Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства работ в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие.
На основании расчетных показателей эффективности использования фонда заработной платы коммерческой деятельности предприятия рассчитываем следующие показатели:
Производство работ на рубль заработной платы (ВПзп), руб.:
ВПзп = ВП / ФЗП, (13)
где ВП – производство работ, тыс. руб.;
ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.
2006 год: 7722,8 : 52737,3 = 0,146 руб.;
2007 год: 9137,93 : 64636,8 = 0,141руб..
Сумма прибыли от продаж на рубль заработной платы (Ппр.зп), руб.:
Ппр.зп = Пвал / ФЗП
где Ппр – прибыль от продаж, тыс. руб.;
2006 год: 1540,9 : 52737,3 = 0,029 руб.;
2007 год: 2480,16 : 64636,8 = 0,038 руб..
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы (Пчис.зп), руб.:
Пчис.зп = Пчис. / ФЗП,
где Пчис. – чистая прибыль, тыс. руб.;
2006 год: 1539,5 : 52737,3 = 0,03 руб.;
2007 год: 732,6 : 64636,8 = 0,011 руб.
Для проведения анализа, данные показатели эффективности использования фонда заработной платы сведем в таблицу 6.
Таблица 6 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы
| Показатель | 2006 год | 2007 год | Отклонения в 2007 году по сравнению с 2006 г. |
| Производство работ на рубль заработной платы, руб. | 0,146 | 0,141 | -0,005 |
| Сумма прибыли на рубль зарплаты, руб. | 0,029 | 0,038 | 0,009 |
| Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. | 0,03 | 0,011 | -0,019 |
Судя по данным таблицы 6, УСР ОАО «НКНХ» имеет тенденцию к снижению уровня показателей эффективности использования фонда заработной платы. Сумма прибыли на рубль зарплаты в 2007 году больше чем на 0,009 руб. (0,038 – 0,029). в сравнении с 2006 годом. Сумма чистой прибыли имеет тенденцию к уменьшению, что следует оценить отрицательно.
Далее необходимо установить факторы, влияющие на изменение каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
ВП / ФЗП = ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП = ЧВ х П х Д х УД : ГЗП;
где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы персонала;
Т – количества часов, затраченных на производство продукции;
SД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР - среднесписочная численность рабочих;
ПП – среднесписочная численность производственного персонала;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
| Удельный вес рабочих в общей численности персонала | Количество отработанных дней одним рабочим | Средняя продолжительность рабочего дня | Среднечасовая выработка рабочего |
Среднегодовая выработка одного работника 
| Среднегодовая зарплата одного работника
|
| Стоимость выпущенной продукции на рубль заработной платы | Коэффициент реализуемости продукции |
| Выручка на рубль заработной платы | Рентабельность продаж |
 Прибыль на рубль заработной платы 
| Удельный вес чистой прибыли в общей сумме
|
Чистая прибыль на рубль заработной платы 
| Доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли
|
 |
| Реинвестированная прибыль на рубль заработной платы |
Рисунок 4 – Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы
Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):
В / ФЗП = В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП =
= УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Рпр):
Прп / ФЗП = Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР х ЧР / ПП .
ФЗП / ПП = Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
ЧП / ФЗП = ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР.
ЧР / ПП : ФЗП / ПП = Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.
Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):
RP / ФЗП = RP / ЧП х ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД.
SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП = URP х Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП = URP х Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.
Таблица 7 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты
| Показатель | 2006г. | 2007 г. |
| Прибыль от реализации работ, тыс. руб. | 1540,9 | 2480,16 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 1539,5 | 732,6 |
| Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли, % | 99,9 | 29,5 |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 7722,8 | 9137,93 |
| Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. | 6181,9 | 6657,7 |
| Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, % | 24,9 | 37,2 |
| Рентабельность продаж, % | 20 | 27,1 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 52737,3 | 64636,8 |
| Среднегодовая зарплата работников, руб. | 50904,7 | 60183,2 |
| Прибыль на 1 рубль зарплаты, коп. | 0,029 | 0,038 |
| Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб. | 0,030 | 0,011 |
| Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, % | 78,4 | 77,5 |
| Отработано дней одним рабочим за год | 223,6 | 218,8 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | 7,96 | 8 |
| Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. | 5,34 | 6,26 |
Для расчета влияния факторов по приведенным выше модели используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:
ЧП / ФЗП2006 = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д06 х УД06 / ГЗП06 = 0,999 х 0,2 х 0249 х 5,34 х 7,96 х 223,6 х 0,784/ 50904,7 = 0,00728 руб.
ЧП / ФЗПГЗП = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д06 х УД06 /ГЗП07 = 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 7,97 х 224,5 х 0,779/ 60183,2 = 0,00615 руб.
ЧП / ФЗПУД = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д06 х УД07 /ГЗП07 = 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 7,97 х 224,5 х 0,775 / 60183,2 = 0,00608 руб.
ЧП / ФЗПД = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 7,97 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,00595 руб.
ЧП / ФЗПП = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,00598 руб.
ЧП / ФЗПЧВ = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,249 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,04394 руб.
ЧП / ФЗПУР = Дчп.06 х Ррп.06 х УР07 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,372 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,01048руб.
ЧП / ФЗП Ррп = Дчп.06 х Ррп.07 х УР07 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07 = 0,999 х 0,271 х 0,372 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,01421 руб.
ЧП / ФЗП2007 = Дчп.07 х Ррп.07 х УР07 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,295 х 0,271 х 0,372 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,00419 руб.
Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы, в общем, составили:
Δ ЧП / ФЗП = 0,00419 руб. – 0,00728 руб. = -0,00309 руб.
в том числе, за счет изменения:
среднегодового заработка одного работника предприятия
Δ ЧП / ФЗПГЗП = 0,00615 руб. – 0,00728 руб. = - 0,00113 руб.
удельного веса рабочих в общей численности персонала
Δ ЧП / ФЗПУД = 0,00608 руб. – 0,00615 руб. = - 0,00007 руб.
количества отработанных дней одним рабочим за год
Δ ЧП / ФЗПД = 0,00595 руб. – 0,00608 руб. = - 0,00013 руб.
средней продолжительности рабочего дня
Δ ЧП / ФЗПП = 0,00598 руб. – 0,00595 руб. = 0,00003 руб.
среднечасовой выработки рабочих
Δ ЧП / ФЗПЧВ = 0,04394 руб. – 0,00598 руб. = 0,03796 руб.
коэффициента реализуемости продукции
Δ ЧП / ФЗПУР= 0,01048 руб. – 0,04394 руб. = - 0,03346 руб.
уровня рентабельности продаж
Δ ЧП / ФЗПРрп = 0,01421 руб. – 0,01048 руб. = 0,00373 руб.
доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли
Δ ЧП / ФЗПДчп = 0,00419 руб. – 0,01421 руб. = -0,01002 руб.
Проведенный анализ изменения чистой прибыли на рубль зарплаты в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что общее изменение составило 0,00309 руб. в сторону уменьшения. На снижение прибыли отрицательно повлияли следующие факторы:
- увеличение среднегодового заработка одного работника на 9278,5руб. привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,00113 руб.;
- снижение удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала на 0,9 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,00007 руб.;
- уменьшение количества отработанных дней одним рабочим за год на 4,8 дня привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,00013 руб.;
- рост удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции на 12,3 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,03346 руб.;
- снижение доли чистой прибыли в общей сумме прибыли на 70,4 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,01002руб.;
В то же время увеличение продолжительности рабочей смены на 0,04 часа привело к увеличению чистой прибыли на сумму 0,00003 руб., а также рост среднечасовой выработки рабочих на 0,92 тыс. руб. привело к увеличению чистой прибыли на сумму 0,03796 руб.
Таким образом, приведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.
Заключение
В результате отсутствия справедливой государственной политики в области регулирования заработной платы у российских работников значительно снизился уровень доходов, поскольку рост цен опережает рост заработной платы. Длительное отставание роста доходов от роста цен не могло не привести к существенному сокращению платежеспособного спроса населения и соответственно к падению объемов производства на многих российских предприятиях.
Занимаемое Российской Федерацией место в мировом экономическом сообществе рыночных стран свидетельствует о необходимости более действенного государственного регулирования не только доходов работников, но и всей экономической реформы. Необходима программа проведения социально-экономических преобразований в области регулирования заработной платы и совершенствования управления персоналом как на государственном, так и на отраслевом, региональном и корпоративном уровнях. Следует также расширить зарождающуюся в Российской Федерации практику регулирования социальных отношений на основе заключения трудовых договоров или соглашений между профсоюзами, предпринимателями и государством на всех уровнях управления и хозяйствования.
Создание в Российской Федерации системы справедливого регулирования заработной платы и личных доходов персонала предполагает повышение государственной роли в развитии социальных партнерских отношений между всем персоналом организации, и в первую очередь между предпринимателями и работниками фирм, это должно способствовать росту доходов и повышению качества работы и уровня жизни всего персонала, а не только высших руководителей.
Дата: 2019-07-30, просмотров: 175.
