 2) учитывать различия в надзорных полномочиях между национальными надзорными органами; 3) обеспечить достаточные ресурсы для выполнения технической работы, которая требуется от финансового надзора; 4) иметь средства добиваться выполнения решений, принятых на международном уровне <1>.

--------------------------------

<1> Pan E.J. Challenge of International Cooperation and Institutional Design in Financial Supervision: Beyond Transgovernmental Networks // Chicago Journal of International Law. N 7. 2010. P. 243 - 284.

 

Современные международные финансовые нормы - это правила, воплощенные в международных много- и двусторонних межгосударственных (финансовых и нефинансовых, но имеющих отношение к финансам) договорах и соглашениях (актах твердого и мягкого международного финансового права), а также в различных резолюциях, рекомендациях и стандартах международных финансовых организаций публичного и непубличного статуса (актах международного мягкого финансового права). Эффективность и распространение последних в мировой финансовой сфере значительно превосходит первые. Падение роли межгосударственных твердоправовых договоров и возрастание значения мягкоправовых регулятивных актов является одной из отличительных черт современного международного финансового правопорядка.

Упорядоченность международных финансовых норм выражается в их систематизации уполномоченными международными и национальными органами (регуляторами), иерархии (признание за актами более/менее высокой юридической силы; признание/отказ от признания примата норм международного права в национальном режиме регулирования и пр.), правовой природе (юридически обязывающие/необязывающие), видах (нормы международных договоров, резолюций, рекомендаций, стандартов и т.д.), специализации по финансовым секторам (банковский, ценных бумаг, страхование, валютный), порядке применения (добровольное/обязательное), мониторинге соблюдения (самооценка, оценка специальными экспертными группами и т.д.) и т.д. Современные международные финансовые нормы учитываются международными финансовыми регуляторами и не регистрируются в Секретариате ООН, что является еще одной особенностью современного международного финансового правопорядка.

Финансовые взаимодействия - это разнообразные действия государств (односторонние, двусторонние и многосторонние), международных организаций публично- и частноправового статуса, частных организаций в различных формах (открытие/закрытие рынков, введение/отмена валютных ограничений, признание режимов финансового регулирования, введение санкций и пр.), обмен информацией, торговля финансовыми продуктами и услугами, а также взаимодействия, обусловленные трансграничными перетоками финансовых ресурсов и рисков и пр.

Предмет финансовых взаимодействий - это конкретные финансовые явления, обстоятельства, продукты и т.д., по поводу которых возникают эти взаимодействия: международная финансовая стабильность; финансовые кризисы; международные финансовые нормы, порядок их разработки, утверждения и признания; статус этих норм; порядок соблюдения международных финансовых норм в международных отношениях и во внутренних правовых режимах; порядок, органы и методы контроля за соблюдением норм, национальные режимы внутреннего финансового регулирования, суверенные долги, статус финансовых институтов и видов финансовой деятельности, взаимное признание режимов финансового регулирования и др.

Характер финансовых взаимодействий отражает глубокую взаимозависимость субъектов международной финансовой деятельности и финансовых рынков, порожденную глобализацией. Выход на ключевые позиции в повестке дня взаимодействия государств и финансовых регуляторов темы обеспечения мировой финансовой стабильности через стабильность глобальной и национальных финансовых систем является третьей особенностью современного международного финансового правопорядка.

Субъектами международной финансовой деятельности являются государства, международные финансовые институты (МВФ, МБРР, МАР, МАГИ и др.) и международные финансовые организации-регуляторы (БКБН, ИОСКО <1>, ФАТФ и др.), а также национальные публичные и частные лица и организации. Снижение роли государств и межгосударственных организаций публичного международного права и возрастание роли негосударственных международных и национальных финансовых организаций в регулировании финансовых взаимодействий - это четвертая особенность современного международного финансового правопорядка.

--------------------------------

<1> Автор оставил за собой право именовать некоторые регуляторы в форме аббревиатур, созданных на основе русскоязычного перевода названия регулятора, например Базельский комитет по банковскому надзору - БКБН, а другие - на основе кальки с англоязычной аббревиатуры, например ИОСКО от IOSCO (International Organization of Securities Commissions).

 

Современный международный финансовый правопорядок формировался при политическом и экономическом доминировании индустриально развитых государств (ИРС) во главе с США. Вся мировая финансовая инфраструктура - международные финансовые институты, регуляторы, платежные и расчетные системы, межбанковские коммуникационные системы, программы финансовой помощи, принципы и подходы к регулированию, методы и формы взаимодействий в финансовой сфере и пр. - разрабатывалась и конструировалась этими странами для защиты и обеспечения своих интересов. На это обращали внимание многие авторы <1>. ИРС являются главными заинтересованными субъектами и гарантами этого порядка и делают все возможное для его сохранения и поддержания, включая политическое и экономическое давление и даже вооруженную силу.

--------------------------------

<1> Так, К. Александер, Р. Дюмель и Дж. Итвел писали, что в процессе создания стандартов международными органами доминируют самые богатые страны мира (Г10) при отсутствии или при минимальном участии развивающихся стран и стран с зарождающимися рынками. См.: Alexander K., Dhumale R., Eatwell J. Global Governance of Financial Systems. The International Regulation of Systemic Risk. Oxford, University Press, USA, 2006. P. 33.

 

Доминирование индустриально развитых государств и их объединений и союзов, основанное на политической, экономической и военной силе, является пятой, ключевой особенностью современного мирового финансового правопорядка.

Функционирование современной модели финансового правопорядка под контролем ИРС не предусматривает учета финансового и вообще экономического суверенитета стран с формирующимися рынками, развивающихся и наиболее бедных стран <1>. В связи с этим характеристика правопорядка была бы неполной без упоминания его идеологической составляющей - финансовых и правовых концепций, доктрин, подходов и взглядов, культивируемых ИРС по отношению к этим иным странам, а именно Вашингтонского консенсуса.

--------------------------------

<1> Имеются также страны с "подавленной экономикой" - это Украина, по итогам 2015 г. занимающая 162-е место в Индексе экономической свободы, рассчитываемом The Wall Street Journal и американским исследовательским центром Heritage Foundation. Сюда же отнесены Белоруссия, Узбекистан и Туркмения // https://rns.online/economy/Rossiya-zanyala-153-e-mesto-v-reitinge-ekonomicheskoi-svobodi-2016-02-01/ (дата обращения: 01.02.2016).

 

Термин "Вашингтонский консенсус" представляет собой набор мер неолиберальной политики, применяемых "расположенными в Вашингтоне международными финансовыми институтами" <1> в отношении развивающихся стран в период кризиса, и ассоциируется многими специалистами с кризисом и нищетой, в которую были повергнуты эти страны <2>. Это тип макроэкономической политики <3>, совокупность конкретных действий, не оформленных документально и не зафиксированных ни в одном национальном или международном акте.

--------------------------------

<1> Имеются в виду МВФ и Всемирный банк.

<2> Washington Consensus. Global Trade Negotiation Portal. Center for International Development at Harvard University // http://www.cid.harvard.edu/cidtrade/issues/washington.html (дата обращения: 19.07.2015).

<3> Говорите громче. Редакционная статья // Эксперт. 2013. N 25.

 

Термин предложил экономист из США Дж. Уильямсон в 1989 г. "для обозначения наименьшего общего знаменателя экономических рекомендаций, данных учреждениями, расположенными в Вашингтоне, странам Латинской Америки в 1989 г." <1>. Эти рекомендации включали бюджетную дисциплину; налоговую реформу; либерализацию торговли, процентных ставок, притока прямых иностранных инвестиций; конкурентоспособный валютный курс; приватизацию; дерегулирование и др. <2>.

--------------------------------

<1> Williamson John. What Should the World Bank Think About the Washington Consensus? // World Bank Research Observer. Washington, DC: The International Bank for Reconstruction and Development. 2000. Vol. 15. No. 2. P. 251 - 264.

<2> Washington Consensus. Global Trade Negotiation Portal. Center for International Development at Harvard University // http://www.cid.harvard.edu/cidtrade/issues/washington.html (дата обращения: 19.07.2015).

 

Известный экономист Дж. Стиглиц утверждал, что Вашингтонский консенсус, навязавший неопытным развивающимся странам политику либерализации без соответствующих защитных механизмов, подверг эти страны значительным рискам <1>. Чтобы рынки работали, считал Дж. Стиглиц, требуются надежное финансовое регулирование, конкуренция, облегчение передачи технологий, прозрачность, а этими фундаментальными вопросами Вашингтонский консенсус пренебрегает <2>.

--------------------------------

<1> Стиглиц Дж. О реформе международной валютно-финансовой системы: уроки глобального кризиса: Доклад Комиссии финансовых экспертов ООН. М.: Международные отношения, 2010. с. 13.

<2> Stiglitz J. More instruments and broader goals: moving towards the post-Washington consensus. WIDER Annual Lectures. 1998 // https://www.globalpolicy.org/component/content/article/209/43245.html (дата обращения: 19.07.2015).

 

На вынужденный характер выполнения развивающимися странами условий, выдвигаемых при оказании помощи международными финансовыми учреждениями в рамках "стратегических рекомендаций, прописанных в Вашингтонском консенсусе", указывается в Докладе о торговле и развитии ЮНЕСКО (2012) <1>.

--------------------------------

<1> ЮНЕСКО. Доклад о торговле и развитии, 2012 год. Обзор // http://unctad.org/en/PublicationsLibrary/tdr2012_ru.pdf (дата обращения: 21.01.2013).

 

Политика Вашингтонского консенсуса искажает в финансовой сфере основные принципы международного права, однако, несмотря на критику, продолжает оставаться стержнем финансовой политики ИРС в отношении развивающихся и наименее развитых стран. Это шестая особенность действующего международного финансового правопорядка.

Невозможность отказа от принятия мер, предусмотренных Вашингтонским консенсусом, восходит к такой особенности мировой системы финансовых отношений, как финансовая зависимость многих стран мира от ИРС, и особенно от США: долговые отношения являются фундаментальным межгосударственным взаимодействием в современном финансовом правопорядке.

Как отмечал И.Д. Злобин, в течение многих десятилетий, начиная с Первой мировой войны, происходил процесс передвижения центра финансового могущества мира из Европы в Америку. В долговую зависимость от США попали даже Англия и Франция. В период и после Второй мировой войны США, пользуясь разорением Европы, реализовали разнообразные программы "помощи", направленные на дальнейшее подчинение мира. В частности, такими механизмами стали "план Кейнса" по созданию МВФ и "план Уайта" по созданию МБРР. В дальнейшем, как отмечал Д. Гребер, МВФ сформировал в мире такую систему, согласно которому Фонд гарантированно получает свои деньги, что бы ни произошло. Долг превратился в ключевой вопрос международной политики <1>, а МВФ - в мирового выбивателя долгов <2>. Принцип "каждый должен выплачивать свои долги" является квинтэссенцией и седьмой особенностью существующего международного финансового правопорядка.

--------------------------------

<1> Гребер Д. Долг: первые 5 000 лет истории. М.: Ад Маргинем Пресс, 2015. С. 10.

<2> Гребер Д. Указ. соч. С. 7.

 

Средством установления и укрепления своего лидирующего положения США сделали свою национальную валюту - доллар. Используя сложное экономическое положение европейских стран после Первой, а позднее и после Второй мировой войны, США навязали им свою финансовую помощь, внедрив доллар в расчетные и долговые отношения, в механизмы торговли сырьевыми продуктами (нефтью, газом, золотом), став крупнейшим мировым кредитором. Создание МВФ и МБРР расширило применение доллара в международных финансовых отношениях, обеспечив ему статус мировой резервной валюты. В настоящее время доллар США широко применяется для создания валютных резервов, оценки финансовых сделок, международных расчетов как средство торговли на валютных рынках.

В 2015 г. доллар США составлял 54,78% в мировых золотовалютных резервах (евро 18,09%) <1>; доля доллара в мировой валютной торговле в 2013 г. составляла 87% <2>, в международных платежах и расчетах в 2014 г. (в процентах от общих стоимостных оборотов) - 32,97% (евро 38,9%); в расчетах по международной торговле (в процентах от общих стоимостных оборотов) - 81,1% (евро - 6,6%) <3>.

--------------------------------

<1> IMF. Survey on the Holdings of Currencies in Official Foreign Currency Assets. 2015 // http://www.imf.org/en/Data (дата обращения: 14.02.2016).

<2> Рожанковский В. Настолько ли прочен доллар, как об этом думает большинство. 17.01.2014 // http://www.vedomosti.ru/finance/articles/2014/01/17/nastolk;o-li-prochen-dollar-kak-ob-etom-dumaet-bolshinstvo (дата обращения: 14.02.2016).

<3> Катасонов В. Экспансия юаня: валютные свопы. 24.09.2014 // http://reosh.ru/ekspansiya-yuanya-valyutnye-svopy.html (дата обращения: 14.02.2016).

 

Доллар США встроен в мировую монетарную базу, является обеспечением валютных резервов других стран. Проекты по созданию альтернативной резервной валюты, например, на базе СДР, новой международной денежной единицы (банкор), полиинструментального валютного стандарта <1>, потерпели неудачу.

--------------------------------

<1> http://www.lifesciencesite.com/lsj/life1111/096_25996life111114_548_553.pdf (дата обращения: 14.02.2016).

 

Эксперты сходятся на том, что в ближайшие годы значительных изменений в расстановке мировых валютных сил не произойдет. Доминирование национальной валюты одной страны (США) в международных платежно-расчетных отношениях (парадокс Триффина) при нарастании тренда в сторону отказа от доллара является еще одной, восьмой, особенностью современного международного финансового правопорядка.

И наконец, общемировой финансовый правопорядок включает также исламский финансовый правопорядок, функционирующий по особым правилам и оказывающий все более заметное влияние на традиционный. В основе этого правопорядка лежат принципы шариата, восходящие к незыблемым источникам - Корану и Сунне, а духовные ценности определяют критерии деятельности физических и юридических лиц. Исламский правопорядок активно институциализируется: растет число и расширяется специализация исламских финансовых регуляторов и учреждений, разрабатываются и успешно внедряются новые исламские финансовые продукты, совершенствуется исламское финансовое регулирование, ведутся научные исследование по адаптации исламских принципов и правил к реалиям публичного и частного финансового регулирования. Укрепление исламского финансового сектора является еще одной чертой, девятой, современного мирового финансового правопорядка.

Международный финансовый правопорядок можно рассматривать как чисто юридическое явление - систему международных финансово-правовых отношений - или как фактическое явление - результат претворения в жизнь соответствующей правовой модели. В первом случае это чисто правовой вопрос, во втором - вопрос политики, экономики, морали.

Эти два качества мирового финансового правопорядка взаимосвязаны и взаимозависимы: его состояние и функционирование зависят от политического усмотрения государств, союзов государств, уровня доверия между ними и взаимного признания интересов. Существующая модель международного финансового правопорядка, сочетающая мягкоправовые регулятивные формы и неправовые формы мотивации государств к их принятию, создана и поддерживается ИРС для обеспечения своих экономических интересов, что позволяет квалифицировать ее как недемократичную, нелегитимную и несправедливую.

Мировой финансовый кризис 2007 - 2009 гг. во многом является результатом сложившейся западноцентричной системы глобального финансового управления при доминировании США, побочным продуктом переформатирования современного мира после окончания холодной войны и смены координат международных отношений.

Международный финансовый правопорядок подвижен, ему свойственно изменяться под влиянием действий государств и их объединений, новых финансовых явлений, кризисов и пр. М. Йоко-Арай рассматривает правовой порядок в мировой финансовой системе как порядок ad hoc, который неустойчив и может быть изменен финансовым кризисом <1>. Как правило, кризис приводит к активизации регулятивной активности в целях адаптации финансовых институтов и правил к новым условиям.

--------------------------------

<1> Yoko-Arai M. Financial Stability Issues. The Case of East Asia. Kluwer Law. 2000 // http://books.google.ru/books?id=iAF-rv4t2MgC&pg=PA199&lpg=PA199&dq=M.Giovanoli+(ed.),+International+Monetary+Law:Issues+for+the+Millennium.+Oxford:++Oxford+University+Press,+2000.&source=bl&ots=am21G0bM_7&sig=QVYp2qFbTD-zcumW4y6Xlxm8E88&hl=ru&sa=X&ei=NGCkU6y4COSAywPu0ICAAg&ved=0CCAQ6AEwAQ#v=onepage&q=M.Giovanoli%20(ed.)%2C%20International%20Monetary%20Law%3AIssues%20for%20the%20Millennium.%20Oxford%3A%20%20Oxford%20University%20Press%2C%202000.&f=false (дата обращения: 23.06.2014).

 

Международный финансовый правопорядок - это свойство международной финансовой системы (МФС), отражающее уровень и качество координации и регулирования взаимодействий между ее элементами, адекватность этих элементов друг другу и системе в целом, релевантность форм правового регулирования и методов внедрения этих форм, состояние и принципы контроля и надзора за соблюдением этих форм и др.

Несущей основой современного международного финансового правопорядка являются нормы и принципы международного финансового права, которые разрабатываются регуляторами индустриально развитых государств и применяются к отношениям с развивающимися государствами, практически отстраненными от процесса международного финансового нормотворчества и испытывающими на себе действие этих норм. Поскольку западные "нормотворцы" озабочены главным образом обеспечением своих интересов, в том числе и через нормы международного финансового права, то говорить о справедливости, реальном равенстве субъектов в международном финансовом праве не приходится.

Современное международное финансовое регулирование - результат сложившегося дисбаланса политических сил, неравноправного положения государств, их разных возможностей влиять на регулятивные процессы, происходящие в международной финансовой системе.

Чрезмерная зависимость состояния мирового финансового правопорядка от усмотрения отдельных государств определяет его потенциальную неустойчивость, ненадежность, возможность нарушения периметра правового регулирования и выхода за его пределы в целях обеспечения интересов этих стран.

Эти особенности мирового финансового правопорядка требуют критического подхода к оценке действенности международного финансового права, содержанию его институтов и общемировым подходам к формам и способам формирования международного финансового регулирования.

 

25.2. Инкорпорация норм современного международного

финансового права в финансово-правовую систему

Российской Федерации

 

Российская Федерация, стремясь интегрироваться в международное финансовое сообщество, активно участвует в работе международных финансовых регуляторов и исполняет свои обязательства по имплементации международных финансовых стандартов. Так, Россия является членом МВФ, организаций группы Всемирного банка, участвует в Группе двадцати. Банк России является пайщиком Банка международных расчетов.

Представители Банка России как национального мегарегулятора принимают участие во встречах управляющих центральных банков - акционеров Банка международных расчетов (BIS All Governors' Meeting), заседаниях управляющих центральных банков по вопросам мировой экономики Банка международных расчетов (BIS Global Economy Meeting), заседаниях управляющих центральных банков основных стран с формирующимся рынком (Emerging Market Economies Meeting), встречах группы управляющих центральных банков и руководителей надзорных органов (Governors and Heads of Supervision) <1>, а также являются участниками комитетов БМР - Базельского комитета по банковскому надзору, Комитета по платежам и рыночной инфраструктуре, Комитета Ирвинга Фишера по статистике центральных банков.

--------------------------------

<1> Автор счел возможным удалить кавычки в названиях этих неформальных группировок, выполняющих важные функции в формировании международного финансово-правового ландшафта.

 

С 2009 г. Россия является членом Совета по финансовой стабильности (СФС), а с 2013 г. Банк России является членом Постоянного комитета СФС по сотрудничеству в области регулирования и надзора. Кроме того, Банк России является членом Комитета по регуляторному наблюдению Единого кода юридических лиц (LEI ROC), Международной организации комиссий по ценным бумагам (ИОСКО), а также Международной ассоциации страховых надзоров (МАСН) <1>. Представитель Росфинмониторинга представляет Россию в ФАТФ, а в 2013 г. представитель России В. Нечаев был даже председателем ФАТФ <2>. Россия является единственной страной бывшего СССР, участвующей во всех международных финансовых регуляторах, предусматривающих членство государств или национальных финансовых регуляторов.

--------------------------------

<1> http://www.cbr.ru/today/print.aspx?file=ms/smo/bmr.htm&pid=smo&sid=ITM_40462 (дата обращения: 10.12.2015).

<2> Интервью В. Нечаева, председателя ФАТФ от России с 2013 по 2014 г., "Российской газете", июль 2013 г. // http://www.fedsfm.ru/press/publications/743 (дата обращения: 16.06.2014).

 

Относительно импорта норм и правил международного и зарубежного финансового права следует отметить, что современное российское финансовое право вообще создавалось по образу и подобию иностранных, главным образом американских правовых актов. Автору довелось лично в 1995 - 1996 гг. участвовать в процессе разработки российского приватизационного регулирования под руководством советников из США.

В 1990 - 2000 гг. основные акты российского финансового регулирования, касающиеся деятельности акционерных обществ, рынков ценных бумаг, банков и банковской деятельности, конкуренции и др., разрабатывались именно на основе иностранных нормативных актов, ввиду отсутствия в России как финансовых институтов рыночной экономики, так и соответствующего понятийного аппарата.

Российская Федерация публично приняла на себя обязательство использовать лучшую международную правовую практику для адаптации своего финансово-правового режима к рыночным условиям. Так, в соответствии со ст. 55 Соглашения о партнерстве и сотрудничестве между Россией и Европейским союзом 1994 г. наша страна обязалась согласовывать с нормами Европейского союза законодательство в 15 различных областях национального права РФ <1>.

--------------------------------

<1> Комментарий к основополагающим актам Европейского союза в редакции Лиссабонского договора // СПС "Гарант".

 

Россия как участник Группы двадцати неоднократно заявляла о добровольной обязанности проводить реформу финансового сектора и внедрять международные финансовые стандарты, разработанные международными финансовыми регуляторами.

В процессе вступления России в ВТО ни один нормативный правовой акт внутреннего регулирования не принимался без одобрения экспертов ВТО. То же самое происходило со вступлением в ОЭСР до бессрочного приостановления этого процесса в 2014 г. Автору довелось в 2007 - 2011 гг. принимать участие в работе некоторых экспертных групп. Эти организации, используя желание России приобрести статус члена, оказывали на нее давление, пытаясь внедрить в российское финансовое и иное законодательство свои регулятивные модели.

Внесение изменений в Уголовный кодекс РФ в отношении расширения списка коррупционных преступлений в свое время мотивировали необходимостью соблюдения обязательств в рамках ОЭСР по борьбе с коррупцией <1>, хотя Россия и не является членом этой организации.

--------------------------------

<1> "Единая Россия" выносит в отдельный реестр коррупционные преступления // Коммерсант. 2013. 10 июня.

 

При разработке очередной редакции Стандартов эмиссии ценных бумаг (2003) в России были приняты во внимание рекомендации Международной организацией регуляторов рынков ценных бумаг (ИОСКО) <1>.

--------------------------------

<1> Член ФКЦБ России Дмитрий Глазунов // РГ. 2003. 11 сент. // http://www.rg.ru/bussines/financ_2/95.shtm (дата обращения: 22.11.2011).

 

В одном из изданий Банка России указано, что при подготовке проекта Федерального закона N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (принят в 2011 г.) учитывались отдельные положения Принципов для инфраструктур финансового рынка КПРИ - ИОСКО <1>. Банк России даже изменил формат своего регулярного "Обзора финансовой стабильности", "следуя новациям в деятельности центральных банков" <2>.

--------------------------------

<1> Центральный банк Российской Федерации. Платежные и расчетные системы. 2015. N 48. С. 43.

<2> Центральный банк Российской Федерации. Обзор финансовой стабильности. Декабрь 2012 г. С. 6.

 

Отметим, что предложенная западными странами модель дорожных карт как правового алгоритма для проведения внутренних реформ в сфере финансово-правового и других сфер регулирования практически превратилась в преобладающую форму, хотя ничем не отличается от обычной программы или плана действий. Думается, что это, как и многие другие иностранные правовые заимствования, - лишь сиюминутная дань отношениям с соответствующими западными странами и международными организациями, в частности ВТО, ОЭСР и др.

В качестве примера можно назвать дорожные карты "поддержки доступа на рынки зарубежных стран и поддержки экспорта" <1>, "совершенствования контрольно-надзорной деятельности в Российской Федерации" <2> и др. Обычно дорожные карты утверждаются актом Правительства РФ.

--------------------------------

<1> Распоряжение Правительства РФ от 29 июня 2012 г. N 1128-р "Об утверждении плана мероприятий (дорожной карты) "Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта" // http://government.ru/docs/3390/ (дата обращения: 01.10.2017).

<2> Распоряжение Правительства РФ от 1 апреля 2016 г. N 559-р "Об утверждении плана мероприятий (дорожной карты) по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности в Российской Федерации на 2016 - 2017 годы" // http://docs.cntd.ru/document/420346602 (дата обращения: 01.10.2017).

 

Опыт зарубежных высших органов финансового контроля использовался Счетной палатой. На сайте СП РФ указано, что новые стандарты организации деятельности Счетной палаты (СОД) формировались на основе стандартов ИНТОСАИ, рекомендаций и руководств, принятых этой международной организацией. С учетом лучшего международного опыта и положений Лимской декларации руководящих принципов финансового контроля и Мексиканской декларации независимости ВОФК, были разработаны нормы нового Федерального закона о Счетной палате, в котором она получила статус высшего органа внешнего государственного аудита России, усилились ее полномочия, оптимизировались организационная структура и методологическая база <1>.

--------------------------------

<1> http://audit.gov.ru/activities/international/

 

Отметим, что восприятие права международных организаций остается для России единственным возможным механизмом вступления в ее члены. Так, в 2006 г. ФСФР России подала заявление в ИОСКО о желании присоединиться к многостороннему Меморандуму о взаимопонимании и обмене информацией ИОСКО (Меморандум). Согласно регламенту эксперты ИОСКО провели анализ российского законодательства на предмет удовлетворения положениям Меморандума и представили в 2008 г. отчет с рекомендациями по устранению недостатков и несоответствий российского законодательства стандартам ИОСКО.

В соответствии с данными рекомендациями в скором времени были приняты Федеральные законы от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1>, от 4 октября 2010 г. N 264-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" и др.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2010. N 31. Ст. 4193.

 

Список законодательных актов, принятых в России под давлением международных финансовых регуляторов, может быть продлен. За последние годы приняты Законы о национальной платежной системе (2011), об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами (2014), о внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ о налогообложении прибыли контролируемых компаний и доходов иностранных организаций (2014), о деятельности кредитных рейтинговых агентств (2015) и др.

Однако вступить в ИОСКО Россия смогла только в 2015 г. после подписания Банком России упомянутого Многостороннего меморандума. Как полагают, подписание Меморандума позволит Банку России продолжить эффективное взаимодействие с ИОСКО, в том числе участвовать в деятельности комитетов и рабочих групп, будет способствовать обмену информацией по ключевым вопросам регулирования и надзора за финансовыми рынками <1>.

--------------------------------

<1> Информация Банка России // http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=17022015_130954sbrfr2015-02-17T13_06_52.htm (дата обращения: 12.07.2015).

 

Российская Федерация на практике активно внедряет нормы международных финансовых стандартов, притом что российская правовая доктрина не признает "мягкое право" правом и не считает его обязательным к применению.

Внедрение правил международного финансово-правового регулирования в Российской Федерации осуществляется двумя способами: прямым применением по указанию регулятора (Базельские соглашения - по указанию Банка России, МСФО - по указанию Правительства РФ <1>) либо принятием новых законодательных актов, соответствующих международным образцам (например, Федеральные законы от 25 декабря 2008 г. N 273-ФЗ "О противодействии коррупции", от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и др.).

--------------------------------

<1> Согласно процедуре, установленной Постановлением Правительства РФ от 25 февраля 2011 г. N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" // СЗ РФ. 2011. N 10. Ст. 1385.

 

В связи с этим необходимо сказать о некоторых особенностях структуры российской финансовой системы. Так, регулирование и надзор основных финансовых секторов - банковского, страхового и ценных бумаг - сосредоточено в Банке России, не являющемся органом государственной власти. Исполнительная же власть государства (Правительство РФ, Минфин России, Федеральное казначейство и др.) практически отстранена от участия в этом процессе. В ее распоряжении в основном остались бюджетные и налоговые вопросы, аудит, а также прогнозы экономического развития. Орган, ответственный за борьбу с отмыванием денег и борьбу с терроризмом, также выведен из зоны ответственности Правительства России: с 2009 г. Росфинмониторинг <1> находится в ведении Президента России.

--------------------------------

<1> Росфинмониторинг создан в соответствии с Указом Президента РФ от 1 ноября 2001 г. N 1263 "Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" // http://www.fedsfm.ru/about/legal/749.

 

Созданию мегарегулятора на базе Банка России предшествовало принятие Закона о передаче Минфином России Банку России на основе соглашения и на возмездной основе долговых обязательств Российской Федерации перед Международным валютным фондом и требований Российской Федерации к Международному валютному фонду (включая квоту Российской Федерации в Международном валютном фонде) <1>. Тем самым отношения с МВФ практически полностью также замкнулись на Банке России.

--------------------------------

<1> Статья 4 Федерального закона от 3 ноября 2010 г. N 291-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // РГ. 2010. 10 нояб.

 

Такая система финансового регулирования позволяет Банку России независимо от органов исполнительной власти внедрять правила, разработанные международные финансовыми регуляторами, приемлемыми, по мнению Банка России, для России. Прежде регулирование и надзор были разделены: страховой надзор осуществлялся Росстрахнадзором <1>, надзор в секторе ценных бумаг - ФСФР (ранее - ФКЦБ), и только банковский надзор - Банком России. Но в 2011 г. Росстрахнадзор был присоединен к ФСФР, которая, в свою очередь, в 2013 г. была влита в Банк России.

--------------------------------

<1> Федеральная служба страхового надзора создана Указом от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" на базе соответствующих подразделений и функций Минфина России // http://www.fedsfm.ru/about/legal/750.

 

Сам Банк России также готовит отчеты о состоянии платежного баланса на основании матрицы МВФ: шестого издания Руководства МВФ по составлению платежного баланса и международной инвестиционной позиции (РПБ 6) <1>.

--------------------------------

<1> http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=091026_181031intern1.htm (дата обращения: 25.10.2014).

 

Юридической основой для принятия Россией на себя указанных обязательств является ст. 15 Конституции РФ, согласно п. 4 которой общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы.

Эта норма в последнее время вызывает горячие споры в связи с тем, что, во-первых, она была навязана России иностранными советниками <1>; во-вторых, через международное право в России пытаются внедрить чуждые ценности; в-третьих, через нее подавляются национальные, исторические и другие особенности России <2>.

--------------------------------

<1> Как отмечал Председатель СК РФ А. Бастрыкин, "установление примата международного права еще при принятии Конституции РФ 1993 г. нам умело преподнесли как базовую конституционную ценность правового государства советники из США. Смешно сказать, но в докладе о проекте конституции, который был опубликован в вашей же "Российской газете" в 1993 г., с гордостью подчеркивалось, что ее положения прошли экспертизу за рубежом" // http://news.rambler.ru/30082740/ (дата обращения: 27.04.2015).

<2> http://news.rambler.ru/30082740/ (дата обращения: 27.04.2015).

 

Председатель Следственного комитета РФ А. Бастрыкин предложил исключить эту норму из Конституции как не соответствующую суверенным интересам России. При этом он подчеркнул, что критерии, определяющие соотношение международного и национального права, должны определяться исключительно положением государства на мировой политической арене, его стратегическими и геополитическими интересами. Право не может существовать просто ради права. Это инструмент воздействия, который наполнен идеологическим содержанием <1>.

--------------------------------

<1> http://news.rambler.ru/30082740/ (дата обращения: 27.04.2015).

 

Россия уже неоднократно имела серьезные проблемы ввиду применения примата международного права: это и дело ЮКОСА, и Третий энергетический пакет к Договору Энергетической хартии, и бесконечные оправдания непопулярных внешнеполитических и внешнефинансовых мер нормами международного права и пр. Приоритет норм и принципов международного права остается краеугольным камнем внешней политики России, в отличие от заокеанских "партнеров", для которых международное право - всего лишь инструмент обеспечения национальных интересов <1>.

--------------------------------

<1> См. подробнее: Бараташвили Д.И. Американские теории международного права. М.: Юридическая литература, 1956; Злобин И.Д. Валютно-финансовые противоречия империализма. М.: Госфиниздат, 1959; и др.

 

Для подтверждения своей "лояльности" международному режиму финансово-правового регулирования Российская Федерация добровольно подвергается проверкам международных финансовых регуляторов, включающих "дружеские проверки" (peer reviews), самооценки, отчеты по запросу, консультации и пр., в рамках обязательств, принятых Россией как членом Группы двадцати, СФС и других регуляторов.

Так, ежегодно проводятся консультации с МВФ по ст. IV Статей Соглашения МВФ. Сведения о консультациях 2015 г. представлены на сайте МВФ <1>.

--------------------------------

<1> http://www.imf.org/external/russian/pubs/ft/scr/2015/cr15211r.pdf (rus) (дата обращения: 16.12.2015).

 

Оценки стабильности финансового сектора (Financial Sector Stability Assessment, FSSA) в рамках Программы оценки финансового сектора (ФСАП) (Financial Sector Assessment Program, FSAP) МВФ и Всемирного банка проводились в 2002, 2007, 2011 гг. <1>.

--------------------------------

<1> 2011 год // http://www.imf.org/external/russian/pubs/ft/scr/2011/cr11291r.pdf (rus) (дата обращения: 16.12.2015).

 

В рамках ФСАП в 2011 г. прошли оценки соответствия стандартам ИОСКО и БКБН: "Российская Федерация: целевая детальная оценка соответствия стандарту БКБН "Основополагающие принципы эффективного банковского надзора" <1>; "Российская Федерация: детальная оценка соответствия стандарту ИОСКО "Цели и принципы регулирования ценных бумаг" <2>.

--------------------------------

<1> Russian Federation: Targeted Detailed Assessment of Observance of Basel Core Principles for Effective Banking Supervision // http://www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2011/cr11336.pdf (eng) (дата обращения: 16.12.2015).

<2> Russian Federation: Detailed Assessment of Observance of IOSCO Objectives and Principles of Securities Regulation) // http://www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2012/cr1253.pdf (eng) (дата обращения: 16.12.2015).

 

Оценки соблюдения стандартов и кодексов проводились в 2004, 2009, 2011, 2014 г. ("Российская Федерация: оценка прозрачности в налогово-бюджетной сфере. 2014" <1>.

--------------------------------

<1> IMF. Russian Federation: Fiscal Transparency Evaluation // http://www.imf.org/external/russian/pubs/ft/scr/2014/cr14134r.pdf (rus) (дата обращения: 16.12.2015).

 

Совет по финансовой стабильности произвел проверку России в 2014 г. и выпустил "Отчет об экспертной оценке Российской Федерации. 2015" <1>.

--------------------------------

<1> http://www.financialstabilityboard.org/wp-content/uploads/Russia-peer-review-report-final.pdf (eng) (дата обращения: 16.12.2015).

 

Согласно Докладу ОЭСР от 18 мая 2012 г. о соблюдении согласованных на международном уровне стандартов <1> для налоговой сферы их "по существу" соблюдают 89 юрисдикций; обязались соблюдать, но пока не соблюдают - 3 (Науру, Ниуэ, Гватемала), не соблюдают - нет <2>. Россия среди нарушителей не значится.

--------------------------------

<1> Всемирно согласованные налоговые стандарты, которые были разработаны ОЭСР в сотрудничестве со странами, не входящими в ОЭСР, и которые были одобрены министрами финансов Группы двадцати на Берлинской встрече в 2004 г. и Комитетом экспертов ООН по международному сотрудничеству в области налогообложения на встрече в октябре 2008 г., требуют обмена информацией по запросу по всем налоговым вопросам для администрирования и обеспечения соблюдения внутреннего налогового законодательства без учета отечественных требований по налоговой ставке или банковской тайны для налоговых целей. Они также предусматривают обширные гарантии защиты конфиденциальности обмениваемой информации // OECD Progress Report. A Progress Report on the Jurisdictions Surveyed by the OECD Global Forum on Implementing the Internationally Agreed Tax Standards. Progress made as at 18 May, 2012 (Original Progress Report 2nd April 2009) // http://offshore.infinity-group.ru/doc/g20.pdf (дата обращения: 05.11.2015).

<2> OECD Progress Report. A Progress Report on the Jurisdictions Surveyed by the OECD Global Forum on Implementing the Internationally Agreed Tax Standards. Progress made as at 18 May, 2012 (Original Progress Report 2nd April 2009) // http://offshore.infinity-group.ru/doc/g20.pdf (дата обращения: 05.11.2015).

 

ФАТФ произвела 8 проверок России: в 2013 г. выпущен 6-й отчет взаимной оценки Российской Федерации <1>; в 2015 г. - Отчет о второй взаимной оценке противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма <2>. Результаты проверок показали в целом положительные результаты.

--------------------------------

<1> http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/mer/FUR-Russian-2013.pdf) (eng) (дата обращения: 16.12.2015).

<2> Second Mutual Evaluation Report Anti-Money Laundering and Combating the Financing of Terrorism // http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/mer/MER%20Russia%20ful.pdf (eng) (дата обращения: 16.12.2015).

 

Согласно документам ФАТФ, в 2010 г. Россия отчиталась о выполнении рекомендаций ФАТФ по борьбе с отмыванием денег. Выявлено несоблюдение ряда требований международной организации, но ФАТФ учла "общую активность" борьбы с отмыванием.

ФАТФ оценивает качество борьбы с отмыванием и финансированием терроризма по степени выполнения 49 своих рекомендаций. По данным за 2008 год, Россия полностью соблюдает 10, в значительной степени - 13, частично - 21 рекомендацию. Три не выполняются вообще и еще две неприменимы для страны.

Согласно ФАТФ, Россия не соблюдает стандарты борьбы с отмыванием доходов и финансированием терроризма в области контроля банковских подразделений за рубежом, при проведении платежей через терминалы и физическом перемещении средств через границу, а также отсутствуют "меры для выявления физического перемещения через границу наличных денежных средств и ценных бумаг на предъявителя, включая систему декларирования или другое обязательное информирование" <1>.

--------------------------------

<1> Геращенко Е. Россия отмывается от претензий FATF // http://www.infox.ru/business/finances/2010/06/16/Rossiya_mozhyet_popa_print.phtml (дата обращения: 15.12.215).

 

В 2013 г. ФАТФ отметила, что Россия ликвидировала недостатки, связанные со всеми основными и ключевыми рекомендациями, и довела уровень технического соответствия этим рекомендациям до уровня "largely compliant" (во многом соответствует). Это означает, что Россия предприняла достаточные меры и должна быть исключенной из регулярного процесса оценки <1>. Новая проверка ФАТФ пройдет в 2018 г. и будет направлена на оценку эффективности работы антиотмывочных норм российского законодательства.

--------------------------------

<1> Mutual Evaluation of the Russian Federation. 6^th Follow-up Report. October 2013 // http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/mer/FUR-Russian-2013.pdf (дата обращения: 15.12.2015).

 

Согласно официальным данным, в феврале 2015 г. Совет по финансовой стабильности опубликовал результаты "дружеской оценки" России (далее - Обзор) <1>.

--------------------------------

<1> FSB completes peer review of Russia // http://www.financialstabilityboard.org/wp-content/uploads/Russia-peer-review-press-release.pdf (дата обращения: 10.12.2015).

 

Обзор России является тринадцатым отчетом о "дружеской оценке", проведенным СФС, и вторым с использованием пересмотренных целей и принципов для проведения экспертных обзоров, изложенных в Руководстве для экспертных обзоров СФС от 2014 г. <1>. Юрисдикции - члены СФС взяли на себя обязательство проходить оценку по программе ФСАП каждые пять лет и в дополнение к ней - проверку СФС через два-три года после ФСАП. В рамках этого обязательства Россия добровольно прошла экспертную оценку в 2014 г.

--------------------------------

<1> Handbook for FSB Peer Reviews 2014, 2015 // http://www.fsb.org/2015/03/handbook-for-fsb-peer-reviews/ (дата обращения: 29.08.2016).

 

В Обзоре 2015 г. рассмотрены две темы: основы и инструменты макропруденциальной политики и основы урегулирования несостоятельности банков. Эти темы актуальны для финансовой стабильности членов СФС. Обзор был сосредоточен на шагах, предпринятых компетентными органами для реализации реформ в этих двух областях, в том числе в ответ на соответствующие рекомендации доклада МВФ по Программе оценки финансового сектора 2011 г.

В Обзоре сделан вывод, что власти добились хорошего прогресса в выполнении рекомендаций ФСАП по этим двум темам, но имеется необходимость в дальнейшей дополнительной работе. Относительно макропруденциальной политики отмечено, что властям необходимо уточнить функции Национального совета по обеспечению финансовой стабильности (НС) и конкретизировать основы макропруденциальной политики Центрального банка России. Относительно урегулирования несостоятельности банков было рекомендовано продолжить укреплять основы оперативных корректирующих действий, расширить спектр инструментов урегулирования несостоятельности и улучшить процесс по восстановлению и оздоровлению неплатежеспособных системных банков.

Из положительных моментов отмечено, что власти усилили институциональные основы для финансовой стабильности со времени проведения ФСАП МВФ. Банку России был дан очевидный мандат по финансовой устойчивости, и он активно работает над формализацией принятия решений по макропруденциальной политике, повышением своей способности осуществлять мониторинг системных рисков и расширением спектра инструментов, которые могут быть использованы для макропруденциальных целей.

Кроме того, межведомственный Наблюдательный совет был создан в качестве консультативного органа, и власти отмечают, что он служит в качестве полезного форума для обсуждения на высоком уровне вопросов финансовой стабильности.

Для дальнейшего повышения эффективности основ макропруденциальной политики Обзор СФС рекомендует уточнить роль НС в системе макропруденциальной политики, чтобы устранить потенциальное дублирование функций и обязанностей Банка России; укрепить институциональные и оперативные механизмы НС; усовершенствовать платформу анализа системных рисков Банка России; внести изменения в Закон о Банке России, чтобы обеспечить адекватную правовую основу для развития и использования комплексного макропруденциального инструментария ex-ante.

Ряд шагов также был предпринят, чтобы модернизировать основы урегулирования несостоятельности банков. Некоторые из этих мер были в стадии разработки в период проведения обзора (по состоянию на сентябрь 2014 г.) и были осуществлены после обсуждения с властями.

Банковские лицензии у большого числа мелких банков были отозваны в последние годы без серьезных побочных эффектов доверия, в то время как временный режим несостоятельности, который был создан в 2008 г., позволил Банку России и Агентству по страхованию вкладов (АСВ) эффективно бороться с проблемами, затрагивающими системные банки.

Отмечено, что Банк России призвал крупнейшие российские банки к разработке планов восстановления и после обсуждения экспертного обзора пересмотрел регулятивную базу на предмет включения обязательных положений по разработке и планированию мер восстановления и оздоровления в системных банках, а также обмена информацией о планах восстановления Банка России с иностранными органами по оздоровлению <1>.

--------------------------------

<1> FSB. Peer Review of Russia // http://www.financialstabilityboard.org/wp-content/uploads/Russia-peer-review-report-final.pdf (дата обращения: 10.12.2015).

 

Предварительные итоги проверки Базельским комитетом по банковскому надзору продемонстрировали, что по большому числу пунктов у России наблюдается частичное или полное несоответствие. Для корректировки окончательного заключения Комитета Банк России изменил регулирование, в частности нормативы <1>.

--------------------------------

<1> Коммерсант. 2015. 2 окт. См.: Шестопал О., Дементьева С. Отмывание в четвертом раунде. Российских финансистов ждет новая проверка FATF // Коммерсант. 2016. 12 янв.

 

В 2016 г. БКБН выпустил два отчета о результатах проверки России Группой оценки БКБН, в которых отмечено следующее.

В Отчете БКБН 2016 г. о соблюдении Россией компонентов Базеля III было установлено, что Россия соответствует оценке "соблюдает" в отношении показателя краткосрочной ликвидности (Liquidity Coverage Ratio) <1>.

--------------------------------

<1> Basel Committee on Banking Supervision Regulatory Consistency Assessment Programme (RCAP) Assessment of Basel III LCR regulations - Russia March 2016 // https://www.bis.org/bcbs/publ/d358.pdf (дата обращения: 30.05.2016). См.: Положение Банка России N 421-П от 30 мая 2014 г. "О порядке расчета показателя краткосрочной ликвидности (Базель 3)" // http://www.cbr.ru/analytics/standart_acts/bank_supervision/421-p.pdf (дата обращения: 30.05.2016).

 

Второй Отчет БКБН 2016 г. в отношении соблюдения Россией требований к достаточности капитала с учетом рисков, включающий практически все ключевые компоненты Базеля III (кроме ликвидности), также показал оценку "соответствует" <1>.

--------------------------------

<1> Regulatory Consistency Assessment Programme (RCAP) Assessment of Basel III risk-based capital regulations - Russia March 2016 // https://www.bis.org/bcbs/publ/d357.pdf (дата обращения: 30.05.2016).

 

В этом отчете отмечено, что российская платформа требований к достаточности капитала с учетом риска осуществляется с помощью различных нормативных документов. Пруденциальные рамки применяются ко всем кредитным организациям, в том числе коммерческим банковским учреждениям и государственным учреждениям. Платформа периодически обновлялась.

В 2015 г. Банк России завершил обширную самооценку режима капитала как часть подготовки к реализации Программы оценки соответствия регулирования (ПОСР) (Regulatory Consistency Assessment Programme, RCAP). Эта самооценка выявила несколько существенных элементов, где российская база не соответствует требованиям Базеля. Группа оценки ПОСР определила дополнительные отклонения от Базеля, которые российские власти исправили. Банк России использовал оценку для модернизации своих пруденциальных требований к капиталу, насколько это было возможно и соответствовало российским национальным интересам.

По состоянию на дату проведения оценки и на основании требований к достаточности капитала с учетом рисков согласно нормам, выпущенным в декабре 2015 г., Россия считается соответствующей минимальным стандартам Базельского соглашения. Все компоненты Базельской платформы были оценены как соответствующие. Дополнительные нормативные инициативы, предпринимаемые Банком России, значительно улучшили уровень соблюдения минимальных стандартов Базеля, иначе результат оценки был бы значительно менее положительным.

Несколько элементов Базельской платформы, особенно оценка кредитного риска на основе внутренних рейтингов (IRB), на данный момент практически не используется российскими банками. Но российские правила в этих областях соответствуют Базельской платформе.

Требования к капиталу в России сталкиваются с рядом проблем. И хотя проверки ПОСР сосредоточены в основном на согласованности и полноте пруденциальных нормативов, предполагаемые результаты в России будут зависеть от того, насколько эффективно эти правила будут внедряться в практику, отслеживаться и контролироваться.

Несколько важных элементов инструментария Банка России, в частности относящихся к Компоненту 2 капитала, все еще находятся на ранних стадиях реализации и потребуют от Банка России и банков наращивать опыт работы с этими элементами. Кроме того, Группа по оценке рекомендует держать под контролем регулирование секьюритизации, где подход к оценке рисков на основе внутренних рейтингов пока не реализован <1>.

--------------------------------

<1> Regulatory Consistency Assessment Programme (RCAP) Assessment of Basel III risk-based capital regulations - Russia March 2016 // https://www.bis.org/bcbs/publ/d357.pdf (дата обращения: 30.05.2016).

 

Начиная с 2013 г. Банк России, как и другие члены Комитета по платежам и рыночным инфраструктурам (КПРИ), участвует в мониторинге мер по реализации Принципов для инфраструктур финансовых рынков в юрисдикциях стран - членов КПРИ. В ходе начавшегося в 2014 г. второго обновления первого этапа Банк России в январе 2015 г. представил в КПРИ актуальную информацию о законодательстве, нормативных и иных документах Банка России в отношении различных ИФР. По результатам данного обновления предоставленной Банком России информации КПРИ согласовал повышение рейтинга в части реализации Принципов для ИФР для платежных систем с "3" до максимального значения "4" <1>.

--------------------------------

<1> Центральный банк Российской Федерации. Платежные и расчетные системы. 2015. N 48. С. 43.

 

В течение 2015 г. Банк России осуществлял взаимодействие с КПРИ в рамках подготовки отчета КПРИ о результатах мониторинга реализации обязанностей регулирующего органа.

В 2014 г. Банк России провел оценку двух системно значимых платежных систем (платежной системы Банка России и платежной системы НКО ЗАО НРД), а также социально значимой платежной системы "Золотая корона". Результаты проведенной оценки свидетельствуют о достаточно высоком уровне соответствия указанных платежных систем Принципам для ИФР и рекомендациям Банка России.

Согласно результатам оценки:

Банк России полностью соблюдал 10 принципов, НРД - 7, "Золотая корона" - 4;

Банк России в основном соблюдал 4 принципа, НРД - 7, "Золотая корона" - 4;

Банк России частично соблюдал 0 принципов, НРД - 0, "Золотая корона" - 8;

Банк России не применял 4 принципа, НРД - 4, "Золотая корона" - 19 <1>.

--------------------------------

<1> Центральный банк Российской Федерации. Платежные и расчетные системы. 2015. N 48. С. 45.

 

Более широко проблемы соблюдения международных финансовых стандартов российскими государственными финансовыми институтами рассмотрены в монографии автора <1>.

--------------------------------

<1> Кудряшов В.В. Международно-правовое регулирование суверенных финансовых институтов. М.: Финуниверситет, 2015.

 

Таким образом, режим финансово-правового регулирования в Российской Федерации широко опирается на правила международного финансового регулирования, внедряемого согласно принятым обязательствам.

Россия присоединилась к ряду международных конвенций (о коррупции, о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, об обмене налоговой информацией для налоговых целей и др.) и импортировала международные финансовые стандарты в правовое регулирование российской финансовой системы. Основная роль в этом принадлежит Банку России.

Вместе с тем к вопросу о внедрении норм международного финансового регулирования надо подходить с точки зрения их адекватности российской экономической, финансовой и правовой системе; представляется, что эконометрический подход к этому вопросу был бы оправдан. Известно, например, что поспешное внедрение требований Базеля III по капиталу привело к непомерно тяжелому процессу докапитализации российских банков; а в 2017 г. выяснилось, что так называемый Закон Яровой противоречит новому регламенту Европейского союза о защите данных: для российских сотовых операторов исполнение требований этого Закона грозит серьезными штрафами со стороны ЕС <1>.

--------------------------------

<1> http://echo.msk.ru/news/2024174-echo.html (дата обращения: 24.07.2017).

 

Стандарты международных финансовых регуляторов - это концепция, глобальный подход к международному финансовому регулированию, исповедуемый индустриально развитыми странами в отношении всего остального мира.

Россия предпринимает шаги по развитию более сбалансированного международного финансового регулирования, и ей удалось провести ряд инициатив в Группе двадцати. Со временем, вероятно, и российские правовые конструкции будут востребованы мировой юридической и финансовой практикой.

В связи с непрекращающейся политикой экспорта западных финансовых и правовых конструкций хотелось бы обратить внимание на слова Д. Стросс-Кана, сказанные на Московском экономическом форуме 25 марта 2016 г.: "Запад и МВФ пытались участвовать в трансформационных процессах в Советском Союзе, но на самом деле и мы в полной мере не понимали, как все это делать и по каким правилам это работает. Попытка европейцев создать в России или других уголках мира такие же механизмы, к которым они привыкли, возможно, является одной из причин неудачи. Каждая страна должна найти свой собственный путь развития" <1>.

--------------------------------

<1> Эксперт. 2016. N 13. С. 4.

 

Контрольные вопросы

 

1. Понятие международных финансовых отношений.

2. Общее понимание международного финансового права.

3. Отличие международного финансового права от международного финансового регулирования.

4. В чем заключается взаимосвязь финансового права России и международного финансового права?

5. Охарактеризуйте предмет и метод международного финансового права.

6. Субъекты международного финансового права.

7. Объект и предмет международного финансового права.

8. Основные принципы международного финансового права.

9. Понятие специальных принципов международного финансового права.

10. Правовая характеристика международной финансовой системы.

11. Особенности современного международного финансового правопорядка.

12. Основные виды источников международного финансового права.

13. Основные международные финансовые регуляторы.

14. Основные методы внедрения норм международного и иностранного финансового права в режим финансово-правового регулирования России.

 

СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ

 

Аваль - вексельное поручение, в силу которого лицо (авалист), совершившее его, принимает ответственность за выполнение обязательства каким-либо из обязанных по векселю лиц - акцептантом, векселедателем, индоссантом; оформляется либо гарантийной надписью авалиста на векселе или дополнительном листе (аллонж), либо выдачей отдельного документа. Аваль увеличивает надежность векселя и тем самым способствует вексельному обращению.

Авизо - официальное письменное извещение об изменении во взаимных расчетах, посылаемое одним контрагентом другому. Виды авизо: кредитовое авизо, дебетовое авизо, извещение о депозите, уведомления о переводе, об изъятии из обращения и т.д.

Автоматизированная клиринговая палата - система специальных межбанковских организаций, осуществляющих безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований.

Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Аудитор - физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Банковский вклад (депозит) - операция, при которой одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, которые предусмотрены договором банковского вклада.

Безналичные расчеты - расчеты, производимые через финансовых посредников (через банки, иные кредитные организации), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов). Расчеты осуществляются платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Безотзывный аккредитив - аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная система Российской Федерации - основанная на государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетный процесс - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета).

Бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

Бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.

Валовой национальный доход - сумма первичных доходов единиц-резидентов; численно он близок к показателю валового внутреннего продукта (ВВП), однако термин "доход" подчеркивает, что показатель получен на стадии распределения, а не как сумма добавленной стоимости на стадии производства. Количественная разница между ВНД и ВВП равна чистому доходу, полученному от операций из-за границы.

Валовой национальный продукт - совокупная стоимость конечных товаров и услуг, созданных как внутри страны (ВВП - валовой внутренний продукт), так и за ее пределами.

Валюта свободно конвертируемая - валюта стран, полностью отменивших валютные ограничения как для нерезидентов (иностранных физических и юридических лиц), так и для резидентов (физических и юридических лиц данной страны), является обратимой и может обмениваться на любую иностранную валюту (американский доллар, канадский доллар, швейцарский франк).

Валютная операция "своп" - операции, заключающиеся в том, что одна валюта продается на условиях ее обратного выкупа в той же сумме через определенное время и по курсу, зафиксированному в момент сделки.

Валютная позиция - остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.

Валютная политика - совокупность экономических, правовых и организационных мер и форм, осуществляемых государственными органами, центральными банковскими и финансовыми учреждениями, международными валютно-финансовыми организациями в области валютных отношений.

Валютные операции - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов; расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Валютные ценности - иностранная валюта; ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, - платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Вексель (для целей права денежного обращения) - документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы; отношения сторон по векселю регулируются Законом о переводном и простом векселе.

Вексельное кредитование - учет или переучет векселей.

Взаимозависимые лица для целей налогообложения - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Вкладчик (для целей налогообложения) - физическое или юридическое лицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд.

Временная финансовая администрация - федеральный орган исполнительной власти (исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации), уполномоченный Правительством Российской Федерации (высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации) подготавливать и осуществлять меры по восстановлению платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования), оказывать содействие федеральным органам государственной власти (органам государственной власти субъектов Российской Федерации) в осуществлении отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления), осуществлять и (или) контролировать осуществление отдельных бюджетных полномочий исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации (местной администрации).

Внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований).

Внутренний долг - обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации, а также обязательства субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающие в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований).

Государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными Бюджетным кодексом РФ, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Декларация - финансовый документ, предоставляемый в установленные сроки в налоговый орган, заполняемый декларантом и содержащий сведения о полученных доходах и понесенных расходах для целей налогообложения.

Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.

Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Доходы от размещения пенсионных резервов - дивиденды и проценты (доход) по ценным бумагам, а также по банковским депозитам, другие виды доходов от операций по размещению пенсионных резервов, чистый финансовый результат от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов за счет переоценки на отчетную дату.

Застрахованное лицо (для целей налогообложения) - физическое лицо, заключившее договор об обязательном пенсионном страховании, или физическое лицо, в пользу которого заключен договор о создании профессиональной пенсионной системы.

Игорный бизнес (для целей налогообложения) - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Имущество (для целей налогообложения) - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии необходимых оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Иностранный банк (для целей права денежного обращения) - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Камеральная налоговая проверка - проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные трансферты - средства-субсидии, субвенции, дотации, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Место жительства физического лица (для целей налогообложения) - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает.

Минимальная бюджетная обеспеченность - минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Минимальные государственные социальные стандарты (для целей бюджетного права) - государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.

Мировая валютная система - совокупность валютно-экономических отношений, обусловленных мирохозяйственными связями.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговое правонарушение - виновное, противоправное деяние, в форме действия (бездействия), за которое Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговый кредит - изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Небанковская кредитная организация (для целей права денежного обращения) - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Негосударственная пенсия - денежные средства, регулярно выплачиваемые участнику в соответствии с условиями пенсионного договора.

Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.

Облигация - ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Правила фонда - документы, определяющие порядок и условия исполнения фондом обязательств по пенсионным договорам (пенсионные правила фонда), договорам об обязательном пенсионном страховании (страховые правила фонда).

Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Отзывной аккредитив - аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога - изменение срока уплаты налога при наличии предусмотренных в НК РФ оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Очередной финансовый год - год, следующий за текущим финансовым годом.

Отчетный финансовый год - год, предшествующий текущему финансовому году.

Патент - документ, удостоверяющий право на применение патентной системы налогообложения. Патент предоставляется на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, и действует только на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Пенсионные резервы - совокупность средств, находящихся в собственности фонда и предназначенных для исполнения фондом обязательств перед участниками в соответствии с пенсионными договорами.

Пенсионный взнос - денежные средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора.

Пенсионный счет - форма аналитического учета в фонде, отражающая обязательства фонда перед вкладчиками, участниками или застрахованными лицами.

Пенсионный счет негосударственного пенсионного обеспечения - форма аналитического учета в фонде, отражающая поступление пенсионных взносов, начисление дохода, начисление выплат негосударственных пенсий и выплат выкупных сумм участнику (именной пенсионный счет) или участникам (солидарный пенсионный счет), а также начисление выкупных сумм участнику (участникам) для перевода в другой фонд при расторжении пенсионного договора.

Пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке - прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.

Процент (для целей налогообложения) - любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Прямое налогообложение - обложение налогами, взимаемыми непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, как то: подоходный налог, налог на прибыль организаций, налог с наследств и дарений, поимущественный налог и т.п.

Работа (для целей налогообложения) - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда).

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Расчеты платежным поручением - форма безналичных расчетов, при которой банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Расчеты по аккредитиву - форма безналичных расчетов, при которой банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Расчеты по инкассо - форма безналичных расчетов, при которой банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.

Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с настоящим Кодексом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета.

Свободно конвертируемая валюта - иностранная валюта, которая без ограничений обменивается на валюту другого иностранного государства при осуществлении текущих валютных операций.

Связанные кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств правительств иностранных государств, банков и фирм в основном в стране кредитора.

Система налогов и сборов - динамичная экономико-правовая категория. Система налогов и сборов - это установленная в централизованном порядке и объединенная единством принципов налогообложения система (перечень) фискальных платежей, установленных и взимаемых на различных уровнях - общегосударственном (федеральном), региональном и муниципальном.

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не являющейся муниципальным образованием - утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации.

Специализированный депозитарий - акционерное общество, общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие лицензию на осуществление депозитарной деятельности и лицензию на деятельность специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.

Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, которые установлены НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Сроки уплаты налогов и сборов - определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию.

Страхователь - физическое или юридическое лицо, обязанное перечислять страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии в пользу застрахованного лица.

Требование об уплате налога - направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Управляющая компания (для целей налогообложения) - акционерное общество, общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие лицензию на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.

Услуга (для целей налогообложения) - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Учет векселей - покупка простого векселя предприятия-поставщика коммерческим банком.

Факторинговые операции - способ финансирования торговых операций, заключающийся в том, что комиссионер выкупает счета дебиторов, внося, как правило, авансом часть суммы, подлежащей оплате, и погашая счет по наступлении срока оплаты. В большинстве случаев комиссионер принимает на себя все коммерческие риски, связанные с приобретенными счетами, включая и возможность неуплаты по ним.

Физические лица, налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица (для целей налогообложения) - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Форма права - способ официальной фиксации правовых норм (налогового права).

Целевой иностранный кредит (заимствование) - форма финансирования проектов, включенных в Программу государственных внешних заимствований Российской Федерации, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов. Целевые иностранные кредиты включают связанные кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, а также нефинансовые кредиты международных финансовых организаций.

Юридический факт - определенные жизненные обстоятельства (ситуации, условия), с которыми нормы права связывают наступление или прекращение отношений.

Юридическая презумпция - обоснованное предположение, на основании которого возникает, изменяется или прекращает свое действие правоотношение и которое в процессе самого правоотношения либо доказывается, либо опровергается (например, презумпция невиновности).

Юридическая (правовая) фикция - заведомо ложное, неистинное утверждение, которому законодатель придает значимость юридического факта (например, признание сделки фиктивной; признание нормативного акта юридически ничтожным).