Согласно штатной численности и структуре районной налоговой инспекции в её состав входят начальник, заместители начальника, начальники отделов, главные государственные налоговые инспекторы, государственные налоговые инспекторы, работники бухгалтерии и вспомогательного аппарата. Начальник инспекции, его заместитель и начальники отделов назначаются и освобождаются от должности начальником вышестоящей налоговой инспекции. Приём и увольнение на работу других сотрудников районной налоговой инспекции производится её начальником. Он несёт персональную ответственность за подбор и расстановку кадров, повышение их квалификации. Вновь принятые работники представляются к классному чину инспектора налоговой службы III ранга при наличии высшего или среднего специального образования и стажа работы в налоговых органах не менее одного года. В отдельных случаях за примерное исполнение служебных обязанностей и высокие показатели в работе начальник вышестоящей налоговой инспекции вправе присвоить классный чин и до истечения этого срока. Районная налоговая инспекция является юридическим лицом имеет свой текущий счёт и печать.
Структура и штатные расписания районной налоговой инспекции утверждается руководителем этого органа в пределах установленного им фонда оплаты труда.
Основным структурным элементом государственной налоговой инспекции являются отделы. В зависимости от направления деятельности и видов налогов, по которым они осуществляют контроль, имеются отделы по налогообложению доходов (прибыли) юридических лиц: муниципальных предприятий, потребительской кооперации, кооперативных и общественных организаций и т.д.; отдел налогообложения агропромышленного комплекса, природных ресурсов и земельного налога; отдел налогообложения физических лиц; отдел косвенных налогов; отдел местных и прочих налогов и сборов. Кроме этого функционируют отделы кадров, контроля, финансового обеспечения, юридический, хозяйственный и др..
Структура ГНИ по Октябрьскому району г. Орска видна из схемы 2.1., а также из приложения 1.
 | |||
| |||
Главной задачей районной государственной налоговой инспекции является непосредственный контроль за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на обслуживаемой территории. В соответствии с Положением о Государственной налоговой инспекции РФ они обеспечивают своевременный и полный учёт плательщиков налогов и других обязательных платежей, правильность начисления платежей гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в бюджет.
Общность задач, стоящих перед структурными подразделениями по контролю за уплатой конкретных видов налогов и сборов, находит своё отражение в положениях о соответствующих отделах. Рассмотрим положение отдела на примере отдела налогообложения прибыли госпредприятий и акционерных обществ.
В этих нормативных документах содержаться общие требования, определяющие место отдела в структуре госналогинспекции, его полномочия, принципы организации работы, процедуры ликвидации и реорганизации, другие вопросы, входящие в компетенцию этого структурного подразделения.
На основании положений об отделах разрабатываются и утверждаются начальником госналогинспекции функциональные обязанности и должностные обязанности сотрудников.
Государственная налоговая инспекция по Октябрьскому району выполняет следующие основные функции:
1. осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах
2. и других платежах в бюджет;
3. обеспечивает своевременный и полный учёт плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильность исчисления платежей гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;
4. контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчётов и балансов, налоговых расчётов, отчётов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;
5. осуществляют возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные финансово-кредитные учреждения;
6. осуществляют свою контрольную работу во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, правоохранительными и финансовыми органами, банками;
7. передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений за которые предусмотрена уголовная ответственность;
8. предъявляют в суд и арбитражный суд иски:
· о ликвидации предприятия любой организации правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ, о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;
· о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;
· о взыскании неосновательно приобретённого не по сделке, а в результате других незаконных действий;
9. обеспечивают правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством РФ и республики в её составе за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним;
10. производят осмотр, фиксацию содержания и изъятия у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (доходе) или иных объектов от налогообложения.
11. Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции;
12. осуществляют работу по учёту, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
13. получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно бухгалтерский учёт (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступающих в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;
14. приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчётным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственной налоговой инспекции и их должностным лицам бухгалтерских отчётов, балансов, расчётов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
15. составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчётность, а районным и городским финансовым органам - ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
16. осуществляют работу по подбору и расстановке кадров и проводят мероприятия по повышению их квалификации;
17. ведут делопроизводство, учёт поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчётности;
18. рассматривают заявления, предложения, жалобы граждан, предприятий, учреждений и организаций по вопросам налогообложения и жалобы на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций;
19. привлекают в соответствии с действующим законодательством к дисциплинарной ответственности должностных лиц государственной налоговой инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.
Сложившаяся системно-структурная схема налоговых органов, к сожалению, всё меньше и меньше отвечает современным требованиям. Переход к рыночным отношениям потребовал радикальных перемен в налоговом законодательстве и создания такой модели налоговой службы, которая могла бы реально контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в государственный бюджет налогов и других обязательных платежей. И поэтому всё более очевидной становится необходимость модификации организационной структуры налоговых органов.
Специалисты центрального аппарата Государственной налоговой службы с участием представителей Международного валютного фонда и Всемирного банка завершили подготовку пилотного проекта модернизации налоговой службы России. Его реализация позволит осуществить коренную перестройку организационной схемы налоговых органов и тем самым создать инфраструктуру, необходимую уже сегодня для работы с возрастающим числом налогоплательщиков.
В рамках осуществления проекта предполагается внедрить концепцию самоначисления налогов, при которой налогоплательщик будет определять причитающиеся с него налоговые суммы без вмешательства сотрудников налоговых органов, а налоговая инспекция принимать произведённый налогоплательщиком расчёт на условиях его последующей проверки, будет изменена организационная структура районной налоговой инспекции. На смену отраслевым отделам, ведающим контролем за соблюдением законодательства о конкретных видах налогов придёт иная специализация. В налоговых инспекциях по району будут созданы подразделения по обслуживанию налогоплательщиков, электронной обработке данных, контрольных проверок и сбора недоимок согласно представленной схеме 2.2.
Подразделения обслуживания налогоплательщиков будет готовить и периодически проводить семинары налогоплательщиков, своевременно информируя об изменениях в их обязанностях в области налогообложения, на его сотрудников будет возлагаться подготовка информационных материалов и руководств по налоговым вопросам, дача консультаций и разъяснений. В этом же подразделении будет осуществляться постановка на налоговый учёт и присвоение налогоплательщику единого идентификационного номера.
Подразделение обработке данных будет отвечать за ввод информации из налоговых деклараций и иных документов и её обработку.
Ответственность за проведение документальных проверок предполагается возложить на подразделение контрольных проверок. Отбор налогоплательщиков для проверки будет производиться компьютерной программой по совокупности критериев, позволяющих определить вероятных нарушителей налогового законодательства, а также при получении информации об уклонении от уплаты налога из других источников.
Подразделение сбора недоимок будет проводить непосредственную работу с нарушителями налоговой дисциплины и осуществлять взыскания сокрытых от налогообложения сумм.
Успешная реализация проекта предусматривает задачи переподготовки персонала налоговых органов разработки и внедрения новых технологий для создаваемых подразделений, полной компьютеризации процесса сбора и обработки налоговых деклараций и платежей.
Внедрение данного проекта в жизнь сделает систему налогообложения более корректной и справедливой по отношению к налогоплательщикам, повысит уровень их обслуживания и снизит затраты на обеспечение налоговой дисциплины.
Планирование как основа деятельности ГНИ.
Обоснованные цели являются важнейшими компонентами эффективного планирования, но они не обеспечивают полностью адекватных ориентиров для принятия решения и поведения. Цель устанавливает, что организация хочет достичь и когда она хочет получить желаемый результат. Работники, ответственные за достижение целей, движимые даже наилучшими намерениями, могут легко выбрать такой образ действий или вести себя таким образом, что фактически не обеспечит достижение целей. Чтобы избежать подобной дезориентации и неправильного толкования, руководство должно разрабатывать дополнительные планы и конкретные указания по обеспечению целей и наладить процесс реализации стратегического плана.
Основной задачей этих директив является ориентация будущих решений и поведения на реализацию альтернатив, которые, по мнению руководства, являются благоприятными для достижения общей цели.
Как и для многих организаций планирование для ГНИ имеет очень большое значение для осуществления деятельности и для достижения целей организации.
Поэтому ГНИ занимается планированием своей деятельности, составляют как долгосрочные, так и краткосрочные планы.
В ГНИ Октябрьского района составляют следующие виды планов:
1. Квартальные планы отделов и секторов ГНИ и информации по их выполнению;
2. планы мероприятий по выполнению Указов Президентов;
3. планы графиков проверок предприятий по соблюдению налогового законодательства;
4. планируют суммы налогов и платежей, которые должны перечислять предприятия в бюджеты различных уровней (бюджетные назначения).
Рассмотрим содержание каждого из этих видов планов:
1. В Квартальные планы входят мероприятия, которые необходимо выполнить за определённый квартал, срок исполнения, кто является ответственным за проведение каждого мероприятия.
Рассмотрим план работы на IV квартал 1997 года.
Этот план оформляется в виде таблицы 2.1. Напротив каждого пункта плана работы ставится срок исполнения - это может быть конкретное число и месяц или сколько раз необходимо провести эту работу за квартал и т.д. Затем также напротив каждого срока исполнения ставится, кто является ответственным: конкретная фамилия инспектора или количество инспекторов.
Этот план работы ГНИ на квартал необходим, так как приводит к своевременному выполнению каждым инспектором необходимой работы и при общих усилиях ведёт к выполнению общей главной цели организации.
Таблица 2.1.
Квартальные планы отделов и секторов ГНИ по Октябрьскому району и информации по их выполнению
План работы на IV квартал 1997 г.
| № п.п | Наименование | Срок исполнения | Ответственный | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. Контроль исполнения налогового законодательства налогоплательщиками | ||||
| 1. | Провести документальные проверки соблюдения налогового законодательства | Согласно графика | Инспектора | |
| 2. | Контроль за поступлением сумм по актам документальных проверок | Постоянно | Инспектора | |
| 3. | Проведение встречных проверок по запросам других ГНИ | По мере получения запроса | Инспектора | |
| 4. | Подготовка материалов документальных проверок вопросы состояния платёжной дисциплины | Еженедельно Среда | Белова Л.Г. Инспектора | |
| 5. | Отражать в актах документальных проверок вопросы состояния платёжной дисциплины | Согласно утверждённого перечня | Инспектора | |
| 6. | При проверках выявлять дополнительные счета предприятий не указанных в документах представленных в ГНИ | Постоянно | Белова Л.Г. Инспектора | |
| 7. | Проводить массовые проверки соблюдения законодательства об оплате труда | При проведении документальных проверок | Инспектора | |
| 8. | Проводить работу по выявлению оптовых поставщиков алкогольной продукции | При проведении документальных проверок | Инспектора | |
Продолжение таблицы 2.1.
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 9. | Работа с письмами, жалобами, заявлениями налогоплательщиков | По мере их получения | Белова Л.Г. | |
| 10. | Проведение проверок по заданиям ГНИ области и ГНИ по г. Орску | По мере получения заданий | Инспектора | |
| II. Подготовка государственной отчётности | ||||
| 1. | Составить отчёт по Ф 2-н срочная | до 1 (ежемесячно) | Белова Л.Г. | |
| 2. | Составить отчёт по Ф 2-н квартальная | до 1 (ежемесячно) | Белова Л.Г. | |
| 3. | Подготовить пояснительную записку к отчёту 2-н квартальная | до 4 | Белова Л.Г. | |
| III. Разъяснение налогового законодательства среди налогоплательщиков | ||||
| 1. | Индивидуальные консультации налогоплательщиков | В соответствии с регламентом | Белова Л.Г. Инспектора | |
| 2. | Подготовка письменных разъяснений в налоговом законодательстве | При получении запросов | Белова Л.Г. | |
| 3. | Выступить в СМИ по изменениям в налоговом законодательстве | сентябрь | Белова Л.Г. | |
| IV. Работа с кадрами отдела | ||||
| 1. | Аппаратные совещания при начальнике отдела | еженедельно пятница | Белова Л.Г. | |
| 2. | Экономическая учёба в отделе | 2.4. пятница месяца | Белова Л.Г. | |
| 3. | Проведение перепроверок за работой специалистов отдела | 1 раз в квартал | Белова Л.Г. | |
| 4. | Проведение учебных проверок с вновь принятыми специалистами | Калинина О.И. Князева И.В. | ||
2. Рассмотрим планы работы мероприятий по выполнению Указов Президента на примере составленного плана мероприятий направленных на поступление в 1997 г. налоговых платежей, снижение имеющейся недоимки, выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.
Здесь уже разрабатывается конкретные мероприятия для всей ГНИ и закрепляется за определённым отделом какое-то из мероприятий.
Так же оформляется в виде таблицы 2.2.
Таблица 2.2.
План
мероприятий направленных на поступление в 1997 г. налоговых платежей, снижение имеющейся недоимки, выявление, предупреждение и пресечение
налоговых правонарушений
| № п.п. | Наименование мероприятия | Исполнитель | Ответственный за исполнение | Срок исполнения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Провести комплексные проверки правильности исчисления и уплаты налогов крупными предприятиями по: ВГРЭ; РСУ - 2; ОМУС - 2; ОМФ. | ГНИ УФСНП | По утверждённому плану - мероприятий |
Продолжение таблицы 2.2.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2. | Проверка соблюдения налогового законодательства негосударственными пенсионными фондами по итогам их работы за 1996 год | ГНИ УФСНП | Отдел н/о прибыли ГП, МП, акционерных обществ Белова Л.Г. | до 1.09.97 г. |
| 3. | Осуществлять контроль за соблюдением предприятиями п.9 Указа Президента РФ №1006 от 23.05.94 г. и п.9,10 Указа Президента РФ №1212 | ГНИ | Отделы документальных проверок, отдел взыскания платежей | Постоянно по выявленным нарушениям |
| 4. | Информировать главу администрации района, ГНИ по г. Орску о положении дел и состоянии работы по взысканию недоимки с приложением списков наиболее крупных предприятий недоимщиков с предложениями совместных действий для обеспечения полного и своевременного поступления платежей в бюджет | ГНИ | Отдел взыскания платежей в бюджет | Ежемесячно не позднее 10-го числа |
| 5. | Проводить работу по обращению взыскания недоимок по платежам в бюджет, на имущество юридических лиц и наличные денежные средства в кассах недоимщиков (согласно доведённых графиков) | ГНИ УФСНП | Отдел взыскания платежей | Постоянно |
| 6. | На основании сведений, представляемых комитетом по управлению имуществом и фондом имущества области проводить проверки по вопросу полноты и своевременности перечисления в бюджет доходов от приватизации, от сдачи в аренду госимущества и дивидендов, начисленных по акциям, принадлежащим государству | ГНИ УФСНП | Отделы документальных проверок | По утверждённому плану мероприятий |
| 7. | Принимать участие в разработке положений о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, анализировать принимаемые решения и распоряжения и принимать меры по проведению их в соответствии с действующим законодательством | ГНИ финансовое управление | Отделы документальных проверок. Отдел местных налогов и сборов | Постоянно |
| 8. | Организовывать проведение на постоянной основе совместные массовые проверки по: · выявлению юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уклоняющихся от постановки на учёт в налоговых органах; · соблюдение установленного порядка применения ККМ при осуществлении денежных расчётов с населением, полноты оприходования по учёту денежной выручки; · соблюдению порядка применения цен при реализации ликероводочных изделий крепостью свыше 28% | ГНИ УФСНП УВД | Отделы документальных проверок, отдел н/о физических лиц, оперативный отдел | До 4 числа каждого месяца |
Продолжение таблицы 2.2.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| · соблюдению условий и порядка деятельности по производству, хранению, оптовой и розничной реализации спирта и алкогольной продукции, полноты уплаты акцизов и лицензионных сборов; · порядка маркировки марками акцизного сбора и специальными марками алкогольной и табачной продукции; · проверок с широким привлечением работников Госавтоинспекций наличия и достоверности сопроводительных документов при транспортировке предназначенных для реализации алкогольной и табачной продукции, а также других товаров, пользующихся спросом. | ||||
| 9. | Осуществление на постоянной основе мероприятий по выявлению налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на налоговый учёт в налоговых органах | ГНИ | Отдел учёта налогоплательщиков | к 15.11.97 г. |
Эти планы мероприятий при осуществлении их к необходимому сроку ведут к своевременному и полному поступлению налоговых платежей за год, снижению имеющейся недоимки, выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений.
3. В налоговой инспекции в соответствии с годовыми планами работы составляются квартальные графики проверок предприятий и утверждаются их руководителями. В них включаются, в первую очередь, предприятия, имеющие прибыль в значительных размерах или допускающие грубые нарушения в ведении бухгалтерского учёта и выполнении налоговых обязательств, а также все убыточные предприятия.
По каждому отделу ГНИ Октябрьского района составляется квартальные графики проверок предприятий. Этот график оформляется в виде таблицы 2.3., в которую входят два столбца: наименование налогоплательщика и время проведения проверки (месяц) и в этой таблице указывается на каких предприятиях необходимо провести комплексные проверки, а на каких целевые, систематические и т.д..
Подробно о видах проверок будет рассмотрено в следующем параграфе главы 2 - (2.3.)
Таблица 2.3.
График
документальных проверок соблюдения налогового законодательства
на 4 квартал 1997 года.
| № п.п. | Наименование налогоплательщика | Время проведения проверки |
| I. Комплексные проверки | ||
| 1. | Орская перевалочная нефтебаза | Октябрь |
| 2. | Орская ТЭЦ - 1 | Октябрь |
| 3. | Дирекция строящейся ТЭЦ - 2 | Октябрь |
| 4. | Трет садово-паркового хозяйства | Октябрь |
| 5. | АОЗТ продтовары | Ноябрь |
| 6. | АОЗТ Инталн | Ноябрь |
| 7. | АОЗТ ТТТ | Ноябрь |
| 8. | АОЗТ Центр | Ноябрь |
| 9. | ЗАО Инкомхран | Ноябрь |
| 10. | Общество Чернобыль | Ноябрь |
| 11. | УПП ВОС | Ноябрь |
| 12. | Оренбургское отделение учколлектора | Декабрь |
| 13. | МК - 85 треста ООСЭСС | Декабрь |
| 14. | АОЗТ Интерьер - 2 | Декабрь |
| 15. | АООТ Каменный пояс | Декабрь |
| 16. | Орский педколледж | Декабрь |
| 17. | МПО ЖКХ | Декабрь |
| 18. | МСЧ ЮУМЗ | Декабрь |
| 19. | МСЧ Чкалова | Декабрь |
| 20. | Отдел культуры | Декабрь |
| II. Целевые проверки | ||
| 1. | ОАО «Орская макаронная фабрика (НДС)» | Сентябрь |
| 2. | Орская нефтебаза ОАО Оренбург нефтепродукт | Сентябрь |
Планирование графиков проведения проверок предприятий является очень важным процессом для деятельности ГНИ, при осуществлении этих проверок в запланированный период приводит к выявлению инспекторами заниженную сумму прибыли предприятий, а следовательно заниженные налог на прибыль и на имущество, Инспекторы накладывают на предприятия штрафы по выявленным нарушениям: не поступивших в бюджет налогов, заниженной прибыли и заниженных налогов, неправильности ведения бухгалтерской отчётности. Эти меры необходимы для того, чтобы предприятия соблюдали налоговое законодательство, своевременно и полно вносили в бюджет налоги и иные обязательные платежи.
4. В ГНИ Октябрьского района отделом анализа налоговых поступлений планируются суммы поступлений налогов и других платежей с предприятий на месяц, квартал, год. Эти плановые показатели рассчитываются исходя из проведённых проверок предприятий, предполагаемого дохода предприятий и т.д.. Затем этим же отделом сравниваются и анализируются плановые показатели с фактическими поступлениями за соответствующий период, рассчитываются отклонения, в какую сторону эти отклонения и по каким причинам они происходят. Затем оценивается выполнен ли план по поступлениям налогов в бюджет или нет.
Рассмотрим выполнение бюджетных назначений на 1997 год (табл. 2.4. цифры условные). В таблице 2.4. даны плановые показатели (бюджетные назначения) на 1997 год следующих налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, ресурсные платежи и прочие налоги, а также фактические суммы поступлений за 1997 год этих же налогов.
Как видно из таблицы 2.4. по НДС акцизам, налогу на прибыль, и прочим налогам суммы фактических поступлений выше, чем плановые показатели. Особенно велико превышение прочих налогов от запланированной суммы - на 3006 млн. Руб. или в 15,25 раз. Сумма фактических поступлений налогов в 1997 г. составила 3217 млн. Руб..
По налогу на прибыль сумма фактических поступлений превысила плановый показатель на 1690 млн. руб. или на 132,7%. Плановый показатель этого налога - 5254 млн. руб., а сумма фактических поступлений составляет 6944 млн. руб..
Также превысил плановый показатель на 1997 год НДС на 10147 млн. руб. или на 114,4%. В 1997 году НДС поступило 80397 млн. руб..
Таблица 2.4.
Дата: 2019-07-30, просмотров: 256.
