Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Пруденциальный (камеральный) надзор - это вид регулярного надзора, реализующийся путем предоставления Банку России кредитными организациями документов регулируемой отчетности.

Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов. Пруденциальный надзор, так же как и любой другой вид банковского надзора, основывается на принципах законности, постоянности, беспристрастности проверяющих субъектов по отношению к поднадзорным, а также непосредственности, заключающейся в проведении надзорных действий только Банком России.

В случае нарушения пруденциальных норм Банк России вправе потребовать от кредитной организации осуществления мер по ее финансовому оздоровлению, реорганизации, а также вправе назначить в кредитную организацию временную администрацию.

Ответственность за осуществление банковских операций без лицензии предусмотрена в Федеральном законе "О банках и банковской деятельности". Согласно ст. 13 Закона осуществление юридическим лицом банковских операций без лицензии, если получение такой лицензии является обязательным, влечет за собой взыскание с такого юридического лица всей суммы, полученной в результате осуществления данных операций, а также взыскание штрафа в двукратном размере этой суммы в федеральный бюджет. Взыскание производится в судебном порядке по иску прокурора, соответствующего федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на то федеральным законом, или Банка России.

Банк России вправе предъявить в арбитражный суд иск о ликвидации юридического лица, осуществляющего без лицензии банковские операции, если получение такой лицензии является обязательным.

Граждане, незаконно осуществляющие банковские операции, несут в установленном законом порядке гражданско-правовую (ст. 169 ГК РФ), административную (ст. 14.1 КоАП РФ) или уголовную ответственность (ст. 172 УК РФ).

Специальные санкции за нарушение банковского законодательства в отношении кредитных организаций определены Федеральным законом от 10 июля 2002 г. "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Так, согласно ст. 74 этого Закона в случае нарушения кредитной организацией федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до одной десятой процента минимального размера уставного капитала либо ограничивать проведение кредитной организацией отдельных операций на срок до шести месяцев.

В случае неисполнения в установленный Банком России срок предписаний Банка России об устранении выявленных нарушений или создания реальной угрозы интересам кредиторов (вкладчиков) этой статьей предусмотрены более жесткие меры воздействия. Помимо взыскания с кредитной организации штрафа в размере до одного процента размера оплаченного уставного капитала, но не более одного процента минимального размера уставного капитала Банк России вправе потребовать от кредитной организации осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменения структуры ее активов, замены руководителей кредитной организации и осуществления реорганизации кредитной организации. Кроме того, за нарушение банковского законодательства Банк России может изменить на срок до шести месяцев установленные для кредитной организации обязательные нормативы; ввести запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций, предусмотренных выданной ей лицензией, на срок до одного года, а также на открытие ею филиалов на срок до одного года; назначить временную администрацию по управлению кредитной организацией на срок до шести месяцев; ввести запрет на осуществление реорганизации кредитной организации, если в результате ее проведения возникнут основания для принятия мер по предупреждению банкротства кредитной организации, предусмотренные Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций"; предложить учредителям (участникам) кредитной организации, которые самостоятельно или в силу существующего между ними соглашения, либо участия в капитале друг друга, либо иных способов прямого или косвенного взаимодействия имеют возможность оказывать влияние на решения, принимаемые органами управления кредитной организации, предпринять действия, направленные на увеличение собственных средств (капитала) до размера, обеспечивающего соблюдение ею нормативов.

Самая суровая санкция заключается в том, что Банк России вправе отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций по основаниям, установленным Федеральным законом "О банках и банковской деятельности". Согласно ст. 20 данного Закона такими основаниями являются установление фактов существенной недостоверности отчетных данных; осуществление, в том числе однократное, банковских операций, не предусмотренных указанной лицензией, неоднократное в течение одного года виновное неисполнение содержащихся в исполнительных документах судов, арбитражных судов требований о взыскании денежных средств со счетов (вкладов) клиентов кредитной организации при наличии денежных средств на счете (во вкладах) указанных лиц и по другим причинам. Процедура отзыва лицензии устанавливается подзаконными нормативными актами Банка России.

Банк России в течение 15 дней со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций обязан обратиться в арбитражный суд с требованием о ликвидации кредитной организации, за исключением случая, если ко дню отзыва указанной лицензии у кредитной организации имеются признаки несостоятельности (банкротства), предусмотренные Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно ст. 32 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" кредитным организациям запрещается заключать соглашения и осуществлять согласованные действия, направленные на монополизацию рынка банковских услуг, а также на ограничение конкуренции в банковском деле. Соблюдение антимонопольных правил в сфере банковских услуг контролируется Федеральной антимонопольной службой совместно с Банком России. В указанной сфере главным руководящим нормативно-правовым актом является Федеральный закон "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг". К примеру, конкретным видом нарушения антимонопольного законодательства на рынке банковских услуг является злоупотребление кредитной организацией доминирующим положением. Доминирующее положение следует понимать как объем банковских услуг, предоставляемых кредитной организацией или несколькими организациями на рынке банковских услуг, что дает возможность оказывать существенное влияние на общие условия предоставления банковских услуг на данном рынке или затруднить доступ на рынок другим кредитным организациям. Доминирующее положение на рынке банковских услуг определяется федеральным антимонопольным органом по согласованию с Банком России. Кроме того, нарушениями антимонопольного законодательства являются достигнутые в любой форме соглашения или согласованные действия, которые имеют или могут иметь своим результатом ограничение конкуренции на рынке банковских услуг. В частности, это может выражаться в разделе рынка по территориальному принципу, по видам предоставляемых услуг, в ограничении доступа на рынок банковских услуг или в устранении с него других кредитных организаций, и т.д. <1>.

--------------------------------

<1> Гогин А.А. К вопросу об ответственности за нарушение банковского законодательства // Банковское право. 2005. N 3.

 

Развитие пруденциального надзора в Российской Федерации является одним из важнейших направлений развития всего финансового рынка, что отражено и в Стратегии развития финансового рынка Российской Федерации на период до 2020 г. <1>.

--------------------------------

<1> См.: Об утверждении Стратегии развития финансового рынка Российской Федерации на период до 2020 года: распоряжение Правительства от 29 декабря 2008 г. N 2043-р // СЗ РФ. 2009. N 3. Ст. 423.

 

Контрольные вопросы

 

1. Дайте характеристику банковской системы России.

2. Правовое положение Банка России.

3. Виды банковских операций.

4. Порядок регистрации кредитных организаций.

5. Лицензирование банковской деятельности.

6. Перечислите надзорные функции Центрального банка.

7. На какой срок назначается Председатель ЦБ РФ?

8. Что такое банк и небанковская кредитная организация?

9. Перечислите банковские операции, осуществляемые кредитными организациями.

10. Контрольно-надзорные функции Центрального банка РФ.

 

Глава 21. ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ

(МУНИЦИПАЛЬНЫХ) ЦЕННЫХ БУМАГ

 

21.1. Структура и функции современного рынка

государственных (муниципальных) ценных бумаг

 

Рынок ценных бумаг (рынок капиталов, англ. capital market) - это составная часть финансового рынка, на котором осуществляются операции купли-продажи ценных бумаг.

Существует несколько способов классификации рынков ценных бумаг:

- по характеру движения ценных бумаг (первичный, вторичный);

- по виду ценных бумаг (рынок облигаций, фондовый рынок);

- по форме организации (биржевые и внебиржевые).

Классификация по характеру движения ценных бумаг:

- первичный рынок - рынок, на котором происходит размещение новых ценных бумаг;

- вторичный рынок - место основной купли-продажи ранее выпущенных активов. Именно со вторичным рынком лучше всего знаком начинающий инвестор, поскольку биржи как раз относятся ко вторичному рынку;

- третий рынок охватывает торговлю зарегистрированными на бирже ценными бумагами за пределами самой биржи;

- четвертый рынок - это электронные системы торговли крупными пакетами ценных бумаг напрямую между институциональными инвесторами. Самые известные системы четвертого рынка - InstiNet, POSIT, Crossing Network. Институциональный инвестор - юридическое лицо, выступающее в роли держателя денежных средств (в виде взносов, паев) и осуществляющее их вложение в ценные бумаги, недвижимое имущество (в том числе права на недвижимое имущество) с целью извлечения прибыли. К институциональным инвесторам относятся инвестиционные фонды, пенсионные фонды, страховые организации, кредитные союзы (банки). Институциональные инвесторы обеспечивают почти половину торговли на нью-йоркской фондовой бирже, торгуя, как правило, большими пакетами акций.

Правовое регулирование современного рынка ценных бумаг играет важную роль в праве.

Рынок, где осуществляется эмиссия и первичное размещение ценных бумаг, другими словами, продажа ценных бумаг эмитентом или его представителем первичному инвестору признается первичным рынком ценных бумаг.

После первичного размещения акции попадают на вторичный рынок.

Рынок, где осуществляется купля-продажа ранее выпущенных и как минимум один раз приобретенных ценных бумаг признается вторичным рынком ценных бумаг.

Рынок ценных бумаг имеет ряд функций, которые условно можно разделить на две группы: общерыночные функции, присущие обычно каждому рынку, и специфические функции, которые отличают его от других рынков. К общерыночным функциям относятся:

1) функция получения прибыли от операций на данном рынке;

2) ценовая функция, т.е. рынок обеспечивает процесс складывания рыночных цен, их постоянное движение;

3) информационная функция, т.е. рынок производит и доводит до своих участников рыночную информацию об объектах торговли и ее участниках;

4) регулирующая функция, т.е. рынок создает правила торговли и участия в ней, порядок разрешения споров между участниками, устанавливает приоритеты, органы контроля или даже управления и т.д.

К специфическим функциям рынка ценных бумаг можно отнести перераспределительную функцию и функцию страхования ценовых и финансовых рисков.

Перераспределительная функция означает:

- перераспределение денежных средств между отраслями и сферами рыночной деятельности;

- перевод сбережений, прежде всего населения, из непроизводительной в производительную форму;

- финансирование дефицита государственного бюджета.

 

21.2. Понятие и виды государственных (муниципальных)

ценных бумаг

 

В соответствии со ст. 142 ГК РФ <1> ценной бумагой являются документы, удостоверяющие обязательственные и иные права, осуществление и передача которых возможны только при предъявлении таких документов (документарные ценные бумаги).

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301.

 

Также в ст. 142 ГК РФ даны виды ценных бумаг: акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек и иные ценные бумаги.

Согласно российскому законодательству выделяются следующие виды ценных бумаг.

Акцией является эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации <1>.

--------------------------------

<1> Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" // СЗ РФ. 1996. N 17. Ст. 1918.

 

Облигацией признается ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация предусматривает право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Облигации могут выпускаться как государством, органами местного самоуправления, так и частными юридическими лицами.

Вексель - ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить владельцу векселя (векселедержателю) определенную сумму в определенный срок. Вексель выполняет кредитную и расчетную функции; он применяется как средство платежа.

Векселя могут быть простыми и переводными.

Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или его приказу.

Переводной вексель представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю или его приказу.

Главное отличие переводного векселя от простого, представляющего собой, по сути, долговую расписку, состоит в том, что он предназначен для перевода ценностей из распоряжения одного лица в распоряжение другого. В переводном векселе участвуют не два, как в простом, а три лица: векселедатель (трассант), первый приобретатель или векселедержатель, получающий вместе с векселем право требовать платеж по нему, и плательщик (трассат), которому векселедержатель предлагает произвести платеж. Наименование того, кто должен платить (плательщик), указывается только в переводном векселе <1>, в простом векселе этот реквизит отсутствует. Векселедатель обязуется заплатить вексельную сумму, если плательщик не заплатит ее.

--------------------------------

<1> Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе".

 

Всякий переводной вексель, даже выданный без прямой оговорки о приказе, может быть передан посредством индоссамента.

Индоссамент - подпись на обратной стороне документа, удостоверяющая, что сторона гарантирует выполнение в срок определенных операций по данному документу <1>.

--------------------------------

<1> Там же.

 

Закладная является именной ценной бумагой, удостоверяющей следующие права ее законного владельца: право на получение исполнения по денежному обязательству, обеспеченному ипотекой имущества, указанного в договоре об ипотеке, без представления других доказательств существования этого обязательства; право залога на имущество, обремененное ипотекой.

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ <1> "Об инвестиционных фондах" (в ред. от 1 мая 2017 г.) инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, право требовать от управляющей компании надлежащего доверительного управления паевым инвестиционным фондом, право на получение денежной компенсации при прекращении договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом со всеми владельцами инвестиционных паев этого фонда (при прекращении паевого инвестиционного фонда).

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2001. N 49. Ст. 4562; 2017. N 18. Ст. 2661.

 

Чек - ценная бумага, выполненная на бланке установленной формы, содержащая приказ чекодателя плательщику уплатить названному в нем лицу или по его приказу - чекодателю - определенную денежную сумму <1>.

--------------------------------

<1> Белов В.А. Ценные бумаги в российском гражданском праве. М., 1996. С. 49.

 

Виды чеков:

- именные чеки выписываются на определенное лицо;

- ордерные выписываются на имя физического или юридического лица, которое может передать чек другому лицу с помощью индоссамента;

- предъявительские выписываются на предъявителя, его передача осуществляется простым вручением.

Приватизационный чек - государственная ценная бумага ограниченного действия, выпущенная в соответствии с Указом Президента РФ от 14 августа 1992 г. N 914 "О введении в действие системы приватизационных чеков в Российской Федерации" <1> и предоставляющая право ее владельцам осуществить платеж за приобретаемое в процессе приватизации имущество (акции). Приватизационный чек был выпущен в бумажной форме номинальной стоимостью 10 000 руб. в ценах 1992 г. с целью обеспечения участия всех совершеннолетних граждан России в процессе приватизации. Срок действия приватизационного чека был установлен с 1 декабря 1992 г. по 31 декабря 1993 г., а затем продлен до 1 июля 1994 г. Приватизационные чеки были выданы населению через систему Сбербанка РФ с взиманием комиссионного сбора в размере 25 руб. в ценах 1992 г.

--------------------------------

<1> Указ Президента РФ от 14 августа 1992 г. N 914 "О введении в действие системы приватизационных чеков в Российской Федерации" (в ред. от 14 октября 1992 г., с изм. от 10 января 1993 г.) (вместе с Положением о приватизационных чеках) // САПП РФ. 1992. Фактически утратил силу в связи с завершением чекового этапа приватизации.

 

Коносамент - документ, содержащий условия договора морской перевозки грузов, выдаваемый морским перевозчиком отправителю в момент приема груза на судно и удостоверяющий принятие груза к перевозке морским путем. В перевозке грузов кроме коносамента используется морская накладная - документ, который подтверждает наличие договора перевозки груза морским путем и принятие или погрузку груза перевозчиком и по которому перевозчик обязуется доставить груз грузополучателю.

В отличие от морской накладной коносамент является товарораспорядительным документом. Это означает, что только лицо, указанное в коносаменте или обладающее коносаментом на предъявителя, вправе потребовать от перевозчика выдачи груза, обозначенного в коносаменте.

Кроме перечисленных выше видов ценных бумаг существуют ценные бумаги, относящиеся к производственной сфере, и распространены они за рубежом. К ним относятся:

Варрант - сертификат (удостоверение), дающий его владельцу право приобретать ценные бумаги по цене, предусмотренной контрактом, в течение определенного времени или бессрочно.

Опцион - контракт (соглашение), предусматривающий право лица, приобретшего опцион, в течение определенного срока купить по определенной цене определенное количество акций у лица, продавшего опцион (опцион вида "пут"), либо продать их ему (опцион вида "пут"). В отличие от варранта опцион дает право не только купить, но и продать ценные бумаги, причем определенное их количество.

Фьючерс - контракт (сделка), заключенный на бирже и представляющий куплю-продажу ценных бумаг по фиксированной в момент его заключения цене, с исполнением операции через определенный промежуток времени (к определенной дате). В отличие от опциона фьючерс представляет собой не право, а обязательство купли-продажи ценных бумаг.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" (в ред. от 14 июня 2012 г.) <1>, государственные и муниципальные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", удостоверяющих право их владельца на получение от эмитента указанных ценных бумаг денежных средств или в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии <2>.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3814.

<2> Федеральный закон от 28 июля 1998 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3814.

 

Виды российских государственных ценных бумаг:

- облигации российского внутреннего выигрышного займа;

- облигации федерального займа с переменным купонным доходом;

- облигации федерального займа с постоянным купонным доходом;

- облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом;

- облигации государственного сберегательного займа РФ;

- государственные краткосрочные облигации (ГКО);

- облигации золотого займа;

- облигации государственного нерыночного займа РФ;

- валютные облигации Министерства финансов РФ;

- векселя Министерства финансов РФ;

- государственные жилищные сертификаты;

- восстанавливаемые ценные бумаги;

- золотые сертификаты.

Подробнее о некоторых видах государственных ценных бумаг.

Процедура присоединения будет включать рассмотрение общего обзора экономической политики Российской Федерации, а также ее политики в ряде других ключевых областей, которые не в полной мере или совсем не регулируются нормативно-правовой базой ОЭСР. Целью этого является координация политики России в указанных областях с политикой, проводимой странами - членами ОЭСР.

1. ... Документы внутреннего функционирования Организации... должны быть приняты без оговорок <1>.

--------------------------------

<1> Дорожная карта присоединения Российской Федерации к Конвенции об учреждении ОЭСР (принята на 1163-й сессии Совета ОЭСР 30 ноября 2007 г.) // СПС "Гарант".

 

Аналогичная процедура предусматривалась и для процесса присоединения России к ВТО. В тот период было принято значительное количество нормативных правовых актов, регулирующих такие элементы финансовой сферы, как инсайдерская информация, национальная платежная система, центральный контрагент, центральный депозитарий, кредитные рейтинговые агентства и др.

Отметим, что государства, вступая в международно-правовые отношения, ограничивают себя в осуществлении собственных суверенных прав. Так, например, вступив в 1944 г. в Международный валютный фонд, государства привязали свои валюты к доллару США и утратили право самостоятельно производить девальвацию/ревальвацию национальной валюты, выбирать режим валютного обменного курса и т.п. Хотя не все так однозначно, о чем свидетельствует практика рассмотрения международных экономических споров <1>.

--------------------------------

<1> Более подробно см.: Martha R. The Financial Obligations in International Law. Oxford: Oxford University Press, 2015.

 

Государство как субъект публичного международного права защищено суверенным иммунитетом. Государственный иммунитет действует в отношении органов государства, его должностных лиц, государственной собственности (включая финансы, денежные счета), помещений зарубежных государственных органов, имущества дипломатов и т.п.

Среди международных документов, регулирующих вопрос иммунитета государств и их собственности, следует прежде всего назвать Конвенцию ООН о юрисдикционных иммунитетах государств и их собственности от 2 декабря 2004 г. (далее - Конвенция).

Статья 21 Конвенции содержит указание на особые категории собственности государства, которые, в частности, не рассматриваются как собственность, непосредственно используемая или предназначенная для использования государством в иных целях, чем государственные некоммерческие цели. В п. "c" ст. 19, в частности, говорится, что это:

а) собственность, включая любой банковский счет, используемая или предназначенная для использования при исполнении функций дипломатического представительства государства или его консульских учреждений, специальных миссий, представительств при международных организациях или делегаций в органах международных организаций или на международных конференциях;

б) собственность военного характера или используемая или предназначаемая для использования при исполнении военных функций;

в) собственность центрального банка или иного финансового органа государства.

В соответствии с п. "с" ст. 19 Конвенции никакие принимаемые после вынесения судебного решения принудительные меры, такие как обращение взыскания, арест и исполнение решения, в отношении собственности государства не могут быть приняты в связи с разбирательством в суде другого государства, за исключением случаев, когда и в той мере, в какой "было установлено, что собственность непосредственно используется или предназначается для использования государством для иных целей, чем государственные некоммерческие цели, и находится на территории государства суда при условии, что принудительные меры после вынесения судебного решения могут быть приняты только в отношении собственности, которая имеет связь с образованием, против которого было направлено судебное разбирательство".

Многочисленные нарушения иммунитета российской государственной собственности, включая активы Банка России и финансовые счета дипломатических представительств России за рубежом, свидетельствуют о выборочном применении некоторыми государствами положений упомянутой Конвенции.

Также имеется Европейская конвенция об иммунитете государств от 16 мая 1972 г. (ETS N 74), которая, однако, не содержит указаний на особый статус иностранных центральных банков или финансовых властей.

Отметим, что иммунитеты различаются:

- судебный; государство не может быть привлечено к суду другого государства в качестве ответчика, кроме случаев прямо выраженного им согласия на это;

- от предварительного обеспечения иска; имущество государства не может быть подвергнуто мерам принудительного характера в целях обеспечения иска (например, на имущество или на счета не может быть наложен арест и т.п.);

- от принудительного исполнения вынесенного судебного решения; государство, его имущество не может быть подвергнуто мерам принудительного исполнения судебного или арбитражного решения.

Если государство вступает в гражданско-правовые отношения с частным иностранным лицом, такое соглашение называется диагональным, в котором, казалось бы, нарушается юридическое равенство сторон, поскольку одна из сторон - государство - защищена от претензий и исков иммунитетом, а частное лицо - нет.

Западная правовая теория и практика международных и иностранных судов и арбитражей опирается в ситуации с диагональными правоотношениями на доктрину "функционального иммунитета". Суть ее в том, что государство, вступая в гражданско-правовой договор с иностранным физическим/юридическим лицом при осуществлении суверенных функций, например при открытии посольством банковского счета в зарубежном банке, обладает указанными иммунитетами. Однако если государство заключает сделку, имеющую своим следствием получение прибыли, такая сделка квалифицируется не как исполняемая в рамках государственных публичных функций, а как коммерческая и иммунитетом не обеспечивается.

Государства реализуют свою компетенцию в финансовой сфере через соответствующие государственные органы, действия которых создают международные финансовые обязательства для государств <1>.

--------------------------------

<1> Более подробно тема рассмотрена в статье автора "Принцип присвоения поведения государству в международном финансовом праве" // Финансовое право. 2017. N 6.

 

Объект и предмет международного финансового права. Возникающие в международной жизни финансовые отношения характеризуются целым рядом признаков, присущих всем видам этих отношений. Такими родовыми признаками признаются:

а) денежный характер этих отношений;

б) обязательное участие в них суверенных государств или созданных государствами международных организаций;

в) возникновение этих отношений во внешней деятельности государств.

Объектом регулирования МФП являются международные финансовые отношения:

- между государствами, международными организациями по поводу трансграничного движения финансовых ресурсов;

- между государствами по поводу внутренних правовых режимов;

- многосторонние отношения по поводу международной финансовой стабильности и др.

Примерами конкретных правоотношений, которые находятся в сфере регулирования посредством МФП, являются правоотношения, касающиеся:

- форм международных расчетов;

- диспропорции платежного баланса;

- соотношения валют и принципов формирования валютного курса;

- предоставления кредитов и займов;

- условий погашения или реструктуризации государственного долга;

- условий оказания финансовой помощи;

- надзора за деятельностью коммерческих банков;

- общих подходов к борьбе с отмыванием денег, полученных преступным путем;

- изменения или унификации внутреннего финансового законодательства.

Предмет права в общем - это материальное или нематериальное благо либо поведение лица, по поводу которого возникает правоотношение.

Предметом регулирования нормами международного финансового права являются деньги (валюта) или международные валютные (денежные) обязательства, а также внешние действия государств в сфере финансов.

Деньги или денежные обязательства являются основным предметом финансово-правовых отношений. В международной практике широко известна формула из решения Международного суда по делу Russian Indemnities (Russia/Turkey) (1912): "Любая ответственность вне зависимости от своей природы в конечном итоге измеряется в деньгах и трансформируется в обязанность заплатить; все заканчивается или может закончиться денежным долгом" <1>.

--------------------------------

<1> Affaire de l'indemnite russe (Russie/Turquie), 11 November 1912, XI UNRIAA, 421 at 440. English translation // http://www.pca-cpa.org/upload/files/Russian%20Award%20edited%20_final_.pdf; решение суда // https://pcacases.com/web/sendAttach/643 (дата обращения: 16.04.2017).

 

Внутренний правовой режим как предмет международного финансового права - это совокупность национальных финансово-правовых норм и институтов, на которые осуществляется внешнее воздействие для приведения их в соответствие с международными стандартами и лучшей практикой.

Например, поскольку надлежащий внутренний финансовый (банковский) надзор является залогом стабильности финансовой системы государства, то, значит, его надлежащее регулирование обеспечит такую стабильность. А поскольку западные финансовые системы считаются наиболее надежными, то экспорт западного "надежного" финансово-правового регулирования является тем механизмом, который повысит стабильность конкретной финансовой системы, стало быть, стабильность финансовых систем других государств и глобальной финансовой системы.

В международных финансовых отношениях одними из главных препятствий в установлении и развитии сотрудничества между государствами и частными лицами этих государств могут стать внутреннее право, национальные правовые режимы. Эти режимы закрепляют:

- степень открытости национальных финансовых систем;

- правовой статус банков, бирж, элементов финансовой инфраструктуры и других финансовых институтов;

- правовой статус национальной и иностранных валют, иных финансовых инструментов;

- качество финансового надзора и т.д.

Задачи международного финансового права - создать международно-правовой режим свободного трансграничного движения финансовых ресурсов и услуг, условия для сопряжения национальных финансовых систем, в том числе путем сближения или унификации внутренних правовых режимов.

Такое сближение достигается в целом принятием многосторонних международных актов, в результате чего происходит согласование воли государств по принятию одинаковых норм регулирования тех или иных сфер.

Возможен также иной вариант: группой государств разрабатывается комплекс норм, которые эти государства обязуются внедрить в свои режимы внутреннего финансово-правового регулирования, как это происходит в настоящее время в рамках Группы двадцати. В силу экономического доминирования этой группы стран они могут различными методами мотивировать другие страны к восприятию (рецепции) этих норм. Такими нормами являются международные финансовые стандарты, разрабатываемые группой международных финансовых регуляторов и призванные обеспечить стабильность финансовых систем и одинаковые подходы в сфере внутреннего финансового регулирования государств всего мира.

 

24.2. Взаимодействие международного финансового права

и финансового права России

 

Международное финансовое право тесно связано с внутренним финансовым правом России и является источником для разработки правил национального финансового регулирования. В зарубежной правовой доктрине существуют взгляды, что финансовое право в широком смысле включает и поглощает международное финансовое право.

Национальная финансовая система российского государства тесно связана с финансовыми системами других стран и мировой финансовой системой:

- через бюджет: это внешние заимствования государства и иностранные долги государству, размещение суверенных фондов, государственные закупки за рубежом, курс национальной валюты, внешнеэкономическая деятельность государственных компаний, борьба с отмыванием денег;

- через налоги: налогообложение нерезидентов от коммерческой деятельности внутри страны, налогообложение резидентов от коммерческой деятельности за рубежом;

- через инвестиции: режим иностранных финансовых вложений (регулирование допуска иностранных компаний к приобретению местных активов (например, такой допуск для госкомпаний, суверенных фондов ограничен); виды активов, доступ к которым ограничен для иностранцев (активы, связанные с обороной, инфраструктурные, банковские, финансовые компании и пр.)); это также приток и отток иностранных портфельных и прямых инвестиций;

- через биржи, платежные и расчетные системы;

- через правовое регулирование: нормы МФП превращаются в нормы внутреннего финансового права и наоборот.

Эта связь усматривается и в деятельности российских компаний, которые обязаны соблюдать многие международные правила:

- банки - правила Базельских соглашений по капиталу (с 2008 г. - изучение), юридические лица - МСФО (с 1 января 2005 г.);

- компании, осуществляющие первичное размещение акций (IPO), обязаны соблюдать требования прозрачности, открытости и иные предписания Кодекса ОЭСР по корпоративному управлению, стандарты МСФО и пр.

Российское законодательство модифицируется в части регулирования финансовых отношений в связи с программой создания в России международного финансового центра, членством в ВТО, а также намерением вступить в ОЭСР.

Однако для нас важным является связь правового регулирования мировой и российской финансовых систем, которая пока выражается главным образом во внедрении зарубежной, так называемой лучшей практики, кодексов, стандартов во внутреннее финансовое законодательство России.

Национальное право играет заметную роль в регулировании вопросов международного уровня, особенно частноправового, что является спецификой международного финансового права. С другой стороны, многие международно-правовые нормы находят отражение в национальном законодательстве. Тем не менее определенные вопросы международного значения урегулированы только на уровне национального финансового права (различные внутренние правовые режимы для иностранных субъектов). Соответственно, от качества внутреннего финансового законодательства напрямую зависят привлекательность государства для иностранных инвесторов, уровень его интеграции в международную финансовую систему.

 

24.3. Система, источники и принципы

международного финансового права

 

Система международного финансового права - это порядок расположения элементов международного финансового права в логической последовательности или по предметам регулирования, включающий нормы, принципы, субинституты, институты.

Норма - это первичная единица права. Современные международные финансовые нормы - это правила, воплощенные в международных много- и двусторонних межгосударственных (финансовых и нефинансовых, но имеющих отношение к финансам) договорах и соглашениях (актах твердого и мягкого международного финансового права), а также в различных резолюциях, рекомендациях и стандартах международных финансовых организаций публичного и непубличного статуса (актах международного мягкого финансового права).

Эффективность и распространение последних в мировой финансовой сфере значительно превосходит первые. Современный международный финансовый правопорядок характеризуется смещением акцента на регулирование через применение мягкоправовых договоренностей различных видов, неюридическими методами побуждения государств к соблюдению этих договоренностей, финансовыми и репутационными санкциями за несоблюдение при отсутствии судебного органа для рассмотрения споров и, соответственно, судебного контроля за этим процессом.

Пример международной финансово-правовой нормы: "Странам следует иметь национальную политику в сфере ПОД/ФТ, а также следует определить орган или иметь координационный или иной механизм, который отвечал бы за выработку такой политики" <1>.

--------------------------------

<1> Рекомендации ФАТФ. Международные стандарты по противодействию отмыванию денег, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения. М.: Вече, 2012. С. 11. Рекомендация 2.

 

Одной из отличительных черт современного международного финансового правопорядка является снижение значения роли межгосударственных твердоправовых договоров и возрастание значения мягкоправовых регулятивных актов.

Упорядоченность международных финансовых норм выражается в их систематизации уполномоченными международными и национальными органами (регуляторами), иерархии (признание за актами более/менее высокой юридической силы; признание/отказ от признания примата норм международного права в национальном режиме регулирования и пр.), правовой природе (юридически обязывающие/необязывающие), видах (нормы международных договоров, резолюций, рекомендаций, стандартов и т.д.), специализации по финансовым секторам (банковский, ценных бумаг, страхование, валютный), порядке применения (добровольное/обязательное), мониторинге соблюдения (самооценка, оценка специальными экспертными группами и т.д.) и т.д.

Современные международные финансовые нормы в основном не относятся к договорам твердого международного права, поэтому не регистрируются и не систематизируются органами ООН, а учитываются международными финансовыми регуляторами и координаторами самостоятельно. Снижение степени участия организаций системы ООН в процессе международного финансового нормотворчества является одной из особенностей современного международного финансового правопорядка.

Структурно любая норма права состоит из трех частей: гипотезы, диспозиции и санкции. Гипотеза обычно выражена в общей форме и указывает на те обстоятельства, при которых субъект (субъекты) должен совершить или не совершать определенные действия (отказаться от действия).

Например, "надежное корпоративное управление лежит в основе эффективного управления рисками и общественного доверия к отдельным банкам и банковской системе" <1>.

--------------------------------

<1> Core Principles for Effective Banking Supervision. September 2012 // http://www.bis.org/publ/bcbs230htm (дата обращения: 21.10.2014).

 

Диспозиция представляет собой меру или форму желаемого поведения дестинаторов.

Например, диспозиция как обязанность национальных органов надзора: "7. Органы надзора должны создать, внедрить и поддерживать широкий комплекс основанных на риске минимальных пруденциальных стандартов для финансовых конгломератов" <1>.

--------------------------------

<1> The Joint Forum BCBS, IOSCO, IAIS, c/o BIS. Principles for the supervision of financial conglomerates. September 2012 // http://www.bis.org/publ/joint29.htm (дата обращения: 15.07.2015).

 

Санкция - это мера и форма негативных последствий, которые наступают для субъекта в случае несоблюдения правила, изложенного в диспозиции, например штраф, лишение права голоса на заседаниях организации и др.

Например, согласно ст. XXVI (2) (a), (b), (c) Статей Соглашения МВФ, если государство-член не выполняет какие-либо из своих обязательств по настоящему Соглашению, Фонд может объявить такое государство-член лишенным права пользования общими ресурсами Фонда; может временно лишить такое государство-член его права голоса; члену может быть предъявлено требование о выходе из числа членов Фонда <1>.

--------------------------------

<1> Статьи Соглашения МВФ // СПС "КонсультантПлюс".

 

В международном финансовом праве санкции являются исключительно финансовыми (экономическими). Отдельные исключения предусмотрены уставами международных финансовых регуляторов, когда, например, за неуплату взносов могут быть ограничены права членов.

Принципы международного финансового права - это основополагающие начала, лежащие в основе права, выражающие его сущность и определяющие его функционирование. Принципы пронизывают все правовые нормы. Они могут быть закреплены в регулятивных актах, но могут, не будучи закрепленными, логически вытекать из совокупности норм права.

Правовой институт (субинститут) - это элемент системы права, представленный совокупностью правовых норм, регулирующих однородную группу общественных отношений. Правовой институт представляет собой обособленный блок отрасли права, которому свойственны:

а) однородность фактического содержания;

б) единство правовых норм;

в) нормативная обособленность;

г) полнота регулируемых отношений.

В системе МФП квалифицируются общесистемные и специальные институты. Общесистемные - это институты нормы, правосубъектности, нормотворчества, применения норм, ответственности.

Специальные институты МФП - банковского надзора, ценных бумаг, страхования, теневой банковской деятельности, кредитных рейтингов и др.

Специальным финансовым субинститутом для банковского надзора может, например, считаться прозрачность, подотчетность и др.

Норма - это единица права. Норма является ключевым институтом системы международного финансового права, непосредственным инструментом регулирования международных финансовых отношений. Нормы как правовой институт бывают, в зависимости от критерия классификации: обязательные/рекомендательные, публичные/частные; административно-правовые, гражданско-правовые и т.д. Нормам свойственные такие качества, как социальность, нормативность, процедурность, а также неформализованность, невысокая степень конкретности, добровольный способ возложения обязанностей, делегирование третьей стороне полномочий выносить авторитетное мнение относительно имплементации и др.

Институт международного финансового нормотворчества - это деятельность международных финансовых регуляторов по разработке, принятию и распространению правил международного финансового регулирования. Он представляет собой совокупность внутренних регламентов и неписаной практики этих регуляторов, рекомендаций международных финансовых форумов (Группы двадцати, Группы тридцати), сложившуюся под влиянием комплекса неправовых методов мотивации государств к их внедрению и соблюдению.

Институт международного нормотворчества тесно связан с другими общесистемными институтами МФП - международной правосубъектности, применения норм международного финансового права, контроля за их исполнением, а также ответственности за несоблюдение.

Среди специальных институтов МФП можно отметить, например, институт банковского надзора, то есть совокупность международно-финансовых норм, регулирующих порядок осуществления надзора в банковской сфере, субъекты и органы надзора, функции надзорных органов, их структуру, полномочия, функции и пр.

Иногда систему МФП делят на общую и особенную часть, где в общей части рассматриваются предмет, субъекты, источники и принципы, а в особенной часть институты - его подотрасли/институты: международное платежное право, международное валютное право; международное кредитное право; право международной финансовой помощи; институт международных финансовых услуг и др. <1>.

--------------------------------

<1> Шумилов В.М. Международное финансовое право: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. М.: Междунар. отношения, 2011.

 

Источники международного финансового права. В общей теории права под источником права обычно понимается внешняя форма существования юридических норм - нормативный акт, нормативный договор, судебный прецедент, правовой обычай.

При анализе понятия "источники международного права" обращаются прежде всего к ст. 38 Статута Международного Суда ООН, которая содержит перечень актов, применяемых Судом при решении споров, переданных ему на рассмотрение:

а) международные конвенции - как общие, так и специальные, устанавливающие правила, определенно признанные спорящими государствами;

б) международный обычай как доказательство общей практики, признанной в качестве правовой нормы;

в) общие принципы права, признанные цивилизованными нациями;

г) судебные решения и доктрины наиболее квалифицированных специалистов по публичному праву различных наций в качестве вспомогательного средства для определения правовых норм.

Таким образом, основными источниками международного права согласно Статуту являются два - договоры и международный обычай <1>. Доктрина применяется в качестве вспомогательного средства для определения правовых норм, упомянут также и судебный прецедент.

--------------------------------

<1> В работе Оппенгейма "International Law" утверждается, что "обычай и договоры... являются основными (principal) и постоянными (regular) источниками международного права". Jennings R., Watts A. (eds). Oppenheim's International Law. Vol. 1, Peace, London: Longman, 1996. P. 24.

 

Основным источником МФП являются международные договоры (treaties).

Договоры создают юридически обязательные права и обязанности государств и имеют форму многосторонних, региональных или двусторонних соглашений.

В международном финансовом праве заключаются и применяются договоры:

а) межгосударственные (о валютных, платежных союзах, учредительные договоры международных организаций и т.п.);

б) межправительственные (о принципах взаимных расчетов, о предоставлении займов и кредитов, об избежании двойного налогообложения и т.п.);

в) межведомственные (по вопросам сотрудничества, обмена информацией и т.п.).

Можно назвать такие примеры межгосударственных договоров, как Римский договор о ЕЭС (1957), Маастрихтский договор о Европейском союзе (1992), Статьи Соглашения МВФ (1944) и МБРР (1944) и др.

Среди региональных международных договоров можно назвать Конвенцию Совета Европы "Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности" (1990).

Типичным двусторонним международным договором является соглашение об избежании двойного налогообложения.

Международный обычай принимает форму обычных правил или принципов, которые должны быть: 1) подтверждены общей или универсальной практикой государств в отношении конкретного правила или обязательства, 2) признаны государствами как юридическое обязательство (opinio juris) <1>.

--------------------------------

<1> Jennings R., Watts A. (eds). Oppenheim's International Law. Vol. 1, Peace, London: Longman, 1996. P. 26, 27. См.: Military and Paramilitary Activities in and against Nicaragua (Nicaragua v. United States of America), ICJ Reports (1986), p. 97, para 183 (чтобы определить "правила обычного международного права", суд должен обратиться к практике и opinio juris государств). The Lotus Case, Permanent Court of International Justice, Series A, N 10 (1927), p. 18 (подчеркивается добровольный или основанный на согласии (consent-based) характер opinio juris); North Sea Continental Shelf cases, ICJ Reports (1969), p. 3, para 71 - 72 and 78 (подчеркивается основанный на убеждении (belief-based) характер (nature) opinio juris).

 

Основу обычного международного права формирует практика государств. Она содержит примеры поведения или действий государств, содержащие как материальные, так и субъективные элементы, которые необходимы государству (государствам) для формирования или поддержания юридически обязывающих обычных правил <1>.

--------------------------------

<1> Mendelson M. The Subjective Element in Customary International Law. The British Yearbook of International Law, 1996. P. 177.

 

Во второй половине XIX в., например, на основе латиноамериканской "доктрины К. Кальво и Л. Драго" сложился обычай недопустимости дипломатического и вооруженного вмешательства иностранных государств с целью взыскания долгов с государства и его граждан. Этот обычай был закреплен в Конвенции об ограничении случаев применения силы для взыскания по договорным долговым обязательствам (Гаага, 1907).

Из действующих международных обычаев в финансовой сфере можно назвать обычай назначения главой МВФ гражданина европейской страны, в МБРР - гражданина США; существуют также обычаи непременного возврата долгов, прощения долгов и др.

Однако, как пишет ряд авторов, практика убеждает в нарастающем понимании неадекватности традиционных источников международного публичного права, указанных в ст. 38 (1) Статута Международного суда ООН, для объяснения и описания нормативного развития во многих сферах межгосударственных отношений <1>.

--------------------------------

<1> Borchardt G., Wellens K. Soft Law in European Community Law // European Law Review 14 (1989). P. 267 - 321.

 

На передовые позиции в регулировании многосторонних отношений в международной финансовой сфере выходит так называемое международное мягкое право - юридические нормы, принципы, кодексы поведения и транснациональные правила практики государств, признанные в формальных или неформальных многосторонних соглашениях <1>. Мягкое право презюмирует согласие с базовыми стандартами или нормами практики государств, но без признания их как opinio juris, необходимого для формирования "юридически обязательных обязательств" по обычному международному праву.

--------------------------------

<1> Ibid.

 

Эти договоренности рассматриваются в зарубежной доктрине международного финансового права в качестве новых правил современного международного финансового регулирования <1> и в настоящее время в некоторых государствах фактически приобрели статус источников международного финансового права.

--------------------------------

<1> Sherman H.A. Managing Taxes in the Multinational Corporation // H. Sherman. The Tax Executive. Winter, 1977. P. 171 - 181; Smith R.S. Local income taxes: economic effects and equity / R. Stafford Smith. Berkeley: Inst. of Gov. Studies / University of California. 1972. P. XXIV.

 

Однако юридически эти рекомендательные акты не являются источниками МФП, но элементом международного финансово-правового регулирования - безусловно. Они суммируют международную практику и, следовательно, могут стать основой для последующего заключения многостороннего международного соглашения, которым эти акты будут признаны государствами как юридически обязывающие международные нормы. То есть возможен переход норм мягкого права в разряд твердого права.

Международные финансовые стандарты представляют собой самостоятельную группу мягкоправовых норм публичного международного финансового права, регулирующих три ключевых сферы публичных международных финансовых отношений - макроэкономическую политику и прозрачность данных, финансовое регулирование и надзор и институциональную и рыночную инфраструктуру.

Отметим, что в международном финансовом праве со всей очевидностью легализованы государственные стратегические интересы ведущих западных государств. В этом смысле МФП еще далеко до соответствия представлениям о морали и справедливости.

Принципы международного финансового права. Как уже указывалось выше, принципы - это элемент системы права, его руководящие начала, общепризнанные международные основы взаимодействия государств и международных организаций. К основным принципам международного финансового права относятся:

- обеспечение национальных интересов;

- суверенное равенство государств;

- уважение суверенитета и невмешательство во внутренние дела;

- сотрудничество, координация;

- добросовестное выполнение своих обязательств;

- верховенство права;

- неприменение силы для взыскания долгов и др.

Принцип обеспечения национальных интересов - это один из основных принципов внешней политики государства, в том числе финансовой. Обеспечение национальных интересов признается естественной и законной целью деятельности государства в международных отношениях.

Принцип суверенного равенства государств - ключевой принцип международных отношений, ООН основана на принципе суверенного равенства всех ее членов (ст. 2 Устава ООН).

Принцип уважения суверенитета - это признание права государств проводить соответствующую финансовую политику в пределах своей территории - налоговую, бюджетную, валютную и т.д. (ст. 2 Устава ООН), а принцип невмешательства во внутренние дела означает долженствование всех государств воздерживаться от любого вмешательства в дела иных государств - экономического, финансового, политического и др.

Принцип сотрудничества и координации является краеугольным принципом построения международных отношений, он восходит к Уставу ООН, согласно которому ООН преследует цели осуществления международного сотрудничества в разрешении международных проблем экономического, социального, культурного и гуманитарного характера (ст. 1 Устава ООН).

Принцип верховенства права означает, что все вопросы международного взаимодействия решаются только правовыми способами. Этот принцип тесно связан с принципом неприменения силы в международных делах. В современном мире верховенство права относится в первую очередь к правам человека, при этом защита прав человека в любой стране не есть вмешательство в политику этой страны; и отсутствие верховенства права есть основание для различного рода санкций, как в отношении конкретных лиц, так и в отношении самого государства: отказ или отсрочка финансовой помощи, прекращение помощи и иные меры различного объема и продолжительности.

Принцип неприменения силы для взыскания долгов восходит не только к норме ст. 2 Устава ООН - все члены ООН воздерживаются в их международных отношениях от угрозы силой или ее применения, - но и к положениям Гаагской конвенции об ограничении в применении силы при взыскании по договорным долговым обязательствам (1907) <1>.

--------------------------------

<1> Конвенция об ограничении в применении силы при взыскании по договорным долговым обязательствам (Гаага, 18 октября 1907 г.) // http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/995_444 (дата обращения: 15.05.2016) (в старом стиле языка).

 

Практика международных финансовых отношений нередко демонстрирует отход от этих основных принципов, откровенное пренебрежение ими, или двойные стандарты.

Нередко принцип является и методом. Например, принцип обеспечения национальных интересов является ключевым методом переговоров и разработки соответствующих международных договоров.

Существуют также специальные принципы международного финансового права:

- прозрачность;

- подотчетность;

- легитимность;

- субсидиарность;

- надзор;

- взаимное признание режимом регулирования и др.

Принцип прозрачности требует, чтобы деятельность финансовых регуляторов была прозрачна и предсказуема, проходила с широким привлечением финансовых институтов, экспертов, профессиональных организаций.

Принцип подотчетности означает, что деятельность органов финансового регулирования и надзора была подотчетна законодателю (на национальном уровне) или широкой международной общественности. Так, например, деятельность ИОСКО подотчетна общему собрания ее членов.

Легитимность подразумевает участие большого количества государств в разработке международного финансового регулирования, что пока недостижимо. Особенно это влияет на распространение в мире международных финансовых стандартов, давая оппонентам право не признавать их именно по причине узкого круга разработчиков - международных финансовых регуляторов, в работе которых участвуют представители ограниченного количества государств.

Субсидиарность, или правовая восполняемость, в сфере международного публичного права (в частности, европейского) предполагает, что Сообщество наделяется лишь тем объемом полномочий, который ему необходим для решения вопросов, превышающих пределы возможностей одного отдельно взятого государства или нескольких государств (то есть ЕС дополняет компетенцию государств).

Принцип надзора подразумевает осуществление различных видов финансового надзора - банковского, страхового, за рынком ценных бумаг, а также налогового, бюджетного, валютного и др. До настоящего времени финансовые институты, как показывает практика, не могут действовать полностью самостоятельно, без вмешательства органов надзора, поскольку не могут самостоятельно обеспечить соблюдение финансовых правил. Принцип также подразумевает создание соответствующих органов надзора, определение их статуса, функций, полномочий и ответственности.

 

Контрольные вопросы

 

1. Понятие международного финансового права.

2. Объект и предмет международного финансового права.

3. Субъекты международного финансового права.

4. Международные финансовые отношения: понятие и содержание.

5. Принципы международного финансового права.

6. Взаимодействие международного финансового права и финансового права России.

 

Глава 25. ПРАКТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К РЕАЛИЗАЦИИ НОРМ

МЕЖДУНАРОДНОГО ФИНАНСОВОГО ПРАВА

 

25.1. Международное финансовое право как основа

международного финансового правопорядка

 

Международный финансовый правопорядок - это состояние упорядоченности и урегулированности финансовых взаимодействий между субъектами международной финансовой деятельности, обеспечивающее соблюдение норм международного финансового права; выражение степени соблюдения норм международного финансового права, качество законности в международной финансовой сфере, часть мирового правопорядка.

Международный финансовый правопорядок характеризуется уровнем действенности международного финансового права, верховенства права в действиях субъектов международных финансовых отношений и выражается в соблюдении ими норм международного финансового права. Как писал О.И. Тиунов, международный правопорядок - это своеобразное организующее начало сотрудничества государств, по уровню содержания и реализации которого можно судить об эффективности международного права <1>.

--------------------------------

<1> См.: Тиунов О.И. Роль международно-правовых стандартов в регулировании взаимодействия международного и национального права // Журнал российского права. 2012. N 12. С. 69 - 83.

 

Основными признаками финансового правопорядка являются: 1) его регламентация правовыми нормами; 2) реальная реализация содержания этих норм, урегулированность на их основе общественных отношений, 3) гарантированность соблюдения.

Некоторые зарубежные эксперты считают, что международно-правовой режим должен отвечать четырем требованиям (issues): 1) содействовать сотрудничеству и обмену информацией между национальными регуляторами; 2) учитывать различия в надзорных полномочиях между национальными надзорными органами; 3) обеспечить достаточные ресурсы для выполнения технической работы, которая требуется от финансового надзора; 4) иметь средства добиваться выполнения решений, принятых на международном уровне <1>.

--------------------------------

<1> Pan E.J. Challenge of International Cooperation and Institutional Design in Financial Supervision: Beyond Transgovernmental Networks // Chicago Journal of International Law. N 7. 2010. P. 243 - 284.

 

Современные международные финансовые нормы - это правила, воплощенные в международных много- и двусторонних межгосударственных (финансовых и нефинансовых, но имеющих отношение к финансам) договорах и соглашениях (актах твердого и мягкого международного финансового права), а также в различных резолюциях, рекомендациях и стандартах международных финансовых организаций публичного и непубличного статуса (актах международного мягкого финансового права). Эффективность и распространение последних в мировой финансовой сфере значительно превосходит первые. Падение роли межгосударственных твердоправовых договоров и возрастание значения мягкоправовых регулятивных актов является одной из отличительных черт современного международного финансового правопорядка.

Упорядоченность международных финансовых норм выражается в их систематизации уполномоченными международными и национальными органами (регуляторами), иерархии (признание за актами более/менее высокой юридической силы; признание/отказ от признания примата норм международного права в национальном режиме регулирования и пр.), правовой природе (юридически обязывающие/необязывающие), видах (нормы международных договоров, резолюций, рекомендаций, стандартов и т.д.), специализации по финансовым секторам (банковский, ценных бумаг, страхование, валютный), порядке применения (добровольное/обязательное), мониторинге соблюдения (самооценка, оценка специальными экспертными группами и т.д.) и т.д. Современные международные финансовые нормы учитываются международными финансовыми регуляторами и не регистрируются в Секретариате ООН, что является еще одной особенностью современного международного финансового правопорядка.

Финансовые взаимодействия - это разнообразные действия государств (односторонние, двусторонние и многосторонние), международных организаций публично- и частноправового статуса, частных организаций в различных формах (открытие/закрытие рынков, введение/отмена валютных ограничений, признание режимов финансового регулирования, введение санкций и пр.), обмен информацией, торговля финансовыми продуктами и услугами, а также взаимодействия, обусловленные трансграничными перетоками финансовых ресурсов и рисков и пр.

Предмет финансовых взаимодействий - это конкретные финансовые явления, обстоятельства, продукты и т.д., по поводу которых возникают эти взаимодействия: международная финансовая стабильность; финансовые кризисы; международные финансовые нормы, порядок их разработки, утверждения и признания; статус этих норм; порядок соблюдения международных финансовых норм в международных отношениях и во внутренних правовых режимах; порядок, органы и методы контроля за соблюдением норм, национальные режимы внутреннего финансового регулирования, суверенные долги, статус финансовых институтов и видов финансовой деятельности, взаимное признание режимов финансового регулирования и др.

Характер финансовых взаимодействий отражает глубокую взаимозависимость субъектов международной финансовой деятельности и финансовых рынков, порожденную глобализацией. Выход на ключевые позиции в повестке дня взаимодействия государств и финансовых регуляторов темы обеспечения мировой финансовой стабильности через стабильность глобальной и национальных финансовых систем является третьей особенностью современного международного финансового правопорядка.

Субъектами международной финансовой деятельности являются государства, международные финансовые институты (МВФ, МБРР, МАР, МАГИ и др.) и международные финансовые организации-регуляторы (БКБН, ИОСКО <1>, ФАТФ и др.), а также национальные публичные и частные лица и организации. Снижение роли государств и межгосударственных организаций публичного международного права и возрастание роли негосударственных международных и национальных финансовых организаций в регулировании финансовых взаимодействий - это четвертая особенность современного международного финансового правопорядка.

--------------------------------

<1> Автор оставил за собой право именовать некоторые регуляторы в форме аббревиатур, созданных на основе русскоязычного перевода названия регулятора, например Базельский комитет по банковскому надзору - БКБН, а другие - на основе кальки с англоязычной аббревиатуры, например ИОСКО от IOSCO (International Organization of Securities Commissions).

 

Современный международный финансовый правопорядок формировался при политическом и экономическом доминировании индустриально развитых государств (ИРС) во главе с США. Вся мировая финансовая инфраструктура - международные финансовые институты, регуляторы, платежные и расчетные системы, межбанковские коммуникационные системы, программы финансовой помощи, принципы и подходы к регулированию, методы и формы взаимодействий в финансовой сфере и пр. - разрабатывалась и конструировалась этими странами для защиты и обеспечения своих интересов. На это обращали внимание многие авторы <1>. ИРС являются главными заинтересованными субъектами и гарантами этого порядка и делают все возможное для его сохранения и поддержания, включая политическое и экономическое давление и даже вооруженную силу.

--------------------------------

<1> Так, К. Александер, Р. Дюмель и Дж. Итвел писали, что в процессе создания стандартов международными органами доминируют самые богатые страны мира (Г10) при отсутствии или при минимальном участии развивающихся стран и стран с зарождающимися рынками. См.: Alexander K., Dhumale R., Eatwell J. Global Governance of Financial Systems. The International Regulation of Systemic Risk. Oxford, University Press, USA, 2006. P. 33.

 

Доминирование индустриально развитых государств и их объединений и союзов, основанное на политической, экономической и военной силе, является пятой, ключевой особенностью современного мирового финансового правопорядка.

Функционирование современной модели финансового правопорядка под контролем ИРС не предусматривает учета финансового и вообще экономического суверенитета стран с формирующимися рынками, развивающихся и наиболее бедных стран <1>. В связи с этим характеристика правопорядка была бы неполной без упоминания его идеологической составляющей - финансовых и правовых концепций, доктрин, подходов и взглядов, культивируемых ИРС по отношению к этим иным странам, а именно Вашингтонского консенсуса.

--------------------------------

<1> Имеются также страны с "подавленной экономикой" - это Украина, по итогам 2015 г. занимающая 162-е место в Индексе экономической свободы, рассчитываемом The Wall Street Journal и американским исследовательским центром Heritage Foundation. Сюда же отнесены Белоруссия, Узбекистан и Туркмения // https://rns.online/economy/Rossiya-zanyala-153-e-mesto-v-reitinge-ekonomicheskoi-svobodi-2016-02-01/ (дата обращения: 01.02.2016).

 

Термин "Вашингтонский консенсус" представляет собой набор мер неолиберальной политики, применяемых "расположенными в Вашингтоне международными финансовыми институтами" <1> в отношении развивающихся стран в период кризиса, и ассоциируется многими специалистами с кризисом и нищетой, в которую были повергнуты эти страны <2>. Это тип макроэкономической политики <3>, совокупность конкретных действий, не оформленных документально и не зафиксированных ни в одном национальном или международном акте.

--------------------------------

<1> Имеются в виду МВФ и Всемирный банк.

<2> Washington Consensus. Global Trade Negotiation Portal. Center for International Development at Harvard University // http://www.cid.harvard.edu/cidtrade/issues/washington.html (дата обращения: 19.07.2015).

<3> Говорите громче. Редакционная статья // Эксперт. 2013. N 25.

 

Термин предложил экономист из США Дж. Уильямсон в 1989 г. "для обозначения наименьшего общего знаменателя экономических рекомендаций, данных учреждениями, расположенными в Вашингтоне, странам Латинской Америки в 1989 г." <1>. Эти рекомендации включали бюджетную дисциплину; налоговую реформу; либерализацию торговли, процентных ставок, притока прямых иностранных инвестиций; конкурентоспособный валютный курс; приватизацию; дерегулирование и др. <2>.

--------------------------------

<1> Williamson John. What Should the World Bank Think About the Washington Consensus? // World Bank Research Observer. Washington, DC: The International Bank for Reconstruction and Development. 2000. Vol. 15. No. 2. P. 251 - 264.

<2> Washington Consensus. Global Trade Negotiation Portal. Center for International Development at Harvard University // http://www.cid.harvard.edu/cidtrade/issues/washington.html (дата обращения: 19.07.2015).

 

Известный экономист Дж. Стиглиц утверждал, что Вашингтонский консенсус, навязавший неопытным развивающимся странам политику либерализации без соответствующих защитных механизмов, подверг эти страны значительным рискам <1>. Чтобы рынки работали, считал Дж. Стиглиц, требуются надежное финансовое регулирование, конкуренция, облегчение передачи технологий, прозрачность, а этими фундаментальными вопросами Вашингтонский консенсус пренебрегает <2>.

--------------------------------

<1> Стиглиц Дж. О реформе международной валютно-финансовой системы: уроки глобального кризиса: Доклад Комиссии финансовых экспертов ООН. М.: Международные отношения, 2010. с. 13.

<2> Stiglitz J. More instruments and broader goals: moving towards the post-Washington consensus. WIDER Annual Lectures. 1998 // https://www.globalpolicy.org/component/content/article/209/43245.html (дата обращения: 19.07.2015).

 

На вынужденный характер выполнения развивающимися странами условий, выдвигаемых при оказании помощи международными финансовыми учреждениями в рамках "стратегических рекомендаций, прописанных в Вашингтонском консенсусе", указывается в Докладе о торговле и развитии ЮНЕСКО (2012) <1>.

--------------------------------

<1> ЮНЕСКО. Доклад о торговле и развитии, 2012 год. Обзор // http://unctad.org/en/PublicationsLibrary/tdr2012_ru.pdf (дата обращения: 21.01.2013).

 

Политика Вашингтонского консенсуса искажает в финансовой сфере основные принципы международного права, однако, несмотря на критику, продолжает оставаться стержнем финансовой политики ИРС в отношении развивающихся и наименее развитых стран. Это шестая особенность действующего международного финансового правопорядка.

Невозможность отказа от принятия мер, предусмотренных Вашингтонским консенсусом, восходит к такой особенности мировой системы финансовых отношений, как финансовая зависимость многих стран мира от ИРС, и особенно от США: долговые отношения являются фундаментальным межгосударственным взаимодействием в современном финансовом правопорядке.

Как отмечал И.Д. Злобин, в течение многих десятилетий, начиная с Первой мировой войны, происходил процесс передвижения центра финансового могущества мира из Европы в Америку. В долговую зависимость от США попали даже Англия и Франция. В период и после Второй мировой войны США, пользуясь разорением Европы, реализовали разнообразные программы "помощи", направленные на дальнейшее подчинение мира. В частности, такими механизмами стали "план Кейнса" по созданию МВФ и "план Уайта" по созданию МБРР. В дальнейшем, как отмечал Д. Гребер, МВФ сформировал в мире такую систему, согласно которому Фонд гарантированно получает свои деньги, что бы ни произошло. Долг превратился в ключевой вопрос международной политики <1>, а МВФ - в мирового выбивателя долгов <2>. Принцип "каждый должен выплачивать свои долги" является квинтэссенцией и седьмой особенностью существующего международного финансового правопорядка.

--------------------------------

<1> Гребер Д. Долг: первые 5 000 лет истории. М.: Ад Маргинем Пресс, 2015. С. 10.

<2> Гребер Д. Указ. соч. С. 7.

 

Средством установления и укрепления своего лидирующего положения США сделали свою национальную валюту - доллар. Используя сложное экономическое положение европейских стран после Первой, а позднее и после Второй мировой войны, США навязали им свою финансовую помощь, внедрив доллар в расчетные и долговые отношения, в механизмы торговли сырьевыми продуктами (нефтью, газом, золотом), став крупнейшим мировым кредитором. Создание МВФ и МБРР расширило применение доллара в международных финансовых отношениях, обеспечив ему статус мировой резервной валюты. В настоящее время доллар США широко применяется для создания валютных резервов, оценки финансовых сделок, международных расчетов как средство торговли на валютных рынках.

В 2015 г. доллар США составлял 54,78% в мировых золотовалютных резервах (евро 18,09%) <1>; доля доллара в мировой валютной торговле в 2013 г. составляла 87% <2>, в международных платежах и расчетах в 2014 г. (в процентах от общих стоимостных оборотов) - 32,97% (евро 38,9%); в расчетах по международной торговле (в процентах от общих стоимостных оборотов) - 81,1% (евро - 6,6%) <3>.

--------------------------------

<1> IMF. Survey on the Holdings of Currencies in Official Foreign Currency Assets. 2015 // http://www.imf.org/en/Data (дата обращения: 14.02.2016).

<2> Рожанковский В. Настолько ли прочен доллар, как об этом думает большинство. 17.01.2014 // http://www.vedomosti.ru/finance/articles/2014/01/17/nastolk;o-li-prochen-dollar-kak-ob-etom-dumaet-bolshinstvo (дата обращения: 14.02.2016).

<3> Катасонов В. Экспансия юаня: валютные свопы. 24.09.2014 // http://reosh.ru/ekspansiya-yuanya-valyutnye-svopy.html (дата обращения: 14.02.2016).

 

Доллар США встроен в мировую монетарную базу, является обеспечением валютных резервов других стран. Проекты по созданию альтернативной резервной валюты, например, на базе СДР, новой международной денежной единицы (банкор), полиинструментального валютного стандарта <1>, потерпели неудачу.

--------------------------------

<1> http://www.lifesciencesite.com/lsj/life1111/096_25996life111114_548_553.pdf (дата обращения: 14.02.2016).

 

Эксперты сходятся на том, что в ближайшие годы значительных изменений в расстановке мировых валютных сил не произойдет. Доминирование национальной валюты одной страны (США) в международных платежно-расчетных отношениях (парадокс Триффина) при нарастании тренда в сторону отказа от доллара является еще одной, восьмой, особенностью современного международного финансового правопорядка.

И наконец, общемировой финансовый правопорядок включает также исламский финансовый правопорядок, функционирующий по особым правилам и оказывающий все более заметное влияние на традиционный. В основе этого правопорядка лежат принципы шариата, восходящие к незыблемым источникам - Корану и Сунне, а духовные ценности определяют критерии деятельности физических и юридических лиц. Исламский правопорядок активно институциализируется: растет число и расширяется специализация исламских финансовых регуляторов и учреждений, разрабатываются и успешно внедряются новые исламские финансовые продукты, совершенствуется исламское финансовое регулирование, ведутся научные исследование по адаптации исламских принципов и правил к реалиям публичного и частного финансового регулирования. Укрепление исламского финансового сектора является еще одной чертой, девятой, современного мирового финансового правопорядка.

Международный финансовый правопорядок можно рассматривать как чисто юридическое явление - систему международных финансово-правовых отношений - или как фактическое явление - результат претворения в жизнь соответствующей правовой модели. В первом случае это чисто правовой вопрос, во втором - вопрос политики, экономики, морали.

Эти два качества мирового финансового правопорядка взаимосвязаны и взаимозависимы: его состояние и функционирование зависят от политического усмотрения государств, союзов государств, уровня доверия между ними и взаимного признания интересов. Существующая модель международного финансового правопорядка, сочетающая мягкоправовые регулятивные формы и неправовые формы мотивации государств к их принятию, создана и поддерживается ИРС для обеспечения своих экономических интересов, что позволяет квалифицировать ее как недемократичную, нелегитимную и несправедливую.

Мировой финансовый кризис 2007 - 2009 гг. во многом является результатом сложившейся западноцентричной системы глобального финансового управления при доминировании США, побочным продуктом переформатирования современного мира после окончания холодной войны и смены координат международных отношений.

Международный финансовый правопорядок подвижен, ему свойственно изменяться под влиянием действий государств и их объединений, новых финансовых явлений, кризисов и пр. М. Йоко-Арай рассматривает правовой порядок в мировой финансовой системе как порядок ad hoc, который неустойчив и может быть изменен финансовым кризисом <1>. Как правило, кризис приводит к активизации регулятивной активности в целях адаптации финансовых институтов и правил к новым условиям.

--------------------------------

<1> Yoko-Arai M. Financial Stability Issues. The Case of East Asia. Kluwer Law. 2000 // http://books.google.ru/books?id=iAF-rv4t2MgC&pg=PA199&lpg=PA199&dq=M.Giovanoli+(ed.),+International+Monetary+Law:Issues+for+the+Millennium.+Oxford:++Oxford+University+Press,+2000.&source=bl&ots=am21G0bM_7&sig=QVYp2qFbTD-zcumW4y6Xlxm8E88&hl=ru&sa=X&ei=NGCkU6y4COSAywPu0ICAAg&ved=0CCAQ6AEwAQ#v=onepage&q=M.Giovanoli%20(ed.)%2C%20International%20Monetary%20Law%3AIssues%20for%20the%20Millennium.%20Oxford%3A%20%20Oxford%20University%20Press%2C%202000.&f=false (дата обращения: 23.06.2014).

 

Международный финансовый правопорядок - это свойство международной финансовой системы (МФС), отражающее уровень и качество координации и регулирования взаимодействий между ее элементами, адекватность этих элементов друг другу и системе в целом, релевантность форм правового регулирования и методов внедрения этих форм, состояние и принципы контроля и надзора за соблюдением этих форм и др.

Несущей основой современного международного финансового правопорядка являются нормы и принципы международного финансового права, которые разрабатываются регуляторами индустриально развитых государств и применяются к отношениям с развивающимися государствами, практически отстраненными от процесса международного финансового нормотворчества и испытывающими на себе действие этих норм. Поскольку западные "нормотворцы" озабочены главным образом обеспечением своих интересов, в том числе и через нормы международного финансового права, то говорить о справедливости, реальном равенстве субъектов в международном финансовом праве не приходится.

Современное международное финансовое регулирование - результат сложившегося дисбаланса политических сил, неравноправного положения государств, их разных возможностей влиять на регулятивные процессы, происходящие в международной финансовой системе.

Чрезмерная зависимость состояния мирового финансового правопорядка от усмотрения отдельных государств определяет его потенциальную неустойчивость, ненадежность, возможность нарушения периметра правового регулирования и выхода за его пределы в целях обеспечения интересов этих стран.

Эти особенности мирового финансового правопорядка требуют критического подхода к оценке действенности международного финансового права, содержанию его институтов и общемировым подходам к формам и способам формирования международного финансового регулирования.

 

25.2. Инкорпорация норм современного международного

финансового права в финансово-правовую систему

Российской Федерации

 

Российская Федерация, стремясь интегрироваться в международное финансовое сообщество, активно участвует в работе международных финансовых регуляторов и исполняет свои обязательства по имплементации международных финансовых стандартов. Так, Россия является членом МВФ, организаций группы Всемирного банка, участвует в Группе двадцати. Банк России является пайщиком Банка международных расчетов.

Представители Банка России как национального мегарегулятора принимают участие во встречах управляющих центральных банков - акционеров Банка международных расчетов (BIS All Governors' Meeting), заседаниях управляющих центральных банков по вопросам мировой экономики Банка международных расчетов (BIS Global Economy Meeting), заседаниях управляющих центральных банков основных стран с формирующимся рынком (Emerging Market Economies Meeting), встречах группы управляющих центральных банков и руководителей надзорных органов (Governors and Heads of Supervision) <1>, а также являются участниками комитетов БМР - Базельского комитета по банковскому надзору, Комитета по платежам и рыночной инфраструктуре, Комитета Ирвинга Фишера по статистике центральных банков.

--------------------------------

<1> Автор счел возможным удалить кавычки в названиях этих неформальных группировок, выполняющих важные функции в формировании международного финансово-правового ландшафта.

 

С 2009 г. Россия является членом Совета по финансовой стабильности (СФС), а с 2013 г. Банк России является членом Постоянного комитета СФС по сотрудничеству в области регулирования и надзора. Кроме того, Банк России является членом Комитета по регуляторному наблюдению Единого кода юридических лиц (LEI ROC), Международной организации комиссий по ценным бумагам (ИОСКО), а также Международной ассоциации страховых надзоров (МАСН) <1>. Представитель Росфинмониторинга представляет Россию в ФАТФ, а в 2013 г. представитель России В. Нечаев был даже председателем ФАТФ <2>. Россия является единственной страной бывшего СССР, участвующей во всех международных финансовых регуляторах, предусматривающих членство государств или национальных финансовых регуляторов.

--------------------------------

<1> http://www.cbr.ru/today/print.aspx?file=ms/smo/bmr.htm&pid=smo&sid=ITM_40462 (дата обращения: 10.12.2015).

<2> Интервью В. Нечаева, председателя ФАТФ от России с 2013 по 2014 г., "Российской газете", июль 2013 г. // http://www.fedsfm.ru/press/publications/743 (дата обращения: 16.06.2014).

 

Относительно импорта норм и правил международного и зарубежного финансового права следует отметить, что современное российское финансовое право вообще создавалось по образу и подобию иностранных, главным образом американских правовых актов. Автору довелось лично в 1995 - 1996 гг. участвовать в процессе разработки российского приватизационного регулирования под руководством советников из США.

В 1990 - 2000 гг. основные акты российского финансового регулирования, касающиеся деятельности акционерных обществ, рынков ценных бумаг, банков и банковской деятельности, конкуренции и др., разрабатывались именно на основе иностранных нормативных актов, ввиду отсутствия в России как финансовых институтов рыночной экономики, так и соответствующего понятийного аппарата.

Российская Федерация публично приняла на себя обязательство использовать лучшую международную правовую практику для адаптации своего финансово-правового режима к рыночным условиям. Так, в соответствии со ст. 55 Соглашения о партнерстве и сотрудничестве между Россией и Европейским союзом 1994 г. наша страна обязалась согласовывать с нормами Европейского союза законодательство в 15 различных областях национального права РФ <1>.

--------------------------------

<1> Комментарий к основополагающим актам Европейского союза в редакции Лиссабонского договора // СПС "Гарант".

 

Россия как участник Группы двадцати неоднократно заявляла о добровольной обязанности проводить реформу финансового сектора и внедрять международные финансовые стандарты, разработанные международными финансовыми регуляторами.

В процессе вступления России в ВТО ни один нормативный правовой акт внутреннего регулирования не принимался без одобрения экспертов ВТО. То же самое происходило со вступлением в ОЭСР до бессрочного приостановления этого процесса в 2014 г. Автору довелось в 2007 - 2011 гг. принимать участие в работе некоторых экспертных групп. Эти организации, используя желание России приобрести статус члена, оказывали на нее давление, пытаясь внедрить в российское финансовое и иное законодательство свои регулятивные модели.

Внесение изменений в Уголовный кодекс РФ в отношении расширения списка коррупционных преступлений в свое время мотивировали необходимостью соблюдения обязательств в рамках ОЭСР по борьбе с коррупцией <1>, хотя Россия и не является членом этой организации.

--------------------------------

<1> "Единая Россия" выносит в отдельный реестр коррупционные преступления // Коммерсант. 2013. 10 июня.

 

При разработке очередной редакции Стандартов эмиссии ценных бумаг (2003) в России были приняты во внимание рекомендации Международной организацией регуляторов рынков ценных бумаг (ИОСКО) <1>.

--------------------------------

<1> Член ФКЦБ России Дмитрий Глазунов // РГ. 2003. 11 сент. // http://www.rg.ru/bussines/financ_2/95.shtm (дата обращения: 22.11.2011).

 

В одном из изданий Банка России указано, что при подготовке проекта Федерального закона N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (принят в 2011 г.) учитывались отдельные положения Принципов для инфраструктур финансового рынка КПРИ - ИОСКО <1>. Банк России даже изменил формат своего регулярного "Обзора финансовой стабильности", "следуя новациям в деятельности центральных банков" <2>.

--------------------------------

<1> Центральный банк Российской Федерации. Платежные и расчетные системы. 2015. N 48. С. 43.

<2> Центральный банк Российской Федерации. Обзор финансовой стабильности. Декабрь 2012 г. С. 6.

 

Отметим, что предложенная западными странами модель дорожных карт как правового алгоритма для проведения внутренних реформ в сфере финансово-правового и других сфер регулирования практически превратилась в преобладающую форму, хотя ничем не отличается от обычной программы или плана действий. Думается, что это, как и многие другие иностранные правовые заимствования, - лишь сиюминутная дань отношениям с соответствующими западными странами и международными организациями, в частности ВТО, ОЭСР и др.

В качестве примера можно назвать дорожные карты "поддержки доступа на рынки зарубежных стран и поддержки экспорта" <1>, "совершенствования контрольно-надзорной деятельности в Российской Федерации" <2> и др. Обычно дорожные карты утверждаются актом Правительства РФ.

--------------------------------

<1> Распоряжение Правительства РФ от 29 июня 2012 г. N 1128-р "Об утверждении плана мероприятий (дорожной карты) "Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта" // http://government.ru/docs/3390/ (дата обращения: 01.10.2017).

<2> Распоряжение Правительства РФ от 1 апреля 2016 г. N 559-р "Об утверждении плана мероприятий (дорожной карты) по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности в Российской Федерации на 2016 - 2017 годы" // http://docs.cntd.ru/document/420346602 (дата обращения: 01.10.2017).

 

Опыт зарубежных высших органов финансового контроля использовался Счетной палатой. На сайте СП РФ указано, что новые стандарты организации деятельности Счетной палаты (СОД) формировались на основе стандартов ИНТОСАИ, рекомендаций и руководств, принятых этой международной организацией. С учетом лучшего международного опыта и положений Лимской декларации руководящих принципов финансового контроля и Мексиканской декларации независимости ВОФК, были разработаны нормы нового Федерального закона о Счетной палате, в котором она получила статус высшего органа внешнего государственного аудита России, усилились ее полномочия, оптимизировались организационная структура и методологическая база <1>.

--------------------------------

<1> http://audit.gov.ru/activities/international/

 

Отметим, что восприятие права международных организаций остается для России единственным возможным механизмом вступления в ее члены. Так, в 2006 г. ФСФР России подала заявление в ИОСКО о желании присоединиться к многостороннему Меморандуму о взаимопонимании и обмене информацией ИОСКО (Меморандум). Согласно регламенту эксперты ИОСКО провели анализ российского законодательства на предмет удовлетворения положениям Меморандума и представили в 2008 г. отчет с рекомендациями по устранению недостатков и несоответствий российского законодательства стандартам ИОСКО.

В соответствии с данными рекомендациями в скором времени были приняты Федеральные законы от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1>, от 4 октября 2010 г. N 264-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" и др.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2010. N 31. Ст. 4193.

 

Список законодательных актов, принятых в России под давлением международных финансовых регуляторов, может быть продлен. За последние годы приняты Законы о национальной платежной системе (2011), об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами (2014), о внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ о налогообложении прибыли контролируемых компаний и доходов иностранных организаций (2014), о деятельности кредитных рейтинговых агентств (2015) и др.

Однако вступить в ИОСКО Россия смогла только в 2015 г. после подписания Банком России упомянутого Многостороннего меморандума. Как полагают, подписание Меморандума позволит Банку России продолжить эффективное взаимодействие с ИОСКО, в том числе участвовать в деятельности комитетов и рабочих групп, будет способствовать обмену информацией по ключевым вопросам регулирования и надзора за финансовыми рынками <1>.

--------------------------------

<1> Информация Банка России // http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=17022015_130954sbrfr2015-02-17T13_06_52.htm (дата обращения: 12.07.2015).

 

Российская Федерация на практике активно внедряет нормы международных финансовых стандартов, притом что российская правовая доктрина не признает "мягкое право" правом и не считает его обязательным к применению.

Внедрение правил международного финансово-правового регулирования в Российской Федерации осуществляется двумя способами: прямым применением по указанию регулятора (Базельские соглашения - по указанию Банка России, МСФО - по указанию Правительства РФ <1>) либо принятием новых законодательных актов, соответствующих международным образцам (например, Федеральные законы от 25 декабря 2008 г. N 273-ФЗ "О противодействии коррупции", от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и др.).

--------------------------------

<1> Согласно процедуре, установленной Постановлением Правительства РФ от 25 февраля 2011 г. N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" // СЗ РФ. 2011. N 10. Ст. 1385.

 

В связи с этим необходимо сказать о некоторых особенностях структуры российской финансовой системы. Так, регулирование и надзор основных финансовых секторов - банковского, страхового и ценных бумаг - сосредоточено в Банке России, не являющемся органом государственной власти. Исполнительная же власть государства (Правительство РФ, Минфин России, Федеральное казначейство и др.) практически отстранена от участия в этом процессе. В ее распоряжении в основном остались бюджетные и налоговые вопросы, аудит, а также прогнозы экономического развития. Орган, ответственный за борьбу с отмыванием денег и борьбу с терроризмом, также выведен из зоны ответственности Правительства России: с 2009 г. Росфинмониторинг <1> находится в ведении Президента России.

--------------------------------

<1> Росфинмониторинг создан в соответствии с Указом Президента РФ от 1 ноября 2001 г. N 1263 "Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" // http://www.fedsfm.ru/about/legal/749.

 

Созданию мегарегулятора на базе Банка России предшествовало принятие Закона о передаче Минфином России Банку России на основе соглашения и на возмездной основе долговых обязательств Российской Федерации перед Международным валютным фондом и требований Российской Федерации к Международному валютному фонду (включая квоту Российской Федерации в Международном валютном фонде) <1>. Тем самым отношения с МВФ практически полностью также замкнулись на Банке России.

--------------------------------

<1> Статья 4 Федерального закона от 3 ноября 2010 г. N 291-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // РГ. 2010. 10 нояб.

 

Такая система финансового регулирования позволяет Банку России независимо от органов исполнительной власти внедрять правила, разработанные международные финансовыми регуляторами, приемлемыми, по мнению Банка России, для России. Прежде регулирование и надзор были разделены: страховой надзор осуществлялся Росстрахнадзором <1>, надзор в секторе ценных бумаг - ФСФР (ранее - ФКЦБ), и только банковский надзор - Банком России. Но в 2011 г. Росстрахнадзор был присоединен к ФСФР, которая, в свою очередь, в 2013 г. была влита в Банк России.

--------------------------------

<1> Федеральная служба страхового надзора создана Указом от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" на базе соответствующих подразделений и функций Минфина России // http://www.fedsfm.ru/about/legal/750.

 

Сам Банк России также готовит отчеты о состоянии платежного баланса на основании матрицы МВФ: шестого издания Руководства МВФ по составлению платежного баланса и международной инвестиционной позиции (РПБ 6) <1>.

--------------------------------

<1> http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=091026_181031intern1.htm (дата обращения: 25.10.2014).

 

Юридической основой для принятия Россией на себя указанных обязательств является ст. 15 Конституции РФ, согласно п. 4 которой общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы.

Эта норма в последнее время вызывает горячие споры в связи с тем, что, во-первых, она была навязана России иностранными советниками <1>; во-вторых, через международное право в России пытаются внедрить чуждые ценности; в-третьих, через нее подавляются национальные, исторические и другие особенности России <2>.

--------------------------------

<1> Как отмечал Председатель СК РФ А. Бастрыкин, "установление примата международного права еще при принятии Конституции РФ 1993 г. нам умело преподнесли как базовую конституционную ценность правового государства советники из США. Смешно сказать, но в докладе о проекте конституции, который был опубликован в вашей же "Российской газете" в 1993 г., с гордостью подчеркивалось, что ее положения прошли экспертизу за рубежом" // http://news.rambler.ru/30082740/ (дата обращения: 27.04.2015).

<2> http://news.rambler.ru/30082740/ (дата обращения: 27.04.2015).

 

Председатель Следственного комитета РФ А. Бастрыкин предложил исключить эту норму из Конституции как не соответствующую суверенным интересам России. При этом он подчеркнул, что критерии, определяющие соотношение международного и национального права, должны определяться исключительно положением государства на мировой политической арене, его стратегическими и геополитическими интересами. Право не может существовать просто ради права. Это инструмент воздействия, который наполнен идеологическим содержанием <1>.

--------------------------------

<1> http://news.rambler.ru/30082740/ (дата обращения: 27.04.2015).

 

Россия уже неоднократно имела серьезные проблемы ввиду применения примата международного права: это и дело ЮКОСА, и Третий энергетический пакет к Договору Энергетической хартии, и бесконечные оправдания непопулярных внешнеполитических и внешнефинансовых мер нормами международного права и пр. Приоритет норм и принципов международного права остается краеугольным камнем внешней политики России, в отличие от заокеанских "партнеров", для которых международное право - всего лишь инструмент обеспечения национальных интересов <1>.

--------------------------------

<1> См. подробнее: Бараташвили Д.И. Американские теории международного права. М.: Юридическая литература, 1956; Злобин И.Д. Валютно-финансовые противоречия империализма. М.: Госфиниздат, 1959; и др.

 

Для подтверждения своей "лояльности" международному режиму финансово-правового регулирования Российская Федерация добровольно подвергается проверкам международных финансовых регуляторов, включающих "дружеские проверки" (peer reviews), самооценки, отчеты по запросу, консультации и пр., в рамках обязательств, принятых Россией как членом Группы двадцати, СФС и других регуляторов.

Так, ежегодно проводятся консультации с МВФ по ст. IV Статей Соглашения МВФ. Сведения о консультациях 2015 г. представлены на сайте МВФ <1>.

--------------------------------

<1> http://www.imf.org/external/russian/pubs/ft/scr/2015/cr15211r.pdf (rus) (дата обращения: 16.12.2015).

 

Оценки стабильности финансового сектора (Financial Sector Stability Assessment, FSSA) в рамках Программы оценки финансового сектора (ФСАП) (Financial Sector Assessment Program, FSAP) МВФ и Всемирного банка проводились в 2002, 2007, 2011 гг. <1>.

--------------------------------

<1> 2011 год // http://www.imf.org/external/russian/pubs/ft/scr/2011/cr11291r.pdf (rus) (дата обращения: 16.12.2015).

 

В рамках ФСАП в 2011 г. прошли оценки соответствия стандартам ИОСКО и БКБН: "Российская Федерация: целевая детальная оценка соответствия стандарту БКБН "Основополагающие принципы эффективного банковского надзора" <1>; "Российская Федерация: детальная оценка соответствия стандарту ИОСКО "Цели и принципы регулирования ценных бумаг" <2>.

--------------------------------

<1> Russian Federation: Targeted Detailed Assessment of Observance of Basel Core Principles for Effective Banking Supervision // http://www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2011/cr11336.pdf (eng) (дата обращения: 16.12.2015).

<2> Russian Federation: Detailed Assessment of Observance of IOSCO Objectives and Principles of Securities Regulation) // http://www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2012/cr1253.pdf (eng) (дата обращения: 16.12.2015).

 

Оценки соблюдения стандартов и кодексов проводились в 2004, 2009, 2011, 2014 г. ("Российская Федерация: оценка прозрачности в налогово-бюджетной сфере. 2014" <1>.

--------------------------------

<1> IMF. Russian Federation: Fiscal Transparency Evaluation // http://www.imf.org/external/russian/pubs/ft/scr/2014/cr14134r.pdf (rus) (дата обращения: 16.12.2015).

 

Совет по финансовой стабильности произвел проверку России в 2014 г. и выпустил "Отчет об экспертной оценке Российской Федерации. 2015" <1>.

--------------------------------

<1> http://www.financialstabilityboard.org/wp-content/uploads/Russia-peer-review-report-final.pdf (eng) (дата обращения: 16.12.2015).

 

Согласно Докладу ОЭСР от 18 мая 2012 г. о соблюдении согласованных на международном уровне стандартов <1> для налоговой сферы их "по существу" соблюдают 89 юрисдикций; обязались соблюдать, но пока не соблюдают - 3 (Науру, Ниуэ, Гватемала), не соблюдают - нет <2>. Россия среди нарушителей не значится.

--------------------------------

<1> Всемирно согласованные налоговые стандарты, которые были разработаны ОЭСР в сотрудничестве со странами, не входящими в ОЭСР, и которые были одобрены министрами финансов Группы двадцати на Берлинской встрече в 2004 г. и Комитетом экспертов ООН по международному сотрудничеству в области налогообложения на встрече в октябре 2008 г., требуют обмена информацией по запросу по всем налоговым вопросам для администрирования и обеспечения соблюдения внутреннего налогового законодательства без учета отечественных требований по налоговой ставке или банковской тайны для налоговых целей. Они также предусматривают обширные гарантии защиты конфиденциальности обмениваемой информации // OECD Progress Report. A Progress Report on the Jurisdictions Surveyed by the OECD Global Forum on Implementing the Internationally Agreed Tax Standards. Progress made as at 18 May, 2012 (Original Progress Report 2nd April 2009) // http://offshore.infinity-group.ru/doc/g20.pdf (дата обращения: 05.11.2015).

<2> OECD Progress Report. A Progress Report on the Jurisdictions Surveyed by the OECD Global Forum on Implementing the Internationally Agreed Tax Standards. Progress made as at 18 May, 2012 (Original Progress Report 2nd April 2009) // http://offshore.infinity-group.ru/doc/g20.pdf (дата обращения: 05.11.2015).

 

ФАТФ произвела 8 проверок России: в 2013 г. выпущен 6-й отчет взаимной оценки Российской Федерации <1>; в 2015 г. - Отчет о второй взаимной оценке противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма <2>. Результаты проверок показали в целом положительные результаты.

--------------------------------

<1> http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/mer/FUR-Russian-2013.pdf) (eng) (дата обращения: 16.12.2015).

<2> Second Mutual Evaluation Report Anti-Money Laundering and Combating the Financing of Terrorism // http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/mer/MER%20Russia%20ful.pdf (eng) (дата обращения: 16.12.2015).

 

Согласно документам ФАТФ, в 2010 г. Россия отчиталась о выполнении рекомендаций ФАТФ по борьбе с отмыванием денег. Выявлено несоблюдение ряда требований международной организации, но ФАТФ учла "общую активность" борьбы с отмыванием.

ФАТФ оценивает качество борьбы с отмыванием и финансированием терроризма по степени выполнения 49 своих рекомендаций. По данным за 2008 год, Россия полностью соблюдает 10, в значительной степени - 13, частично - 21 рекомендацию. Три не выполняются вообще и еще две неприменимы для страны.

Согласно ФАТФ, Россия не соблюдает стандарты борьбы с отмыванием доходов и финансированием терроризма в области контроля банковских подразделений за рубежом, при проведении платежей через терминалы и физическом перемещении средств через границу, а также отсутствуют "меры для выявления физического перемещения через границу наличных денежных средств и ценных бумаг на предъявителя, включая систему декларирования или другое обязательное информирование" <1>.

--------------------------------

<1> Геращенко Е. Россия отмывается от претензий FATF // http://www.infox.ru/business/finances/2010/06/16/Rossiya_mozhyet_popa_print.phtml (дата обращения: 15.12.215).

 

В 2013 г. ФАТФ отметила, что Россия ликвидировала недостатки, связанные со всеми основными и ключевыми рекомендациями, и довела уровень технического соответствия этим рекомендациям до уровня "largely compliant" (во многом соответствует). Это означает, что Россия предприняла достаточные меры и должна быть исключенной из регулярного процесса оценки <1>. Новая проверка ФАТФ пройдет в 2018 г. и будет направлена на оценку эффективности работы антиотмывочных норм российского законодательства.

--------------------------------

<1> Mutual Evaluation of the Russian Federation. 6^th Follow-up Report. October 2013 // http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/mer/FUR-Russian-2013.pdf (дата обращения: 15.12.2015).

 

Согласно официальным данным, в феврале 2015 г. Совет по финансовой стабильности опубликовал результаты "дружеской оценки" России (далее - Обзор) <1>.

--------------------------------

<1> FSB completes peer review of Russia // http://www.financialstabilityboard.org/wp-content/uploads/Russia-peer-review-press-release.pdf (дата обращения: 10.12.2015).

 

Обзор России является тринадцатым отчетом о "дружеской оценке", проведенным СФС, и вторым с использованием пересмотренных целей и принципов для проведения экспертных обзоров, изложенных в Руководстве для экспертных обзоров СФС от 2014 г. <1>. Юрисдикции - члены СФС взяли на себя обязательство проходить оценку по программе ФСАП каждые пять лет и в дополнение к ней - проверку СФС через два-три года после ФСАП. В рамках этого обязательства Россия добровольно прошла экспертную оценку в 2014 г.

--------------------------------

<1> Handbook for FSB Peer Reviews 2014, 2015 // http://www.fsb.org/2015/03/handbook-for-fsb-peer-reviews/ (дата обращения: 29.08.2016).

 

В Обзоре 2015 г. рассмотрены две темы: основы и инструменты макропруденциальной политики и основы урегулирования несостоятельности банков. Эти темы актуальны для финансовой стабильности членов СФС. Обзор был сосредоточен на шагах, предпринятых компетентными органами для реализации реформ в этих двух областях, в том числе в ответ на соответствующие рекомендации доклада МВФ по Программе оценки финансового сектора 2011 г.

В Обзоре сделан вывод, что власти добились хорошего прогресса в выполнении рекомендаций ФСАП по этим двум темам, но имеется необходимость в дальнейшей дополнительной работе. Относительно макропруденциальной политики отмечено, что властям необходимо уточнить функции Национального совета по обеспечению финансовой стабильности (НС) и конкретизировать основы макропруденциальной политики Центрального банка России. Относительно урегулирования несостоятельности банков было рекомендовано продолжить укреплять основы оперативных корректирующих действий, расширить спектр инструментов урегулирования несостоятельности и улучшить процесс по восстановлению и оздоровлению неплатежеспособных системных банков.

Из положительных моментов отмечено, что власти усилили институциональные основы для финансовой стабильности со времени проведения ФСАП МВФ. Банку России был дан очевидный мандат по финансовой устойчивости, и он активно работает над формализацией принятия решений по макропруденциальной политике, повышением своей способности осуществлять мониторинг системных рисков и расширением спектра инструментов, которые могут быть использованы для макропруденциальных целей.

Кроме того, межведомственный Наблюдательный совет был создан в качестве консультативного органа, и власти отмечают, что он служит в качестве полезного форума для обсуждения на высоком уровне вопросов финансовой стабильности.

Для дальнейшего повышения эффективности основ макропруденциальной политики Обзор СФС рекомендует уточнить роль НС в системе макропруденциальной политики, чтобы устранить потенциальное дублирование функций и обязанностей Банка России; укрепить институциональные и оперативные механизмы НС; усовершенствовать платформу анализа системных рисков Банка России; внести изменения в Закон о Банке России, чтобы обеспечить адекватную правовую основу для развития и использования комплексного макропруденциального инструментария ex-ante.

Ряд шагов также был предпринят, чтобы модернизировать основы урегулирования несостоятельности банков. Некоторые из этих мер были в стадии разработки в период проведения обзора (по состоянию на сентябрь 2014 г.) и были осуществлены после обсуждения с властями.

Банковские лицензии у большого числа мелких банков были отозваны в последние годы без серьезных побочных эффектов доверия, в то время как временный режим несостоятельности, который был создан в 2008 г., позволил Банку России и Агентству по страхованию вкладов (АСВ) эффективно бороться с проблемами, затрагивающими системные банки.

Отмечено, что Банк России призвал крупнейшие российские банки к разработке планов восстановления и после обсуждения экспертного обзора пересмотрел регулятивную базу на предмет включения обязательных положений по разработке и планированию мер восстановления и оздоровления в системных банках, а также обмена информацией о планах восстановления Банка России с иностранными органами по оздоровлению <1>.

--------------------------------

<1> FSB. Peer Review of Russia // http://www.financialstabilityboard.org/wp-content/uploads/Russia-peer-review-report-final.pdf (дата обращения: 10.12.2015).

 

Предварительные итоги проверки Базельским комитетом по банковскому надзору продемонстрировали, что по большому числу пунктов у России наблюдается частичное или полное несоответствие. Для корректировки окончательного заключения Комитета Банк России изменил регулирование, в частности нормативы <1>.

--------------------------------

<1> Коммерсант. 2015. 2 окт. См.: Шестопал О., Дементьева С. Отмывание в четвертом раунде. Российских финансистов ждет новая проверка FATF // Коммерсант. 2016. 12 янв.

 

В 2016 г. БКБН выпустил два отчета о результатах проверки России Группой оценки БКБН, в которых отмечено следующее.

В Отчете БКБН 2016 г. о соблюдении Россией компонентов Базеля III было установлено, что Россия соответствует оценке "соблюдает" в отношении показателя краткосрочной ликвидности (Liquidity Coverage Ratio) <1>.

--------------------------------

<1> Basel Committee on Banking Supervision Regulatory Consistency Assessment Programme (RCAP) Assessment of Basel III LCR regulations - Russia March 2016 // https://www.bis.org/bcbs/publ/d358.pdf (дата обращения: 30.05.2016). См.: Положение Банка России N 421-П от 30 мая 2014 г. "О порядке расчета показателя краткосрочной ликвидности (Базель 3)" // http://www.cbr.ru/analytics/standart_acts/bank_supervision/421-p.pdf (дата обращения: 30.05.2016).

 

Второй Отчет БКБН 2016 г. в отношении соблюдения Россией требований к достаточности капитала с учетом рисков, включающий практически все ключевые компоненты Базеля III (кроме ликвидности), также показал оценку "соответствует" <1>.

--------------------------------

<1> Regulatory Consistency Assessment Programme (RCAP) Assessment of Basel III risk-based capital regulations - Russia March 2016 // https://www.bis.org/bcbs/publ/d357.pdf (дата обращения: 30.05.2016).

 

В этом отчете отмечено, что российская платформа требований к достаточности капитала с учетом риска осуществляется с помощью различных нормативных документов. Пруденциальные рамки применяются ко всем кредитным организациям, в том числе коммерческим банковским учреждениям и государственным учреждениям. Платформа периодически обновлялась.

В 2015 г. Банк России завершил обширную самооценку режима капитала как часть подготовки к реализации Программы оценки соответствия регулирования (ПОСР) (Regulatory Consistency Assessment Programme, RCAP). Эта самооценка выявила несколько существенных элементов, где российская база не соответствует требованиям Базеля. Группа оценки ПОСР определила дополнительные отклонения от Базеля, которые российские власти исправили. Банк России использовал оценку для модернизации своих пруденциальных требований к капиталу, насколько это было возможно и соответствовало российским национальным интересам.

По состоянию на дату проведения оценки и на основании требований к достаточности капитала с учетом рисков согласно нормам, выпущенным в декабре 2015 г., Россия считается соответствующей минимальным стандартам Базельского соглашения. Все компоненты Базельской платформы были оценены как соответствующие. Дополнительные нормативные инициативы, предпринимаемые Банком России, значительно улучшили уровень соблюдения минимальных стандартов Базеля, иначе результат оценки был бы значительно менее положительным.

Несколько элементов Базельской платформы, особенно оценка кредитного риска на основе внутренних рейтингов (IRB), на данный момент практически не используется российскими банками. Но российские правила в этих областях соответствуют Базельской платформе.

Требования к капиталу в России сталкиваются с рядом проблем. И хотя проверки ПОСР сосредоточены в основном на согласованности и полноте пруденциальных нормативов, предполагаемые результаты в России будут зависеть от того, насколько эффективно эти правила будут внедряться в практику, отслеживаться и контролироваться.

Несколько важных элементов инструментария Банка России, в частности относящихся к Компоненту 2 капитала, все еще находятся на ранних стадиях реализации и потребуют от Банка России и банков наращивать опыт работы с этими элементами. Кроме того, Группа по оценке рекомендует держать под контролем регулирование секьюритизации, где подход к оценке рисков на основе внутренних рейтингов пока не реализован <1>.

--------------------------------

<1> Regulatory Consistency Assessment Programme (RCAP) Assessment of Basel III risk-based capital regulations - Russia March 2016 // https://www.bis.org/bcbs/publ/d357.pdf (дата обращения: 30.05.2016).

 

Начиная с 2013 г. Банк России, как и другие члены Комитета по платежам и рыночным инфраструктурам (КПРИ), участвует в мониторинге мер по реализации Принципов для инфраструктур финансовых рынков в юрисдикциях стран - членов КПРИ. В ходе начавшегося в 2014 г. второго обновления первого этапа Банк России в январе 2015 г. представил в КПРИ актуальную информацию о законодательстве, нормативных и иных документах Банка России в отношении различных ИФР. По результатам данного обновления предоставленной Банком России информации КПРИ согласовал повышение рейтинга в части реализации Принципов для ИФР для платежных систем с "3" до максимального значения "4" <1>.

--------------------------------

<1> Центральный банк Российской Федерации. Платежные и расчетные системы. 2015. N 48. С. 43.

 

В течение 2015 г. Банк России осуществлял взаимодействие с КПРИ в рамках подготовки отчета КПРИ о результатах мониторинга реализации обязанностей регулирующего органа.

В 2014 г. Банк России провел оценку двух системно значимых платежных систем (платежной системы Банка России и платежной системы НКО ЗАО НРД), а также социально значимой платежной системы "Золотая корона". Результаты проведенной оценки свидетельствуют о достаточно высоком уровне соответствия указанных платежных систем Принципам для ИФР и рекомендациям Банка России.

Согласно результатам оценки:

Банк России полностью соблюдал 10 принципов, НРД - 7, "Золотая корона" - 4;

Банк России в основном соблюдал 4 принципа, НРД - 7, "Золотая корона" - 4;

Банк России частично соблюдал 0 принципов, НРД - 0, "Золотая корона" - 8;

Банк России не применял 4 принципа, НРД - 4, "Золотая корона" - 19 <1>.

--------------------------------

<1> Центральный банк Российской Федерации. Платежные и расчетные системы. 2015. N 48. С. 45.

 

Более широко проблемы соблюдения международных финансовых стандартов российскими государственными финансовыми институтами рассмотрены в монографии автора <1>.

--------------------------------

<1> Кудряшов В.В. Международно-правовое регулирование суверенных финансовых институтов. М.: Финуниверситет, 2015.

 

Таким образом, режим финансово-правового регулирования в Российской Федерации широко опирается на правила международного финансового регулирования, внедряемого согласно принятым обязательствам.

Россия присоединилась к ряду международных конвенций (о коррупции, о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, об обмене налоговой информацией для налоговых целей и др.) и импортировала международные финансовые стандарты в правовое регулирование российской финансовой системы. Основная роль в этом принадлежит Банку России.

Вместе с тем к вопросу о внедрении норм международного финансового регулирования надо подходить с точки зрения их адекватности российской экономической, финансовой и правовой системе; представляется, что эконометрический подход к этому вопросу был бы оправдан. Известно, например, что поспешное внедрение требований Базеля III по капиталу привело к непомерно тяжелому процессу докапитализации российских банков; а в 2017 г. выяснилось, что так называемый Закон Яровой противоречит новому регламенту Европейского союза о защите данных: для российских сотовых операторов исполнение требований этого Закона грозит серьезными штрафами со стороны ЕС <1>.

--------------------------------

<1> http://echo.msk.ru/news/2024174-echo.html (дата обращения: 24.07.2017).

 

Стандарты международных финансовых регуляторов - это концепция, глобальный подход к международному финансовому регулированию, исповедуемый индустриально развитыми странами в отношении всего остального мира.

Россия предпринимает шаги по развитию более сбалансированного международного финансового регулирования, и ей удалось провести ряд инициатив в Группе двадцати. Со временем, вероятно, и российские правовые конструкции будут востребованы мировой юридической и финансовой практикой.

В связи с непрекращающейся политикой экспорта западных финансовых и правовых конструкций хотелось бы обратить внимание на слова Д. Стросс-Кана, сказанные на Московском экономическом форуме 25 марта 2016 г.: "Запад и МВФ пытались участвовать в трансформационных процессах в Советском Союзе, но на самом деле и мы в полной мере не понимали, как все это делать и по каким правилам это работает. Попытка европейцев создать в России или других уголках мира такие же механизмы, к которым они привыкли, возможно, является одной из причин неудачи. Каждая страна должна найти свой собственный путь развития" <1>.

--------------------------------

<1> Эксперт. 2016. N 13. С. 4.

 

Контрольные вопросы

 

1. Понятие международных финансовых отношений.

2. Общее понимание международного финансового права.

3. Отличие международного финансового права от международного финансового регулирования.

4. В чем заключается взаимосвязь финансового права России и международного финансового права?

5. Охарактеризуйте предмет и метод международного финансового права.

6. Субъекты международного финансового права.

7. Объект и предмет международного финансового права.

8. Основные принципы международного финансового права.

9. Понятие специальных принципов международного финансового права.

10. Правовая характеристика международной финансовой системы.

11. Особенности современного международного финансового правопорядка.

12. Основные виды источников международного финансового права.

13. Основные международные финансовые регуляторы.

14. Основные методы внедрения норм международного и иностранного финансового права в режим финансово-правового регулирования России.

 

СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ

 

Аваль - вексельное поручение, в силу которого лицо (авалист), совершившее его, принимает ответственность за выполнение обязательства каким-либо из обязанных по векселю лиц - акцептантом, векселедателем, индоссантом; оформляется либо гарантийной надписью авалиста на векселе или дополнительном листе (аллонж), либо выдачей отдельного документа. Аваль увеличивает надежность векселя и тем самым способствует вексельному обращению.

Авизо - официальное письменное извещение об изменении во взаимных расчетах, посылаемое одним контрагентом другому. Виды авизо: кредитовое авизо, дебетовое авизо, извещение о депозите, уведомления о переводе, об изъятии из обращения и т.д.

Автоматизированная клиринговая палата - система специальных межбанковских организаций, осуществляющих безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований.

Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Аудитор - физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Банковский вклад (депозит) - операция, при которой одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, которые предусмотрены договором банковского вклада.

Безналичные расчеты - расчеты, производимые через финансовых посредников (через банки, иные кредитные организации), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов). Расчеты осуществляются платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Безотзывный аккредитив - аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная система Российской Федерации - основанная на государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетный процесс - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета).

Бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

Бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.

Валовой национальный доход - сумма первичных доходов единиц-резидентов; численно он близок к показателю валового внутреннего продукта (ВВП), однако термин "доход" подчеркивает, что показатель получен на стадии распределения, а не как сумма добавленной стоимости на стадии производства. Количественная разница между ВНД и ВВП равна чистому доходу, полученному от операций из-за границы.

Валовой национальный продукт - совокупная стоимость конечных товаров и услуг, созданных как внутри страны (ВВП - валовой внутренний продукт), так и за ее пределами.

Валюта свободно конвертируемая - валюта стран, полностью отменивших валютные ограничения как для нерезидентов (иностранных физических и юридических лиц), так и для резидентов (физических и юридических лиц данной страны), является обратимой и может обмениваться на любую иностранную валюту (американский доллар, канадский доллар, швейцарский франк).

Валютная операция "своп" - операции, заключающиеся в том, что одна валюта продается на условиях ее обратного выкупа в той же сумме через определенное время и по курсу, зафиксированному в момент сделки.

Валютная позиция - остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.

Валютная политика - совокупность экономических, правовых и организационных мер и форм, осуществляемых государственными органами, центральными банковскими и финансовыми учреждениями, международными валютно-финансовыми организациями в области валютных отношений.

Валютные операции - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов; расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Валютные ценности - иностранная валюта; ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, - платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Вексель (для целей права денежного обращения) - документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы; отношения сторон по векселю регулируются Законом о переводном и простом векселе.

Вексельное кредитование - учет или переучет векселей.

Взаимозависимые лица для целей налогообложения - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Вкладчик (для целей налогообложения) - физическое или юридическое лицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд.

Временная финансовая администрация - федеральный орган исполнительной власти (исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации), уполномоченный Правительством Российской Федерации (высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации) подготавливать и осуществлять меры по восстановлению платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования), оказывать содействие федеральным органам государственной власти (органам государственной власти субъектов Российской Федерации) в осуществлении отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления), осуществлять и (или) контролировать осуществление отдельных бюджетных полномочий исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации (местной администрации).

Внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований).

Внутренний долг - обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации, а также обязательства субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающие в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований).

Государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными Бюджетным кодексом РФ, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Декларация - финансовый документ, предоставляемый в установленные сроки в налоговый орган, заполняемый декларантом и содержащий сведения о полученных доходах и понесенных расходах для целей налогообложения.

Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.

Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Доходы от размещения пенсионных резервов - дивиденды и проценты (доход) по ценным бумагам, а также по банковским депозитам, другие виды доходов от операций по размещению пенсионных резервов, чистый финансовый результат от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов за счет переоценки на отчетную дату.

Застрахованное лицо (для целей налогообложения) - физическое лицо, заключившее договор об обязательном пенсионном страховании, или физическое лицо, в пользу которого заключен договор о создании профессиональной пенсионной системы.

Игорный бизнес (для целей налогообложения) - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Имущество (для целей налогообложения) - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии необходимых оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Иностранный банк (для целей права денежного обращения) - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Камеральная налоговая проверка - проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные трансферты - средства-субсидии, субвенции, дотации, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Место жительства физического лица (для целей налогообложения) - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает.

Минимальная бюджетная обеспеченность - минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Минимальные государственные социальные стандарты (для целей бюджетного права) - государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.

Мировая валютная система - совокупность валютно-экономических отношений, обусловленных мирохозяйственными связями.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговое правонарушение - виновное, противоправное деяние, в форме действия (бездействия), за которое Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговый кредит - изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Небанковская кредитная организация (для целей права денежного обращения) - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Негосударственная пенсия - денежные средства, регулярно выплачиваемые участнику в соответствии с условиями пенсионного договора.

Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.

Облигация - ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Правила фонда - документы, определяющие порядок и условия исполнения фондом обязательств по пенсионным договорам (пенсионные правила фонда), договорам об обязательном пенсионном страховании (страховые правила фонда).

Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Отзывной аккредитив - аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога - изменение срока уплаты налога при наличии предусмотренных в НК РФ оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Очередной финансовый год - год, следующий за текущим финансовым годом.

Отчетный финансовый год - год, предшествующий текущему финансовому году.

Патент - документ, удостоверяющий право на применение патентной системы налогообложения. Патент предоставляется на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, и действует только на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Пенсионные резервы - совокупность средств, находящихся в собственности фонда и предназначенных для исполнения фондом обязательств перед участниками в соответствии с пенсионными договорами.

Пенсионный взнос - денежные средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора.

Пенсионный счет - форма аналитического учета в фонде, отражающая обязательства фонда перед вкладчиками, участниками или застрахованными лицами.

Пенсионный счет негосударственного пенсионного обеспечения - форма аналитического учета в фонде, отражающая поступление пенсионных взносов, начисление дохода, начисление выплат негосударственных пенсий и выплат выкупных сумм участнику (именной пенсионный счет) или участникам (солидарный пенсионный счет), а также начисление выкупных сумм участнику (участникам) для перевода в другой фонд при расторжении пенсионного договора.

Пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке - прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.

Процент (для целей налогообложения) - любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Прямое налогообложение - обложение налогами, взимаемыми непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, как то: подоходный налог, налог на прибыль организаций, налог с наследств и дарений, поимущественный налог и т.п.

Работа (для целей налогообложения) - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда).

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Расчеты платежным поручением - форма безналичных расчетов, при которой банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Расчеты по аккредитиву - форма безналичных расчетов, при которой банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Расчеты по инкассо - форма безналичных расчетов, при которой банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.

Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с настоящим Кодексом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета.

Свободно конвертируемая валюта - иностранная валюта, которая без ограничений обменивается на валюту другого иностранного государства при осуществлении текущих валютных операций.

Связанные кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств правительств иностранных государств, банков и фирм в основном в стране кредитора.

Система налогов и сборов - динамичная экономико-правовая категория. Система налогов и сборов - это установленная в централизованном порядке и объединенная единством принципов налогообложения система (перечень) фискальных платежей, установленных и взимаемых на различных уровнях - общегосударственном (федеральном), региональном и муниципальном.

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не являющейся муниципальным образованием - утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации.

Специализированный депозитарий - акционерное общество, общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие лицензию на осуществление депозитарной деятельности и лицензию на деятельность специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.

Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, которые установлены НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Сроки уплаты налогов и сборов - определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию.

Страхователь - физическое или юридическое лицо, обязанное перечислять страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии в пользу застрахованного лица.

Требование об уплате налога - направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Управляющая компания (для целей налогообложения) - акционерное общество, общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие лицензию на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.

Услуга (для целей налогообложения) - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Учет векселей - покупка простого векселя предприятия-поставщика коммерческим банком.

Факторинговые операции - способ финансирования торговых операций, заключающийся в том, что комиссионер выкупает счета дебиторов, внося, как правило, авансом часть суммы, подлежащей оплате, и погашая счет по наступлении срока оплаты. В большинстве случаев комиссионер принимает на себя все коммерческие риски, связанные с приобретенными счетами, включая и возможность неуплаты по ним.

Физические лица, налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица (для целей налогообложения) - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Форма права - способ официальной фиксации правовых норм (налогового права).

Целевой иностранный кредит (заимствование) - форма финансирования проектов, включенных в Программу государственных внешних заимствований Российской Федерации, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов. Целевые иностранные кредиты включают связанные кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, а также нефинансовые кредиты международных финансовых организаций.

Юридический факт - определенные жизненные обстоятельства (ситуации, условия), с которыми нормы права связывают наступление или прекращение отношений.

Юридическая презумпция - обоснованное предположение, на основании которого возникает, изменяется или прекращает свое действие правоотношение и которое в процессе самого правоотношения либо доказывается, либо опровергается (например, презумпция невиновности).

Юридическая (правовая) фикция - заведомо ложное, неистинное утверждение, которому законодатель придает значимость юридического факта (например, признание сделки фиктивной; признание нормативного акта юридически ничтожным).

 

 

 

 

В теории финансового права финансовый контроль классифицируется по видам, исходя из следующих оснований.

В зависимости от времени проведения налогового контроля по отношению к проверяемой финансово-хозяйственной операции выделяются предварительный, текущий (оперативный) и последующий налоговый контроль.

Известно, что предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций, поэтому позволяет предупредить нарушение финансового законодательства и выявить еще на стадии прогнозов и планов дополнительные финансовые ресурсы, пресечь попытки нерационального использования средств <1>. Применительно к нашей теме следует согласиться с тем, что в практике работы налоговых органов такой контроль носит вспомогательный характер.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996. С. 63.

 

Его использование ограничено стадией планирования проведения налоговой проверки для принятия оптимальных решений.

Зарубежные специалисты, обращая внимание на вспомогательный контроль, считают, что контролерам необходимо концентрировать усилия на этапе планирования проведения налоговой проверки, так как он позволяет разделить совокупность подлежащих проверке лиц на тех, которые имеют невысокую вероятность риска налоговых нарушений, и тех, которые могут иметь их с высокой степенью вероятности <1>. Предварительный контроль призван помочь предпринимателям и другим хозяйствующим субъектам в организации учета и отчетности и не нацелен исключительно на выявление нарушений. Он определяется специалистами как лояльный по отношению к налогоплательщику, так как зачастую осуществляется через помощь в составлении итогового баланса. В отдельных странах уже доказана его эффективность, поэтому роль превентивного контроля возрастает <2>. Текущий (оперативный) контроль ежедневно осуществляется финансовыми службами для предотвращения нарушений финансовой дисциплины в процессе привлечения или расходования денежных средств, выполнения организациями обязательств перед бюджетом. В сфере налогообложения такой контроль является частью регулярной работы налоговых органов и представляет собой проверку, проводимую в отчетном периоде для оценки правильности отражения различных операций и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, представляемых плательщиками <3>. Примером может служить контроль за объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции, за ее экспортно-импортными поставками с целью недопущения занижения налогооблагаемой базы и уклонения от уплаты налогов, который осуществляется межрегиональной государственной налоговой инспекцией.

--------------------------------

<1> Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 1996. С. 13.

<2> Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. С. 100, 101.

<3> Поролло Е.В. Указ. соч. С. 13.

 

Что касается последующего контроля, то он сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период на основе анализа отчетов и балансов, а также путем проверок и ревизий непосредственно на месте: на предприятиях, в учреждениях и организациях. Последующий контроль отличается углубленным изучением всех сторон хозяйственной и финансовой деятельности, что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля <1>. Принимая во внимание цикличность налогообложения, самым распространенным следует признать именно последующий налоговый контроль, который проводится по окончании определенного отчетного периода. Этот контроль осуществляется, прежде всего, методом документальной проверки, который характеризуется углубленным изучением финансовой и хозяйственной деятельности налогоплательщика и позволяет вскрыть имеющиеся недостатки <2>. В частности, камеральные налоговые проверки осуществляются только в форме последующего контроля, поскольку в соответствии со ст. 88 НК РФ такие проверки проводятся на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996. С. 63, 64.

<2> См.: Поролло Е.В. Указ. соч. С. 14.

 

В зависимости от органов (субъектов), осуществляющих, выделяется финансовый контроль:

а) представительных органов государственной власти и местного самоуправления;

б) президента;

в) исполнительных органов власти общей компетенции;

г) ведомственный и внутрихозяйственный;

д) общественный;

е) аудиторский.

По объекту выделяется комплексный и тематический, а по характеру контрольных мероприятий - плановый и внезапный финансовый контроль.

По характеру контрольных мероприятий финансовый контроль подразделяется на плановый и внеплановый (внезапный). В первом случае контроль подчинен определенному планированию, а во втором - осуществляется в случае внезапно возникшей необходимости. Например, налоговое законодательство не ограничивает налоговые органы в части осуществления внезапного налогового контроля. Однако преобладающим следует признать плановый контроль.

Финансовый контроль определяют также как сплошной и выборочный. Первая форма налогового контроля основывается на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета, а вторая - предусматривает проверку части первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. Однако если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения финансового (налогового) законодательства или злоупотребления, то проверяющим предписывается на данном участке деятельности предприятия провести сплошную проверку.

Классифицируется финансовый контроль в науке финансового права на документальный и фактический. Документальный контроль основан на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в первичных документах. Реализуется он при помощи следующих приемов: формальной, логической и арифметической проверки документов; юридической оценки хозяйственных операций, отраженных в документах; встречных проверок; оценки правильности отражения данных первичного учета в бухгалтерских проводках; экономического анализа. Всестороннее исследование деятельности предприятия и полноценности первичных документов достигается приемами (методами) фактического контроля, такими, например, как обследование, инвентаризация, экспертиза <1>. В свое время специалистами фактический контроль определялся как "проверка, при которой количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавливается на основании обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа, экспертизы, контрольного запуска сырья и материалов в производство и другими способами аналогичного содержания" <2>.

--------------------------------

<1> Поролло Е.В. Указ. соч. С. 15.

<2> Там же.

 

Финансовый контроль подразделяется на обязательный и необязательный (инициативный). Обязательный проводится:

а) в силу требований законодательства;

б) по решению компетентных государственных органов.

Инициативный финансовый контроль проводится по решению хозяйствующих субъектов.

В частности, общим правилом установлено, что налоговый контроль не является обязательным, а налогоплательщик может не подвергаться контрольным мероприятиям (за исключением камеральных проверок, связанных с фактом подачи самой налоговой декларации и уплаты налога, соответственно) достаточно долго. Тем не менее в отдельных случаях он неизбежен. Так, налоговый инспектор обязан осуществить проверку наличия у индивидуального предпринимателя декларации за отчетный период и подтверждения уплаты налога при снятии его с налогового учета в случае прекращения деятельности <1>. При снятии с учета организации в связи с ее ликвидацией, закрытием филиала (представительства) или прекращением права собственности на недвижимость структурные подразделения налоговой инспекции, осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов в бюджет, в обязательном порядке проводят камеральную и выездную налоговые проверки <2>.

--------------------------------

<1> Методические указания для налоговых органов по осуществлению процедуры снятия с учета индивидуальных предпринимателей (приложение к письму МНС России от 11 марта 1999 г. N ВП-6-12/165) // Нормативные акты для бухгалтера. 1999. N 11.

<2> Методические указания для налоговых органов по вопросам осуществления процедуры снятия с учета налогоплательщика-организации, созданной в соответствии с законодательством Российской Федерации (приложение к письму МНС России от 31 декабря 1998 г. N ВП-6-12/932).

 

По периодичности проведения финансового контроля различаются первоначальный и повторный. Первоначальными следует признать контрольные мероприятия, проводимые в отношении какого-либо из субъектов впервые за год. Повторность же возникает в том случае, когда в течение календарного года осуществляется две и более проверки.

Под методами финансового контроля следует понимать приемы и способы, используемые при реализации той или иной формы финансового контроля в зависимости от конкретных обстоятельств.

Наличие у финансового контроля разнообразных целей и задач обусловливает и дифференцированные подходы к их решению, т.е. необходимость использования тех или иных способов проверок, оценок и анализа финансового состояния подконтрольных объектов. Применение определенного метода зависит и от ряда других факторов: правового положения и особенностей деятельности контролирующих органов; форм и объектов проведения контроля; оснований возникновения контрольных правоотношений; особенностей ведения бухгалтерского учета; финансово-правового режима доходов и расходов подконтрольного субъекта и т.д.

Относительно финансового контроля можно выделить шесть основных методов: наблюдение, обследование, анализ, проверку, инвентаризацию, ревизию и финансово-экономическую экспертизу <1>.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник / А.Ю. Ильин и др.; под ред. И.И. Кучерова. М.: Эксмо, 2011; Финансовое право: Учебник для академического бакалавриата / А.Ю. Ильин, М.Н. Кобзарь-Фролова, И.Г. Ленева, В.А. Яговкина; под ред. А.Ю. Ильина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2016.

 

Наблюдение представляет собой ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения сложных комплексных приемов получения и оценки информации.

Обследование является одним из основных методов предварительного финансового контроля и направлено на исследование отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности. Обследование применяется для оперативного выявления соблюдения финансовой дисциплины, а также определения целесообразности всесторонней, более глубокой проверки подконтрольного объекта. Основной целью обследования являются общий анализ финансово-хозяйственной деятельности и выявление ее недостатков. Реализация названной цели достигается путем решения следующих задач: исследования (мониторинга) финансовой документации; выявления финансового состояния объекта проверки; проверки соблюдения нормативных актов в сфере исполнения бюджетных назначений и правильности их оформления; оценки уровня обоснованности и целевого назначения государственных (муниципальных) расходов и т.д.

Анализ представляет собой специальный метод контроля достоверности финансовой документации с использованием аналитических приемов математики. Как правило, объектом финансового анализа являются бухгалтерские счета и балансы, а главной задачей - выявление полноты и своевременности отражения в учете и отчетности налогооблагаемой базы. Данный метод финансового контроля осуществляется финансовыми органами, ведущими расчеты хозяйствующих субъектов по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды (налоговыми органами, внебюджетными фондами и т.д.).

В результате анализа финансовой деятельности контролируемого объекта производится доначисление налогов или уточнение налогооблагаемой базы, что значительно влияет на рост доходов государственных или муниципальных бюджетов.

Проверка представляет собой один из основных методов финансового контроля и предусматривает исследование определенного круга вопросов с целью выявления нарушений финансового законодательства. В ходе осуществления проверки контролирующие органы более глубоко анализируют финансовую деятельность объекта, привлекая максимальное количество документальных источников информации. Объектом проверки может быть любая финансовая операция, совершенная территориальными, коллективными или индивидуальными субъектами финансовых правоотношений. Субъектами, имеющими права на проведение проверок, являются практически все органы и агенты финансового контроля. Так, Счетная палата РФ контролирует своевременное исполнение доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; федеральное казначейство проверяет использование средств федерального бюджета; Центральный банк РФ контролирует осуществление банковских операций, проводит инвентаризацию валютных и иных ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах кредитных организаций, и т.д.

В зависимости от различных оснований проверки подразделяются на комплексные, тематические, документальные, камеральные, выездные, встречные и др.

Формой завершения проверки служит акт о выявленных нарушениях (акт проверки) или (в случае отсутствия нарушений) письменное заключение проверяющего. В акте проверки отражаются все основные выявленные нарушения и недостатки в целях последующего рассмотрения дела компетентным органом (должностным лицом). На основании изложенных в акте фактических данных руководитель контролирующего органа вправе принять одно из решений: о направлении проверяемому субъекту предписаний об устранении выявленных нарушений финансового законодательства; о применении к нарушителю мер ответственности в соответствии с возложенной компетенцией; о направлении материалов дела в иной компетентный орган финансового контроля; о предъявлении иска в суд в защиту нарушенных прав государства (муниципального образования).

При вынесении решения о привлечении подконтрольного объекта к ответственности акт проверки имеет доказательственную силу, однако указанные в нем факты должны быть исследованы в ходе судебного разбирательства.

Ревизия представляет собой комплексную проверку, направленную на взаимосвязанное изучение финансовой и хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, граждан-предпринимателей и др. Характерными чертами ревизии являются максимальный охват экономических и юридических сторон деятельности, участие в ее производстве экспертов и специалистов, сочетание различных приемов финансового контроля. Ревизия осуществляется с целью выявления законности, достоверности и целесообразности финансовых операций, что достигается в ходе контроля за следующими сферами финансово-хозяйственной деятельности: соблюдением финансовой дисциплины; рациональным использованием государственных денежных средств; сохранностью материальных и денежных ресурсов; правильностью ведения бухгалтерского учета и составления отчетности и др.

Проведение ревизии требует оперативности, высокой квалификации сотрудников проверяющего органа, четкого механизма их взаимодействия, поэтому комплексные проверки осуществляются, как правило, специальными органами финансового контроля - Счетной палатой РФ, Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ и др.

Ревизии классифицируются на несколько видов по следующим основаниям.

По содержанию ревизии делятся на документальные и фактические. Документальные ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств. В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По времени осуществления ревизии делятся на плановые и внеплановые. В основном ревизии проводятся в соответствии с планом, который составляется в вышестоящих органах, министерствах или ведомствах. Плановые ревизии в производственной сфере проводятся не реже одного раз в год, а в непроизводственной сфере - не реже одного раза в два года.

По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на фронтальные и выборочные. При фронтальной (полной) ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период. Выборочная (частичная) ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.

По объему ревизуемой деятельности ревизии подразделяются на комплексные, при которых проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях, в них принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов; и тематические, которые сводятся к обследованию какой-либо одной сферы финансовой деятельности.

По окончании ревизии членами комиссии составляется акт ревизии - документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается лицами, производившими ревизию, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого юридического лица. В акте ревизии указываются ее цели, основные результаты проверки, выявленные факты нарушений финансовой дисциплины, называются причины, повлекшие данные нарушения, а также виновные в данных нарушениях лица и предлагаются меры по ликвидации названных нарушений и меры ответственности виновных лиц. Руководитель и главный бухгалтер имеют возможность представить по акту ревизии возражения.

На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений. Руководитель проверяемой организации должен принять меры к устранению выявленных нарушений до окончания проведения ревизии.

Финансово-экономическая экспертиза - проведение специалистами исследования действительных объемов и направлений движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций и финансовой деятельности контролируемого субъекта за проверяемый период. Этот прием финансового контроля является наиболее сложным, трудоемким, но важным и необходимым как для контролирующего органа, так и для подконтрольного субъекта. В ходе проведения экономической экспертизы финансовой деятельности какого-либо субъекта анализу подвергаются планы-прогнозы развития территорий, бизнес-планы предприятий, периодическая и годовая отчетность, на основании которых исследуются главные экономические показатели финансовой деятельности проверяемых субъектов.

 

6.3. Особенности функционирования и правового

регулирования внутреннего финансового контроля

 

Актуальным вопросом современной науки финансового права является изучение особенностей правового регулирования конкретных видов финансового контроля, а также проблема систематизации и классификации финансового контроля в Российской Федерации. В частности, такие проблемы вызваны отсутствием специального законодательства в сфере финансового контроля, так как нормы, регулирующие правоотношения в сфере финансового контроля, содержатся:

1) в Налоговом <1> (разд. V "Налоговая декларация и налоговый контроль", а также разд. V.1 и V.2) и Бюджетном <2> (разд. IX "Государственный (муниципальный) финансовый контроль") кодексах Российской Федерации;

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824.

<2> СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3823.

 

2) в некоторых специальных федеральных законах (например, в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Федеральном законе от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации", Законе РФ от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" и др.);

3) во многих подзаконных актах (в том числе не имеющих нормативного характера), регулирующих различные процедурные аспекты осуществления финансового контроля (например, письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. N АС-4-2/13622 "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок", Положение Банка России от 21 июля 2013 г. N 402-П "О порядке передачи в налоговые органы для выполнения ими функций агентов валютного контроля паспортов сделок в электронном виде" и др.).

Такая бессистемность норм вызывает некоторые сложности для теоретиков и правоприменителей, так как не сформирована единая терминологическая база, значительно различаются подходы к объемам финансового контроля, его видам и методам осуществления, а также отсутствует само определение финансового контроля.

Для более подробного изучения феномена функционирования финансового контроля необходимо рассмотреть различные подходы к понятию "финансовый контроль". А.О. Гусейнов, систематизировав исследования в области финансового контроля, пришел к мнению, что в науке "финансовый контроль рассматривается в трех аспектах: во-первых, с экономической точки зрения как совокупность операций и действий по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специальных форм и методов его организации; во-вторых, с правовой точки зрения: как строго регламентированную деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства, за законностью и целесообразностью всех действий, осуществляемых в процессе финансовой деятельности государства; в-третьих, с формально-юридической точки зрения, финансовый контроль рассматривается в качестве комплексного института финансового права" <1>. С точки зрения финансового права наиболее актуальными являются подходы, при которых финансовый контроль изучается как регламентированная правовыми нормами деятельность уполномоченных органов.

--------------------------------

<1> Гусейнов А.О. Правовое обеспечение бюджетного контроля в субъектах Российской Федерации (на примере Северо-Кавказского федерального округа): Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2011. С. 17.

 

Подразделение финансового контроля на внутренний и внешний финансовый контроль - один из наиболее изученных вопросов теории финансового права, так как данный феномен был исследован как со стороны ученых, изучающих теоретические и практические аспекты финансового права, так и учеными, изучающими функционирование конкретных подотраслей и институтов финансового права и, следовательно, особенности правового регулирования финансового контроля в этих обособленных сферах общественных отношений (например, налоговый контроль, валютный контроль и т.д.).

Однако, несмотря на большое количество исследований, в современной теории финансового права до сих пор присутствует некоторая неясность в вопросах определения сущности внутреннего финансового контроля. Разночтения встречаются, в частности, в контексте разделения финансового контроля по субъекту его осуществления.

Как уже ранее говорилось в первом параграфе, субъектами финансового контроля являются контролирующие органы, объектами - органы государственной власти, организации, физические лица. Исходя из представленных субъектов, внутренним финансовым контролем может считаться контроль за собственной финансовой деятельностью одного из перечисленных субъектов (а, как отмечалось ранее, все они причастны к осуществлению финансовой деятельности) или же контроль за финансовой деятельностью других сходных субъектов одного вида (например, одного органа исполнительной власти за другим органом исполнительной власти).

С одной стороны, под внутренним финансовым контролем понимают контроль, при котором субъект проверки и объект (не с точки зрения изучаемых правоотношений, а с точки зрения направленности процедуры на конкретное лицо/орган; такой подход сейчас прослеживается и в самом Бюджетном кодексе) представлены одним и тем же лицом или органом, такой вид контроля иногда еще называют внутрихозяйственным или внутренним финансовым контролем в широком смысле, с другой стороны, под внутренним финансовым контролем нередко понимают внутренний государственный финансовый контроль, который представляет собой деятельность уполномоченных исполнительных органов власти по проверке на предмет законности и целесообразности действий в области формирования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях их эффективного социально-экономического развития <1>, что можно считать внутренним финансовым контролем в узком смысле. Внешний финансовый контроль также иногда именуют парламентским, а внутренний - контролем органов исполнительной власти. Впервые это деление было введено Программой повышения эффективности бюджетных расходов до 2012 г. и впоследствии воспроизведено в нормах Федерального закона от 7 февраля 2011 г. N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", в ст. 3 которого указано, что региональные и муниципальные контрольно-счетные органы являются органами внешнего финансового контроля <2>. До этого времени понятия "внешний финансовый контроль" и "контроль внутренний" были исключительно теоретическими, и более того, единого понимания и содержании данных понятий так и не было выработано.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юрист, 2004; Механизм правового регулирования внутреннего государственного финансового контроля: Монография / А.Ю. Ильин, В.В. Котов, М.А. Моисеенко. М.: Проспект, 2015.

<2> СЗ РФ. 2011. N 7. Ст. 903.

 

Внутренний финансовый контроль как деятельность органа по проверке собственной финансовой деятельности и финансовой деятельности подведомственных администраторов/распорядителей/получателей бюджетных средств является сложным механизмом, нацеленным на обеспечение законности и эффективной деятельности данного органа, а также на предотвращение потенциальных негативных последствий, в случае обнаружения нарушений при осуществлении финансового контроля другими органами власти, которое может повлечь за собой наложение мер бюджетного принуждения. В любом случае, внутренний финансовый контроль, вне зависимости от подхода к его определению, нацелен на оптимизацию деятельности проверяемого субъекта и повышение его финансовых результатов.

Целью такого внутреннего финансового контроля можно считать установление законности, правильности, своевременности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности субъекта и одновременно объекта контроля.

Предметом внутреннего финансового контроля является хозяйственная (в том числе финансовая) деятельность проверяемого субъекта, его должностных лиц и структурных подразделений.

Внутренний финансовый контроль осуществляется посредством:

- самоконтроля, осуществляется должностными лицами главного администратора (администратора) путем проведения проверки каждой выполняемой им операции;

- контроля вышестоящих должностных лиц за действиями нижестоящих должностных лиц в пределах одного главного администратора (администратора);

- контроля, осуществляемого главными администраторами (администраторами) и проводимого в отношении подведомственных администраторов (распорядителей) и получателей <1>.

--------------------------------

<1> Пронин А.Б. Финансово-правовое регулирование бюджетного контроля в субъектах Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2015. С. 150.

 

Важно отметить, что все публичные органы власти осуществляют и внешний, и внутренний контроль одновременно, а также являются объектами и внешнего, и внутреннего контроля. Внутренний контроль осуществляется по отношению к собственным подразделениям или должностным лицам, внешний контроль - по отношению к подведомственным учреждениям. Сам орган при этом подвержен внутреннему контролю со стороны своего руководителя или высшего органа данной ветви власти, а внешнему контролю - со стороны контрольно-счетных органов <1>.

--------------------------------

<1> Замбаев Х.Н. Государственный финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов Российской Федерации и пути повышения его результативности: Дис. ... канд. экон. наук. М., 2015. С. 150.

 

Как уже ранее отмечалось, предмет финансового права составляют отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и муниципальных образований, следовательно, с точки зрения науки финансового права наибольший интерес вызывают правоотношения по осуществлению внутреннего финансового контроля с точки зрения второй позиции, когда под внутренним финансовым контролем понимается внутренний государственный финансовый контроль и, в частности, внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений, установленный ст. 265 БК РФ.

В соответствии с данной статьей, обязанности по проведению внешнего контроля возлагаются на контрольно-счетные органы (федеральный и региональные), а внутреннего контроля - на Федеральное казначейство, а также финансовые органы и специальные органы исполнительной власти субъектов РФ и муниципальных образований, осуществляющих государственный (муниципальный) финансовый контроль (до упразднения обязанности по осуществлению внутреннего финансового контроля возлагались также на Федеральную службу финансово-бюджетного надзора). Так как Федеральное казначейство, как правило, единолично осуществляет функцию по кассовому исполнению бюджета, то оно по определению является участником каждой операции с бюджетными средствами, что по определению отображает внутренний характер его участия в контроле за эффективным расходованием бюджетных средств.

Существуют определенные споры по поводу возможности именовать данный институт внутренним финансовым контролем, так как Бюджетным кодексом РФ регулируются лишь правоотношения, связанные с проверкой соблюдения бюджетного законодательства на всех стадиях бюджетного процесса, при осуществлении расходования бюджетных средств или получении доходов бюджетов, общественные отношения, связанные с расходами и доходами государственных внебюджетных фондов, а также иные общественные отношения в бюджетной сфере. Финансовый же контроль не исчерпывается лишь проверкой соблюдения бюджетного законодательства, а распространяется на проверки соблюдения налогового законодательства, валютного законодательства, законодательства о банках и банковской деятельности и т.д.