ЗМІСТ
ВСТУП.. 5
1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ПРОГРАМНО-ЦІЛЬОВОГО МЕТОДУ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ.. 7
1.1Основні положення бюджетної системи України. 7
1.2 Особливості формування місцевих бюджетів. 15
1.3 Особливості та суть програмно-цільового методу складання бюджету. 22
1.4 Нормативно-правова база. 40
2 АНАЛІЗ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ МЕНСЬКОГО РАЙОНУ ЗА 2005-2007 РОКИ.. 54
2.1 Аналіз виконання бюджету за доходами. 54
2.2 Аналіз виконання бюджету за видатками. 63
2.3 Основні проблеми формування та виконання бюджету Менського району 84
3 ЗАХОДИ ЩОДО ПОКРАЩЕННЯ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ МЕНСЬКОГО РАЙОНУ.. 88
3.1 Удосконалення формування доходної частини бюджету. 88
3.2 Удосконалення формування видаткової частини бюджету. 93
ВИСНОВКИ.. 101
ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ. 104
ДОДАТКИ.. 109
ВСТУП
Місцевий бюджет – основна фінансова база органів місцевого самоврядування. Йому належать особливе місце в бюджетній системі нашої держави. Важлива роль відводиться місцевим бюджетам і у соціально-економічному розвитку території, адже саме з місцевих бюджетів здійснюється фінансування закладів освіти, культури, охорони здоров’я населення, засобів масової інформації. Також фінансуються різноманітні молодіжні програми, видатки по упорядкуванню населених пунктів. Саме з місцевих бюджетів здійснюються видатки на соціальний захист та соціальне забезпечення населення.
Дипломна робота досліджує основні аспекти, шляхи і методи забезпечення ефективного формування та виконання місцевого бюджету.
Обрана тема є досить актуальною, оскільки існують важливі проблеми у формуванні доходної частини бюджету та спостерігається нераціональне використання бюджетних коштів.
Актуальність і важливість питання удосконалення формування та виконання місцевого бюджету в сучасних умовах обумовлюють вибір теми дипломної роботи, мету і послідовність наукового дослідження.
Об’єктом дослідження є економічний аналіз стану доходів та видатків бюджету Менського району за 2005-2007 роки.
Метою роботи є вивчення механізму функціонування і виконання місцевих бюджетів та розробка заходів щодо його вдосконалення.
Основними завданнями дипломної роботи є:
- дослідження економічного змісту бюджетної системи України та місцевих бюджетів, їх роль у соціально-економічних процесах;
- розгляд особливостей та суті програмно-цільового методу формування та виконання бюджету;
- розгляд процесу складання, затвердження та виконання місцевих бюджетів;
- дослідження проблем формування і виконання бюджету Менського району;
- розробка пропозицій щодо вдосконалення механізму розробки бюджету Менського району.
Теоретичною і методологічною базою дослідження є законодавчі та нормативні акти, що стосуються питань формування та виконання місцевих бюджетів, дані фінансового відділу Менської РДА, праці О.Д. Василика, К.В. Павлюк, І.В. Сало, І.І. Д’яконова, М.І. Деркача, Я.П. Городєєвої та інших вчених-економістів, матеріали періодичного друку, інші джерела інформації.
Предметом дослідження є запровадження програмно-цільового методу формування та виконання бюджету.
Дипломна робота складається з трьох розділів. Перший розділ розкриває теоретичні основи програмно-цільового методу формування та виконання бюджету. В межах розділу розглянуто основні положення бюджетної системи України, висвітлено основні її принципи та структуру. Також розглянуто особливості формування місцевих бюджетів та суть програмно-цільового методу. Даний розділ містить інформацію про нормативно-правову базу, якою керується Менська районна державна адміністрація при розробці бюджету району на відповідний рік.
В другому розділі проводиться аналіз формування та виконання бюджету Менського району за 2005-2007 роки. Аналіз містить кілька підрозділів: аналіз виконання бюджету за доходами, аналіз виконання бюджету за видатками. Також в другому розділі висвітлено основні проблеми, які виникли при формуванні та виконанні бюджету Менського району за останні 3 роки.
На основі аналізу, проведеного у другому розділі, в третьому розділі розроблено основні заходи щодо покращення формування та виконання бюджету Менського району. Вони пов’язані з запровадженням програмно-цільового методу та переглядом податкової політики держави. На основі цих заходів розроблено бюджет Менського району на 2009 рік.
Нормативно-правова база
В основі правової системи України знаходиться Конституція, в ній визначені основні положення діяльності всієї держави і бюджетних відносин зокрема.
Конституція України охоплює та закріплює основи суспільного та державного устрою, визначає напрямки розвитку суспільства та держави, основи організації та діяльності державних органів місцевого самоврядування, встановлює конкретні гарантії прав та свобод людини. Конституція прийнята 28 червня 1996 року і являється Основним Законом нашої держави [1].
Конституція України визначає характер держави, її атрибути, конституційно-правовий статус та основні принципи організації та діяльності.
В статті 92 Конституції України вказується, що Державний бюджет України і бюджетна система України; система оподаткування, податки і збори; засади створення і функціонування фінансового, грошового, кредитного та інвестиційного ринків; статус національної валюти, а також статус іноземних валют на території України; порядок утворення і погашення державного внутрішнього та зовнішнього боргу; порядок випуску та обігу державних цінних паперів, їх види і типи встановлюється виключно законами України.
Статтею 95 визначається, що бюджетна система України будується на засадах справедливого і неупередженого розподілу суспільного багатства між громадянами і територіальними громадами. Виключно законом про Державний бюджет України визначаються будь-які видатки держави на загальносуспільні потреби, розмір і цільове спрямування цих видатків. Держава прагне до збалансованості бюджету України, тому регулярні звіти про доходи і видатки Державного бюджету України мають бути оприлюднені.
В першій частині статті 96 визначено, що Державний бюджет України затверджується щорічно Верховною радою України на період з 1 січня по 31 грудня, а за особливих обставин – на інший період.
Також в цій же статті, частині другій затверджено порядок подачі проекту закону про Державний бюджет України на наступний рік Кабінетом Міністрів України не пізніше 15 вересня кожного року. Разом із проектом закону подається доповідь про хід виконання Державного бюджету України поточного року.
Згідно статті 97 Конституції України Кабінет Міністрів України відповідно до закону подає до Верховної Ради України звіт про виконання Державного бюджету України, який має бути оприлюднений.
Бюджетний кодекс України прийнятий 21 червня 2001 року.
Сфера його дії та основні засади бюджетного процесу визначені у “Загальних положеннях” Кодексу. Кодексом врегульовуються правові відносини, що виникають у процесі підготовки, складання, розгляду, затвердження, виконання бюджетів, підготовки та розгляду звітів про їх виконання.
Кодекс також регулює відносини, що виникають між учасниками бюджетного процесу під час контролю за дотриманням бюджетного законодавства, та встановлює відповідальність за бюджетні правопорушення.
Бюджетний Кодекс встановлює конкретний перелік нормативно-правових актів, що регулюють бюджетні відносини в Україні (рисунок 1.1).
 | |||||
 | | ||||
Рисунок 1.1 – Склад бюджетного законодавства України
У статті 2 наведено основні бюджетні терміни, поняття та їх визначення, які дозволяють однозначно сприймати і тлумачити бюджетний процес, а також формувати і виконувати бюджети на єдиних методологічних засадах та принципах.
Окремі поняття розкриваються безпосередньо у статтях Бюджетного кодексу. Наприклад, поняття захищених статей видатків розкрито у статті 55, міжбюджетних відносин – у статті 81, бюджетних правопорушень – у статті 116 тощо.
У загальних положеннях Кодексу встановлена тривалість бюджетного періоду. Проблема законодавчої невизначеності у разі, якщо Верховна Рада України не приймає до кінця року закон про державний бюджет на наступний рік, врегульована у статті 3.
Бюджетне законодавство України до свого оформлення у Бюджетному кодексі пройшло десятилітній шлях розвитку. Закон “Про бюджетну систему України”, прийнятий у 1991 році, із внесеними до нього змінами був першим правовим актом у бюджетному законотворенні незалежної держави. Через свою недосконалість і невідповідність бюджетної системи вимогам часу він суперечив ряду законодавчих актів, ухвалених з часом Верховною Радою України, і в першу чергу Конституції України та Закону “Про місцеве самоврядування в Україні”.
Неузгодженість та невідповідність законодавства постійно були предметом дискусій учасників бюджетного процесу при формуванні, розгляді, затвердженні та виконанні закону про державний бюджет. Ці проблемні питання щорічно вимагали відповідного законодавчого врегулювання.
Кодексом встановлюється верховенство бюджетного законодавства, тому усі нормативно-правові акти мають застосовуватися в частині, що не суперечить йому та закону про Державний бюджет України. Для практичної реалізації цієї норми Кодексом передбачена процедура відстеження Комітетом Верховної Ради України з питань бюджету всіх законопроектів, що подаються суб’єктами права законодавчої ініціативи до Верховної Ради України, з метою визначення їх впливу на доходну чи видаткову частину бюджету у процесі формування та недопущення його розбалансування при виконанні.
У Бюджетному кодексі визначено відношення українського законодавства у цій сфері до міжнародного. Якщо міжнародним договором України встановлено інші положення, ніж у відповідних нормах бюджетного законодавства України, то такі положення потребують розгляду та прийняття окремих рішень по внесенню змін до українського законодавства у разі ратифікації міжнародного договору України. Такі зміни набирають чинності на термін дії міжнародного договору.
Положення, які мають концептуальне і практичне значення для забезпечення ефективності бюджетного процесу викладені у главі 2 "Бюджетна система України та її принципи" Кодексу, яка включає 9 статей (з 5 по 13). Насамперед визначено, що структурно бюджетна система України складається з Державного бюджету України та місцевих бюджетів: бюджету Автономної Республіки Крим, бюджетів сіл, селищ, міст та їх об’єднань, бюджетів районів у містах, районних, обласних бюджетів. Зазначені бюджети є окремими ланками бюджетної системи (рисунок 1.2).
Характерною ознакою та перевагою бюджетної системи, закріпленою Бюджетним кодексом, є те, що на відміну від попередньої системи трансфертні платежі з державного бюджету розраховуються та надаються обласним бюджетам, бюджету Автономної Республіки Крим, бюджетам районів та міст обласного значення. З прийняттям Бюджетного кодексу районні бюджети, бюджети міст обласного значення та обласні бюджети набули адекватного статусу у відносинах з Державним бюджетом України.
Показники Державного бюджету та місцевих бюджетів України у своїй сукупності виступають як показники зведеного бюджету України. Показники зведеного бюджету використовуються органами законодавчої та виконавчої влади для прийняття управлінських рішень в процесі виконання бюджетів, а також для оприлюднення інформації про використання публічних фінансів.
 |  |
Рисунок 1.2 – Структура бюджетної системи України
На основі перелічених нормативно-правових документів був затверджений бюджет Менського району на 2008 рік.
Поряд з відповідними нормами Конституції джерелом бюджетного права є Закон України “Про бюджетну систему України” від 05.12.1990 року із наступними змінами та доповненнями.
Складається Закон України "Про бюджетну систему України" із 5 розділів присвячених загальним положенням про бюджетну систему, доходам бюджету, видаткам бюджетів, основам бюджетного процесу, загальним принципам складання, розгляду і затвердженню проектів бюджетів, а також виконанню бюджетів.
Закон України “Про Державний бюджет України на 2008 рік” прийнятий 28.12.2007 року № 107-VI , регламентує доходи і видатки Державного бюджету у відповідному році.
В статті 1 першого розділу встановлено доходи Державного бюджету України на 2008 рік у сумі 215359392,3 тис.грн., у тому числі доходи загального фонду Державного бюджету України – у сумі 168965709,3 тис.грн. та доходи спеціального фонду Державного бюджету України – у сумі 46393683 тис.грн.
Також затверджено видатки Державного бюджету України на 2008 рік у сумі 232372003,8 тис.грн., у тому числі видатки загального фонду Державного бюджету України – у сумі 186738567,2 тис.грн. та видатки спеціального фонду Державного бюджету України – у сумі 45633436,6 тис.грн.
Установлено граничний розмір дефіциту Державного бюджету України на 2008 рік у сумі 18822212,1 тис.грн., у тому числі граничний розмір дефіциту загального фонду Державного бюджету України – у сумі 17922651,9 тис.грн. та граничний розмір дефіциту спеціального фонду Державного бюджету України – у сумі 899560,2 тис.грн.
Частиною ІІ Закону України “Про Державний бюджет України на 2008 рік” затверджено доходи Державного бюджету. Доходи, визначені для забезпечення фінансовими ресурсами загальних видатків і за рахунок яких здійснюються видатки Державного бюджету не призначені на конкретну мету складають загальний фонд, доходи Державного бюджету призначені на конкретну мету і видатки, які провадяться за рахунок цих доходів входять до спеціального фонду.
В статті 2 вказані податки, що зараховуються до загального фонду Державного бюджету в 2008 році. А саме:
- податок на додану вартість (крім податкової заборгованості минулих років з податку на додану вартість житлово-комунальних підприємств, підприємств Національної акціонерної компанії "Нафтогаз України" і паливно-енергетичного комплексу та розстрочених податкових зобов'язань Національної акціонерної компанії "Нафтогаз України" з податку на додану вартість, термін сплати яких наступає у 2008 році, які є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету за відповідними напрямами, визначеними у цьому Законі);
- податок на прибуток підприємств (крім податку на прибуток підприємств комунальної власності, податкової заборгованості минулих років з податку на прибуток житлово-комунальних підприємств, підприємств Національної акціонерної компанії "Нафтогаз України" і паливно-енергетичного комплексу та розстрочених податкових зобов'язань Національної акціонерної компанії "Нафтогаз України" з податку на прибуток підприємств, термін сплати яких наступає у 2008 році, які є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету за відповідними напрямами, визначеними у цьому Законі);
- збір за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення;
- платежі за користування надрами загальнодержавного значення (крім розстрочених податкових зобов'язань Національної акціонерної компанії "Нафтогаз України" з платежів за користування надрами загальнодержавного значення, термін сплати яких наступає у 2008 році, які є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету за відповідними напрямами, визначеними у цьому Законі);
- акцизний збір із вироблених в Україні товарів (крім акцизного збору з вироблених в Україні товарів, що сплачується платниками, які зареєстровані в Автономній Республіці Крим, акцизного збору з вироблених в Україні нафтопродуктів і транспортних засобів);
- плата за ліцензії на певні види господарської діяльності (крім плати за ліцензії, що видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим, виконавчими органами місцевих рад і місцевими органами виконавчої влади, та плати за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами);
- ввізне мито (крім ввізного мита на нафтопродукти і транспортні засоби та шини до них);
- рентна плата за нафту, природний газ, газовий конденсат, що видобуваються в Україні (крім розстрочених податкових зобов'язань Національної акціонерної компанії "Нафтогаз України" з рентної плати за нафту, природний газ, газовий конденсат, що видобуваються в Україні, термін сплати яких наступає у 2008 році, які є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету за відповідними напрямами, визначеними у цьому Законі);
- надходження від санкцій (штрафів, пені тощо), що застосовуються за рішеннями уповноважених посадових осіб Антимонопольного комітету України, інших органів виконавчої влади (крім адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад та утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями, штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування; штрафних санкцій за порушення законодавства з питань забезпечення ефективного використання енергетичних ресурсів), а також за рішеннями судів, прийнятими за зверненнями уповноважених підрозділів органів виконавчої влади; штрафних санкцій внаслідок невиконання укладених розпорядником бюджетних коштів угод з суб'єктами господарювання на придбання товарів, робіт і послуг за рахунок коштів державного бюджету;
- 80 % коштів, отриманих підприємствами, установами та організаціями, що утримуються за рахунок коштів Державного бюджету України, за здані у вигляді брухту і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння, і 50 % коштів, отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло;
- інші доходи, що підлягають зарахуванню до Державного бюджету України згідно із статтею 2 ЗУ “Про Державний бюджет України на 2008 рік” та статтею 29 Бюджетного кодексу України.
До доходів спеціального фонду державного бюджету відносяться надходження, перелічені у статті 7 Закону України “Про Державний бюджет України на 2008 рік”, що мають цільове призначення, в тому числі власні надходження установ і організацій, які утримуються за рахунок коштів Державного бюджету України, а також субвенції, одержані з бюджетів інших рівнів.
До доходів загального фонду місцевих бюджетів належать податки і збори, перелічені в статті 38 ЗУ “Про державний бюджет України на 2008 рік”, а саме:
- податок з доходів фізичних осіб;
- єдиний податок і фіксований податок (крім частини цих податків, що зараховується до Пенсійного фонду України, та відрахувань на обов'язкове соціальне страхування) та у повному обсязі фіксований сільськогосподарський податок;
- акцизний збір із вироблених в Україні товарів (крім акцизного збору з вироблених в Україні нафтопродуктів і транспортних засобів), що сплачується платниками, які зареєстровані в Автономній Республіці Крим, – до доходів бюджету Автономної Республіки Крим, у тому числі тих, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів;
- плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами – до доходів бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів та міських бюджетів міст Києва і Севастополя;
- дотації та субвенції з Державного бюджету України;
- плата за надані в оренду водні об'єкти місцевого значення;
- штрафні санкції внаслідок невиконання укладених розпорядником бюджетних коштів угод із суб'єктами господарювання на придбання товарів, робіт і послуг за рахунок коштів місцевих бюджетів; штрафні санкції за порушення законодавства про патентування;
- доходи, що підлягають зарахуванню до загального фонду місцевих бюджетів згідно із статтями 64, 66, 69 Бюджетного кодексу України (Відомості Верховної Ради України, 2001 р., N 37 - 38, ст. 189; 2004 р., N 5, ст. 34, N 17 - 18, ст. 250, N 43 - 44, ст. 493; 2005 р., N 7 - 8, ст. 162, NN 17 - 19, ст. 267);
- кошти, що надійдуть від надання учасниками торгів забезпечення їх тендерної пропозиції, які не підлягають поверненню учасникам торгів у випадках, передбачених Законом України "Про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти" (Відомості Верховної Ради України, 2000 р., N 20, ст. 148), в частині здійснення закупівель за рахунок коштів бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів;
- кошти, що надійдуть від учасника - переможця процедури закупівлі, під час укладання договору про закупівлю, забезпечення його виконання, які не підлягають поверненню учаснику-переможцю, відповідно до умов договору, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів;
- 80 % коштів, отриманих підприємствами, установами та організаціями, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, за здані у вигляді брухту і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння, і 50 % коштів, отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло.
Джерела формування спеціального фонду місцевих бюджетів визначені в статті 52 ЗУ “Про Державний бюджет України на 2008 рік” і до них належать:
- надходження до бюджету розвитку місцевих бюджетів, які включають:
1) кошти від відчуження майна, яке належить Автономній Республіці Крим, та майна, що перебуває у комунальній власності;
2) 90 % коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у державній власності до розмежування земель державної і комунальної власності (крім земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у державній власності, на яких розташовані об'єкти, які підлягають приватизації, 10 % від продажу яких зараховується до відповідних бюджетів місцевого самоврядування, а також земельних ділянок, які знаходяться на території Автономної Республіки Крим, кошти від продажу яких зараховуються у розмірі 35 % – до бюджету Автономної Республіки Крим та 55 % – до бюджетів місцевого самоврядування Автономної Республіки Крим); 100 % коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у комунальній власності (після розмежування земель державної та комунальної власності);
3) надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади;
4) кошти від повернення позик, які надавалися з відповідного бюджету до набрання чинності Бюджетним кодексом України, та відсотки, сплачені за користування ними;
5) кошти, які передаються з іншої частини місцевого бюджету за рішенням відповідної ради;
6) запозичення, здійснені у порядку, визначеному законодавством;
7) субвенції з інших бюджетів на виконання інвестиційних проектів;
- податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що зараховується у розмірі 30 % до бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів та 70 % – до бюджету міста Сімферополя і бюджетів міст – обласних центрів у разі реєстрації транспортних засобів на території цих міст; 50 % – до бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів та 50 % – до міських, селищних і сільських бюджетів у разі реєстрації транспортних засобів на відповідній території;
- плата за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами);
- власні надходження бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів відповідних місцевих бюджетів;
- 35 % збору за забруднення навколишнього природного середовища, в тому числі: до бюджетів місцевого самоврядування (сільських, селищних, міських) – 10 %, обласних та республіканського Автономної Республіки Крим бюджетів – 25 %, Київського та Севастопольського міських бюджетів – 35 %;
- відрахування 10 % вартості питної води суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють реалізацію питної води через системи централізованого водопостачання з відхиленням від відповідних стандартів, що зараховуються до бюджетів міст, селищ та сіл;
- надходження до цільових фондів, утворених Верховною Радою Автономної Республіки Крим та місцевими радами;
- надходження коштів від відшкодування втрат сільськогосподарського і лісогосподарського виробництва;
- 30 % надходжень від збору за проведення гастрольних заходів;
- повернення кредитів, наданих з місцевих бюджетів індивідуальним сільським забудовникам;
- повернення кредитів, наданих з місцевих бюджетів молодим сім'ям та одиноким молодим громадянам на будівництво (реконструкцію) та придбання житла, пеня, відсотки за користування ними;
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на заходи з енергозбереження, у тому числі оснащення інженерних вводів багатоквартирних житловий будинків засобами обліку споживання води і теплової енергії, ремонт і реконструкцію теплових мереж та котелень, будівництво газопроводів і газифікацію населених пунктів;
- субвенція з державного бюджету міському бюджету міста Запоріжжя на будівництво автотранспортної магістралі через річку Дніпро у місті Запоріжжя;
- субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на фінансування ремонту приміщень управлінь праці та соціального захисту виконавчих органів міських (міст республіканського в Автономній Республіці Крим і обласного значення), районних у містах Києві і Севастополі та районних у містах рад для здійснення заходів з виконання спільного із Світовим банком проекту "Вдосконалення системи соціальної допомоги";
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на придбання вагонів для комунального електротранспорту (тролейбусів і трамваїв);
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на будівництво та розвиток мережі метрополітенів;
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на розвиток соціально-економічної сфери міста Севастополя та інших населених пунктів, в яких дислокуються військові формування Чорноморського флоту Російської Федерації на території України;
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на оснащення сільських амбулаторій та фельдшерсько-акушерських пунктів, придбання автомобілів швидкої медичної допомоги для сільських закладів охорони здоров'я;
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на погашення заборгованості з різниці в тарифах на теплову енергію, послуги з водопостачання та водовідведення, що вироблялися, транспортувалися та постачалися населенню, яка виникла в зв'язку з невідповідністю фактичної вартості теплової енергії, послуг з водопостачання та водовідведення тарифам, що затверджувалися органами державної влади чи органами місцевого самоврядування;
- 35 % грошових стягнень за шкоду, заподіяну порушенням законодавства про охорону навколишнього природного середовища внаслідок господарської та іншої діяльності, в тому числі: до бюджетів місцевого самоврядування (сільських, селищних, міських) – 10 %, обласних та республіканського Автономної Республіки Крим бюджетів – 25 %, Київського та Севастопольського міських бюджетів – 35 %;
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на забезпечення житлом працівників бюджетної сфери, які заключили контракт на 20 років;
- субвенція з державного бюджету міському бюджету міста Севастополя на розбудову транспортної мережі міста Севастополя;
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на заходи щодо оплати громадянами електричної і теплової енергії, природного газу, твердого палива, послуг водопостачання і водовідведення, квартирної плати в рахунок часткової компенсації втрат від знецінення грошових заощаджень.
8149430
7967957
-181473,00
17,31%
6487513
5957255
-530258,00
74,77%
6487513
5957215
-530298,00
100,00%
0
40
40,00
0,00%
487872
608461,5
120589,50
7,64%
13050000
487872
608461,5
120589,50
100,00%
149180
182974,3
33794,30
2,30%
14060000
20910
28880,24
7970,24
15,78%
14070000
128270
154094
25824,00
84,22%
1024865
1219266
194401,00
15,30%
249946
282693
32747,00
23,19%
109719
120852,4
11133,40
9,91%
665200
815721
150521,00
66,90%
340600
216928,5
-123671,50
0,47%
0
537
537,00
0,25%
171500
189359,3
17859,30
87,29%
1500
7287,56
5787,56
3,85%
170000
182071,7
12071,70
96,15%
500
7618,62
7118,62
3,51%
23030000
500
7618,62
7118,62
100,00%
168600
19413,61
-149186,39
8,95%
24060000
168600
19413,61
-149186,39
100,00%
40000000
37971583
37838532
-133051,00
82,22%
41000000
37971583
37838532
-133051,00
100,00%
41010000
853300
853300
0,00
2,26%
41020000
26240384
26240384
0,00
69,35%
41030000
10877899
10744848
-133051,00
28,40%
Разом
46461613
46023418
-438195,50
100,00%
Загалом план перевиконано по всім податковим надходженням, крім прибуткового податку з громадян – 5957,2 тис.грн. (91,83 %).
Неподаткових надходжень надійшло в сумі 216,9 тис.грн., або 0,47 % загальних надходжень бюджету. Загалом план виконано лише 63,69 %, причиною цього є невиконання плану по інших неподаткових надходженнях.
Адміністративних зборів та платежів, доходів від некомерційного продажу надійшло 189,4 тис.грн. (87,29 %). Інші надходження склали 19,4 тис.грн. (8,95 %).
Офіційні трансферти складають 37838,5 тис.грн. (82,22 %). По дотації вирівнювання район профінансований у сумі 26240,4 тис.грн., що склало 69,35 %. Субвенції профінансовано в сумі 10744,9 тис.грн., що склало 28,4 % планових призначень. Загалом план виконано на 99,65 %.
Для більш наочного вигляду відобразимо структуру доходів за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.2).
Рисунок 2.2 – Структура доходів бюджету Менського району в 2006 році
До бюджету Менського району за січень-грудень 2007 року надійшло доходів в сумі 62868 тис.грн. із запланованих 64017 тис.грн., що становить 98,21 % (таблиця 2.3).
Із загальної суми надходжень податкові платежі складають 11596,3 тис.грн., що складає 18,45 % від загальної суми доходів. План виконано на 102,33 %.
Найбільше коштів із загальної суми податкових надходжень надійшло по податку на доходи, на прибуток, на збільшення ринкової вартості – 9270,9 тис.грн. (79,95 %), інші податки – 1290,8 тис.грн. (11,13 %).
Таблиця 2.3 – Доходи бюджету Менського району за 2007 рік, грн.
| Код бюджетної класифікації | Найменування доходів | План | Питома вага в загальній сумі доходів, % | ||
| Уточнений | Фактичний | Відносне відхилення | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 10000000 | Податкові надходження |
11332345 |
11596342 |
263997,00 | 18,45% |
| 11000000 | Под. на доходи, на прибуток, на збільш. ринкової вартості | 9024667 | 9270866 | 246199,00 | 79,95% |
| 11010000 | Прибутковий податок з громадян | 9024667 | 9264467 | 239800,00 | 99,93% |
| 11020000 | Податок на прибуток підприємств | 0 | 6399,15 | 6399,15 | 0,07% |
| 13000000 | Збори за спеціальне використання природних ресурсів | 809428 | 822710 | 13282,00 | 7,09% |
| 13010000 | Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду | 5400 | 9342 | 3942,00 | 1,14% |
| 13050000 | Плата за землю | 804028 | 813368 | 9340,00 | 98,86% |
| 14000000 | Внутрішні податки на товари та послуги | 187540 | 211996 | 24456,00 | 1,83% |
| 14060000 | Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності | 18900 | 24080,33 | 5180,33 | 11,36% |
| 14070000 | Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності | 168640 | 187915,6 | 19275,60 | 88,64% |
| 16000000 | Інші податки | 1310710 | 1290770 | -19940,00 | 11,13% |
| 16010000 | Місцеві податки і збори | 264760 | 262880,8 | -1879,20 | 20,37% |
| 16040000 | Фіксований сільськогосподарський податок | 97000 | 87126,73 | -9873,27 | 6,75% |
| 16050000 | Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва | 948950 | 940762,5 | -8187,50 | 72,88% |
| 20000000 | Неподаткові надходження |
238223 |
275827,1 |
37604,10 | 0,44% |
| 21000000 | Доходи від власності та підприємницької діяльності | 2000 | 5306,16 | 3306,16 | 1,92% |
| 22000000 | Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного продажу | 236190 | 262061,3 | 25871,30 | 95,01% |
| 22080000 | Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна | 3900 | 12473,53 | 8573,53 | 4,76% |
| 22090000 | Державне мито | 232290 | 249587,8 | 17297,80 | 95,24% |
| 23000000 | Надходження від штрафів та фін. санкцій | 0 | 0 | 0,00 | 0,00% |
| 23030000 | Адміністративні штрафи та інші санкції | 0 | 0 | 0,00 | 0,00% |
| 24000000 | Інші неподаткові надходження | 33 | 8459,64 | 8426,64 | 3,07% |
| 24060000 | Інші надходження | 0 | 8459,64 | 8459,64 | 100,00% |
| 24110000 | Доходи від операцій з кредитування та надання гарантій | 33 | 0 | -33,00 | 0,00% |
|
40000000 | Офіційні трансферти |
52446459 |
50995809 | -1450650,00 | 81,12% |
| 41000000 | Від органів державного управління | 52446459 | 50995809 | -1450650,00 | 100,00% |
| 41010000 | Кошти, що надходять з інших бюджетів | 1114200 | 1114200 | 0,00 | 2,18% |
| 41020000 | Дотації | 34409250 | 34409250 | 0,00 | 67,47% |
| 41030000 | Субвенції | 16923009 | 15472359 | -1450650,00 | 30,34% |
|
Разом |
64017027 |
62867978 | -1149048,90 | 100,00% | |
Зборів за спеціальне використання природних ресурсів надійшло 822,7 тис.грн. (7,09 %), внутрішні податки на товари та послуги – 212 тис.грн., (1,83 %). Загалом план перевиконано по всім податковим надходженням, крім інших податків – 1290,8 тис.грн. (98,48 %).
Неподаткових надходжень в бюджет району надійшло в сумі 275,8 тис.грн., або 0,44 % загальних надходжень бюджету.
Загалом план перевиконано на 115,79 %, а по іншим неподатковим надходженням аж на 25635,3 % – із запланованих 33 грн. отримали 8,5 тис.грн.
Адміністративних зборів та платежів, доходів від некомерційного продажу надійшло 262,1 тис.грн. (95,01 %). Інші неподаткові надходження склали 8,5 тис.грн. (3,07 %).
Офіційні трансферти складають 50995,8 тис.грн. (81,12 %). По дотації вирівнювання район профінансований у сумі 34409,3 тис.грн., що склало 100,0 % річних бюджетних призначень. Субвенції державного бюджету профінансовано в сумі 15472,4 тис.грн., що склало 91,43 % планових призначень.
Для більш наочного вигляду відобразимо структуру доходів за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.3).
Рисунок 2.3 – Структура доходів бюджету Менського району в 2007 році
Зробимо порівняльний аналіз доходів районного бюджету за 2006-2007 роки по відношенню до базового 2005 року (таблиця 2.4).
У 2006 році доходи районного бюджету становили 46023,4 тис.грн., що склало 120,79 % в порівнянні з базовим 2005 роком, а в 2007 році – 62868 тис.грн., що становить 175,80 %.
Проаналізуємо більш детально, що вплинуло на таке різке збільшення доходної частини бюджету.
В 2006 році податкові надходження в порівнянні з базовим роком становили 7968 тис.грн. (120,79 %), а в 2007 році – 11596,3 тис.грн. (175,80 %).
Таке різке зростання пов’язане зі збільшенням доходів від плати за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності – в 2006 році надійшло 154,1 тис.грн. (145,23 %), в 2007 році – 187,9 тис.грн. (177,11 %). Різко підвищився дохід від податку на прибуток підприємств – 6,4 тис.грн. (2044,46 %).
Також в 2007 році з’явився дохід від збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду – 9,3 тис.грн.
Розмір неподаткових надходжень зменшився в 5 разів в 2006 році та майже в 4 рази в 2007 році в порівнянні з базовим – 216,3 тис.грн. (18,21%) та 275,8 тис.грн. (23,16%) відповідно. Таке різке зниження пов’язане зі зменшенням доходів від власності та підприємницької діяльності в 2006 році – надійшло всього 537 грн. (18,49 %) в порівнянні з 2005 роком, хоча майже в 5 раз збільшились надходження від штрафів та фінансових санкцій, що склало 7,6 тис.грн., тобто 510,97 %. Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна зросла майже в 3 рази і становить 7,3 тис.грн. (285,90 %).
В 2007 році зросли доходи від власності та підприємницької діяльності та плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна – 5,3 тис.грн. (182,66 %) та 12,5 тис.грн. (489,35 %).
Таблиця 2.4 – Порівняльний аналіз доходів районного бюджету за 2005-2007 роки, грн.
|
Код бюджетної класифікації |
Найменування доходів | Фактичний план по рокам | Відносне відхилення від базового 2005 року, % | |||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 10000000 | Податкові надходження |
6596389,00 |
7967957,00 |
11596342,00 | 120,79% | 175,80% |
| 11000000 | Под. на доходи, на прибуток, на збільш. ринкової вартості | 4390929,00 | 5957255,00 | 9270866,00 | 135,67% | 211,14% |
| 11010000 | Прибутковий податок з громадян | 4390616,00 | 5957215,00 | 9264467,00 | 135,68% | 211,01% |
| 11020000 | Податок на прибуток підприємств | 313,00 | 40,00 | 6399,15 | 12,78% | 2044,46% |
| 13000000 | Збори за спеціальне використання природних ресурсів | 521423,00 | 608461,50 | 822710,00 | 116,69% | 157,78% |
| 13010000 | Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду | 0,00 | 0,00 | 9342,00 | - | - |
| 13050000 | Плата за землю | 521423,00 | 608461,50 | 813368,00 | 116,69% | 155,99% |
| 14000000 | Внутрішні податки на товари та послуги | 130416,00 | 182974,30 | 211996,00 | 140,30% | 162,55% |
| 14060000 | Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності | 24312,00 | 28880,24 | 24080,33 | 118,79% | 99,05% |
| 14070000 | Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності | 106104,00 | 154094,00 | 187915,60 | 145,23% | 177,11% |
| 16000000 | Інші податки | 1233282,00 | 1219266,00 | 1290770,00 | 98,86% | 104,66% |
| 16010000 | Місцеві податки і збори | 287787,00 | 282693,00 | 262880,80 | 98,23% | 91,35% |
| 16040000 | Фіксований сільськогосподарський податок | 127419,00 | 120852,40 | 87126,73 | 94,85% | 68,38% |
| 16050000 | Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва | 818076,00 | 815721,00 | 940762,50 | 99,71% | 115,00% |
| 20000000 | Неподаткові надходження |
1190992,00 |
216928,50 |
275827,10 | 18,21% | 23,16% |
| 21000000 | Доходи від власності та підприємницької діяльності | 2905,00 | 537,00 | 5306,16 | 18,49% | 182,66% |
| 22000000 | Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного продажу | 175078,00 | 189359,30 | 262061,30 | 108,16% | 149,68% |
| 22080000 | Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна | 2549,00 | 7287,56 | 12473,53 | 285,90% | 489,35% |
| 22090000 | Державне мито | 172529,00 | 182071,70 | 249587,80 | 105,53% | 144,66% |
| 23000000 | Надходження від штрафів та фін. санкцій | 1491,00 | 7618,62 | 0,00 | 510,97% | 0,00% |
| 23030000 | Адміністративні штрафи та інші санкції | 1491,00 | 7618,62 | 0,00 | 510,97% | 0,00% |
| 24000000 | Інші неподаткові надходження | 15529,00 | 19413,61 | 8459,64 | 125,02% | 54,48% |
| 24060000 | Інші надходження | 15529,00 | 19413,61 | 8459,64 | 125,02% | 54,48% |
|
40000000 | Офіційні трансферти |
24575178,00 |
37838532,00 |
50995809,00 | 153,97% | 207,51% |
| 41000000 | Від органів державного управління | 24575178,00 | 37838532,00 | 50995809,00 | 153,97% | 207,51% |
| 41010000 | Кошти, що надходять з інших бюджетів | 17892500,00 | 853300,00 | 1114200,00 | 4,77% | 6,23% |
| 41020000 | Дотації | 6682648,00 | 26240384,00 | 34409250,00 | 392,66% | 514,90% |
| 41030000 | Субвенції | 806050,00 | 10744848,00 | 15472359,00 | 1333,02% | 1919,53% |
|
Разом |
32362559,00 |
46023417,50 |
62867978,10 | 142,21% | 194,26% | |
Взагалі зникли надходження від штрафів та фінансових санкцій. Також зменшились інші надходження – надійшло 8,5 тис.грн. (54,48 %).
Значно зросли офіційні трансферти – 153,97 % в 2006 році та 207,51 % в 2007 році.
Дотації становили 26240,4 тис.грн. (392,66 %) в 2006 році і 34409,3 тис.грн. (514,90 %) в 2007 році в порівнянні з базовим роком. Субвенції становили 10744,9 тис.грн. (1333,02 %) в 2006 році та 15472,4 тис.грн. (1919,53 %).
Для більш наочного вигляду відобразимо структуру доходів за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.4).
Рисунок 2.4 – Структура доходів районного бюджету за 2005-2007 роки
Видатки разом
37255908,00
31515934,80
84,59%
Розглянемо детальніше виконання місцевого бюджету за кодами бюджетної класифікації (КБК).
КБК 10000 «Державне управління». На утримання органів місцевого самоврядування уточнені призначення на 2005 рік складають 1780,3 тис.грн.
Касові видатки становлять 1763,4 тис.грн. (99,1 %).
На збільшення бюджетних призначень спрямовано 748,1 тис.грн.
По КЕКВ 2110 видатки склали 22,5 тис.грн. Районною радою – на 2,5 тис.грн., міською радою – на 8,2 тис.грн., а сільськими радами на 11,8 тис.грн. придбано комп’ютерну техніку.
КБК 60000 «Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави». Фінансування правоохоронної діяльності протягом 2005 року здійснено в сумі 230,9 тис.грн. при уточнених призначеннях 235,6 тис.грн. (98,02 %). За рахунок цих коштів утримувались 6 підрозділів місцевої пожежної охорони (2 селищних і 4 сільських).
Із загальної суми видатків на утримання пожежної охорони видатки на заробітну плату з нарахуваннями склали 132,6 тис.грн., що складає 57 % із загальної суми фінансування на галузь.
КБК 70000 «Освіта». Протягом 2005 року в установах освіти бюджетні асигнування використані в сумі 13382,9 тис.грн., (99,7 % уточнених призначень), що на 4813,8 тис.грн. більше ніж у 2004 році (на 56,2 %).
На виплату заробітної плати з нарахуваннями працівникам установ освіти спрямовано 10713 тис.грн., на харчування вихованців – 203,1 тис.грн., на видатки по енергоносіям направлено 1015,6 тис.грн.
За звітний рік проведено капітальний ремонт по закладах освіти району на загальну суму 306,5 тис.грн. (газифікація Миколаївської, Данилевської, Величківської ЗОШ – частково, ремонт котельні в Березнянській ЗОШ, даху на майстерні в ЗОШ ім.. Шевченко, заміна котлів у Макошинській та Ленінівській ЗОШ).
Протягом 2005 року до району надійшло 555,7 тис.грн. на здійснення виплат, визначених Законом України „Про реструктуризацію заборгованості з виплат, передбачених статтею 57 Закону України „Про освіту” педагогічним, науково-педагогічним працівникам навчальних закладів.
У 2005 році на території району відкритий сільський дитячий садок на території Волосківської сільської ради із штатною чисельністю 2,5 штатні одиниці, однією групою, яку відвідують 18 дітей дошкільного віку.
В цілому по функції освіта чисельність штатних одиниць, включаючи ставки педагогічного персоналу та вихователів скоротилась на 11,2 одиниць, що пов’язано із зменшенням загальної кількості класів.
КБК 80000 «Охорона здоров`я». На фінансування установ охорони здоров’я в 2005 році направлено 6115,9 тис.грн. (99,68 %) уточнених призначень. Оплата праці із загальної суми становить 3 644,2 тис.грн., відповідно нарахування на заробітну плату – 1164,9 тис.грн., що становить 78,6 % загальної суми видатків на галузь.
Загалом фінансування галузі порівняно з 2004 роком збільшилось на 1 982,3 тис.грн. Таке збільшення пояснюється ростом рівня мінімальної заробітної плати працівникам бюджетних установ, підвищенням тарифів за спожиті енергоносії, необхідністю проведення поточного ремонту Менської центральної районної лікарні та покращення харчування хворих.
Видатки на оплату енергоносіїв за 2005 рік складають 467,9 тис.грн. і профінансовані на 99,2 % (471,7 тис.грн.).
На території району діють 36 установ охорони здоров’я. Серед них Центральна районна лікарня, 2 сільські районні лікарні в селищах Макошине та Березна, 1 сільська – в с. Стольне, 4 лікарські амбулаторії, 27 фельдшерсько-акушерських пунктів, одна централізована бухгалтерія. Фактична наявність штатних одиниць на кінець звітного періоду становить 651,25, крім того 6,25 вакантні посади лікарів.
КБК 90000 «Соціальний захист та соціальне забезпечення». На соціальний захист та соціальне забезпечення використано 5068,9 тис.грн., що на 305 тис.грн. більше в порівнянні з 2004 роком.
На фінансування житлових субсидій протягом 2005 року направлено 411,4 тис.грн.
На утримання центру соціальних служб для молоді видатки склали 126,8 тис.грн. З них на програми направлено 12,0 тис.грн. Видатки на утримання територіального центру і відділення соціальної допомоги на дому склали 546,0 тис.грн., з них оплата праці – 499,0 тис.грн., оплата енергоносіїв – 1,5 тис.грн.
В 2005 році створено стаціонарне відділення по обслуговуванню одиноких непрацездатних громадян, що діє при територіальному центрі на 20 ліжок. У минулому році проведена робота по комплектуванню штатів, в зв’язку з чим додатково у штат територіального центру додатково введено 0,5 посади лікаря, 1 посаду молодшого медичного персоналу, 4 посади молодших медичних сестер.
КБК 10000 «Житлово-комунальне господарство». Протягом 2005 року на житлово-комунальне господарство уточненим бюджетом передбачено 602,5 тис.грн., план освоєно на 98,8 %.
На благоустрій м. Мена на рік уточненим бюджетом направлено 439,2 тис.грн., що на 104,9 тис.грн. більше ніж у 2004 році.
На благоустрій селищ використано 110,9 тис.грн., сіл – 45,1 тис.грн.
Відповідно до Постанов КМУ №№786, 644, 639 Менському району передбачена субвенція з Державного бюджету на будівництво газопроводів – відводів, насамперед сільських та субвенція на соціально-економічний розвиток регіонів, виконання заходів з упередження аварій та запобігання техногенним катастрофам у ЖКГ на загальну суму 1255 тис.грн., зазначених коштів протягом звітного періоду надійшло на суму 1005 тис.грн., що становить 80,0 % запланованих.
КБК 110000 «Культура i мистецтво». Видатки бюджету Менського району за 2005 рік на утримання установ і закладів культури та проведення заходів культурно-освітнього характеру становлять 1763,2 тис.грн., що складає 96,7 % уточнених призначень.
В 2005 році на оплату комунальних послуг та енергоносіїв направлено 136,4 тис.грн., проведено капітальний ремонт закладів культури – 7,6 тис.грн., придбано предмети довгострокового користування – 49,7 тис.грн.
Фінансування по функції „культура” проводиться в розрізі 40 установ, з яких 7 фінансуються з районного бюджету, 2 – з міського, 2 – з селищного, 29 – з сільського. На кінець звітного періоду по зазначеній функції обліковувалось 200,6 ставок працівників культури.
КБК 120000 «Засоби масової iнформацiї». Засоби масової інформації профінансовані в сумі 16,0 тис.грн., що становить 100 % від уточнених призначень на рік. Серед установ, яким надавалась фінансова підтримка, Районна газета „Наше слово” та редакція місцевого радіомовлення (15 тис.грн.), книговидання – 1 тис.грн.
КБК 130000 «Фізична культура i спорт». На фізичну культуру і спорт виділено 235,7 тис.грн., що більше в порівнянні з 2004 роком на 63,7 тис.грн. і складає 99,7 % уточнених призначень на рік. В тому числі на заробітну плату з нарахуваннями – 68,5 тис.грн. По зазначеній функції проводиться фінансування дитячої спортивної школи, фінансування дитячої спортивної школи („Колос”), апарату управління спортивних організацій ФСТ „Колос”, надання фінансової підтримки спортивним спорудам.
Для більш наочного вигляду відобразимо структуру видатків за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.5).
Рисунок 2.5 – Структура видатків бюджету Менського району в 2005 році
У 2006 році бюджет Менського району за видатками було виконано на 90,04 %. Уточненим бюджетом на 2006 рік передбачалось видатків 46834,8 тис.грн., профінансовано уточнених показників 42170,1 тис.грн. (таблиця 2.6).
Розглянемо більш детально виконання місцевого бюджету за кодами бюджетної класифікації (КБК).
КБК 10000 «Державне управління». Видатки по цьому КБК йшли на забезпечення функціонування органів місцевого самоврядування. В порівнянні з базовим 2005 роком сума видатків збільшилась на 1126,1 тис.грн. Це пояснюється необхідністю придбання комп’ютерної техніки для сільрад на суму 6,5 тис.грн., добудови до адміністративної будівлі міської ради на суму 17,5 тис.грн., капітальний ремонт опалювальної системи в Слобідській сільській раді на суму 3,0 тис.грн., здійснені видатки на доплату працівникам, які займалися підготовкою списків виборців – 5,4 тис.грн., а також оплата транспортних послуг, придбання предметів постачання, поточний ремонт будівель та інше. Загалом видатки по КБК 10000 виконані на 99,1%.
КБК 60000 «Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави». Фінансування правоохоронної діяльності протягом 2006 року здійснювалось в сумі 193,9 тис.грн. при уточнених призначеннях 194,5 тис.грн. (99,7 %). За рахунок цих коштів утримувались 6 підрозділів місцевої пожежної охорони (2 селищних і 4 сільських). Із загальної суми видатки на заробітну плату з нарахуваннями склали 153,9 тис.грн., що складає 79,3 % із загальної суми фінансування на галузь. Також кошти було витрачено на придбання предметів постачання і оплату послуг, на оплату за спожиті комунальні послуги та енергоносії, забезпечення безперервної роботи пожежних частин.
В порівнянні з базовим 2005 роком сума видатків зменшилась на 37 тис.грн.
КБК 70000 «Освiта». На фінансування установ та закладів освіти протягом 2006 року було передбачено 16745,7 тис.грн., проведено видатків за рік в сумі 16479,0 тис.грн., тобто 98,4 %. На виплату заробітної плати з нарахуваннями направлено 13412,8 тис.грн., тобто 81,4 % від суми всіх видатків. На харчування вихованців за звітний рік направлено 285,4 тис.грн., на оплату за спожиті енергоносії та комунальні послуги направлено 1219,4 тис.грн., що дозволило повністю розрахуватись по виставлених рахунках.
Таблиця 2.6 – Видатки бюджету Менського району за 2006 рік, грн.
| Код | Показник | План на рік з урахуванням змін | Всього профінансовано | Виконано, % | Всього профінансовано за базовий 2005 рік | Абсолютне відхилення від базового року |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 10000 | Державне управління | 2 913 254,75 | 2 889 527,68 | 99,19% | 1 763 432,44 | 1 126 095,24 |
| 60000 | Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави | 194 546,00 | 193 904,73 | 99,67% | 230 918,17 | -37 013,44 |
| 70000 | Освіта | 16 745 740,35 | 16 479 824,26 | 98,41% | 13 382 868,46 | 3 096 955,80 |
| 80000 | Охорона здоров`я | 7 482 789,05 | 7 467 605,68 | 99,80% | 6 115 925,35 | 1 351 680,33 |
| 90000 | Соціальний захист та соцiальне забезпечення | 8 775 490,61 | 8 650 437,02 | 98,57% | 5 596 869,69 | 3 053 567,33 |
| 100000 | Житлово-комунальне господарство | 657 398,00 | 630 448,13 | 95,90% | 595 198,21 | 35 249,92 |
| 110000 | Культура i мистецтво | 2 123 515,47 | 2 106 768,73 | 99,21% | 1 612 471,56 | 494 297,17 |
| 120000 | Засоби масової iнформацiї | 27 000,00 | 27 000,00 | 100,00% | 15 986,00 | 11 014,00 |
| 130000 | Фізична культура i спорт | 245 868,23 | 245 866,99 | 100,00% | 235 675,57 | 10 191,42 |
| 170000 | Транспорт, дорожнє господарство, зв`язок, телекомунiкацiї та інформатика | 268 718,00 | 260 923,07 | 97,10% | 251 720,63 | 9 202,44 |
| 180000 | Iншi послуги, пов’язані з економічною дiяльнiстю | 0,00 | 0,00 | - | 0,00 | 0,00 |
| 210000 | Запобігання та лiквiдацiя надзвичайних ситуацій та наслiдкiв стихійного лиха | 7 619,00 | 7 618,71 | 100,00% | 11 497,91 | -3 879,20 |
| 250000 | Видатки, не вiднесенi до основних груп | 7 392 834,34 | 3 210 164,02 | 43,42% | 1 703 370,81 | 1 506 793,21 |
|
Видатки разом |
46 834 773,80 |
42 170 089,02 | 90,04% |
31 515 934,80 |
10 654 154,22 |
За звітний рік проведено капітальний ремонт по установах та закладах освіти району на загальну суму 325,9 тис.грн., в тому числі 85 тис.грн. наданих з обласного резервного фонду для ліквідації аварійної ситуації у Волосківській ЗОШ, на придбання оргтехніки та інших предметів довгострокового користування для установ та закладів освіти направлено 31,2 тис.грн.
Згідно розпорядження РДА № 16 від 20,01,06 року проведено реорганізацію навчально-виховних комплексів „Загальноосвітній навчальний заклад – дошкільний навчальний заклад”.
У 2006 році на території району відкрито Семенівський дитячий дошкільний заклад з однією різновіковою групою та штатною чисельністю 2 одиниці та Феськівський дитячий дошкільний заклад з однією різновіковою групою та штатною чисельністю 2,5 одиниці.
Загалом видатки по даному КБК збільшились на 3096,9 тис.грн.
КБК 80000 «Охорона здоров`я». Фінансування установ та закладів охорони здоров’я протягом звітного періоду проводилось на основі затверджених відповідно до чинного законодавства кошторисів та помісячних розписів асигнувань та довідок про внесення змін до річного та помісячного розписів асигнувань загального та спеціального фондів. На фінансування установ охорони здоров’я в 2006 році направлено 7467,6 тис.грн., або освоєно 99,8 % уточнених призначень. Оплата праці із загальної суми становить 4237,7 тис.грн., відповідно нарахування на заробітну плату – 1569,1 тис.грн., що становить 77,8 % загальної суми видатків на галузь.
Загалом фінансування галузі порівняно з 2005 роком збільшилось на 1351,7 тис.грн. Таке збільшення пояснюється ростом рівня мінімальної заробітної плати працівникам бюджетних установ, підвищенням тарифів за спожиті енергоносії, необхідністю проведення поточного та капітального ремонту Менської центральної районної лікарні та покращення харчування хворих.
На продукти харчування, медикаменти та перев’язувальні матеріали за звітний рік було спрямовано 385,7 тис.грн. коштів загального фонду бюджету. Вартість одного ліжко-дня харчування за рахунок коштів загального фонду за 2006 рік становила 1,53 грн.
Призначення на оплату енергоносіїв по видатках загального фонду бюджету за 2006 рік складають 519,4 тис.грн. і освоєні на 99,6 % (517,1 тис.грн.).
Капітальні видатки по функції „Охорона здоров’я” проведені на загальну суму 245,9 тис.грн., з них придбання предметів довгострокового користування – 41,4 тис.грн., проведення капітального ремонту – 204,5 тис.грн.
На території району діють 36 установ охорони здоров’я. Серед них Центральна районна лікарня, 2 районні лікарні в селищах Макошине та Березна, 1 сільська – в с. Стольне, 4 лікарські амбулаторії, 27 фельдшерсько-акушерських пунктів, 1 централізована бухгалтерія. Згідно розпорядження РДА №161 від 26.04.2006 року реорганізовано Стольненську дільничу лікарню в амбулаторію загальної практики сімейної медицини з 01.07.2006 року. Фактична наявність штатних одиниць на кінець звітного періоду становить 640,25, крім того 3,25 вакантні посади лікарів.
КБК 90000 «Соціальний захист та соціальне забезпечення». Фінансування видатків по функції „Соціальний захист та соціальне забезпечення” проводиться в наступних напрямках:
а) фінансування пільг ветеранам війни та праці, ветеранам військової служби та органів внутрішніх справ, громадянам, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АС;
б) різного виду допомоги;
в) додаткові виплати населенню на покриття витрат на оплату житлово-комунальних послуг;
г) проведення інших видатків по соціальному захисту населення, надання допомоги малозабезпеченим громадянам та проведення фінансування відповідно до розпоряджень районної ради та районної адміністрації.
Це на 3053,6 тис.грн. більше, ніж в 2005 році.
На фінансування пільг ветеранам війни та праці, ветеранам військової служби, ветеранам органів внутрішніх справ, реабілітованим громадянам, які стали інвалідами внаслідок репресій або є пенсіонерами, ветеранам державної пожежної охорони, вдовам ветеранів військової служби та ін., громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, пільг, передбачених пунктом «1» частини першої ст. 77 Основ законодавства України про охорону здоров’я , частиною другою ст.29 Основ законодавства України про культуру, абзацом першим частини четвертої ст.57 Закону України «Про освіту» протягом 2006 року направлено 2830,8 тис.грн. коштів.
Користувалось пільгами у 2006 році:
а) на житло та комунальні послуги – 11475 особи (середньомісячна), члени сім’ї – 10966 особа;
б) на тверде паливо та скраплений газ – 5224 осіб.
На фінансування житлових субсидій протягом 2006 року направлено 322 тис.грн.
По КФК 90304 „Одноразова допомога при народженні дитини” середньорічна кількість одержувачів щомісячної допомоги при народженні дитини становить 130.
На утримання центру соціальних служб для молоді уточнені призначення загального фонду склали – 151,6 тис.грн. З них на програми направлено 16,9 тис.грн. Видатки на утримання територіального центру і відділення соціальної допомоги на дому освоєні в сумі 898,4 тис.грн., з них заробітна плата – 530,6 тис.грн, нарахування – 193,3 тис.грн., оплата енергоносіїв – 33,6 тис.грн.
В 2006 році в стаціонарному відділенні по обслуговуванню одиноких непрацездатних громадян, що діє при територіальному центрі на знаходилось 20 чоловік. За звітний період внесено зміни до штатного розпису установи згідно розпоряджень РДА № 189 від 12.05.06р., № 270 від 03.07.06р., №493 від 30.11.06р.
КБК 10000 «Житлово-комунальне господарство». Протягом 2006 року на житлово-комунальне господарство уточненим бюджетом загального фонду передбачено 630,4 тис.грн., план виконано на 95,9 %. Це на 35,2 тис.грн. більше, ніж в минулому році.
На благоустрій м. Мена на рік уточненим бюджетом направлено 517,2 тис.грн., що на 78,0 тис.грн. більше ніж у 2005 році. На благоустрій селищ використано 98,9 тис.грн., сіл – 14,4 тис.грн. На оплату праці працівників служби благоустрію направлено 216,7 тис.грн., на оплату комунальних послуг – 306,2 тис.грн.
КБК 110000 «Культура i мистецтво». Видатки бюджету за 2006 рік на утримання установ і закладів культури та проведення заходів культурно-освітнього характеру становлять 2106,8 тис.грн., що складає 99,2 % уточнених призначень. Це на 494,3 тис.грн. більше, ніж в 2005 році.
На оплату праці з нарахуваннями працівникам бюджетних установ галузі культури направлено – 1733,0 тис.грн., що становить 99,7 % річних призначень, або 82,2 % загальних видатків на галузь.
В 2006 році на оплату комунальних послуг та енергоносіїв направлено та освоєно 161,9 тис.грн., проведено капітальний ремонт закладів культури на суму 10,5 тис.грн., придбання предметів довгострокового користування освоєно в сумі 36,6 тис.грн. З них 28,5 тис.грн. – поповнення бібліотечного фонду. Протягом 2006 року заплановані видатки по установах культури використані таким чином:
а) проведення заходів у галузі культури – 49,6 тис.грн. (97 % до уточнених призначень);
б) утримання централізованої бібліотечної системи – 538,4 тис.грн. (98,9 %);
в) утримання музеїв – 74,1 тис.грн. (99,8 %);
г) видатки на утримання районного будинку культури та сільських клубів – 878,1 тис.грн. (99,8 %);
д) фінансування шкіл естетичного виховання – 487,6 тис.грн. (99,8 %).
Фінансування по функції „культура” проводиться в розрізі 43 установ, з яких 9 фінансуються з районного бюджету, 2 – з міського, 2 – з селищного, 30 – з сільського.
КБК 120000 «Засоби масової інформації». Засоби масової інформації профінансовані в сумі 27,0 тис.грн., що становить 100 % від уточнених призначень на рік. Фінансова підтримка надавалась лише редакції місцевого радіомовлення.
КБК 130000 «Фізична культура i спорт». На фізичну культуру і спорт освоєно кошти в сумі 245,8 тис.грн., що більше в порівнянні з 2005 роком на 10,1 тис.грн. і складає 100 % уточнених призначень на рік. В тому числі на заробітну плату з нарахуваннями – 88,9 тис.грн., або 36 % видатків на галузь. По зазначеній функції проводиться фінансування дитячої спортивної школи (освіта), фінансування дитячої спортивної школи „Колос”, апарату управління спортивних організацій ФСТ „Колос”.
КБК 170000 «Транспорт, дорожнє господарство, зв`язок, телекомунiкацiї та інформатика». Видатки освоєні в сумі 260,9 тис.грн., що становить 97,1 % від запланованої суми. Це на 9,2 тис.грн. більше в порівнянні з 2005 роком. Кошти були використані на ремонт доріг, заміну засобів зв’язку і телекомунікацій.
КБК 210000 «Запобігання та лiквiдацiя надзвичайних ситуацій та наслiдкiв стихійного лиха». Було використано 7618,7 тис.грн., що становить 100% від запланованої суми. Кошти були направлені на ліквідацію наслідків урагану та попередження надмірного розливу р. Десна. Це на 3,9 тис.грн. Це на 3,9 тис.грн. менше, ніж в 2005 році.
КБК 250000 «Видатки, не віднесені до основних груп». На дану статтю було заплановано 7392,8 тис.грн., але бюджет виконано в сумі 3210,1 тис.грн., що склало 43,4 %. На субвенції на виконання інвестиційних проектів, спрямованих на соціально-економічний розвиток регіонів, заходів з попередження аварій і запобігання техногенним катастрофам у житлово-комунальному господарстві було направлено 700 тис.грн. (100 % від запланованого), субвенції на здійснення виплат, визначених Законом України «Про освіту» педагогічним, науково-педагогічним та іншим категоріям – 30,2 тис.грн. (100 %), субвенція на проведення виборів депутатів місцевих рад та сільських, селищних, міських голів – 348,8 тис.грн. (100 %).
Значне недовиконання пов’язане з тим, що дотації вирівнювання, що передаються з районних та міських бюджетів було виконано лише на 0,22 %.
Для більш наочного вигляду відобразимо структуру видатків за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.6).
Рисунок 2.6 – Структура видатків бюджету Менського району в 2006 році
У 2007 році бюджет району за видатками було виконано на 89,28 %. Уточненим бюджетом на 2007 рік передбачалось видатків 64087,6 тис.грн., профінансовано уточнених показників 57219,1 тис.грн. (таблиця 2.7).
Розглянемо більш детально виконання бюджету в 2007 році за кодами бюджетної класифікації (КБК).
КБК 10000 «Державне управління». На утримання органів місцевого самоврядування уточнені призначення на 2007 рік складають 3402,1 тис.грн. Касові видатки становлять 3372,1 тис.грн. (99,1 %).
По КЕКВ 1170 видатки склали 7,7 тис.грн. Це навчання працівників рад у Чернігівському центрі перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників органів державної влади, органів місцевого самоврядування, державних підприємств, установ, організацій.
По КЕКВ 2110 видатки по загальному фонду склали 54,2 тис.грн. Районною радою – на 19,8 тис.грн., селищною радою – на 7,5 тис.грн., міською радою – на 4,1 тис.грн., а сільськими радами на 22,8 тис.грн. придбано комп’ютерну техніку.
КБК 60000 «Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави». Фінансування правоохоронної діяльності протягом 2007 року здійснено в сумі 216,6 тис.грн. при уточнених призначеннях 218,4 тис.грн. (99,2 %). За рахунок цих коштів утримувались 5 підрозділів місцевої пожежної охорони (2 селищних і 3 сільських).
Із загальної суми видатків на утримання пожежної охорони видатки на заробітну плату з нарахуваннями склали 172,2 тис.грн., що складає 79,5 % із загальної суми фінансування на галузь.
Фактичні надходження спеціальних коштів – це благодійні внески населення та плата за оренду приміщень.
У 2007 році розпорядження сільських голів в зв’язку з відсутністю бюджетних призначень скорочені штатні одиниці (по Синявському підрозділу місцевої пожежної охорони на 2 одиниці, по Локнистенському підрозділу – на 1,5 одиниці).
Таблиця 2.7 – Видатки бюджету Менського району за 2007 рік, грн.
| Код | Показник | План на рік з урахуванням змін | Всього профінансовано | Виконано, % | Всього профінансовано за базовий 2005 рік | Абсолютне відхилення від базового року |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 10000 | Державне управління | 3 402 055,08 | 3 372 056,01 | 99,12% | 1 763 432,44 | 1 608 623,57 |
| 60000 | Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави | 218 412,36 | 216 604,75 | 99,17% | 230 918,17 | -14 313,42 |
| 70000 | Освіта | 21 715 832,68 | 21 703 322,65 | 99,94% | 13 382 868,46 | 8 320 454,19 |
| 80000 | Охорона здоров`я | 10 084 761,45 | 10 068 346,12 | 99,84% | 6 115 925,35 | 3 952 420,77 |
| 90000 | Соціальний захист та соціальне забезпечення | 15 245 547,00 | 13 823 327,32 | 90,67% | 5 596 869,69 | 8 226 457,63 |
| 100000 | Житлово-комунальне господарство | 962 102,00 | 957 848,78 | 99,56% | 595 198,21 | 362 650,57 |
| 110000 | Культура i мистецтво | 2 903 693,60 | 2 892 402,21 | 99,61% | 1 612 471,56 | 1 279 930,65 |
| 120000 | Засоби масової iнформацiї | 30 000,00 | 30 000,00 | 100,00% | 15 986,00 | 14 014,00 |
| 130000 | Фізична культура i спорт | 352 593,00 | 352 531,75 | 99,98% | 235 675,57 | 116 856,18 |
| 170000 | Транспорт, дорожнє господарство, зв`язок, телекомунiкацiї та інформатика | 317 000,00 | 286 153,03 | 90,27% | 251 720,63 | 34 432,40 |
| 180000 | Iншi послуги, пов’язані з економічною дiяльнiстю | 3 000,00 | 3 000,00 | 100,00% | 0,00 | 3 000,00 |
| 210000 | Запобігання та лiквiдацiя надзвичайних ситуацій та наслiдкiв стихійного лиха | 12 400,00 | 12 369,59 | 99,75% | 11 497,91 | 871,68 |
| 250000 | Видатки, не вiднесенi до основних груп | 8 840 155,00 | 3 501 043,90 | 39,60% | 1 703 370,81 | 1 797 673,09 |
|
Видатки разом |
64 087 552,17 |
57 219 006,11 | 89,28% |
31 515 934,80 |
25 703 071,31 |
Два підрозділи місцевої пожежної охорони (Киселівської і Семенівської сільських рад) працювали тільки протягом четвертого кварталу 2007 року.
КБК 70000 «Освiта». Фінансування установ та закладів освіти району передбачено здійснити в сумі 21715,8 тис.грн., касові видатки за підсумками виконання року – 21703,3 тис.грн., або 99,94 %.
Видатки на заробітну плату і нарахування по установах і закладах освіти становлять 17567,6 тис.грн., що складає 80,9 % загальних видатків на галузь, на харчування вихованців спрямовано 389,7 тис.грн., на оплату енергоносіїв – 1554,1 тис.грн.
По галузі „Освіта” освоєно 685,9 тис.грн. субвенції на погашення заборгованості, нарахованої відповідно до ЗУ „Про реструктуризацію заборгованості з виплат, передбачених статтею 57 Закону України „Про освіту” педагогічним, науково-педагогічним працівникам” та 121,4 тис.грн. субвенції на виплати прийомним сім’ям.
Недоосвоєння кошторисних призначень по видатках на оплату праці в сумі 50 грн., нарахуваннях по заробітній платі – 162 грн., придбанню медикаментів та перев’язувальних матеріалів – 300 грн., фінансуванню видатків по харчуванню – 4158 грн., оплаті спожитих енергоносіїв – 2010 грн. пояснюється неможливістю проведення точного розрахунку потреби у кошторисних призначеннях та поділу рахунків на частини.
Згідно розпорядження Менської районної державної адміністрації № 448 від 25 вересня 2007 року затверджено мережу загальноосвітніх та інших навчальних закладів району системи загальної середньої освіти на 2007-2008 навчальний рік і відповідно внесено зміни до тарифікаційних списків, крім того збільшено на 3,25 ставки вихователів дошкільних навчальних закладів по Волосківській та Куковицькій сільських радах, введено посаду психолога по Менському ДНЗ ім. Щорса.
КБК 80000 «Охорона здоров’я». На забезпечення функціонування лікувальних закладів району з бюджету району направлено 10084,8 тис.грн., що становить 99,84 % річних призначень.
Видатки на проведення розрахунків по заробітній платі та нарахуванням на неї складають 7372,8 тис.грн., на придбання медикаментів, перев’язувальних матеріалів використано 390,1 тис.грн.
На продукти харчування виділено 212,4 тис.грн., на фінансування енергоносіїв – 596,8 тис.грн.
Уточнення кошторисних призначень на фінансування установ охорони здоров’я району проведено протягом року на 1636,9 тис.грн., з яких 299 тис.грн. – внесення змін до доходних частин відповідних бюджетів, 430,1 тис.грн. – зменшення асигнувань на фінансування по іншим функціям бюджету, 907,8 тис.грн. – отримані трансферти з державного бюджету.
Недоосвоєння кошторисних призначень по видатках на оплату праці в сумі 2262 грн., нарахуваннях по заробітній платі – 1834 грн., придбанню медикаментів та перев’язувальних матеріалів – 236 грн., оплаті спожитих енергоносіїв – 6073 грн. пояснюється неможливістю проведення точного розрахунку потреби у кошторисних призначеннях та поділу рахунків на частини.
КБК 90000 «Соціальний захист та соціальне забезпечення». Фінансування видатків по функції "Соціальний захист та соціальне забезпечення" передбачає фінансування територіального центру, центру соціальних служб для молоді, надання фінансової підтримки районній та міській ветеранським організаціям, фінансування видатків за рахунок субвенцій Державного бюджету.
Зведеним бюджетом Менського району на 2007 рік на фінансування зазначеної галузі передбачені видатки в сумі 15245,6 тис.грн., касове виконання склало 13823,3 тис.грн. або 90,67 % річних призначень.
На утримання територіального центру виділено 1254,4 тис.грн., центру соціальних служб для молоді – 185,1 тис.грн.
На програми і заходи ЦССМ направлено 19,5 тис.грн., на надання фінансової підтримки ветеранським організаціям – 18,3 тис.грн., на надання пільг інвалідам по зору та сім’ям загиблих афганців – 17,5 тис.грн., на соціальні програми і заходи державних органів у справах молоді – 4,0 тис.грн., на заходи з оздоровлення та відпочинку дітей – 64,9 тис.грн.
Уточнення кошторисних призначень на фінансування установ соціального захисту населення району проведено протягом року на 310,4 тис.грн., з яких 66,4 тис.грн. – внесення змін до доходних частин відповідних бюджетів, 80,3 тис.грн. – зменшення асигнувань на фінансування по іншим функціям бюджету 163,6 тис.грн. – отримані трансферти з державного бюджету.
Недоосвоєння кошторисних призначень по видатках на нарахуваннях по заробітній платі – 34 грн., оплаті спожитих енергоносіїв – 2051 грн. пояснюється неможливістю проведення розрахунку потреби у кошторисних призначеннях та поділу рахунків на частини.
На фінансування пільг ветеранам війни та праці, ветеранам військової служби та ветеранам органів внутрішніх справ, реабілітованим громадянам, громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи та іншим пільговикам протягом звітного року використано 4633,3 тис.грн. цільової субвенції, надано різного роду допомог на 7813,2 тис.грн.
КБК 10000 «Житлово-комунальне господарство». В 2007 на житлово-комунальне господарство заплановано виділити 962,1 тис.грн., профінансовано лише на 99,56 %, тобто 957,8 тис.грн.
На благоустрій м. Мена використано 799,5 тис.грн., селищ Березна та Макошине – 121,0 тис.грн., сільськими радами на благоустрій використано 37,4 тис.грн.
В 2007 році надано дотації КП «Сніжинка» для придбання палива – 38 тис.грн.
Для виконання поточного ремонту житлового фонду виділена і надана дотація Менській ЖЕД в сумі 4 тис.грн.
Повернуто ринкового збору за звітний рік 4 тис.грн. (по 2 тис.грн. на кожний ринок).
За 2007 рік з державного бюджету отримано і використано субвенцій з державного бюджету:
а) субвенції на соціально-економічний розвиток регіону в сумі 300 тис.грн., кошти спрямовані на завершення робіт по введенню в дію школи в с. Волосківці, використані стовідсотково, ЗОШ в с, Волосків ці введена в дію 19 грудня 2006 року;
б) субвенції на інвестиційні проекти в сумі 1023,0 тис.грн.;
в) субвенції на енергозбереження – 147,6 тис.грн. на встановлення лічильників теплової енергії – 26,6 тис.грн., на підведення газопроводу до с. Осьмаки – 121 тис.грн.;
г) на виконання доручень виборців на Менський район заплановано 46 тис.грн., з них на газифікацію ФАПів в с. Данилівка та с. Дягова – 18 тис.грн.
На проведення співфінасування по програмам житлово-комунального господарства за рахунок коштів місцевих бюджетів спрямовано 24 тис.грн. по загальнодержавній програмі реформування і розвитку житлово-комунального господарства, 2,6 тис.грн. по заходам з реалізації комплексної реконструкції кварталів застарілого житлового фонду, 10 тис.грн. по ремонту і реконструкції теплових мереж і котелень.
КБК 110000 «Культура i мистецтво». На установи культури за 2007 рік виділено 2892,4 тис.грн. із запланованих 2903,7 тис.грн.
Протягом звітного періоду видатки, заплановані на утримання установ і закладів культури та проведення заходів культурно-освітнього характеру, використані на проведення заходів у галузі культури – 87,1 тис.грн., утримання централізованої бібліотечної системи – 729,6 тис.грн., утримання музеїв, проведення виставок – 98,6 тис.грн.
Видатки на палаци і будинки культури, клуби та інші заклади клубного типу склали 1195,5 тис.грн., фінансування шкіл естетичного виховання дітей – 686,0 тис.грн., інші культурно-освітні заклади та заходи – 81,3 тис.грн., здійснення витрат, передбачених ЗУ про реструктуризацію заборгованості з виплат згідно статті 57 – 14,1 тис.грн.
На оплату комунальних послуг та енергоносіїв виділено 202,9 тис.грн., що становить 7 % видатків на галузь.
Уточнення кошторисних призначень на фінансування установ соціального захисту проведено протягом року на 363,4 тис.грн., з яких 3 тис.грн. – використання залишку, на 5,1 тис.грн. зменшено кошторисні призначення в зв’язку із невиконанням доходної частини, 250,5 тис.грн. – зменшення асигнувань на фінансування даної функції бюджету, 115 тис.грн. – отримані трансферти з державного бюджету.
Недоосвоєння кошторисних призначень по видатках на оплату праці в сумі 3588 грн., нарахуваннях по заробітній платі – 4196 грн., оплаті спожитих енергоносіїв – 3711 грн. пояснюється неможливістю проведення точного розрахунку потреби у кошторисних призначеннях та поділу рахунків на частини.
КБК 120000 «Засоби масової iнформацiї». Засоби масової інформації профінансовані в сумі 30 тис.грн., що становить 100 % річних призначень, за рахунок зазначених видатків надано фінансову підтримку місцевому радіомовленню.
КБК 130000 «Фізична культура i спорт». На фізичну культуру і спорт виділено 352,5 тис.грн. Фінансування видатків на галузь проведено на 99,9 % до річних показників.
В межах призначень функції „Фізична культура і спорт” проводиться фінансування районної ради спортивних товариств „Колос”, фінансування двох дитячо-юнацьких спортивних шкіл, фінансова підтримка спортивних споруд.
КБК 180000 «Iншi послуги, пов’язані з економічною дiяльнiстю». Протягом 2007 року за рахунок коштів районного бюджету проведені видатки в сумі 3 тис.грн. в межах районної програми підтримки малого підприємництва.
Для більш наочного вигляду відобразимо структуру видатків за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 2.7).
Рисунок 2.7 – Структура видатків бюджету Менського району в 2007 році
27331070,80
23825120,88
23825120,88
0,00
1245331,12
7128,00
13050000
1238203,12
425636,64
14060000
24948,00
14070000
400688,64
1834982,16
454328,16
128040,00
1252614,00
314454,36
2640,00
311770,80
5148,00
306622,80
0,00
23030000
0,00
43,56
24060000
0,00
24110000
43,56
40000000
69229325,88
41000000
69229325,88
41010000
1470744,00
41020000
45420210,00
41030000
22338371,88
Разом
96874851,04
Позитивним є також зменшення питомої ваги офіційних трансфертів в загальній сумі доходів майже на 10 %. Це свідчить про те, що район підвищив свою спроможність самостійно забезпечувати себе коштами.
Для більш наочного вигляду відобразимо структуру доходів за кодами бюджетної класифікації у вигляді діаграми (рис. 3.1).
Рисунок 3.1 – Прогнозована структура доходів бюджету Менського району в 2009 році
Всього по програмам
Першочерговими завданнями бюджетної політики у соціальній сфері є:
- суттєве підвищення реальної заробітної плати громадян;
- розмежування пенсійних виплат з Державного бюджету України і Пенсійного фонду України;
- забезпечення у повному обсязі фінансування державної соціальної допомоги малозабезпеченим громадянам та сім'ям з дітьми, повне погашення заборгованості із соціальних виплат;погашення заборгованості із соціальних виплат громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;
- підвищення заробітної плати працівникам бюджетної сфери;
- визначення додаткових заходів погашення знецінених грошових заощаджень громадян в установах Ощадного банку і страхових внесків до колишнього Укрдержстраху;
- забезпечення належних умов для функціонування судів відповідно до Конституції України шляхом збільшення обсягів фінансування та удосконалення системи фінансування судів.
З метою забезпечення ефективної державної політики у сфері бюджетних видатків удосконалити мережу закладів та установ, які фінансуються з державного бюджету і місцевих бюджетів, підвищити рівень та якість послуг, що надаються громадянам, виконувати у повному обсязі цільові програми соціально-економічного розвитку району.
ВИСНОВКИ
Місцеві бюджети – це не просто балансові розрахунки доходів і витрат, які мобілізуються і витрачаються на відповідній території, а й важлива фінансова категорія, основу якої становить система фінансових відносин, що складається між місцевими та державним бюджетами. Місцеві бюджети є головним каналом доведення до населення кінцевих результатів суспільного виробництва, спрямованих на суспільне споживання. Саме через них суспільні фонди споживання розподіляються в територіальному розрізах, тобто між окремими адміністративно-територіальними одиницями і соціальними групами населення. Крім того, саме з місцевих бюджетів фінансується розвиток галузей виробничої сфери, в першу чергу місцевої промисловості і комунального господарства.
В результаті розробки дипломного проекту було проведено аналіз бюджету Менського району за 2005-2007 роки, виявлено головні проблеми формування та виконання бюджету та запропоновано заходи щодо усунення цих проблем.
Практичне дослідження процесу формування місцевих бюджетів довело, що на сьогоднішній день місцеві органи влади не мають в своєму розпорядженні достатньої кількості фінансових ресурсів для здійснення своїх повноважень. Це обумовлено цілою низкою обставин:
- високими рівнем концентрації фінансових ресурсів у державному бюджеті країни, що знижує значення регіональних і місцевих бюджетів у вирішенні життєво важливих для населення задач (власні доходи бюджету Менського району за останні 3 роки становлять лише 20 % від усіх доходів бюджету);
- домінуючою роллю регулюючих доходів у структурі надходжень коштів до місцевого бюджету і низькою часткою закріплених за територіями податкових платежів (частка дотації та сум загальнодержавних регулюючих податків і зборів становить 80 % у загальній структурі доходів бюджету району);
- нераціональним розподілом та використанням коштів;
- тенденцією встановлення видатків униз по бюджетній системі без відповідного підкріплення дохідними джерелами, що призводить до дотаційності багатьох, раніше збалансованих місцевих бюджетів.
Для покращення вирішення цих проблем потрібно застосовувати програмно-цільовий метод формування та виконання бюджету.
Основними перевагами переходу до програмно-цільового методу формування та виконання бюджету є:
а) підвищення рівня збалансованості і прозорості бюджету;
б) забезпечення якісного виконання бюджету;
в) здійснення дієвого фінансового контролю за ефективністю та цільовим використання бюджетних коштів;
г) збільшення обсягів видатків бюджету соціального спрямування (на соціальний захист населення, охорону здоров'я, освіту та культуру тощо).
Основою програмно-цільового методу формування місцевого бюджету є посилення зацікавленості органів місцевого самоврядування у зростанні доходів. Актуальним є пошук додаткових джерел доходів, які б стимулювали збільшення обсягів виробництва, залучення інвестицій, збільшення рівня доходів населення відповідно до інноваційного напряму економічного розвитку.
Для того, щоб підвищити доходи бюджету Менського району потрібно визначити оптимальний розподіл податків між рівнями бюджетів та їх спрямування до доходів місцевого бюджету, зокрема:
- зменшити відсоток зарахування податку з доходів громадян до державного бюджету з 75 % до 50 %;
- зменшити відсоток зарахування плати за землю до державного бюджету з 40 % до 30 %;
- підвищити податок за торгові місця на ринку (ринковий збір) з 3 грн. до 5 грн.;
- підвищити податок за спеціально відведені місця для паркування транспортних засобів (збір за паркування автотранспорту) до 1 грн. за годину.
Також можливо підвищити доходи бюджету, знайшовши додаткові ресурси у самому бюджеті:
а) переглянути перелік функцій відповідних місцевих органів виконавчої влади та підпорядкованих ним бюджетних установ з метою концентрації фінансових ресурсів та зусиль на забезпечення повноцінного виконання основних функцій;
б) розглянути можливі пропозиції щодо скорочення граничної чисельності працівників бюджетних установ та оптимізації мережі бюджетних закладів;
в) розглянути можливі пропозиції щодо зміни джерел та порядку фінансового забезпечення функціонування окремих бюджетних установ;
г) переглянути систему регулюючих загальнодержавних податків.
На основі запропонованих заходів мною розроблений бюджет Менського району на 2009 рік.
ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ
1. Конституція України від 28.06.1996р. № 254к/96-ВР // Відомості ВРУ.-1996, №7. – с. 36 зі змінами і доповненнями.
2. Господарський кодекс України від 16.01.2003р. № 436-ΙV // Відомості ВРУ. - 2003, №1. - С.178 зі змінами і доповненнями.
3. Бюджетний Кодекс України від 21.06.2001р. № 2542-III // Відомості ВРУ. – 2001. - № 37-38. - С. 198 зі змінами і доповненнями.
4. Цивільний кодекс України від 16.01.2003р. № 537-ΙV // Відомості ВРУ.- 2003, №1. – С. 238 зі змінами і доповненнями.
5. Декрет КМУ “Про місцеві податки та збори” зі змінами та доповненнями від 20.04.2002 року.
6. Закон України “Про державний бюджет України на 2008 рік” від 28.12.2007р. № 107-VI.
7. Закон України „Про систему оподаткування” від 25.06.1991р. № 1251-XII // Відомості ВРУ. – 2003р. №7. – С. 46 зі змінами і доповненнями.
8. Наказ Міністерства Фінансів України “Про бюджетну класифікацію та її запровадження” від 27.12.2001 № 604.
9. Наказ ДКУ від 24.02.2003 р. № 140 “Про затвердження Довідника відповідності символу звітності коду бюджетної класифікації за доходами 2003 року”.
10. Розпорядження Чернігівської обласної державної адміністрації “Про порядок визначення обсягів міжбюджетних трансфертів між районним бюджетом, та бюджетами міст районного значення, сіл, селищ, на 2008 рік” № 1444 від 20.12.2007 року.
11. Розпорядження Менської районної державної адміністрації “Про порядок визначення обсягів міжбюджетних трансфертів між районним бюджетом, та бюджетами міст районного значення, сіл, селищ, на 2008 рік” № 32 від 03.02.2007 року.
12. Розпорядження Менської районної державної адміністрації “Про затвердження програми поповнення бібліотечних фондів Менської ЦБС на період до 2009 року № 13 від 14.01.2003 року.
13. “Порядок виконання державного бюджету за доходами”, затверджено наказом ДКУ від 19.12.2000р. № 131 // CD, “Інфодиск”. - 2001.
14. “Порядок касового виконання Державного бюджету за видатками”, затверджено наказом ДКУ від 22.01.2001 р. № 3 // CD, “Інфодиск”. - 2001.
15. Постанова Верховної Ради України «Про основні напрямки бюджетної політики на 2009 рік», від 4 липня 2007 року № 32-ІV.
16. Постанова КМУ “Про порядок розподілу обсягів міжбюджетних трансфертів між державним бюджетом та місцевими бюджетами” № 1195 від 05.09.2001 року.
17. Постанова КМУ “Про внесення змін до постанови КМУ Про порядок розподілу обсягів міжбюджетних трансфертів між державним бюджетом та місцевими бюджетами” № 1382 від 14.02.2002 року.
18. Постанова КМУ “Про затвердження порядку фінансування видатків місцевих бюджетів на здійснення заходів з виконання державних програм соціального захисту населення за рахунок субвенції з державного бюджету” № 256 від 04.03.2002 року.
19. Постанова КМУ “Підвищення посадових окладів (ставок заробітної плати) працівникам установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери” № 18 від 10.01.2002 року.
20. Адамик О. Податок на прибуток: конфлікт норм податкового законодавства із положеннями бухгалтерського обліку // Економіка, фінанси, право. - 2002. - №4. - С.21-23.
21. Антонечко В.М., Бурлуцький Б.В. Регресивне оподаткування як чинник підвищення регулювання ролі податку на прибуток // Фінанси України. - 2002. - №11. - С.72-73.
22. Альвианськая Н.В. Местные бюджеты: понятие, механизм функционирования //Финансы.-1995.-№9.-С.9-11.
23. Аптекар С., Краснова В. Про формування місцевих бюджетів. //Економіка України.– 1994.–№4.– С. 42–47.
24. Бескид Й.М. Теоретичні підвалини дослідження суті державного бюджету України.// Фінанси України.-1998.-№1.-С.19-21.
25. Буковинський С.А. Шляхи розвитку бюджетної системи України.// Фінанси України.-1998.-№9-С.3-8.
26. Бутко М.П., Білокур К.О. Фінансові ресурси регіону в умовах ринкової трансформації.// Фінанси України.-1998.-№10.-С.23-32.
27. Василик О.Д. Державні фінанси України: Навч. посібник.– К.: Вища школа, 1997.– 383с.
28. Василик О.Д., Павлюк К.В. Удосконалення податкової системи України. //Фінанси України.– 1997.– №10.– С. 34–43.
29. Василенко Л.І.,Бабич П.С. Місцеві фінанси та фінансова незалежність.// Фінанси України.-1998.-№8.-С.112-117.
30. Гушта О.В. Шляхи зміцнення бюджетів органів місцевого самоврядування.//Фінанси України.-2000.-№2.-С.69-73.
31. Зюнькін А.Г. Фінансове право. – К., 2001. – 158с.
32. Кравченко В. Фінансові проблеми місцевих органів влади України.//Фінанси України.-1995.- №1.-С.61-63.
33. Кузьменко Н.А. Удосконалення міжбюджетних відносин.// Фінанси України.-1998.-№1.-С.26-27.
34. Кучерявенко М. Фінансове право України. – К., 2006. – 342с.
35. Лісовська Л.П., Ганевич Д.М. Формування місцевих бюджетів.//Фінанси України.-1996.-№7.-С.11-14.
36. Луніна І. Місцеві бюджети України: пошук нових підходів до проведення реформ.// Економіка України. - 1998.-№3.-С.31-41.
37. Мельник С., Криниця С. Про формування місцевих бюджетів.// Економіка України.-2000.-№2.-С.17-23.
38. Мельник П.В. Проблема формування місцевих бюджетів і податкова політика держави //Фінанси України.-1998.-№6.-С.101-103.
39. Мельниченко В., Присяжна Л. Співвідношення загальнодержавних і місцевих податків: зарубіжний досвід в контексті українських реалій. //Фінанси України. – 1996.– №51.– С.10.
40. Мойсеєнков В. Роль місцевих органів самоврядування у формуванні та використанні місцевих бюджетів.// Економіка Украіни.-1996.-№5.-С.25-28.
41. Моісеєнков В.В. Формування місцевих бюджетів в умовах ринкових відносин. //Фінанси України. – 1996.– №11.– С. 16–19.
42. Павлюк К.В. Концептуальні основи фінансової незалежності місцевого самоврядування //Фінанси України.-1996.-№8.-С.24-29.
43. Павлюк К.В. Місцеві бюджети та міжбюджетні відносини //Фінанси України.– 1996.– 6.– С. 25–32.
44. Павлюк К.В. Організація виконання державного бюджету //Фінанси України.-1998.-№3.-С.37-45.
45. Римарчук О., Лисенков Ю. Зміни в оподаткуванні прибутку підприємств // Економіка України. - 2002. - №11. - С.19-21.
46. Слухай С.В. Прямі бюджетні трансферти в системі міжбюджетних відносин //Фінанси України.-1998.-№12.-С22-32.
47. Виконання місцевих бюджетів на основі положень Бюджетного кодексу ступ до бюджетного кодексу. Навчальний посібник./ С.І. Мельник, С.Б. Ільїних, І.Ф.Щербина, Н.І.Сушко, А.Н. Анісімова, З.М.Луценко, Дж.Гес, Дж.Хансен, У.Тріск, С. Лідс, В.М. Терес, О.І. Лісниченко – К.: Міленіум, 2002р.
48. Вступ до бюджетного кодексу. Навчальний посібник./ С.І. Мельник, С.Б. Ільїних, І.Ф.Щербина, Н.І.Сушко, А.Н. Анісімова, З.М.Луценко, Дж.Гес, Дж.Хансен, У.Тріск, С. Лідс, В.М. Терес, О.І. Лісниченко – К.: Міленіум, 2002. – 112 с.
49. Програмно-цільовий метод формування бюджету. Навчальний посібник: /Перун З.В., Романюк О.І., Товста Н.Н., Літвінцева Л.П., І.В. Ряшенцева.- Київ: Унісерв, 2002.- 132с.
50. Складання, розгляд та затвердження місцевих бюджетів на основі положень Бюджетного кодексу України. Навчальний посібник./ С.І. Мельник, С.Б. Ільїних, І.Ф.Щербина, Н.І.Сушко, А.Н. Анісімова, З.М.Луценко, Дж.Гес, Дж.Хансен, У.Тріск, С. Лідс, В.М. Терес, О.І. Лісниченко – К.: Міленіум, 2002. – 273 с.
51. Деркач М.І., Гордєєва Л.П. Бюджет і бюджетний процес в Україні. – Дніпропетровськ: Пороги, 1995.– 257с.
52. Єпіфанов А.О., Сало І.В., Д’яконова І.І. Бюджет і фінансова політика України. – К.: Наукова думка, 1997.– 301с.
53. Юрій С. І., Бескид Й. М. Бюджетна система України: навчальний посібник. – К.: КІОС, 2000. – 400 с.
Додаток А
Доходи бюджету Менського району за 2005 рік, грн.
| Код бюджетної класифікації | Найменування доходів | ||
План
Відносне відхилення
Додаток Б
Доходи бюджету Менського району за 2006 рік, грн.
|
Код бюджетної класифікації |
Найменування доходів |
План |
Відносне відхилення | |
| Уточнений | Фактичний | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 10000000 | Податкові надходження | 8149430 | 7967957 | -181473,00 |
| 11000000 | Под. на доходи, на прибуток, на збільш. ринкової вартості | 6487513 | 5957255 | -530258,00 |
| 11010000 | Прибутковий податок з громадян | 6487513 | 5957215 | -530298,00 |
| 11020000 | Податок на прибуток підприємств | 0 | 40 | 40,00 |
| 13000000 | Збори за спеціальне використання природних ресурсів | 487872 | 608461,5 | 120589,50 |
| 13050000 | Плата за землю | 487872 | 608461,5 | 120589,50 |
| 14000000 | Внутрішні податки на товари та послуги | 149180 | 182974,3 | 33794,30 |
| 14060000 | Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності | 20910 | 28880,24 | 7970,24 |
| 14070000 | Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності | 128270 | 154094 | 25824,00 |
| 16000000 | Інші податки | 1024865 | 1219266 | 194401,00 |
| 16010000 | Місцеві податки і збори | 249946 | 282693 | 32747,00 |
| 16040000 | Фіксований сільськогосподарський податок | 109719 | 120852,4 | 11133,40 |
| 16050000 | Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва | 665200 | 815721 | 150521,00 |
| 20000000 | Неподаткові надходження | 340600 | 216928,5 | -123671,50 |
| 21000000 | Доходи від власності та підприємницької діяльності | 0 | 537 | 537,00 |
| 22000000 | Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного продажу | 171500 | 189359,3 | 17859,30 |
| 22080000 | Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна | 1500 | 7287,56 | 5787,56 |
| 22090000 | Державне мито | 170000 | 182071,7 | 12071,70 |
| 23000000 | Надходження від штрафів та фін. санкцій | 500 | 7618,62 | 7118,62 |
| 23030000 | Адміністративні штрафи та інші санкції | 500 | 7618,62 | 7118,62 |
| 24000000 | Інші неподаткові надходження | 168600 | 19413,61 | -149186,39 |
| 24060000 | Інші надходження | 168600 | 19413,61 | -149186,39 |
| 40000000 | Офіційні трансферти | 37971583 | 37838532 | -133051,00 |
| 41000000 | Від органів державного управління | 37971583 | 37838532 | -133051,00 |
| 41010000 | Кошти, що надходять з інших бюджетів | 853300 | 853300 | 0,00 |
| 41020000 | Дотації | 26240384 | 26240384 | 0,00 |
| 41030000 | Субвенції | 10877899 | 10744848 | -133051,00 |
| Разом |
| 46461613 | 46023418 | -438195,50 |
Додаток В
Доходи бюджету Менського району за 2007 рік, грн.
|
Код бюджетної класифікації |
Найменування доходів |
План |
Відносне відхилення | |
| Уточнений | Фактичний | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 10000000 | Податкові надходження | 11332345 | 11596342 | 263997,00 |
| 11000000 | Под. на доходи, на прибуток, на збільш. ринкової вартості | 9024667 | 9270866 | 246199,00 |
| 11010000 | Прибутковий податок з громадян | 9024667 | 9264467 | 239800,00 |
| 11020000 | Податок на прибуток підприємств | 0 | 6399,15 | 6399,15 |
| 13000000 | Збори за спеціальне використання природних ресурсів | 809428 | 822710 | 13282,00 |
| 13010000 | Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду | 5400 | 9342 | 3942,00 |
| 13050000 | Плата за землю | 804028 | 813368 | 9340,00 |
| 14000000 | Внутрішні податки на товари та послуги | 187540 | 211996 | 24456,00 |
| 14060000 | Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності | 18900 | 24080,33 | 5180,33 |
| 14070000 | Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності | 168640 | 187915,6 | 19275,60 |
| 16000000 | Інші податки | 1310710 | 1290770 | -19940,00 |
| 16010000 | Місцеві податки і збори | 264760 | 262880,8 | -1879,20 |
| 16040000 | Фіксований сільськогосподарський податок | 97000 | 87126,73 | -9873,27 |
| 16050000 | Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва | 948950 | 940762,5 | -8187,50 |
| 20000000 | Неподаткові надходження | 238223 | 275827,1 | 37604,10 |
| 21000000 | Доходи від власності та підприємницької діяльності | 2000 | 5306,16 | 3306,16 |
| 22000000 | Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного продажу | 236190 | 262061,3 | 25871,30 |
| 22080000 | Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна | 3900 | 12473,53 | 8573,53 |
| 22090000 | Державне мито | 232290 | 249587,8 | 17297,80 |
| 23000000 | Надходження від штрафів та фін. санкцій | 0 | 0 | 0,00 |
| 23030000 | Адміністративні штрафи та інші санкції | 0 | 0 | 0,00 |
| 24000000 | Інші неподаткові надходження | 33 | 8459,64 | 8426,64 |
| 24060000 | Інші надходження | 0 | 8459,64 | 8459,64 |
| 24110000 | Доходи від операцій з кредитування та надання гарантій | 33 | 0 | -33,00 |
| 40000000 | Офіційні трансферти | 52446459 | 50995809 | -1450650,00 |
| 41000000 | Від органів державного управління | 52446459 | 50995809 | -1450650,00 |
| 41010000 | Кошти, що надходять з інших бюджетів | 1114200 | 1114200 | 0,00 |
| 41020000 | Дотації | 34409250 | 34409250 | 0,00 |
| 41030000 | Субвенції | 16923009 | 15472359 | -1450650,00 |
| Разом |
| 64017027 | 62867978 | -1149048,90 |
ЗМІСТ
ВСТУП.. 5
1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ПРОГРАМНО-ЦІЛЬОВОГО МЕТОДУ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ.. 7
1.1Основні положення бюджетної системи України. 7
1.2 Особливості формування місцевих бюджетів. 15
1.3 Особливості та суть програмно-цільового методу складання бюджету. 22
1.4 Нормативно-правова база. 40
2 АНАЛІЗ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ МЕНСЬКОГО РАЙОНУ ЗА 2005-2007 РОКИ.. 54
2.1 Аналіз виконання бюджету за доходами. 54
2.2 Аналіз виконання бюджету за видатками. 63
2.3 Основні проблеми формування та виконання бюджету Менського району 84
3 ЗАХОДИ ЩОДО ПОКРАЩЕННЯ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ МЕНСЬКОГО РАЙОНУ.. 88
3.1 Удосконалення формування доходної частини бюджету. 88
3.2 Удосконалення формування видаткової частини бюджету. 93
ВИСНОВКИ.. 101
ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ. 104
ДОДАТКИ.. 109
ВСТУП
Місцевий бюджет – основна фінансова база органів місцевого самоврядування. Йому належать особливе місце в бюджетній системі нашої держави. Важлива роль відводиться місцевим бюджетам і у соціально-економічному розвитку території, адже саме з місцевих бюджетів здійснюється фінансування закладів освіти, культури, охорони здоров’я населення, засобів масової інформації. Також фінансуються різноманітні молодіжні програми, видатки по упорядкуванню населених пунктів. Саме з місцевих бюджетів здійснюються видатки на соціальний захист та соціальне забезпечення населення.
Дипломна робота досліджує основні аспекти, шляхи і методи забезпечення ефективного формування та виконання місцевого бюджету.
Обрана тема є досить актуальною, оскільки існують важливі проблеми у формуванні доходної частини бюджету та спостерігається нераціональне використання бюджетних коштів.
Актуальність і важливість питання удосконалення формування та виконання місцевого бюджету в сучасних умовах обумовлюють вибір теми дипломної роботи, мету і послідовність наукового дослідження.
Об’єктом дослідження є економічний аналіз стану доходів та видатків бюджету Менського району за 2005-2007 роки.
Метою роботи є вивчення механізму функціонування і виконання місцевих бюджетів та розробка заходів щодо його вдосконалення.
Основними завданнями дипломної роботи є:
- дослідження економічного змісту бюджетної системи України та місцевих бюджетів, їх роль у соціально-економічних процесах;
- розгляд особливостей та суті програмно-цільового методу формування та виконання бюджету;
- розгляд процесу складання, затвердження та виконання місцевих бюджетів;
- дослідження проблем формування і виконання бюджету Менського району;
- розробка пропозицій щодо вдосконалення механізму розробки бюджету Менського району.
Теоретичною і методологічною базою дослідження є законодавчі та нормативні акти, що стосуються питань формування та виконання місцевих бюджетів, дані фінансового відділу Менської РДА, праці О.Д. Василика, К.В. Павлюк, І.В. Сало, І.І. Д’яконова, М.І. Деркача, Я.П. Городєєвої та інших вчених-економістів, матеріали періодичного друку, інші джерела інформації.
Предметом дослідження є запровадження програмно-цільового методу формування та виконання бюджету.
Дипломна робота складається з трьох розділів. Перший розділ розкриває теоретичні основи програмно-цільового методу формування та виконання бюджету. В межах розділу розглянуто основні положення бюджетної системи України, висвітлено основні її принципи та структуру. Також розглянуто особливості формування місцевих бюджетів та суть програмно-цільового методу. Даний розділ містить інформацію про нормативно-правову базу, якою керується Менська районна державна адміністрація при розробці бюджету району на відповідний рік.
В другому розділі проводиться аналіз формування та виконання бюджету Менського району за 2005-2007 роки. Аналіз містить кілька підрозділів: аналіз виконання бюджету за доходами, аналіз виконання бюджету за видатками. Також в другому розділі висвітлено основні проблеми, які виникли при формуванні та виконанні бюджету Менського району за останні 3 роки.
На основі аналізу, проведеного у другому розділі, в третьому розділі розроблено основні заходи щодо покращення формування та виконання бюджету Менського району. Вони пов’язані з запровадженням програмно-цільового методу та переглядом податкової політики держави. На основі цих заходів розроблено бюджет Менського району на 2009 рік.
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ПРОГРАМНО-ЦІЛЬОВОГО МЕТОДУ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ
Дата: 2019-07-31, просмотров: 172.
