Тема: “СИСТЕМА ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ»

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: “СИСТЕМА ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ»

Выполнила: студентка 5 курса

факультета Финансы и кредит

заочного отделения

группы ГМФН -3

ТОРШИНА АННА ВЛАДИМИРОВНА

Преподаватель: к.э.н. Вишнинская Г.Н.

Уфа -2002

СОДЕРЖАНИЕ


Введение Глава 1 Характер состояния расчетов в Российской Федерации 1.1. Виды безналичных расчетов на предприятии 1.2. Законодательная и нормативная база регулирования дебиторской и кредиторской задолженности в Российской Федерации 1.3. Кризис неплатежей и его влияние на финансовое положение предприятия Глава 2. Анализ структуры, динамики и причин неплатежей на предприятии Месягутовский районный узел связи филиал ОАО «Башинформсвязь» 2.1. Анализ финансовой устойчивости предприятия 2.2. Анализ ликвидности предприятия 2.3. Анализ состава, структуры и динамики расчетов на предприятии 2.4. Оценка финансовой устойчивости и влияние на нее неплатежей предприятий Глава 3. Совершенствование безналичных расчетов 3.1. Мероприятия по усовершенствованию расчетов 3.2. Стимулирование исполнения обязательств дебиторов 3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий Заключение Список использованной литературы Приложения	4 7 7 16 20 25 25 30 35 45 47 47 56 61 63 71 74

ВВЕДЕНИЕ

Современная экономика представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой. Основой этих взаимоотношений являются расчеты за поставленную продукцию, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. В платежном обороте народного хозяйства расчеты за поставленные товарно-материальные ценности занимают наибольший удельный вес. Осуществляются эти расчеты преимущественно в безналичной форме.

Безналичные расчеты являются важным звеном кругооборота средств предприятия. Они ускоряют их движение, сокращают издержки обращения, увеличивают резервы для кредитования производственно-хозяйственной деятельности. Система безналичных расчетов включает в себя ряд элементов, совокупность которых характеризует их организацию. Это прежде всего: принципы организации безналичных расчетов, формы безналичных расчетов, условия и правила их применения, организация документооборота, взаимный и банковский контроль за движением средств, осуществлением расчетов. Важнейший принцип безналичных расчетов – контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения. В укреплении платежной дисциплины большая роль отводится заключению хозяйственных договоров. Договор обуславливает конкретные формы расчетов, платежные инструменты, способы платежа.

В настоящее время предприятия сами выбирают форму расчетов. Использование прогрессивных форм расчетов, на основе применения векселей, зачета взаимных требований позволяет в известной степени осуществить контроль за выполнением договорных обязательств.

Своевременность денежных расчетов имеет важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности предприятий. Проблема оплаты продукции и неплатежей возникает у предприятий в следствии недостатка денежных средств в составе его оборотных активов. Широкое внедрение коммерческого кредита, вексельного обращения способно послужить инструментом решения задачи насыщения хозяйственного оборота необходимой массой платежных инструментов.

Целью данной работы является анализ структуры, динамики, состояния расчетов на предприятии, выявления причин неплатежей и разработка конкретных мероприятий по снижению дебиторской задолженности на предприятии.

Исходя из поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

* систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний по специальности;

* изучение нормативно-правовой базы по регулированию задолженностью;

* оценка влияния неплатежей на финансовое состояние предприятия;

* оценка структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

* разработка рекомендаций по снижению задолженности и упорядочению расчетов на предприятии, а также по совершенствованию контроля за задолженностью и предотвращению ее появления.

В данной работе рассмотрен ряд практических проблем, связанных с управлением и регулированием дебиторской и кредиторской задолженности; механизмом реализации дебиторской и кредиторской задолженности; применением ряда превентивных мер: укрепление договорный дисциплины, 100 % предоплаты, залога, поручительства, денежных взысканий как способа обеспечения исполнения денежных обязательств.

При подготовке данного проекта были изучены работы таких авторов, как Липсиц И. В., Львов Ю. А., Ансофф И., Маккей Х., Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Ковалев В.В.

Объектом исследования выбрано предприятие «Месягутовский районный узел связи» филиал ОАО Башинформсвязь, являющееся типовым предприятием на данный момент, на котором, как и на большинстве предприятий

Башкортостана, имеются проблемы, связанные с дефицитом оборотных средств.

Предприятие «Месягутовский районный узел связи» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляющим свою деятельность на основе хозяйственного расчета.

Предприятие оказывает услуги с целью извлечения прибыли и наиболее полного удовлетворения потребностей жителей в услугах связи.

Для решения поставленных задач в работе использованы данные первичного, оперативно-технического, бухгалтерского учета, нормативные акты по вопросам организации и ведению учета, специальная литература, годовые отчеты за 1999-2001 гг., бизнес-планы на эти же годы.

В работе применены методы сравнения, цепных подставок, расчетно-конструктивный, абстрактно-логический и другие.

Актив

На на- чало 2001 года На конец 2001 года Пассив На на- чало 2001 года На ко- нец 2001 года

Платежный из

лишек или недостаток

2 3 4 5 6

7=2-5

8=3-6

1.Наиболее лик

видные активы

(А1)

66 432 1.Наиболее срочные обя- зательства (П1) 738 136

-672

296

2.Быстро

реализуемые активы (А2)

1351 2342 2.Краткосрочные пассивы (П2) - -

1351

2342

3.Медленно

реализуемые актив (А3)

428 345 3.Долгосрочные пассивы (П3) 632 1765

-204

-1420

4.Трудно реализуемые активы (А4)

2257 1234 4.Постояные пассивы (П4) 2732

2452

475

-1218

Баланс

4102 4353 Баланс 4102

4353

Наиболее срочные обязательства по данным таблицы 3 значительно превышают на начало года величину наиболее ликвидных активов.

Их платежный недостаток на начало года равен 672 тыс. руб., к концу года срочные обязательства уменьшились, а величина наиболее ликвидных активов возросла, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия.

Имеется излишек быстрореализуемых активов на начало года и на конец года. Это обусловлено отсутствием краткосрочных пассивов у предприятия.

на н/г А1< П1, А2 > П2, А3< П3, А4 < П4

на к/г А1 > П1, А2 > П2, А3 < П3, А4 < П4

Долгосрочные пассивы превышают медленно реализуемые активы на 204 тыс.руб. и 1420 тыс.руб. на начало и конец года соответственно.

Труднореализуемые активы превышают на начало года постоянные пассивы. Это говорит о том, что постоянного капитала недостаточно для формирования недвижимого имущества и собственных оборотных средств. На конец года положение изменилось и наблюдается увеличение постоянного капитала.

Четвертое условие не выполняется на конец года, так как труднореализуемые активы больше постоянных пассивов.

Далее рассмотрим показатели ликвидности баланса.

Таблица 4

Коэффициенты платежеспособности

№ П\п	Наименование показателей	Способ расчета	Значения показателя		Значения показателя		Рекомендуе- мые значения
			2000 год		2001 год
			На н.г.	На к.г.	На н.г.	На к.г.
1.	Коэф-т абсолютной ликвидности	А1/ П1+П2	0,38	0,09	0,09	3,18	=0.2
2.	Коэф-т срочной ликвидности	А1+ А2/ П1+П2	1,81	1,92	1,92	1,18	>=0.7 – 0.8
3.	Коэф-т текущей ликвидности (покрытия)	А1+А2+А3/ П1+П2	2,64	2,5	2,5	22,9	1 – 2
4.	Коэф-т маневренности функционир-го капитала	А3/ (А1+А2+А3) –(П1+П2)	0,5	0,25	0,25	0,17	Уменьшение в динамике
5.	Доля оборотных средств в активах	А1+А2+А3/ Б	0,51	0,45	0,45	0,72

Как видно из таблицы 4 коэффициент текущей ликвидности баланса предприятия на начало года 2001 г. 2,5, рекомендуемое значение 1-2. Это означает, что у предприятия достаточно средств, которые могли бы использоваться им для погашения своих краткосрочных обязательств. К концу года коэффициент текущей ликвидности еще более увеличился. Это произошло в связи с увеличением денежных средств.

Абсолютный коэффициент ликвидности имеет на конец 2001 года значение выше рекомендуемого 0.20 – 0.25. У предприятия коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2001 г. равен 3,18, то есть предприятие имеет достаточно средств для погашения краткосрочных обязательств.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала имеет положительное значение, и тенденцию к снижению, что показывает способность поддерживать уровень функционирующего капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников.

Доля оборотных средств в активах показывает удельный вес наиболее ликвидных, быстро реализуемых и медленно реализуемых активов в общей стоимости имущества.

Таким образом предприятие имеет на конец года неплохой баланс.

2.3. Анализ состава, структуры и динамики расчетов на предприятии

В условиях Российской Федерация переход к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Большинство предприятий впервые встало перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины.

Согласно действующему положению, чрезмерный рост долговых обязательств предприятия на сумму, в 2 раза превышающую стоимость его имущества, является одним из условий для применения к нему процедуры банкротства. Тем не менее, в деятельности многих предприятий укоренилась порочная практика злоупотребления заемными средствами. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на

предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для предприятия.

На предприятии Месягутовский районный узел связи филиал ОАО фирма «Башинформсвязь» осуществляют расчеты с помощью платежных поручений на основе договоров.

За исследуемый период дебиторская задолженность на начало 2001 года составила более 1465,1 тыс. руб., в том числе просроченная задолженность 276 тыс. руб.(31,69 %), длительности свыше 3 мес. - 276 тыс. руб. При этом кредиторская задолженность на начало года составляла 6359 тыс. руб. За анализируемый год дебиторская задолженность снизилась до 1360 тыс. руб. ( т.е. на 55,1 %), а кредиторская задолженность унизилась до 1813 тыс. руб.(на 21 %). Поэтому при анализе дебиторской и кредиторской задолженностей следует рассматривать раздельно: дебиторскую как средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую - как средства, временно привлеченные в оборот.

Таблица 5

Наиболее крупные дебиторы

	Наименование дебитора	Сумма	Доля
1	2	3	4
1	Население	343	32,98
2	Налоговая полиция	64	6,2
3	АРПС	45	4,3%
4	Колхоз Сеятель	32	3,1%
5	Колхоз Россия	30	2,9%
6	Михайловский совхоз	26	2,5%

Самый крупный дебитор предприятия из юридических лиц имеет задолженность 6,2 % от общей дебиторской задолженности.

Таблица 6

Наиболее крупные кредиторы

	Наименование дебитора	Сумма	Доля
1	2	3	4
1	СБ РФ (задолженность по векселям)	564	31,13%
2	Работники РУС	382	21,07%
3	Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	261	14,4 %
4	Прочие кредиторы	217	11,96 %
5	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	139	7,66 %
6	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	125	6,89 %
7	Авансы полученные	61	3,36 %
8	Задолженность перед бюджетом	64	3,53 %

Самым крупным кредитором является – СБ РФ.

Принятая на предприятии система расчетов не достаточно эффективна для расчетов данного предприятия судя по большой и постоянно увеличивающейся просроченной дебиторской задолженностью.

Данные, приведенные в таблице 2.3.3 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 17,15 %.

Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 18,84 % от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она снизилась до 16,99 %. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов.

Существенно снизился остаток дебиторской задолженности:

- со сроком погашения от трех месяцев до 6 месяцев - на 69 %

- со сроком погашения от 6 месяцев до 12 месяцев – 75,6 %

- со сроком погашения свыше 12 месяцев – 75,4%

- Таблица 7

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

за 1999 и 2000 г.

	Движение средств								Темп
	Остаток на						остаток на		роста
Показатели	1.01. 2000г		возникло		погашено		1.01.2001г		остат-ка в %
	сумма, тыс	уд. вес.	Сумма тыс	уд. вес.	Сумма, тыс	уд. вес.	Сумма тыс	Уд. Вес.
	руб.	в %	руб.	в %	руб.	в %	руб.	в %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Дебиторская задолженность,
всего	1420	100	4743	100	4689	100	1465,1	100	92,85
1.1 Краткосрочная	1420	100	4743	100	4689	100	1465,1	100	92,85
а) в т.ч. просроченная	210	100	386	8,23	320	6,76	276	18,84	131,4
Из нее длительно-	210	100	386	8,23	320	6,76	276	18,84	131,4
стью свыше 3 мес.

Таблица 8

Анализ состава и движения дебиторской задолженности за 2000 и 2001 г.

	Движение средств								Темп
	Остаток на						остаток на		роста
Показатели	1.01. 2001г		возникло		погашено		1.01.2002г		остат-ка в %
	сумма, тыс	уд. вес.	Сумма тыс	уд. вес.	Сумма, тыс	уд. вес.	Сумма тыс	Уд. Вес.
	руб.	в %	руб.	в %	руб.	в %	руб.	в %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Дебиторская задолженность,
всего	1465,1	100	5434	100	5538,8	100	1360,3	100	92,85
Продолжение таблицы 8

1.1 Краткосрочная	1465,1	100	5434	100	5538,8	100	1360,3	100	92,85
а) в т.ч. просроченная	276	18,84	442	8,13	487	8,79	231	16,99	83,7
Из нее длительно-
стью свыше 3 мес.	276	18,84	427	7,86	472	8,52	231	16,99	83,7

Анализ таблиц 7 и 8 показал, что дебиторская задолженность в 1999 г. возросла, темп роста в остатка в процентах на 1.01.01 г. составляет 103, 1 %, проспорченной 131,4 %.

1500 -

1400 -

1300 -

99 г. 00 г. 01 г.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 8,07 оборота (11400,49:1412,7), а средний срок погашения составил 44,6 дней (360 дней:8,07).

1. ОДЗ = выручка от реализации/ среднюю дебиторскую задолженность (5)

где дебиторская задолженность за год = ДЗ1+ДЗ2/2 (6)

2.ОДЗ (в днях) = 360/оборачиваемость дебиторской задолженности, или

ОДЗ=ДЗ*t/В, (7)

где, ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности,

ДЗ - средняя за год дебиторская задолженность;

t - отчетный период в днях;

В - выручка от реализации (по ф. № 2).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Удз = дебиторская задолженность/текущие активы*100% = (стр.230+стр.240)/стр.290*100% (8)

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз=сомнительная ДЗ*общая ДЗ*100% (9)

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Данные таблицы 7 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной ДЗ. На 30 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 44,6 дней. Особое внимание следует обратить на улучшение качества задолженности.

По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности.

Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в 2001 г. составила 15,27 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 11,68 % общего объема текущих активов организации, а в 2000 г. доля дебиторской задолженности в составила 15,0 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 12,68 % общего объема текущих активов организации то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за состояния дебиторской задолженности.

Таблица 9

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

тыс. руб.

Показатели	2000 год	2001 год	№ п/п	Изменение +,-
2	3	4	1	5
Оборачиваемость дебиторской			1
задолженности, в оборотах	9,4	8,07		-1,33
в том числе краткосрочной	9,4	8,07	1.1	-1,33
Период погашения дебиторской			2
задолженности, дни	38	44,6		+6,60
в том числе краткосрочной	38	44,6	2.1	+6,60
Доля дебиторской задолженности в общем			3
объеме текущих активов, %	15,0	15,27		+0,27
В том числе доля ДЗ покупателей и заказчиков в			3.1
общем объеме текущих активов, %	12,68	11,68		-1,0
Доля сомнительных ДЗ в общем объеме дебиторской			4
задолженности, %	8,6	9		+0,4

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.

Таблица 10

Тыс. руб.

	Всего на	В том числе по срокам образования
Показатели	конец 2001 г.	До 1 мес.	от1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес	Свыше 12 мес.
1	2	3	4	5	6	7
1.Дебиторская задолженность
покупателей и заказчиков	1040	851	50	62	44	33
2. Векселя к получению	-	-	-	-	-	-
3. Задолженность дочерних
и зависимых обществ	-	-	-	-	-	-
4. Задолженность учредителей
по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-
5. Авансы выданные	-	-	-	-	-	-
6. Прочие дебиторы	320	320	-	-	-	-
Всего дебиторская
задолженность	1360	1171	50	62	44	33
В % к общей сумме ДЗ	100	86,1	3,68	4,56	3,24	2,43

Из данных таблицы 9 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца. На ее долю приходится 86,1 % общей суммы долгов.

Доля задолженности от 1 до 3 месяцев составляет – 3,68 %.

Доля задолженности со сроками образования от 3-х до 6-ти месяцев, в том числе просроченная составляет 4,56 %.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы несколько уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.

Проанализируем кредиторскую задолженность. На основе данных раздела 2 формы №5 составим аналитическую таблицу 10

Из таблицы 10 следует, что в начале 2000 года кредиторская задолженность состояла из краткосрочной задолженности.

К концу года краткосрочная задолженность снизилась на 71,5 %. В составе краткосрочной задолженности доля просроченных обязательств была полностью погашена.

Таблица 10

Анализ состава и движения кредиторской задолженности на начало и конец 2000 г.

тыс. руб.

Показатели	Движение средств								темп р-та в %
	остаток на начало 2000		возникло		погашено		остаток на конец 2000 г.
	Сум- ма т.руб.	уд. вес, %	Сумма, т.руб.	уд. вес, %	Сум- ма, т.руб.	уд. вес,%	Сум- ма, т.руб	уд. вес,%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Кредиторс- кая задолженность, всего	6469	100	6820	100	6930	100	6359	100	98,3
1.1Краткосрочная	6469	100	6820	100	6930	100	6359	100	98,3
а) в т.ч. просроченная	18	1	5	1	13	1	10	1	55,5
- из нее длительностью свыше 3 месяцев	18	1	5	1	13	1	10	1	55,5

Анализ состава и движения кредиторской задолженности на начало и конец 2001 года

тыс. руб.

Показатели	Движение средств								темп р-та в %
	остаток на начало 2001		возникло		погашено		остаток на конец 2001 г.
	Сум- ма т.руб.	уд. вес, %	Сумма, т.руб.	уд. вес, %	Сум- ма, т.руб.	уд. вес,%	Сум- ма, т.руб	уд. вес,%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Кредиторс- кая задолженность, всего	6359	100	4408	100	8954	100	1813	100	28,5
1.1Краткосрочная	6359	100	4408	100	8954	100	1813	100	28,5
а) в т.ч. просроченная	10	1,64	-	-	10	1,64	-	-	-
- из нее длительностью свыше 3 месяцев	10	1,64	-	-	10	1,64	-	-	-

По данным таблицы 10 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 1-го до 3-х месяцев.

Таблица 11

Анализ состояния кредиторской задолженности Месягутовского узла связи

№п/п	Показатели	Остатки на		В том числе по срокам образования на конец 2001 года
№п/п	Показатели	начало 2001 г.	Конец 2001г.	До 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
2	Поставщики и подрядчики	977	125	70	50	5	-	-
Продолжение таблицы 11
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Векселя к уплате	4679	564	564	-	-	-	-
4	По оплате труда	126	382	382	-	-	-	-
5	Задолженность пе- ред дочерними обществами	-	261	261	-	-	-	-
6	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	85	139	139	-	-	-	-
7	Задолженность перед бюджетом	544	64	64	-	-	-	-
8	Авансы полученные	119	61	61	-	-	-	-
9	Прочие кредиторы	708	217	200	17	-	-	-
10	Кредиторская задолженность, Всего	6359	1813	1741	67	5	-	-
11	Уд. вес, в общей сумме кредиторской задолженности, %	100	100	96,03	3,7	0,28	-	-

В составе обязательств предприятия задолженность по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, перед дочерними обществами в начале года соответствовала 3,35 %, а к концу года эта величина возросла до 43,13 % в общей доле кредиторской задолженности.

По данным таблиц 10 и 11 можно сделать вывод, что районный узел связи имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Таблица 12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенные исследования позволяют сделать заключение, что для решения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1. Систематизированы, закреплены и расширены теоретические знания по специальности; изучена нормативно-правовая база по регулированию задолженности;

«Одним из направлений совершенствования безналичных расчетов является их ускорение», - отмечает Гудков В.А. /21/. Однако он считает, что подходить к этому вопросу надо только с позиций предприятий - поставщиков, которые для получения выручки от реализации продукции заинтересованы во все большом ускорении расчетов. Нельзя также исходить из того, что основной формой расчетов в настоящее время является предварительная оплата. Она не эффективна и не является основной в мировой практике. Основой должна быть традиционная форма расчетов - инкассо. Появившийся в последнее время электронный платеж позволяет очень быстро переводить деньги. Ускорение безналичных расчетов связано с развитием корреспондентских отношений между банками. Это устраняет такое звено, как расчетно-кассовые центры (РКЦ). В РКЦ коммерческие банки имеют корреспондентские счета. На таком счете банк хранит свои собственные средства, а РКЦ осуществляет безналичные расчеты клиентов и самого банка, кредитование и кассовое обслуживание банка и другие операции.

Безналичные расчеты должны регулироваться законом. Степанюк Л.Н. /35/ отмечает, что основные положения, связанные с осуществлением безналичных расчетов, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации. Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Как правило, безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты счета организаций и предпринимателей, участвующих в расчетах. Законом может быть предусмотрен иной порядок расчетов. Использование иного порядка расчетов может быть также обусловлено избранной сторонами формой расчетов /ст.861 ГК РФ/. Кодекс не содержит исчерпывающего перечня форм расчетов, а регламентирует лишь основные из них. Степанюк Л.Н. рассматривает наиболее часто применяемые формы расчетов.

Годы экономических реформ выявили ряд острых проблем, одной из которых стала проблема неплатежей. В статье "Об оценке дебиторской и кредиторской задолженности" Новодворский В.Д., Хорин А.Н. /30/ делают попытку рассмотреть вопросы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности во взаимосвязи с данной проблемой. Они показывают факторы, влияющие на величину дебиторской и кредиторской задолженности в условиях рыночной экономики и развития товарного рынка.

В периодической печати, научных трудах большое внимание уделяется вопросам совершенствования учета денежных средств, проблемам стабилизации денежного обращения, укрепления финансов предприятия.

Ткаля А.И. /37/ уделяет большое внимание совершенствованию, связи хозяйств с учреждениями банков. В частности отмечается, что большое значение имеет переход на календарную очередность платежей, включая оплату труда. Такой порядок позволяет несколько ускорить расчеты и поступление средств, укрепить финансовое положение предприятий. Далее автор отвечает, что неплатежеспособность при современных ценах - есть прямое следствие некомпетентности руководства хозяйства.

Макеев А.Л./27/ считает, что меры по оздоровлению и укреплению финансов предприятий и государства, неудовлетворительное состояние которых провоцируется неплатежами, должны включать и быстрое становление коммерческого кредита, а, следовательно, скорейшее внедрение векселей в хозяйственный оборот. Это не было сделано своевременно, что обусловливает вместе с другими причинами нынешние трудности. Далее автор сетует на то, что внедрение векселя в хозяйственную практику тормозится, в частности, затянувшейся, а точнее, не ведущейся разработкой законодательства о векселях. Но краеугольным камнем вексельного права, обеспечивающим его хозяйственное применение, является упрощенный порядок взыскания долгов по неоплаченным векселям. Далее, замечает автор - рассмотрения спора между сторонами здесь нет, дело идет сразу в исполнительное производство. Неважно, на какую сумму у кредитора векселей - вексель обязательство бесспорное и безусловное, в этом его сила.

Сегодня трудно найти более острую и актуальную проблему российской экономики, чем предотвращение нарастания неплатежей. Размеры неплатежей не только не уменьшаются, а наоборот, стремительно нарастают. В результате у большого числа предприятий по всей цепочке движения товаров прекращается кругооборот средств. Не хватает финансов, чтобы оплатить труд работников, рассчитаться с кредиторами, отремонтировать оборудование. Производство останавливается, предприятия становятся банкротами. Неплатежи не щадят также и хорошо, и эффективно работающие производства. Следовательно, решение проблемы неплатежей не локальная задача, а общеэкономическая, имеющая в настоящих условиях решающее значение для выхода страны из кризиса. Предприятия должны прежде всего самостоятельно предпринимать необходимые усилия, чтобы обеспечить поступление средств от своих неплательщиков. Если они не будут действовать сами, никто не будет этого делать за них.

Волохов А.В. и Равкин Д.А. /20/ отмечают, что основным препятствием в стабилизирующей деятельности коммерческих банков являются кризис неплатежей, нестабильность законодательства и слишком большое налоговое бремя. Бюджетные расходы государства колоссальны: от обороны до содержания жилищного фонда. Получается замкнутый круг: большие расходы требуют увеличения налогов, что лишает предприятия средств не только на развитие, но и на воспроизводство, вынуждая их просить средства у бюджета. На каждом витке происходит сужение налоговой базы. Вольно или невольно проводимая государством налоговая и учетная политика сдерживает развитие частного сектора из-за перераспределения дохода в свою пользу и тем самым препятствует стабилизации экономики. Автор считает, что до тех пор пока не будут снижены налоги, предприятия не будут иметь свободных средств, в том числе для инвестиций.

Чтобы экономика могла нормально функционировать, а коммерческие банки - способствовать ее оздоровлению, государство должно создать стабильную законодательную базу и налоговую систему, ориентированную на поощрение развития, добиться соблюдения законов, обеспечить безопасность предпринимательства, проводить последовательную политику. Все остальное сделает сам рынок.

Одним из путей совершенствования учета денежных средств является взаимозачет. Щитинская И.М. /41/ отмечает, что последние несколько лет состояние российской экономики характеризуется кризисом неплатежей, который наиболее остро проявляется на крупных предприятиях. Не получая своевременно денег за производимую ими продукцию, они не могут рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками. Сложившаяся ситуация заставляет стороны искать другие пути расчета. Наиболее доступным среди них является проведение взаимозачета. Она рассматривает порядок отражения подобных операций в бухгалтерии.

Новиков С.С. /29/ в своей статье рекомендует определенную процедуру оформления зачета взаимных требований, основным пунктом которой является составление акта о зачете взаимных требований. Он приводит форму акта о зачете взаимных требований, который является своеобразным расчетным документом, но само название акта предполагает приложение к нему других неисполненных расчетных документов: платежных требований-поручений, платежных требований или счетов-фактур. Автор подчеркивает, что при составлении акта учитывается НДС.

2. Оценено влияния неплатежей на финансовое состояние предприятия, произведена оценка структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

Предприятие оказывает услуги с целью извлечения прибыли и наиболее полного удовлетворения потребностей жителей и предприятий Месягутово и Месягутовского района в услугах связи.

За 2001 год Месягутовским РУС прогноз по валовому доходу выполнен на 104.5 % и составил 8354421 руб. Рост к 2000 году - 130,1 %. Предприятиям, организациям и населению реализовано услуг связи на 8278554 руб. Прогноз выполнен на 103,7%, рост к 2000 году - 132,2 %. Объем реализации услуг связи населению составил 4290775 руб. Выполнение прогноза 103.3%, рост к 2000 году 143,2 % Удельный вес доходов, полученных от населения в общем объеме тарифных доходов в отчетном году составил 51,8 % против 47,9 % в 2000 году.

Сумма объема услуг связи увеличилась против прошлого года на 207,7 тыс. руб. За счет увеличения объема оказанных услуг, развития средств связи получено доходов на 795,5 тыс. руб. За счет увеличения тарифов на услуги связи получено доходов на 430, 8 тыс. руб.

Выполнение валового дохода по оплате составило 108 %. Фактическое поступление за предоставленные услуги связи составило 8443342 руб. при прогнозе 7874667 руб. выполнение составило 102 % к начисленной сумме. За услуги связи от населения поступило 419227 руб. или 97,7% к начисленной сумме, при прогнозе 98,2 %. По оплате получена прибыль в сумме 1262910 руб. при прогнозе 822344 руб. Рентабельность составила 17,5 %.

За 2001 год потери доходов от предоставляемых услуг связи льготным потребителям по филиалу составили 482123 руб. На возмещение потерь от предоставляемых льгот поступило 471642 руб. Дебиторская задолженность за услуги связи на 01.01.02 г. - 1039870 pуб. или 84 % к 2000. г. Удельный вес дебиторской в доходах за услуги связи - 10,5 %.

Финансовое состояние предприятия оценивается как среднее, т.е. имеется слабость в отдельных финансовых показателях так финансовая устойчивость нормальная, а платёжеспособность ниже уровня.

Коэффициент финансовой независимости V= 0,82

Коэффициент обеспеченности собственными средствами L7=

0,31

Общий показатель платёжеспособности L= 0,62

Коэффициент абсолютной ликвидности L2= 0,03

Коэффициент критической оценки L3= 0,83

Коэффициент текущей ликвидности L= 1,4

Из вышеперечисленных показателей видно, что у предприятия имеются собственные средства для необходимой финансовой устойчивости. Для этого в перспективе деятельности предприятия необходимо повысить рентабельность предприятия:

1. Снижением производственных затрат:

а) Усилить контроль за использованием материалов при проведении ремонтных работ.

б) Затраты производить согласно утверждённой смете. Ежемесячно проводить анализ затрат по статьям.

2. Увеличением объёмов доходов.

а) Обновление основных средств путём ввода новых мощностей. Провести расширение монтированной ёмкости центральной АТС в 2002 году на 100 номеров. Установить 150 телефонов населению в райцентре.

б) Сократить количество телефонов у предприятий и организаций, имеющих просроченную дебиторскую задолженность и перераспределить их населению.

в) Установить АОН на всех сельских АТС, на переговорном пункте в райцентре АЛЛ для увеличения доходов и исходящего платного обмена по междугородным телефонным разговорам.

Одним из ответственных участков работы руководителя является финансовый менеджмент расчетов с дебиторами и кредиторами, который требует оперативности и высокой достоверности информации.

Анализируя финансовое состояние предприятия «Месягутовский районный узел связи», можно выявить следующие недостатки в работе:

1. Большой объем взаимозачетов за реализованную продукцию, в то время как увеличение поступления денежных средств укрепило бы финансовое состояние предприятия

2. Низкая обеспеченность оргтехникой

3. Отсутствие программного обеспечения - бухгалтерский учет на предприятии ведется ручным способом

4. Недостаточная компетентность юридической службы предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном использовании денежных средств.

3. В данной работе предложены следующие пути совершенствования организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами:

1. Шире использовать прогрессивные формы расчетов, сближающих моменты отгрузки продукции с ее оплатой:

-проводить взаимозачеты путем прекращения обязательств зачетом;

-привлечь для ускорения расчетов векселя, которые представляют собой удобный финансовый инструмент и надежную правовую основу для осуществления расчетов в условиях рынка.

2. Быстро и правильно оформлять платежные документы и обеспечить своевременную сдачу их в банк;

3. Усилить контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности путем регулярной сверки остатков задолженности;

4. Обеспечить исполнение обязательств неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Финансовое положение предприятия «Месягутовский районный узел связи» неплохое, но для динамичного развития предприятия необходимо: своевременно востребовать дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков; укрепить договорную дисциплину и усилить контроль за ее выполнением.

Учитывая массовые неплатежи между предприятиями, уместно было бы заключение договора – инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями – покупателями, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате продукции, с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя.

Персональные компьютеры позволяют автоматизировать все виды экономической деятельности, в том числе и при анализе дебиторской и кредиторской задолженности.

Таким образом, практическое осуществление предложенных мероприятий и рекомендаций позволит значительно улучшить состояние бухгалтерского учета в целом на предприятии, в частности, повысить качество учета, эффективность использования оборотных и других средств предприятия, его платежеспособность и ликвидность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. - М.: ПРИОР, 1995.- 208 с.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. - М.: ПРИОР, 1996.-224 с.

4. "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Собрание законодательства РФ/, 1998, № 31, ст. 3824.

5. Положение “О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. /Финансовая газета/. 1998, № 36, С. 1-5.

6. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98) /Российская газета/. 1999, №10, С.5

7. Положение “О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации” от 19.12.97 г. № 47.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (с изменениями и дополнениями): Новый план счетов бухгалтерского учета. - 14-е изд. - М.: ИНФРА - М, 1997.-с 7-190.

9. Новые стандарты и нормы бухгалтерского учета в Российской Федерации. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 1999. - 160 с.

10. Положение “О простом и переводном векселе” - приложение к Постановлению ЦИК И СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

11. Постановление ЦИК И СНК СССР “О введении в действие положения о простом и переводном векселе” от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

12. Постановление Правительства Российской Федерации “О проведении на территории субъектов Российской Федерации взаимных зачетов задолженностей предприятий” от 9 августа 1994 г. № 907.

13. Постановление Правительства Российской Федерации “Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого

образца и развитии вексельного обращения” от 26 сентября 1994 г. № 1094.

14. Письмо Министерства финансов Российской Федерации “О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги” от 31 октября 1994 г. № 142.

15. Бакаев А.С. О реформировании национального бухгалтерского учета /Бухгалтерский учет/.1996, №1,

16. Барановский Н.Т., Васькин Ф.И. Автоматизированная обработка экономической информации. – М.: Финансы и статистика, 1994.-364 с.

17. Бачурин А. Условия экономического роста. / Экономист./ 1998,№2, с12.

18. Бугера М. Башкортостан с высоты белокаменной стены. / Экономика и управление/. 1997, №4, с157.

19. Булатова А. С. Экономика. М.: Бек. 1994,341 с.

20. Волохов А.В., Равкин Д.А. Вексель и вексельное обращение в России. - М.: Учебный центр "Банкцентр",1994, -287с.

21. Гудков Ф.А., Макеев А.В. Расчеты и долги предприятий. - М.: Концерн "Банковский Деловой Центр", 1997,-160с.

22. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М,1997.- 248с.

23. Дробозина Л.А., Констонтинова Ю.Н., Окунева Л.П. и др. Общая теория финансов. - М.: Банки и биржи, 1995.-256с.

24. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996.

25. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности / Хозяйство и право/, 1999. №4. С.36.

26. Лебедев К. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности / Хозяйство и право/, 1998, №11, с.30.

27. Макеев А.Л. Кризис неплатежей: пути преодоления /Экономика и жизнь/,

1994,№13

28. Мизиковский Е.А. Новые объекты бухгалтерского учета: акции, облигации, векселя. – М.: Финансы и статистика, 1993.

29. Новиков С.С. Зачет взаимных требований / Бухгалтерский учет/. 1997, №5.

30. Новодворский В.Д., Хорин А.И. Об оценке дебиторской и кредиторской задолженности / Бухгалтерский учет/. 1996, №1.

31. Нуриев Р., Авдашева С. Базовые экономические понятия. Вопросы экономики № 11, 1999 год. - 6с.

32. Основы рыночной экономики. Терминологический словарь. М,: МАИ,

2001 г. - 365с.

33. Современная экономика / Под ред. Мамедова О.Ю. РД: Феникс, 1996 г.-367с.

34. Стенлейк Дж. Ф. Экономикс для начинающих. М. “Республика”, 1994 год.-34с.

35. Степанюк Л.Н. Правовое регулирование безналичных расчетов

/ Бухгалтерский учет/. 1997, №5.

36. Теоретическое ядро социально-экономического развития страны.

/ Экономист/. 1997. №1, -15с.

37. Ткаля А.И. Неплатежеспособность в современных условиях / “Экономика и жизнь”/. 1994, №3.

38. Ткаченко Е.М. Взаимозачеты. Бухгалтерский учет и налогообложение. Практическое пособие. - М.: ПРИОР, 1999, 63 с.

39. Фельдман А.А. Вексельное обращение. – М.: ИНФРА-М, 2000, -265с.

40. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.-М.: ИНФРА-М,1997, -343с.

41. Щитинская И.М. Бухгалтерский учет взаимозачетов / Бухгалтерский учет/, 1995, № 6, -12-15 с.

42. Шнейдман Л.З. Учет в России: проблемы и перспективы реформирования /Бухгалтерский учет/. – 2001, №11, -5-7 с

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

тема: “СИСТЕМА ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ»

Выполнила: студентка 5 курса

факультета Финансы и кредит

заочного отделения

группы ГМФН -3

ТОРШИНА АННА ВЛАДИМИРОВНА

Преподаватель: к.э.н. Вишнинская Г.Н.

Уфа -2002

СОДЕРЖАНИЕ


Введение Глава 1 Характер состояния расчетов в Российской Федерации 1.1. Виды безналичных расчетов на предприятии 1.2. Законодательная и нормативная база регулирования дебиторской и кредиторской задолженности в Российской Федерации 1.3. Кризис неплатежей и его влияние на финансовое положение предприятия Глава 2. Анализ структуры, динамики и причин неплатежей на предприятии Месягутовский районный узел связи филиал ОАО «Башинформсвязь» 2.1. Анализ финансовой устойчивости предприятия 2.2. Анализ ликвидности предприятия 2.3. Анализ состава, структуры и динамики расчетов на предприятии 2.4. Оценка финансовой устойчивости и влияние на нее неплатежей предприятий Глава 3. Совершенствование безналичных расчетов 3.1. Мероприятия по усовершенствованию расчетов 3.2. Стимулирование исполнения обязательств дебиторов 3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий Заключение Список использованной литературы Приложения	4 7 7 16 20 25 25 30 35 45 47 47 56 61 63 71 74

ВВЕДЕНИЕ

Исходя из поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

* систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний по специальности;

* изучение нормативно-правовой базы по регулированию задолженностью;

* оценка влияния неплатежей на финансовое состояние предприятия;

* оценка структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

Башкортостана, имеются проблемы, связанные с дефицитом оборотных средств.

Дата: 2019-07-31, просмотров: 214.

12 3 4 5 6 7 8 Следующая ⇒