Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.
К основным задачам анализа баланса следует отнести:
- оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучения состава и структуры источников формирования активов
- характеристику обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ особенности генерировать денежные средства;
- оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс).[5]
АКТИВ БАЛАНСА
Согласно международным стандартам финансовой отчетности, активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся факторов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
В составе активов выделяют две основные группы:
- оборотные (текущие) активы;
- внеоборотные (долгосрочные) активы.
Под оборотными активами понимают денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства, или проданы, или потреблены в течение 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев.
К внеоборотным активами относят активы, полезные свойства которых предполагается использовать в течение периода свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.[6]
К оборотным активам относят денежные средства в кассе организации и банках, легкореализуемые ценные бумаги, не рассматриваемые в качестве долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность, запасы товаров, материалов, сырья, остатки незавершенного производства, готовой продукции, а также текущая часть расходов будущих периодов.
При анализе следует учитывать, что статья бухгалтерского баланса «Запасы» является комплексной. В ней находят отражения остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей, тара, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материаольно – производственных запасов» к материаольно – производственным запасам относят оборотные активы:[7]
- используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи;
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд.
Материаольно – производственные запасы принимаются к учету по себестоимости в сумме фактических затрат на их приобретение.
На величину производственных запасов, а также запасов товаров непосредственное влияние оказывает объем продаж, характер производства, физические особенности самих товаров, возможность перебоев в снабжении а также затраты по приобретению и поддержания запасов.
Для характеристики существенности данной статьи при оценке финансового состояния, ее влияния на операционный цикл и скорость оборота средств анализируемой организации используют следующие показатели.
Доля материаольно – производственных запасов в общей величине активов: [8]
| Доля в оборотных активах = | МПЗ | *100, |
| А |
где МПЗ – материаольно – производственные запасы;
А – активы организации.
Доля материаольно – производственных запасов в стоимости оборотных активов:
| Доля в оборотных активах = | МПЗ | *100, |
| ОА |
где ОА – оборотные активы организации.
Период оборота материаольно – производственных запасов:
| Период оборота = | МПЗ*Д | , |
| Себестоимость продаж |
где МПЗ – средняя за период величина запасов;
Д – длительность анализируемого периода.
Величина незавершенного производства зависит от характера производства. В современных условиях хозяйствования наиболее предпочтительной является оценка незавершенного производства по прямым затратам или материальным расходам.
Доля незавершенного производства в активах:
| Доля в активах = | НП | , |
| А |
где НП – стоимость незавершенного производства.
Доля незавершенного производства в оборотных активах:
| Доля в оборотных активах = | НП | , |
| ОА |
Период оборота незавершенного производства:
| Период оборота = | НП * Д | , |
| Себестоимость выпущенной продукции |
где НП – средняя в анализируемый период стоимость незавершенного производства.
Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания, соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принята службой технического контроля организации и сдана на склад или принята заказчиком.[9]
Для анализа готовой продукции используются следующие показатели:
Доля готовой продукции в активах:
| Доля в активах = | ГП | , |
| А |
где ГП – стоимость готовой продукции.
Доля готовой продукции в оборотных активах:
| Доля в оборотных активах = | ГП | , |
| ОА |
Период оборота готовой продукции:
| Период оборота = | Т * Д | , |
| Покупательская стоимость проданных товаров |
где Т – средняя средние остатки товаров за анализируемый период.
К составу оборотных активов относят статью «Расходы будущих периодов». По данной статье бухгалтерского баланса показывают величину расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих за отчетным периодом, путем отнесения на издержки производства или другие источники в течение срока, к которому они относятся.
Важно иметь в виду следующее: не смотря на то, что в балансе рассматриваемая статья отнесена к оборотным активам, однако, по природе производственных расходов и порядку их списания, по крайне мере часть расходов будущих периодов может быть отнесена к составу внеоборотным активам. [10]
В составе дебиторской задолженности выделяют две группы: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса.
Для анализа дебиторской задолженности используются следующие показатели:[11]
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме ОА = | ДЗ | , |
| ОА |
где ДЗ – дебиторская задолженность.
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
| Доля сомнительной задолженности = | Сомнительная ДЗ | *100, |
| ДЗ |
Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция его роста свидетельствует о снижение ликвидности.
Отношение дебиторской задолженности к объему продаж:
| Отношение дебиторской задолженности и выручки = | ДЗ | *100, |
| Объем продаж |
Данный показатель дает информацию о том, какой процент непроданной продукции проходится на 1 рубль продаж.
На основании этого показателя можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.
Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж:
| Доля сомнительной задолженности в общих продажах = | Сомнительная ДЗ | *100, |
| Объем продаж |
Данный показатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторской задолженности, расчета резерва сомнительных долгов, для прогноза денежных потоков.
В статье «Краткосрочные финансовые вложения» в бухгалтерском балансе находят отражения краткосрочные займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев, инвестиции в ценные бумаги других организаций, собственные акции, выкупленные у акционеров и др. [12]
Указанную статью баланса часто относят к составу высоколиквидных. Следует иметь в виду, что ценные бумаги должны быть легкореализуемыми, иметь короткий срок обращения, обладать незначительным риском снижения рыночной стоимости. Если активы не отвечают указанным требованиям, то относить их к числу высоколиквидных бессмысленно.
В процессе анализа краткосрочных финансовых вложений прежде всего необходимо обратить внимание на их состав, учитывая различную ликвидность отдельных элементов анализируемой статьи баланса.
В составе денежных средств в бухгалтерском балансе находят отражение денежные средства, находящиеся дату составления отчетности в кассе, на расчетных и валютных счетах, на специальных счетах кредитных организациях, а также остаток денежных средств, находящийся в пути.
Для целей анализа платежеспособность необходимо знать, каким образом и из каких источников предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Главная цель такого анализа – оценить способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. [13]
К внеоборотным относят активы, срок оборота которых превышает 12 месяцев. К ним относятся: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения.
Нематериальные активы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение или создание и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию для запланированных целей.[14]
Основными задачами нематериальных активов являются:
- анализ динамики их состав и структура;
- анализ движения;
- оценка источников финансирования;
- анализ эффективности использования.
В соответствии с ПБУ 6/01 к основным средствам относят активы, которые:
- используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
- служат в течение длительного времени;
- способны приносить доход.[15]
К задачам анализа основных средств относятся:
- анализ наличия, состава и структуры основных средств;
- анализ политики организации в отношении формирования и выбытия основных средств;
- анализ амортизационной политики основных средств;
- оценка степени изношенности основных средств;
- оценка эффективности использования основных средств
- анализ источников финансирования основных средств.
В статье «Долгосрочные финансовые вложения» в бухгалтерском балансе находят отражения общая сумма долгосрочных инвестиций организации, в доходные активы других организаций, уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги и др. [16]
Задачами анализа долгосрочных финансовых вложений являются:
- анализ направления долгосрочных финансовых вложений организации;
- анализ состава и структуры долгосрочных финансовых вложений;
- анализ источников финансирования долгосрочных финансовых вложений;
- оценка эффективности производимых долгосрочных финансовых вложений.
ПАССИВ БАЛАНСА
Собственный капитал организации представляет собой стоимость ее активов, не обременены обязательствами. Таким образом, собственный капитал представляет собой разность меду активами и обязательствами.
В составе собственного капитала могут быть выделены две основные аналитические составляющие: инвестиционный капитал, т.е. капитал, вложенный собственниками, и накопительный капитал, т. е. созданный сверх того, что было авансировано собственниками.
Первая составляющая инвестиционного капитала представлена в балансе уставным капиталом, вторая – добавочным капиталом.
Накопленный капитал находит свое отражение в виде статей, формируемых за счет чистой прибыли (резервный капитал, нераспределенная прибыль).
Деление собственного капитала на инвестиционный и накопительный имеет большое значение: по соотношению и динамике этих групп оценивают эффективность деятельности предприятия. Тенденция к увеличению удельного веса второй группы свидетельствует о способности наращивать средства, вложенные в активы предприятия, и характеризует финансовую устойчивость предприятия.
Уставный капитал – стоимостное отражение совокупного вклада учредителей в имущество предприятия при его создании.
Добавочный капитал – объединяет группу достаточно разнородных элементов: суммы от дооценки оборотных активов предприятия, эмиссионный доход акционерного общества, суммы источников финансирования в виде бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств и др.
Резервный капитал формируется в соответствии с установленном законом порядком и имеет строго целевое назначение.
Нераспределенная прибыль представляет собой часть капитала держателей остаточных прав, аккумулирующую не выплаченную в виде дивидендов прибыль, которая является внутренним источником финансовых средств долговременного характера. [17]
Заемный капитал организации определяется совокупной величиной ее обязательств перед другими юридическими и физическими лицами.
Величина заемных средств характеризует возможные будущие изъятия средств предприятия, связанные с ранее принятыми обязательствами.
К основным видам обязательств предприятия относятся следующие:
- долгосрочные кредиты банков, полученные на срок более года;
- долгосрочные займы – ссуды заимодавцев, на срок более года;
- краткосрочные кредиты банков, полученные на срок более года;
- краткосрочные займы – ссуды заимодавцев, на срок более года;
- кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам;
- задолженность по расчетам с бюджетом;
- обязательства предприятия перед своими работниками по оплате труда;
- задолженность органам социального страхования и обеспечения;
- отложенные налоговые обязательства;
- задолженность прочим хозяйственным контрагентам.
Анализ обязательств предприятия требует оценки условий погашения заемных средств, возможности постоянного доступа к источнику финансирования, связанных сними процентных платежей и других расходов по обслуживанию долга, а так же условий, ограничивающих привлечение заемных средств.[18]
Дата: 2019-07-31, просмотров: 183.