ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К курсовой работе
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
| Группа | ПИЭ-315 | |||||
| Студент | Р.Р. Сагирова | |||||
| (подпись) | (дата) | |||||
| Консультант | Н.Л. Петрова | |||||
| (подпись) | (дата) | |||||
| Принял | Н.Л. Петрова | |||||
| (подпись) | (дата) | |||||
| (оценка) |
Уфа 2009
Содержание
Введение
1 Теоретическая часть
1.1 Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
1.2 Учет полученных долгосрочных кредитов и займов
2 Составление начального баланса на 01.12.2008
3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2008)
4 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2008)
5 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2009
5.1 Проведение реформации баланса
5.2 Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2009 после реформации
6 Составление журнала-ордера и главной книги
7 Формирование конечного баланса на 01.01.2009
8 Построение схем используемых счетов
9 Анализ финансовых показателей
10 Выводы о деятельности предприятия
Список использованной литературы
Введение
В данной курсовой работе рассматривается методика формирования бухгалтерского баланса, как основного финансового документа, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел фирмы на определенную дату. При изучении методики используется информация из периодических изданий по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению.
В ходе работы рассматривается теоретический вопрос на тему – счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» из плана счетов бухгалтерского учета.
По итогам выполнения работы на основе полученных расчетов делаются соответствующие выводы о деятельности организации.
В ходе выполнения работы приобретаются теоретические знания и практические навыки по ведению бухгалтерского учета, применению полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета, умение вести отчетность, использовать полученную информацию для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм, давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности, умение видеть перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.
Теоретическая часть
Таблица 1
| По дебету: | По кредиту: | ||
| 51 | Расчетные счета | 07 | Оборудование к установке |
| 52 | Валютные счета | 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 55 | Специальные счета в банках | 10 | Материалы |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчаками | 11 | Животные на выращивании и откорме |
| 67 | Расчеты по долгосрочным и займам | 41 | Товары |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 50 | Касса |
| 91 | Прочие доходы и расходы | 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета | ||
| 55 | Специальные счета в банках | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
| 82 | Резервный капитал | ||
| 91 | Прочие доходы и расходы |
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" по содержанию аналогичен счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Оба счета предназначены для учета привлеченных средств, но для оценки финансового положения организации решающее значение имеют сроки погашения заемных средств. И в связи с этим во внимание, прежде всего, принимаются те долги, которые должны быть погашены в течение года. Именно это обстоятельство и заставило составителей плана счетов разделить, в сущности, единый счет "Расчеты по кредитам и займам" на два.Согласно положениям ПБУ 15/01 краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.Классификация задолженности на краткосрочную и долгосрочную позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации. Именно потому как только по конкретному договору срок погашения займа будет меньше года целесообразно сделать запись:Дебет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"Ибо только в этом случае финансовое положение организации будет отражено достаточно правильно.Многие бухгалтеры недооценивают сказанное и не переоформляют долгосрочные кредиты (займы) в краткосрочные. При этом они исходят из понимания кредита как однажды возникшей данности, рассуждая примерно так, если кредит взят на 18 месяцев, я этот кредит буду учитывать на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", а если кредит взят на 9 месяцев, то я его буду учитывать на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Выбор счета задает сам срок конкретного договора займа. Однако это не так, ибо речь идет не о сроке, указанном в договоре, как думают сторонники подобной трактовки, а об исчислении платежеспособности организации.Конечно, переоформление долгосрочного кредита в краткосрочный связано с дополнительной работой бухгалтера. Ему нужно отслеживать график платежей, делать дополнительные проводки, переносить из аналитического учета по одному синтетическому счету на другой счет, открывая, почти заново, новый счет в аналитическом учете. И естественно, бухгалтеры уклоняются от этой работы, но тут надо помнить, что не хозяйственная деятельность существует для бухгалтера, а бухгалтер работает для нее и на нее.ПБУ 15/01 предусматривает возможность двух вариантов для отражения полученных кредитов и займов в бухгалтерском учете:осуществить перевод долгосрочной кредиторской задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.Выбор одного из вариантов должен быть отражен в учетной политике предприятия. Но независимо от варианта учета полученных кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета при формировании бухгалтерской отчетности необходимо выполнять требования методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций", согласно которым в группе статей "Займы и кредиты" раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В одноименной группе статей раздела "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.Иными словами, обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе предыдущего отчетного периода как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, должны быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.Учет полученных долгосрочных кредитов и займовДолгосрочные кредиты предоставляются организациям на строительство, реконструкцию и техническое перевооружение объектов производственного и социально-бытового назначения, приобретение техники, оборудования, транспортных средств, зданий, сооружений и других объектов на срок более одного года.Долгосрочные кредиты могут выдаваться поэтапно, по мере осуществления капитальных вложений. Процентные ставки за кредит могут быть фиксированными и плавающими, что предусматривается в кредитном договоре.Долгосрочные займы на указанные цели оформляются договорами займа.Операции по долгосрочным и среднесрочным кредитам банка и займам учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», по кредиту которого записывают увеличение задолженности по ссудам и займам, по дебету - погашение кредитов и займов.Следует иметь в виду, что ссуды на капитальные вложения имеют строго целевой характер. Они направляются на оплату конкретных расходов по капитальным вложениям, минуя расчетный счет: на оплату счетов поставщиков за стройматериалы и оборудование и актов подрядных строительных организаций на выполненные работы, на оплату чеков для выплаты заработной платы строительным рабочим, на прочие расходы, предусмотренные сметой. Зачисление ссуды на расчетный счет может иметь место лишь как исключение при условии, что организация оплатила расходы, покрываемые за счет ссуды, собственными средствами. В этом случае за счет долгосрочного кредита организации возмещаются собственные оборотные средства, использованные на нужды капитальных вложений.При направлении ссуды на погашение долга поставщику (подрядчику) счет 67 корреспондирует со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», при этом делают запись:Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".Получение наличных денег со ссудного счета для выплаты заработной платы (оплаты труда) рабочим или на другие цели оформляют бухгалтерской записью:Дебет счета 50 "Касса", Кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".При выставлении аккредитивов составляется запись:Дебет счета 55"Специальные счета в банках", Кредит счета 67.Задолженность банку по долгосрочным кредитам погашают в соответствии со срочными обязательствами хозяйства. При наступлении срока, установленного в обязательстве, банк списывает сумму платежа с расчетного счета или со специального счета денежных средств на финансирование капитальных вложений и направляет ее на погашение задолженности по ссудному счету. Эту операцию оформляют бухгалтерскойзаписью:Дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", Кредит счета 51 "Расчетные счета"или счета 55 «Специальные счета в банках», аналитический счет «Специальный счет по средствам на финансирование капитальных вложений».При недостаточности в организации средств на счетах для погашения кредита непогашенная часть выносится на просроченные ссуды и погашается затем по мере поступления средств на счета в соответствии с действующей очередностью платежей.Аналитический учет получаемых кредитов по счету 67 ведется раздельно по ссудным счетам, открываемым банком на отдельные целевые мероприятия. Например, «Ссуда на механизацию водоснабжения на молочно-товарной ферме», «Ссуда на строительство пункта по переработке молока» и т.п.По однородным долгосрочным кредитам на капитальные вложения организация получает из банка одну общую выписку. Распределение задолженности по отдельным объектам кредита дается в срочном обязательстве, оформляемом организацией в конце года. Кроме того, текущий аналитический учет при большом количестве объектов кредита не имеет всех данных для разграничения ссуд по законченным и незаконченным объектам строительства. Поэтому во многих организациях в аналитическом учете также по каждому объекту отражают сроки завершения строительства и ввода в эксплуатацию. Это дает возможность быстро и беспрепятственно разграничивать ссуды по их принадлежности к основным средствам или к капитальным вложениям.По долгосрочным кредитам важное значение приобретает правильное документальное оформление ссуд. Поскольку ссуды выдаются на длительный период, вначале их оформляют на условный срок с указанием лишь года погашения без конкретной даты. Конкретный срок платежа устанавливается в конце года, предшествующего году погашения кредита.По счету 67, как и по счету 66, могут учитываться операции по дисконту банком векселей (только в данном случае со сроком погашения свыше одного года)По кредиту счета 67 ведут также учет полученных займов в виде натуральных ссуд. Может быть использован также счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При получении натуральных ссуд делают записи по дебету счетов по учету материальных ценностей и кредиту счета 67. Возврат натуральных ссуд оформляется записью по дебету счета 67 и кредиту счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по счету 67 в части займов ведут по заимодавцам и срокам погашения займов.Порядок отражения наиболее характерных операций по расчетам по кредитам и займам на счетах бухгалтерского учета с указанием примерной корреспонденции приводится ниже:Операции по дебету счета Таблица 2
| № | Содержание операции | Дт | Кт |
| 1 | Погашены долгосрочные банковские кредиты наличными деньгами | 67 | 50 |
| 2 | Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту наличными | 67 | 50 |
| 3 | Погашены долгосрочные кредиты и займы путем перечисления со счетов организаций | 67 | 51, 52, 55 |
| 4 | Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту путем перечислений денежных средств со счетов | 67 | 51, 52, 55 |
| 5 | Производится закрытие операций учета извещение(дисконта) векселей при выполнении банкавекселедателем обязательств(у векселедержателя) | 67 | 62 |
| 6 | Отражен зачет по товарным кредитам при выполнении обязательств путем отгрузки продукции | 67 | 62 |
| 7 | Погашена задолженность по товарному кредиту за счет средств банковского кредита | 67 | 67 |
| 8 | Погашен долгосрочный кредит одного банка за счет долгосрочного кредита другого банка и займов | 67 | 67 |
| 9 | Производится закрытие операций дисконта векселей при выполнении обязательств прочими дебиторами | 67 | 76 |
| 10 | Зачтена задолженность по кредитам и займам путем списания претензий к банку или заимодавцам | 67 | 76 |
| 11 | Зачтена задолженность прочих дебиторов в счет погашения полученных от них займов | 67 | 76 |
| 12 | Зачислена в доходы невостребованная задолженность по кредитам и займам с просроченным сроком исковой давности, при отказе кредиторов в востребовании или при дополнительном соглашении об оказании финансовой помощи | 67 | 91 |
| № | Содержание операции | Дт | Кт |
| 1 | Получены товарные кредиты и займы оборудованием и другими материально- производственными запасами | 07, 10, 11, 41 | 67 |
| 2 | Получены кредиты и займы наличными в кассу | 50 | 67 |
| 3 | Зачислены кредиты или займы на счета в банках | 51, 52, 55 | 67 |
| 4 | Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка | 60 | 67 |
| 5 | Переоформлена задолженность поставщикам и подрядчикам на отношения по договору займа | 60 | 67 |
| 6 | Переоформлен кредит, отражены отсроченные и просроченные кредиты | 66, 67 | 67 |
| 7 | Погашена задолженность по товарному кредиту за счет средств банковского кредита | 67 | 67 |
| 8 | Погашен долгосрочный кредит одного банка за счет долгосрочного кредита другого банка и займов | 67 | 67 |
| 9 | Оплачена задолженность по налогам и сборам за счет долгосрочных ссуд | 68 | 67 |
| 10 | Оплачена задолженность прочим кредиторам за счет полученных кредитов | 76 | 67 |
| 11 | Использованы средства резервного капитала для эмиссии облигаций акционерного общества | 82 | 67 |
| 12 | Начислена задолженность по процентам за полученные кредиты и займы | 91 | 67 |
2 Составление начального баланса на 01.12.200 8
Баланс – совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве – собственный и заемный капитал.
На основании данных таблиц 3 и 4, а также используя форму бухгалтерского баланса, сформируем баланс предприятия на 01.12.2008.
На основе информации Таблицы 3 составим баланс на начало отчетного года (столбец 3). Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне Актива и на стороне Пассива. Главная формула бухгалтерского баланса: У Активов = У Пассивов.
Затем аналогично на основе информации Таблицы 4 составим баланс на 01.12.08. (столбец 4).
В балансе отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (НМА).
Таблица 4
Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2008 г.
| № | Наименование средств и источников их образования | Сумма, ДЕ |
| 1 | нематериальные активы (НМА) | 65 000 |
| 2 | авансы от покупателей | 13 300 |
| 3 | основное производство | 41 100 |
| 4 | уставный капитал | 421850 |
| 5 | готовая продукция | 6 500 |
| 6 | расчеты по оплате труда | 15 950 |
| 7 | резервный фонд | 15 000 |
| 8 | расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал | 5 950 |
| 9 | расчеты по социальному страхованию | 500 |
| 10 | товары отгруженные | 3 000 |
| 11 | основные средства | 368 100 |
| 12 | расчетный счет | 14 200 |
| 13 | нераспределенная прибыль прошлых лет | 40 500 |
| 14 | краткосрочные кредиты | 51 100 |
| 15 | долгосрочные кредиты | 26 000 |
| 16 | расчеты с поставщиками | 11 950 |
| 17 | задолженность покупателей | 16 000 |
| 18 | касса | 51 450 |
| 19 | авансы поставщикам | 7 000 |
| 20 | материалы | 17 850 |
Таблица 5
Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.12.2008 г.
| № | Наименование средств и источников их образования | Сумма, ДЕ |
| 1 | материалы | 41 000 |
| 2 | основное производство | 85 800 |
| 3 | готовая продукция | 18 000 |
| 4 | расчеты по оплате труда | 10 950 |
| 5 | резервный фонд | 24 000 |
| 6 | расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал | 1 950 |
| 7 | товары отгруженные | 14 000 |
| 8 | основные средства (первоначальная стоимость – 470 000 ДЕ) | 328 100 |
| 9 | расчетный счет | 11 850 |
| 10 | прибыль отчетного года | 28 100 |
| 11 | уставный капитал | 421850 |
| 12 | краткосрочные кредиты | 25 000 |
| 13 | долгосрочные кредиты | 12 000 |
| 14 | расчеты с поставщиками | 10 750 |
| 15 | расчеты по социальному страхованию | 800 |
| 16 | касса | 2950 |
| 17 | нераспределенная прибыль прошлых лет | 25 200 |
| 18 | НМА (первоначальная стоимость – 90 000 ДЕ) | 55 000 |
Таблица 6
433100
158800
41000
85800
18000
14000
1950
2950
11850
175550
558650
На конец отчетного
периода
4
421850
()
24000
25200
28100
499150
12000
12000
25000
10750
10950
800
47500
558650
Таблица 7
| № | Содержание ХО | Дт | Кт | Сумма, ДЕ | Тип ХО |
| 1 | Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС) | 62.1(А) | 90.1(П) | 18 880 | _ |
| 2 | Выделен НДС с реализованной продукции | 90.3(А) | 68.2(А) | 2880 | _ |
| 3 | С баланса списана себестоимость реализованной продукции | 90.2(А) | 45(А) | 10100 | _ |
| 4 | В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа | 07(А) | 75.1(А) | 1950 | 1 |
| 5 | Основные средства переданы в монтаж | 08.3(А) | 07(А) | 1950 | 1 |
| 6 | Внесена в бюджет плата по социальному страхованию | 69.1(П) | 51(А) | 500 | 4 |
| 7 | Получены средства для выплаты з/платы | 50(А) | 51(А) | 10950 | 1 |
| 8 | Выдана из кассы заработная плата | 70(П) | 50(А) | 10950 | 4 |
| 9 | Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС) | 10.1(А) | 60.1 (П) | 17700-2700 =15000 | 3 |
| 10 | Выделен НДС | 19.3(А) | 60.1(П) | 2700 | 3 |
| 11 | Отпущены со склада в производство материалы | 20(А) | 10.1(А) | 18100 | 1 |
| 12 | Переданы материалы для монтажных работ | 08.3(А) | 10.1(А) | 1050 | 1 |
| 13 | Поступила на склад из производства готовая продукция | 43(А) | 20(А) | 30950 | 1 |
| 14 | Готовая продукция отгружена покупателям | 45(А) | 43(А) | 40850 | 1 |
| 15 | Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС) | 62.1(А) | 90.1(П) | 59 000 | _ |
| 16 | Выделен НДС с реализованнойПродукции | 90.3(А) | 68.2(А) | 9000 | _ |
| 17 | С баланса списана себестоимость реализованной продукц. | 90.2(А) | 45(А) | 33150 | _ |
| 18 | Поступили авансы от покупателей | 51(А) | 62.2(П) | 54750 | 3 |
| 19 | Погашена задолженность банку по долгоср.кредиту | 67.1(П) | 51(А) | 7000 | 4 |
| 20 | Получены безвозмездно материалы | 10.1(А) | 98.2(П) | 1950 | 3 |
| 21 | Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход | 98.2(П) | 91.1(П) | 1450 | _ |
| 22 | Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам | 60.1(П) | 51(А) | 16900 | 4 |
| 23 | Погашена задолженность банку по краткоср. ссуде | 66.1(П) | 51(А) | 20950 | 4 |
| 24 | Начислена премия работникам из прибыли | 99(П) | 70(П) | 10100 | 2 |
| 25 | Начислена зарплата работникам организации | 20(А) | 70(П) | 20000 | 3 |
| 26 | Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) | 20(А) 20(А) 20(А) 20(А) | 69.1(2,9) 69.2(20) 69.3(3,1) 69.11(0,5) | 580 4000 620 100 | 3 |
| 27 | Начислена заработная плата за монтажные работы | 08.3(А) | 70(П) | 400 | 3 |
| 28 | Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы | 08.3(А) 08.3(А) 08.3(А) 08.3(А) | 69.1(П) 69.2(П) 69.3(П) 69.11(П) | 11,6 80 12,4 2 | 3 |
| 29 | Удержан подоходный налог с заработной платы | 70(П) | 68.1(П) | 2000 | 2 |
| 30 | Начислены проценты за краткосрочный кредит | 91.2(А) | 66.2(П) | 2450 | _ |
| 31 | Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме | 01.1(А) | 08.3(А) | 3506 | 1 |
| 32 | На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме | 51(А) | 62.1(А) | 77880 | 1 |
| 33 | Выдан аванс поставщикам | 60.2(А) | 51(А) | 25950 | 1 |
| 34 | Организацией был получен долгосрочный займ | 51(А) | 67.3(П) | 20000 | 3 |
| 35 | Погашена задолженность банку по долгосрочному займу | 67.3(П) | 51(А) | 10000 | 4 |
| 36 | Начислены проценты по долгосрочному банковскому кредиту | 91.2(А) | 67.2(П) | 7000 | _ |
| 37 | Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту | 67.2(П) | 51(А) | 7000 | 4 |
| 38 | Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка | 60.1(П) | 67.1(П) | 7000 | 2 |
| 39 | Начислен износ основных средств | 20(А) | 02(П) | 20950 | 1* |
| 40 | Начислен износ НМА | 20(А) | 05(П) | 5950 | 1* |
| 41 | По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат | 90.9 99 | 99 91.9 | 22750(прибыль) - 8000(убыток) = 14750 | |
| 42 | Начислен налог на прибыль (24%) | 99(П) | 68.4(П) | 3540 | 2 |
| Итого | 630842 | ||||
| 43 | Проведена реформация баланса (закрытие счетов, субсчетов 90,91) | 90.1
90.9
90.9
 91.1
91.9
| 90.9 90.2 90.3 91.9 91.2 | 974680 473250 148680 15950 260950 | |
| 44 | Закрытие 99 счета | 99 | 84 | 29210 | 2 |
Дополнительные данные
В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2008 имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:
- накопленная выручка за предыдущий период составила 896 800 ДЕ;
- накопленная себестоимость реализованной продукции – 430 000 ДЕ;
- выделен НДС в размере 136800 ДЕ;
- определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия – 330000 ДЕ; (Дт 90.9 Кт 99)
- доходы от прочих видов деятельности составили – 14 500 ДЕ;
- прочие расходы – 17 500 ДЕ;
- определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия – 3000 ДЕ. (Дт 99 Кт 91.9)
Таблица 8
| Дт Кт | 02 | 05 | 07 | 08.3 | 10.1 | 20 | 43 | 45 | 50 | 51 | 60.1 | 62.1 | 62.2 | 66.2 | 67.1 | 67.2 | 67.3 | 68.1 | 68.2 | 68.4 | 69.1 | 69.2 | 69.3 | 69.11 | 70 | 75.1 | 90.1 | 91.1 | 91.9 | 98.2 | 99 |
Итого по Дт
01.1
3506
3506
07
1950
19 50
08.3
1950
1050
11,6
80
12,4
2
400
3506
10.1
15000
1950
169 50
19.3
2700
2700
20
20950
5950
18100
580
4000
620
100
20000
70300
43
30950
3 0 9 50
45
40850
40850
50
10950
1 0 9 50
51
77880
54750
20000
1 52630
60.1
16900
7000
2 3900
60.2
25950
259 50
62.1
77880
77880
66.1
20950
20950
67.1
7000
7000
67.2
7000
7000
67.3
10000
10000
69.1
500
500
70
10950
2000
12950
90.2
43250
43250
90.3
11880
11880
90.9
22750
22750
91.2
2450
7000
9450
98.2
1450
1450
99
3540
10100
8000
21640
Итого по Кт
209 50
59 50
19 50
3506
19150
30950
40850
43250
10950
99250
17700
77880
54750
2450
7000
7000
20000
2000
11880
3540
591,6
4080
632,4
102
30500
1950
77880
1450
8000
1950
22750
630842
Таблица 9
Таблица 10
Таблица 11
Дата
В Дт счета
Сумма по Кт
Главная книга счет № 67 (П)
| Отчетный период | С Кт счетов | Итого по Дт | Итого по Кт ж-о № 1 | Остатки на 01.01.06 | ||||
| 51 | … | Дт | Кт | |||||
| ноябрь | - | - | - | - | - | 12000 | ||
| декабрь | 24000 | - | - | - | 24000 | 34000 | - | 22000 |
Таблица 12
| АКТИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) | 110 | 65000 | 49050 |
| Основные средства (01,02) | 120 | 368100 | 310656 |
| Незавершенное строительство(07,08,16) | 130 | ||
| Доходные вложения в материал. ценности (03) | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы (09) | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 433100 | 359706 |
| II . ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: | 210 | 68450 | |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15) | 211 | 17850 | 38800 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве(20,21,23,29,44,46) | 213 | 41100 | 125150 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43) | 214 | 6500 | 8100 |
| товары отгруженные (45) | 215 | 3000 | 11600 |
| расходы будущих периодов (97) | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 2700 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)(60,62,63,73,76) | 230 | 25950 | |
| в том числе покупатели и заказчики (62,63) | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76) | 240 | 28950 | |
| в том числе покупатели и заказчики (62,63) | 16000 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения(58,59) | 250 | ||
| Денежные средства(50,51,52,55,57) | 260 | 51450 14200 | 2950 65230 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 163050 | 280480 |
| БАЛАНС | 300 | 596150 | 640186 |
| ПАССИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) | 410 | 421850 | 421850 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) | 411 | ( ) | ( ) |
| Добавочный капитал (83) | 420 | ||
| Резервный капитал (82) | 430 | 15000 | 24000 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99) | 470 | 40500 | 54410 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 477350 | 500260 |
| IV .ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) | 510 | 26000 | 22000 |
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 26000 | 22000 |
| V .КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | 610 | 51100 | 6500 |
| Кредиторская задолженность(60,62,68,70,71,75) | 620 | 25250 | 59300 |
| в том числе: поставщики и подрядчики(60) | 621 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 15950 | 28500 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 500 | 5706 |
| задолженность по налогам и сборам (68) | 624 | 17420 | |
| прочие кредиторы (71,76) | 625 | ||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (86,98) | 640 | 500 | |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| Итого по разделу V | 690 | 92800 | 117926 |
| БАЛАНС | 700 | 596150 | 640186 |
Рисунок 1. Схема счета 20 «Основное производство»
| Корр. сч. | Счет 20 «Основное производство» (А) | Корр. сч. | |||
| НС | 85800 | ||||
| 02 | → | 20950 | 30950 | → | 43 |
| 05 | → | 5950 | |||
| 10 | → | 18100 | |||
| 69.1 | → | 580 | |||
| 69.2 | → | 4000 | |||
| 69.3 | → | 620 | |||
| 69.11 | → | 100 | |||
| 70 | → | 20000 | |||
| ДО | 70300 | 30950 | КО | ||
| КС | 125150 | ||||
Рисунок 2. Схема счета 51 «Расчетный счет»
| Корр. сч. | Счет 51 «Расчетный счет» (А) | Корр. сч. | |||
| НС | 11850 | ||||
| 62.1 | → | 77880 | 10950 | → | 50 |
| 62.2 | → | 54750 | 16900 | → | 60.1 |
| 67.3 | → | 20000 | 25950 | → | 60.2 |
| 20950 | → | 66.1 | |||
| 7000 | → | 67.1 | |||
| 7000 | → | 67.2 | |||
| 10000 | → | 67.3 | |||
| 500 | → | 69.1 | |||
| ДО | 152630 | 99250 | КО | ||
| КС | 65230 | ||||
Рисунок 3. Схема счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Корр. сч. | Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П) | Корр. сч. | |||
| НС | 10750 | ||||
| 51 | ← | 16900 | 15000 | ← | 10.1 |
| 67.1 | ← | 7000 | 2700 | ← | 19.3 |
| ДО | 23900 | 17700 | КО | ||
| КС | 4550 | ||||
Рисунок 4. Схема счета 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Корр. сч. | Счет 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (А) | Корр. сч. | |||
| НС | 0 | ||||
| 51 | → | 25950 | - | ||
| ДО | 25950 | - | КО | ||
| КС | 25950 | ||||
Рисунок 5. Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Корр. сч. | Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П) | Корр. сч. | |||
| НС | 10950 | ||||
| 50 | ← | 10950 | 400 | ← | 08.4 |
| 68.1 | ← | 2000 | 20000 | ← | 20 |
| 10100 | ← | 99 | |||
| ДО | 12950 | 30500 | КО | ||
| КС | 28500 | ||||
Рисунок 6. Схема счета 90.1 «Выручка» (до реформации)
| Корр. сч. | Счет 90.1 «Выручка» (П) | Корр. сч. | |||
| НС | 896800 | ||||
| - | 77880 | ← | 62.1 | ||
| ДО | - | 77880 | КО | ||
| КС | 974680 | ||||
Рисунок 7. Схема счета 90.2 «Себестоимость продаж» (до реформации)
| Корр. сч. | Счет 90.2 «Себестоимость продаж» (А) | Корр. сч. | |||
| НС | 430000 | ||||
| 45 | → | 43250 | - | ||
| ДО | 43250 | - | КО | ||
| КС | 473250 | ||||
Рисунок 8. Схема счета 90.3 «НДС» (до реформации)
| Корр. сч. | Счет 90.3 «НДС» (А) | Корр. сч. | |||
| НС | 136800 | ||||
| 68.2 | → | 11880 | - | ||
| ДО | 11880 | - | КО | ||
| КС | 148680 | ||||
Рисунок 9. Схема счета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» (до реформации)
| Корр. сч. | Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» (АП) | Корр. сч. | |||
| НС | 330000 | ||||
| 99 | → | 22750 | - | ||
| ДО | 22750 | - | КО | ||
| КС | 352750 | ||||
Рисунок 10. Схема счета 99 «Прибыли и убытки» (до реформации)
| Корр. сч. | Счет 99 «Прибыли и убытки» (АП) | Корр. сч. | |||
| НС | 28100 | ||||
| 68.4 | ← | 3540 | 22750 | ← | 90.9 |
| 70 | ← | 10100 | |||
| 91.9 | ← | 8000 | |||
| ДО | 21640 | 22750 | КО | ||
| КС | 29210 | ||||
Конечное сальдо для активного счета рассчитывается по формуле:
КС = НС + ДО – КО;
конечное сальдо для активного счета рассчитывается по формуле:
КС = НС + КО – ДО,
где КС, НС – конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО – дебетовый и кредитовый обороты соответственно. Стрелками показано направление движения денежных средств.
Таблица 13
Список использованной литературы
1. Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина Бухгалтерский учет в организациях: Москва – Финансы и статистика, 2003.
2. Консультант Плюс: Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана Счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
3. Вестник ИПБ: Выпуск 3. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета/ Под ред. А.С. Бакаева. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство “ИПБ-БИНФА”, 2002. – 608 с.
4. Методические указания
5. Конспект лекций
6. Интернет- ресурсы
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К курсовой работе
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
| Группа | ПИЭ-315 | |||||
| Студент | Р.Р. Сагирова | |||||
| (подпись) | (дата) | |||||
| Консультант | Н.Л. Петрова | |||||
| (подпись) | (дата) | |||||
| Принял | Н.Л. Петрова | |||||
| (подпись) | (дата) | |||||
| (оценка) |
Уфа 2009
Содержание
Введение
1 Теоретическая часть
1.1 Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
1.2 Учет полученных долгосрочных кредитов и займов
2 Составление начального баланса на 01.12.2008
3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2008)
4 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2008)
5 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2009
5.1 Проведение реформации баланса
5.2 Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2009 после реформации
6 Составление журнала-ордера и главной книги
7 Формирование конечного баланса на 01.01.2009
8 Построение схем используемых счетов
9 Анализ финансовых показателей
10 Выводы о деятельности предприятия
Список использованной литературы
Введение
В данной курсовой работе рассматривается методика формирования бухгалтерского баланса, как основного финансового документа, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел фирмы на определенную дату. При изучении методики используется информация из периодических изданий по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению.
В ходе работы рассматривается теоретический вопрос на тему – счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» из плана счетов бухгалтерского учета.
По итогам выполнения работы на основе полученных расчетов делаются соответствующие выводы о деятельности организации.
В ходе выполнения работы приобретаются теоретические знания и практические навыки по ведению бухгалтерского учета, применению полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета, умение вести отчетность, использовать полученную информацию для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм, давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности, умение видеть перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.
Теоретическая часть
Дата: 2019-07-30, просмотров: 245.
