Финансовые отчеты не соответствуют МСФО, если они содержат существенные ошибки и существенные пропуски.

Существенной ошибкой ТОО «СГХК» признает ошибку, величина которой превышает 5% от дохода прошлого периода. Для исправления существенных ошибок в финансовой отчетности ТОО «СГХК» использует такой порядок учета исправления, согласно которому величина исправления существенной ошибки, которая относится к предыдущим периодам, представляется путем корректировки начального сальдо нераспределенного дохода (непокрытого убытка) по счету 562 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет».

Финансовые отчеты, включая сравнительную информацию за предыдущие периоды, представляются таким образом, как если бы существенная ошибка была исправлена в том периоде, в котором она была совершена. Поэтому величина исправления, которая относится к каждому из представленных периодов, включается в итоговый доход (убыток) за соответствующий период. Если исправление относится к периодам, предшествующим тем, которые представлены в сравнительной информации в финансовых отчетах, на его величину корректируется начальное сальдо нераспределенного дохода (непокрытого убытка) в самом первом из представленных периодов. Любая другая информация по предыдущим периодам, такая как ретроспективные сводки финансовой информации, также пересчитывается.

Финансовые отчеты прошлых лет, утвержденные учредителями или зарегистрированные и учтенные регулирующими органами, в которых выявлена существенная ошибка или пропуски, подлежат исправлению, если того требует законодательство Республики Казахстан.

В финансовых отчетах ТОО «СГХК» раскрывает следующую информацию в отношении корректировок по существенным ошибкам и существенным пропускам:

- характер существенной ошибки и существенного пропуска;

- величину исправления для текущего периода и для всех представленных предыдущих периодов;

- величину исправления, относящегося к периодам, предшествующим тем, которые включены в сравнительную информацию;

- факт повторного представления сравнительной информации либо констатация практической невозможности такого представления.

ГЛАВА 2. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (НМА)

2.1. Учет нематериальных активов организуется ТОО «СГХК» в соответствии с требованиями МСФО 38 «Нематериальные активы».

Следующие термины используются в настоящей главе в указанных значениях:

Актив – это ресурс,

- контролируемый организацией в результате прошлых событий, и

- от которого ожидается поступление экономических выгод.

Монетарные активы – это удерживаемые деньги и активы к получению в фиксированных и устанавливаемых суммах денег.

Амортизация – это систематическое распределение амортизируемой суммы нематериального актива на протяжении срока его полезной службы.

Амортизируемая величина – это первоначальная стоимость актива или другое значение, замещающее ее в финансовых отчетах, за вычетом его ликвидационной стоимости.

Срок полезной службы – это:

- период времени, на протяжении которого ТОО «СГХК» предполагает использовать актив или

- количество продукции или аналогичных изделий, которые ТОО «СГХК» предполагает получить от актива.

Себестоимость – это сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливая стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его покупки или производства.

Ликвидационная стоимость – это чистая сумма средств, которая ожидается к получению за актив после срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат на его выбытие.

Справедливая стоимость актива – это сумма, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

Активный рынок – это рынок, где соблюдаются все следующие условия:

- статьи, продаваемые на рынке, являются однородными;

- в любое время могут быть найдены продавцы и покупатели, желающие совершить сделку;

- цены, действующие на рынке, доступны для общественности.

Убыток от обесценения - это сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую величину.

Балансовая стоимость – это сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе после вычета любой накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

Нематериальным активом ТОО «СГХК» признает идентифицируемый (т.е. выделяемый, отделяемый) неденежный актив без материально-физической формы, использующийся при производстве или предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду, или для административных целей с целью получения экономических выгод в будущем в течение длительного времени, а именно не менее 12 месяцев.

2.2.2. ТОО «СГХК» принимает МСФО 38 «Нематериальные активы» для учета всех нематериальных активов, кроме:

- нематериальных активов, которые рассматриваются в других МСФО;

- финансовых активов, как они определены в МСФО 32 «Финансовые инструменты: признание и оценка»;

- прав на минеральные ресурсы и затрат на разведку, разработку и добычу минералов, нефти, природного газа и аналогичных невозобновляемых ресурсов, которые рассматриваются МСФО № 6.

2.2.3. Определению «нематериальный актив» отвечают активы, подлежащие идентифицированию и контролю.

Нематериальный актив должен быть четко идентифицирован, т.е. отделим. Актив является отделимым, если организация может его арендовать, продать, обменять или распределить конкретные будущие экономические выгоды, относящиеся к активу.

Если нематериальный актив приобретен вместе с группой активов, то идентифицировать актив можно по юридическим правам, переданным вместе с группой активов.

Если актив создает экономические выгоды только в сочетании с другими активами, то актив является идентифицируемым в случае, если организация может идентифицировать будущие экономические выгоды, поступающие от этого актива.

ТОО «СГХК» контролирует актив, если она имеет право на получение будущих экономических выгод, поступающих от ресурса, а также может запретить доступ других к этому активу, что вытекает из юридического права на актив.